Grundlagen des schweizerischen Steuerrechts: mit internationalen Aspekten für deutsche Unternehmen, Privatpersonen und deren Berater
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2014
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 210 S. |
| ISBN: | 9783503156443 3503156445 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
A. GRUNDLAGEN 19
1. EINFUEHRUNG 19
1.1 STEUERHOHEIT DER GEMEINWESEN 19
1.2 KOMPETENZVERTEILUNG ... 21
1.3 VERFASSUNGSMAESSIGE EINSCHRAENKUNG DES STEUERRECHTS 22
1.3.1 GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG UND DER BESTEUERUNG
NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 23
1.3.2 EIGENTUMSGARANTIE 23
2. STEUERN ALS OEFFENTLICHE ABGABEN 23
2.1 ALLGEMEINES 23
2.2 STEUERN 24
2.3 KAUSALABGABEN 24
3. DIE STEUERHARMONISIERUNG 25
4. EINTEILUNG DER STEUERN NACH STEUERARTEN 26
4.1 ALLGEMEINES 26
4.2 PERIODISCHE/NICHT PERIODISCHE STEUERN 26
4.2.1 PERIODISCHE STEUERN 26
4.2.2 NICHT PERIODISCHE STEUERN 26
4.3 SUBJEKT-/OBJEKTSTEUERN 26
4.3.1 SUBJEKTSTEUERN 26
4.3.2 OBJEKTSTEUERN 27
4.4 DIREKTE/INDIREKTE STEUERN 27
4.4.1 DIREKTE STEUERN 27
4.4.2 INDIREKTE STEUERN 27
4.5 WEITERE UNTERSCHEIDUNGSMOEGLICHKEITEN 27
5. EINLEITUNG 29
5.1 VORAUSSETZUNGEN 29
5.2 FAMILIENBESTEUERUNG 30
5.3 STEUERNACHFOLGE 31
5.4 HAFTUNG 31
5.5 PERSONENGESELLSCHAFTEN 31
6. STEUERRECHTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 31
6.1 PERSOENLICHE ZUGEHOERIGKEIT 31
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8
INHALTSVERZEICHNIS
6.2 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 33
7. UMFANG DER STEUERPFLICHT 34
8. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 34
9. EINKOMMENSTEUERN 35
10. EINKOMMEN AUS UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 37
10.1 EINLEITUNG 37
10.2 EINKOMMEN AUS UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT
IM ALLGEMEINEN 37
10.3 MITARBEITERBETEILIGUNGEN 38
11. EINKOMMEN AUS SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 38
11.1 EINLEITUNG 38
11.2 ARTEN DER SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 39
11.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN PRIVAT-UND GESCHAEFTSVERMOEGEN 39
11.4 KAPITALEINLAGEN BZW. KAPITALENTNAHMEN 39
11.5 HANDELSBILANZ VERSUS STEUERBILANZ 40
11.6 STEUERBARES EINKOMMEN ALS GRUNDLAGE FUER DAS SOZIAL
VERSICHERUNGSRECHT 40
11.7 TEILBESTEUERUNGSVERFAHREN 40
11.8 REALISATIONSBEGRIFF 41
11.9 ABZUGSFAEHIGKEIT VON KOSTEN 41
11.10 ABSCHREIBUNGEN UND RUECKSTELLUNGEN 41
11.11 VERLUSTE 42
11.12 MITWIRKUNGSPFLICHTEN 42
12. ERTRAG AUS BEWEGLICHEM VERMOEGEN 42
12.1 ALLGEMEINES 42
12.2 ZINSEN 43
12.3 OBLIGATIONEN 43
12.3.1 KLASSISCHE OPTIONS- UND WANDELANLEIHE 43
12.3.2 NICHT KLASSISCHE OPTIONS-UND WANDELANLEIHEN 44
12.4 KAPITALVERSICHERUNG MIT EINMALPRAEMIEN 44
12.5 GEWINNANTEILE AUS BETEILIGUNGEN ALLER ART 44
12.6 EINKUENFTE AUS DER VERMIETUNG, VERPACHTUNG, NUTZNIESSUNG . . 45
12.7 EINKUENFTE AUS KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN UND
IMMATERIELLEN RECHTEN 45
13. EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 46
13-1 EINLEITUNG 46
