Umsatzsteuer in der Außenprüfung und der Rechtsbehelfsbearbeitung: Überblick über die häufigsten Fehler bei der Umsatzsteuerfestsetzung, Außenprüfungsmethoden der Finanzverwaltung, Fehlervermeidungsstrategien
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verlag
2017
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVII, 280 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 9783955540661 3955540669 |
Internformat
MARC
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
DIE
AUTOREN..........................................................................................................................................................
V
VORWORT
........................................................................................................................................................VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.............................................................................................................................XV
1. E IN LE ITU N G
.....................................................................................................................................1
1.1
GEMEINSCHAFTSRECHT.......................................................................................................................1
1.2 NATIONALES R
ECHT...........................................................................................................................
2
1.3
UMSATZSTEUERSYSTEMATIK................................................................................................................2
1.4
BESTEUERUNGSPRAXIS.......................................................................................................................5
2. FAKTEN ZUR U M SA TZSTE U E
R.........................................................................................................
8
2.1 ENTWICKLUNG DES
UMSATZSTEUER-AUFKOMMENS...............................................................................8
2.1.1 VERTEILUNG DER UMSATZSTEUER
...................................................................
8
2.1.2 ERGEBNISSE DER
PRUEFUNGSDIENSTE.....................................................................................................9
2.1.2.1 STATISTISCHE ERGEBNISSE DER AUSSENPRUEFUNG
...................................................................................
9
2.1.2.2 STATISTISCHE ERGEBNISSE DER UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG
.........................................................
11
2.1.2.3 F
AZIT...............................................................................................................................................
11
3. FEHLER- UND B E TRU G S A N FAE LLIG K E IT DE R U M S A TZ S TE U E
R........................................................14
3.1 KOMPLEXITAET DES
UMSATZSTEUERRECHTS..........................................................................................14
3.1.1
AUFZEICHNUNGSPROBLEME..............................................................................................................
16
3.1.2
RECHTSFRAGEN................................................................................................................................
17
3.2
UMSATZSTEUERVERKUERZUNGEN.......................................................................................................
17
3.2.1 NICHT ERFASSTE EINNAHMEN
.....................................................................................
17
3.2.2 KASSENMANIPULATIONEN
.................................................
18
3.3 UNBERECHTIGTER
VORSTEUERABZUG...................................................................................................18
3.3.1
SCHEINRECHNUNGEN.......................................................................................................................
18
3.3.2
UMSATZSTEUER-KARUSSELLE..............................................................................................................
19
3.4 EXKURS: HAFTUNG GERN. § 25D
USTG..............................................................................................20
4. K O N TRO LL- U ND P RUE FU N G S TAE TIG K E IT DER F INANZAEM TER BEI
UM SATZSTEUERLICHEN
S
ACHVERHALTEN............................................................................................................................21
4.1 ORGANISATION DER
FINANZAEMTER.....................................................................................................
21
4.1.1
FINANZAEMTER-GESCHAEFTSORDNUNG..................................................................................................
23
4.1.2
INNENDIENST..................................................................................................................................
23
4.1.3
AUSSENDIENST................................................................................................................................23
4.1.4 EXKURS:
KORRUPTION.......................................................................................................................24
4.2 PRUEFUNGSANLASS
......................................................................
24
4.2.1
ERSTPRUEFUNG..................................................................................................................................
25
4.2.2
BEDARFSPRUEFUNG..........................................................................
25
4.2.3 *VORLAEUFIGKEIT* DER
UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG.....................................................................
25
4.2.4 RISIKOERFAHRUNG DER
FINANZAEMTER..............................................................................................26
4.2.5
INFORMATIONSGEWINNUNG..............................................................................................................27
4.2.6 KONTROLLMATERIAL
......................
28
4.2.7
DATENBANKEN................................................................................................................................32
4.2.8 A M TS H ILFE
.............................................................................................
33
4.2.9 ANZEIGE- UND AUSKUNFTSPFLICHTEN
..............................................................................................
33
4.2.10
INTERNET..........................................................................................................................................33
4.2.11 INTERNATIONALER
AUSKUNFTSVERKEHR..............................................................................................
34
4.2.12
ANZEIGEN.......................................................................................................................................
34
4.3 ALLGEMEINER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ (§ 88 A O )
.....................................................................
35
4.4
UMSATZSTEUER-NACHSCHAU............................................................................................................
38
4.4.1 DIE UMSATZSTEUER-NACHSCHAU ALS INSTRUMENT DER STEUERAUFSICHT
............................................
38
4.4.2
RECHTSGRUNDLAGEN.......................................................................................................................
39
4.5 AUSSENPRUEFUNGEN (§§ 193 FF.
AO).................................................................................................39
4.5.1 ALLGEMEINE
AUSSENPRUEFUNG..........................................................................................................39
4.5.1.1
RECHTSGRUNDLAGEN........................................................................................................................
40
4.5.2
UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG......................................................................................................
40
4.5.2.1 DIE UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG ALS BESONDERE AUSSENPRUEFUNG
.............................................
40
4.5.2.2
RECHTSGRUNDLAGEN........................................................................................................................
40
4.6 EXKURS: DIE
STEUERFAHNDUNG........................................................................................................41
5. DIE U M SATZSTE UE R-N A CHSCH AU
..............................................................................................
42
5.1 GESETZLICHE
GRUNDLAGE................................................................................................................
42
5.2 BEFUGNISSE IM RAHMEN EINER
UMSATZSTEUER-NACHSCHAU..........................................................42
5.2.1 BETRETUNGS- UND
BESICHTIGUNGSRECHTE..........................................................................................44
5.2.2 VORLAGE- UND
AUSKUNFTSERSUCHEN.................................................................................................46
5.3 ABGRENZUNG DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU ZU ANDEREN ERMITTLUNGS- BZW.
PRUEFUNGSMASSNAHMEN DER
FINANZBEHOERDE.................................................................................48
5.3.1 ABGRENZUNG ZUR
AUSSENPRUEFUNG...................................................................................................49
5.3.2 ABGRENZUNG ZUR STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNG
...............................................................................50
5.3.3 ABGRENZUNG ZU EINZELERMITTLUNGSMASSNAHMEN GERN. § 88 A O
.................................................
50
5.3.4 ABGRENZUNG ZUR BETRIEBSNAHEN VERANLAGUNG (BNV)
............................................................... 51
5.4 AMTSTRAEGER
.
...................................................................................................................................51
5.5 GEGENSTAND DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (S UBJEKTIV)
............................................................
52
5.6 GEGENSTAND DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU (OBJEKTIV)
............................................................
52
5.6.1 *NACHSCHAUAUFTRAG*
.....................................................................................................................
54
5.6.2 DURCHFUEHRUNG DER
UMSATZSTEUER-NACHSCHAU............................................................................
54
5.6.3 EXKURS: FOTOGRAFIEN ANLAESSLICH EINER
UMSATZSTEUER-NACHSCHAU...............................................57
5.7 UEBERGANG ZUR
UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG...............................................................................60
5.8 AUSWERTUNG ERLANGTER KENNTNISSE AUCH FUER ANDERE STEUERARTEN UND
ANDERE PERSONEN...........61
5.9 RECHTSMITTEL IM RAHMEN DER
UMSATZSTEUER-NACHSCHAU.............................................................61
5.10 ERGEBNISSE BZW. EFFIZIENZ DER
UMSATZSTEUER-NACHSCHAU..........................................................
62
5.11 EXKURS:
SELBSTANZEIGE...................................................................................................................64
6. DIE A U SS E N P RUE FU N G
...................................................................................................................65
6.1
GRUNDSAETZLICHES............................................................................................................................