13.2 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG, VERPACHTUNG ODER NUTZNIESSUNG. . 46
13.3 EIGENMIETWERTBESTEUERUNG 47
13.4 BAURECHTSZINSEN 47
13.5 BODENAUSBEUTUNG 47
14. EINKUENFTE AUS VORSORGEBEZUEGEN 47
14.1 EINLEITUNG 47
14.2 GRUNDSATZ 48
INHALTSVERZEICHNIS 9
14.3 BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DER 1. SAEULE 48
14.4 BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DER 2. SAEULE 48
14.5 BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DEN SAEULEN 3A UND 3B 48
15. UEBRIGE STEUERBARE EINKUENFTE 49
16. STEUERFREIE EINKUENFTE 50
16.1 ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN 50
16.2 RUECKKAUFSFAEHIGE KAPITALVERSICHERUNGEN, DIE DER VORSORGE
DIENEN 51
16.3 ABGELTUNGSZAHLUNGEN FUER EINKAUF IN BERUFLICHE VORSORGE ... . 51
16.4 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN UND LEISTUNGEN
AUS FAMILIENRECHTLICHEN VERPFLICHTUNGEN 51
17. ABZUEGE 51
17.1 ALLGEMEINES 51
17.2 SCHULDZINSEN 52
17.3 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN 52
17.4 UNTERHALTSLEISTUNGEN 53
17.5 VERSICHERUNGS-UND VORSORGEBEITRAEGE 53
17.6 KRANKHEITS- UND UNFALLKOSTEN BZW. BEHINDERUNGSBEDINGTE
KOSTEN 53
17.7 DOPPELVERDIENER- BZW. BETREUUNGSKOSTENABZUG 54
17.8 PARTEISPENDEN 54
17.9 FREIWILLIGE SPENDEN 54
17.10 SOZIALABZUEGE 55
18. BESTEUERUNG NACH DEM AUFWAND 55
18.1 EINLEITUNG 55
18.2 VORAUSSETZUNGEN 56
18.3 DAUER 57
18.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 58
18.5 KONTROLLRECHNUNG 58
18.6 DIE MODIFIZIERTE BESTEUERUNG NACH DEM AUFWAND 59
18.7 VERFAHREN 60
18.8 TARIF 60
B. VERMOEGENSTEUERN 61
1. EINLEITUNG 61
2. STEUEROBJEKT 62
3. AUSNAHMEN VON DER STEUERPFLICHT 63
4. SCHULDEN 63
5. BANKGUTHABEN/DARLEHENSFORDERUNG 63
6. RUECKKAUFSFAEHIGE LEBENS- UND RENTENVERSICHERUNGEN 63
7. WERTPAPIERE 63
8. GRUNDSTUECKE 64
9. GESCHAEFTSVERMOEGEN 64
10
INHALTSVERZEICHNIS
10. STEUERFREIBETRAEGE 64
11. STEUERMASS UND STEUERBEMESSUNG 64
C. GRUNDZUEGE DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG 65
1. ALLGEMEINES 65
2. EXIT- UND WEGZUGSBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND UND
ZUZUGSBESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 66
3. DIE DEUTSCHE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 68
3.1 ALLGEMEIN 68
3.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN GEM. § 7 ASTG 69
3.2.1 AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT 69
3.2.2 BEHERRSCHUNG DURCH DEUTSCHEN GESELLSCHAFTER 69
3.2.3 PASSIVE EINKUENFTE DER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT 69
3.2.4 NIEDRIGE BESTEUERUNG DER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT 71
3.3 RECHTSFOLGEN DER DEUTSCHEN HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG... . 72
D. SCHWEIZERISCHE BESTEUERUNG DER VEREINE, STIFTUNGEN UND
DER UEBRIGEN JURISTISCHEN PERSONEN SOWIE DER KOLLEKTIVEN
KAPITALANLAGEN
73
1. BESTEUERUNG DER VEREINE 73
2. BESTEUERUNG DER STIFTUNGEN UND DER UEBRIGEN JURISTISCHEN
PERSONEN 74
3. BESTEUERUNG VON KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN GEM. KAG 74
E. GEWINN-UND KAPITALSTEUERN JURISTISCHER PERSONEN 75
1. ALLGEMEINES 75
2. DARSTELLUNG AUS SCHWEIZERISCHER SICHT 75