65
6.2 ALLGEMEINE AUSSENPRUEFUNG -
UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG......................................................66
6.3
AUFGABEN.......................................................................................................................................
66
6.4 FORMEN DER
AUSSENPRUEFUNG..........................................................................................................67
6.4.1 ALLGEMEINE AUSSENPRUEFUNG
(REGELFALL)........................................................................................67
6.4.2 UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG (ALS BESONDERE
AUSSENPRUEFUNG).................................................68
6.5 ORGANISATORISCHE ANM
ERKUNGEN..................................................................................................69
6.5.1
GROESSENKLASSENEINTEILUNG............................................................................................................
70
6.5.2 KONZERNPRUEFUNGEN BZW. PRUEFUNGEN SONSTIGER ZUSAMMENHAENGENDER
UNTERNEHMEN
...............
70
6.5.3
PRUEFUNGSPLANUNG..........................................................................................................................71
6.5.4
INFORMATIONSGEWINNUNG..............................................................................................................
72
6.5.5
PRUEFUNGSPERSONAL..........................................................................................................................72
6.6 FALLAUSWAHL
................................................................................................................................
72
6.7 D
URCHFUEHRUNG..............................................................................................................................
75
6.8
ZULAESSIGKEIT...................................................................................................................................77
6.9
UMFANG.........................................................................................................................................
78
6.10
ZEITNAEHE.......................................................................................................................................
80
6.11
ZUSTAENDIGKEIT................................................................................................................................
82
6.12
PRUEFUNGSANORDNUNG.....................................................................................................................83
6.12.1
FORM..............................................................................................................................................
83
6.12.2 INHALT UND
REGELUNGSBEREICH.......................................................................................................
83
6.12.3
RECHTSBEHELFSMOEGLICHKEITEN.......................................................................................................
89
6.13
PRUEFUNGSGRUNDSAETZE.....................................................................................................................
91
6.14
MITWIRKUNGSPFLICHTEN...................................................................................................................92
6.14.1 VERLETZUNG DER
MITWIRKUNGSPFLICHTEN..........................................................................................95
6.14.1.1
SCHAETZUNG......................................................................................................................................95
6.14.1.2
ZWANGSGELD...................................................................................................................................
97
6.14.1.3
VERZOEGERUNGSGELD.........................................................................................................................
97
6.15
PRUEFUNGSTECHNIK..........................................................................................................................
102
6.15.1 PRUEFUNGSBEGLEITENDER EINSATZ DER EDV (DATENZUGRIFF)
...........................................................105
6.16
SCHLUSSBESPRECHUNG...................................................................................................................
108
6.17
PRUEFUNGSBERICHT..........................................................................................................................
112
6.18 ABGEKUERZTE
AUSSENPRUEFUNG........................................................................................................
114
6.19
VERJAEHRUNGSFRAGEN......................................................................................................................115
6.20 STRAFRECHTLICHER
VORBEHALT..........................................................................................................
120
6.21 STEUERSTRAFVERFAHREN (AUSWIRKUNGEN AUF DIE
AUSSENPRUEFUNG)..................................................121
6.21.1
SELBSTANZEIGE..............................................................................................................................
122
6.22
PRUEFUNGSABSCHLUSS.....................................................................................................................
122
6.22.1 AUSWERTUNG DER PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN DURCH
AENDERUNGSBESCHEIDE....................................122
6.22.2 RECHTSBEHELFSVERFAHREN GEGEN AENDERUNGSBESCHEIDE
.............................................................122
6.22.3
AENDERUNGSSPERRE........................................................................................................................122
6.23 VERBINDLICHE ZUSAGE NACH
AUSSENPRUEFUNG...............................................................................123
7. SCHWERPUNKTE DER FINANZAMTLICHEN PRUEFUNGS- UND KONTROLLTAETIGKEIT
IN UMSATZSTEUERLICHER H INSICHT
..........................................................................................
125
7.1 DER UMSATZSTEUERLICHE UNTERNEHMER/DAS UMSATZSTEUERLICHE UNTERNEHMEN
...............
125
7.1.1
UNTERNEHMER..............................................................................................................................
125
7.1.2
UNTERNEHMEN...............................................................................
127
7.1.3
UNTERNEHMENSGRUENDUNG............................................................................................................
127
7.1.3.1 DIE ERTEILUNG EINER STEUERNUMMER FUER UMSATZSTEUERZWECKE
..................................................
127
7.1.3.2 UEBERWACHUNG DES NEU GEGRUENDETEN
UNTERNEHMENS................................................................
131
7.2 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN IN UMSATZSTEUERLICHER H IN
S IC H T
......................
131
7.2.1 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
ALLGEMEIN............................................................131
7.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH § 22 U S TG
.................................................................................
132
7.2.3 G OB D
..........................................................................................................................................132
7.2.4 BEWEISKRAFT VON BUCHFUEHRUNG UND
AUFZEICHNUNGEN...............................................................
140
7.2.5 FORMELLE ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER
BUCHFUEHRUNG......................................................................140
7.2.6 MATERIELLE ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG
...................................................................
142
7.2.7 GESETZ ZUM SCHUTZ VOR MANIPULATIONEN AN DIGITALEN
GRUNDAUFZEICHNUNGEN
......................
153
7.2.7.1 ALLGEM
EINES...............................................................................................................................
153
7.2.7.2
AUSGANGSSITUATION......................................................................................................................
153
7.2.7.3
GESETZESLAGEN.............................................................................................................................
154
7.2.7.4
ORDNUNGSWIDRIGKEITEN................................................................................................................156
7.2.7.5
UEBERGANGSREGELUNGEN..................................................................................................................156
7.2.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI
UEBERSCHUSSRECHNUNGEN...............................................................157
7.2.9 MAENGEL VON BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN
...................................................................
157
7.2.10 FOLGERUNGEN AUS MAENGELN IN BUCHFUEHRUNG UND
AUFZEICHNUNGEN...........................................157
7.2.10.1
FEHLERBERICHTIGUNGEN.................................................................................................................158
7.2.10.2
SCHAETZUNGEN...................................................................................................................
159
7.2.10.3
ALLGEMEINES.................................................................................................................................164
7.2.10.4 AEUSSERER BETRIEBSVERGLEICH
........................................................................................................165
7.2.10.5 INNERER
BETRIEBSVERGLEICH..........................................................................................................
169
7.2.10.6 VORSTEUERSCHAETZUNGEN
............................................................................................................
181
7.2.10.7
SICHERHEITSZUSCHLAEGE.................................................................................................................182
7.2.10.8 EXKURS: SCHAETZUNG UND
STEUERSTRAFRECHT...................................................................................
183
7.3 NACHWEISPFLICHTEN IN ZUSAMMENHANG MIT
UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN....................................185
7.3.1
KLEINUNTERNEHMER.....................................................................................................................
188
7.3.2 BEDEUTUNG EINZELNER
UMSATZSTEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN....................................................189
7.4 DIE UMSATZSTEUERLICHE
BEMESSUNGSGRUNDLAGE........................................................................
191
7.4.1 DAS E
NTGELT.................................................................................................................................191
7.4.1.1 ABGRENZUNG
STEUERSATZ.............................................................................................................
193
7.4.1.2 *VERZEHR AN ORT UND STELLE*
.......................................................................................................194
7.4.1.3 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN
....................................................................................................
197
7.4.1.4
MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE..................................................................................................199
7.4.2
DIFFERENZBESTEUERUNG................................................................................................................
200
7.4.3 AENDERUNGEN VON UMSATZSTEUERLICHEN BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
...............................................
201
7.5 DER
VORSTEUERABZUG....................................................................................................................
203
7.5.1 ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN...................................................................................................
203
7.5.2 DIE RECHNUNG ALS ABRECHNUNGSPAPIER UND IHRE BEDEUTUNG FUER DEN
VORSTEUERABZUG
.........
205
7.5.2.1
ALLGEMEINES.................................................................................................................................
205
7.5.2.2 FORMALE
ORDNUNGSKRITERIEN........................................................................................................
206
7.5.2.3 ELEKTRONISCHE
RECHNUNGEN.........................................................................................................207
7.5.2.4 PFLICHTANGABEN IN DER RECHNUNG............................ 208
7.5.2.5
KLEINBETRAGSRECHNUNGEN.............................................................................................................
212
7.5.2.6 UMGANG M IT RECHNUNGEN
.........................................................................................................212
7.5.2.7
RECHNUNGSBERICHTIGUNG.............................................................................................................
213
7.5.2.8 AKTUELLE RECHTSPRECHUNG ZUR RECHNUNGSLEGUNG
....................................................................
214
7.5.2.9
AUSGANGSRECHNUNGEN..................................................................................................................217
7.5.3 ZUORDNUNG VON EINGANGSUMSAETZEN ZUM UNTERNEHMEN
..........................................................
217
7.5.4 VORSTEUER BEI
ANZAHLUNGEN.......................................................................................................
220
7.5.5 VORSTEUER BEI
REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN..........................................................................
220
7.5.6 EINFUHRUMSATZSTEUER ALS
VORSTEUER..........................................................................................
221
7.5.7 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG
......................................................221
7.5.8 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS
..........................................................................................222
7.5.9 PRUEFUNG DES
VORSTEUERABZUGS...................................................................................................226
7.6 UNRICHTIGER ODER UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS
.....................................................................
227
7.6.1 UNRICHTIGER
STEUERAUSWEIS.......................................................................................................
227
7.6.1.1 ZU HOHER
STEUERAUSWEIS.............................................................................................................227
7.6.1.2 ZU NIEDRIGER
STEUERAUSWEIS........................................................................................................
228
7.6.2 UNBERECHTIGTER
STEUERAUSWEIS...................................................................................................228
7.7 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS
(REVERSE-CHARGE)......................................230
7.8 SACHVERHALTE MIT
AUSLANDSBEZUG..............................................................................................
232
7.8.1
AUSFUHREN...................................................................................................................................233
7.8.1.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN (EXPORTE IN
DRITTLAENDER).............................................................................
233
7.8.1.2 LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER A U S FU H
R.......................................................................237
7.8.1.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE
LIEFERUNGEN.........................................................................................238
7.8.2 E
INFUHREN....................................................................................................................................243
7.8.2.1 IMPORTE AUS D
RITTLAENDERN...........................................................................................................243
7.8.2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE
ERWERBE...............................................................................................
244
7.8.3
REIHENGESCHAEFTE.........................................................................................................................
247
7.8.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE
..............................................................................
248
7.8.5 (GRENZUEBERSCHREITENDE) SONSTIGE
LEISTUNGEN..........................................................................250
7.8.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN
(ZUSAMMENFASSUNG). . 251
7.8.6.1 BELEGNACHWEIS
...........................................................................................................................251
7.8.6.2
BUCHNACHWEIS.............................................................................................................................252
7.9 UMSATZSTEUERLICHE ERKLAERUNGSPFLICHTEN
.................................................................................252
7.9.1
UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG...................................................................................................254
7.9.2 UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG
...........
..
..................................................................................
255
7.9.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG/UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER
...................................
256
7.9.4
MINI-ONE-STOP-SHOP...................................................................................................................258
8. S C H LU SSB E TRA CH TU N G
..............................................................................................................
260
9. A N H A N G
.....................................................................................................................................262
9.1 EINHEITLICHER VORDRUCK FUER DIE ANORDNUNG DER
UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNG...................................................................................................262
9.2 GROESSENKLASSEN-ABGRENZUNGSMERKMALE ZUM 01.01.2016
......................................................
263
STICHWORTVERZEICHNIS
265
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