2.1 ALLGEMEINES 75
2.2 ZUGEHOERIGKEIT 76
2.3 UMFANG DER STEUERPFLICHT 77
2.4 GRUNDSAETZE BEI DER ERMITTLUNG DES REINGEWINNS 77
2.5 STEUERBERECHNUNG 79
2.6 BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN BZW. BETEILIGUNGSABZUG 79
2.7 KAPITALSTEUER DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 81
3. BESTEUERUNG DER BETEILIGUNGS-, HOLDING-, DOMIZIL- UND
GEMISCHTEN GESELLSCHAFTEN 81
3.1 HOLDINGGESELLSCHAFTEN ( 81
3.1.1 ALLGEMEINES 81
3.1.2 QUALITATIVE UND QUANTITATIVE VORAUSSETZUNGEN 82
3.1.3 VERBOT DER GESCHAEFTSTAETIGKEIT IN DER SCHWEIZ 83
3.1.4 ZULAESSIGE NEBENTAETIGKEITEN IN DER SCHWEIZ 83
3.1.5 GEWINNBESTEUERUNG 84
3.1.6 KAPITALBESTEUERUNG 84
INHALTSVERZEICHNIS 11
3.1.7 STATUSWECHSEL 84
3.1.8 VERFAHREN 85
3.2 DOMIZILGESELLSCHAFTEN 85
3.2.1 ALLGEMEINES 85
3.2.2 VORAUSSETZUNGEN 86
3.2.3 VERBOT DER GESCHAEFTSTAETIGKEIT IN DER SCHWEIZ 86
3.2.4 GEWINNBESTEUERUNG 87
3.2.5 KAPITALBESTEUERUNG 88
3.2.6 ERSTMALIGES ERFUELLEN DES DOMIZILPRIVILEGS 88
3.2.7 WEGFALL DES DOMIZILPRIVILEGS 88
3.2.8 VERFAHREN 89
3.2.9 BEISPIEL 89
3.3 GEMISCHTE GESELLSCHAFTEN 90
3.3.1 ALLGEMEINES 90
3.3.2 VORAUSSETZUNG 91
3.3.3 GEWINNBESTEUERUNG 91
3.3.4 KAPITALBESTEUERUNG 92
3.3.5 ERSTMALIGES ERFUELLEN ALS GEMISCHTE GESELLSCHAFT 92
3.3.6 WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN ALS GEMISCHTE GESELLSCHAFT 93
3.3.7 VERFAHREN 93
3.3.8 BEISPIEL 93
3.4 BEURTEILUNG AUS DEUTSCHER SICHT 94
4. BESTEUERUNG DER VEREINE, STIFTUNGEN UND DER UEBRIGEN
JURISTISCHEN PERSONEN SOWIE DER KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN. . . 95
5. BEACHTUNG UND BEURTEILUNG AUS DEUTSCHER SICHT 96
5.1 GRUNDZUEGE DER DEUTSCHEN BESTEUERUNG 96
5.2 EXIT- UND WEGZUGSBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND UND
ZUZUGSBESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 96
6. SCHWEIZ ALS HOLDING- UND PRINZIPALSTANDORT 97
6.1 ALLGEMEINES 97
6.2 QUELLENSTEUERSITUATION 97
F. GRUNDSTUECKSGEWINNSTEUER 99
1. ALLGEMEINES 99
2. BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS 99
3. STEUERHOHEIT 100
4. STEUERSUBJEKT 100
5. VERAEUSSERUNG 100
5.1 DER VERAEUSSERUNG GLEICHGESTELLTE TATBESTAENDE 101
5.2 STEUERAUFSCHUBSTATBESTAENDE 101
5.3 ERSATZBESCHAFFUNG 102
6. BERECHNUNG DES GRUNDSTUECKGEWINNS 102
7. BESITZDAUERABZUG 103
12
INHALTSVERZEICHNIS
8. SICHERUNG DES GRUNDSTUECKGEWINNS 103
9. BEMERKUNGEN AUS DEUTSCHER SICHT 104
G. QUELLENSTEUER 105
1. ALLGEMEINES 105
2. NATUERLICHE PERSONEN MIT STEUERLICHEM WOHNSITZ
ODER AUFENTHALT IN DER SCHWEIZ 106
2.1 DER QUELLENBESTEUERUNG UNTERLIEGENDE EINKUENFTE 106
2.2 VORBEHALT DER ORDENTLICHEN VERANLAGUNG 107
3. NATUERLICHE UND JURISTISCHE PERSONEN OHNE STEUERLICHEM
WOHNSITZ ODER AUFENTHALT IN DER SCHWEIZ 107
3.1 DER QUELLENBESTEUERUNG UNTERLIEGENDE EINKUENFTE 108
3.2 KEIN VORBEHALT EINER ORDENTLICHEN BESTEUERUNG 108
H. VERFAHRENSFRAGEN 109
I. ALLGEMEINES 109
2. STEUERERKLAERUNG 109
3. VERANLAGUNGSVERFUEGUNG 110
4. RECHTSMITTEL 110
5. REVISION 111
6. NACHSTEUER 112
7. BERICHTIGUNG 112
8. BEZUG 112
I. EXKURS: BANKKUNDENGEHEIMNIS 113
J. EXKURS: AMTS- UND RECHTSHILFE AUS SICHT DER SCHWEIZ 115
1. EINLEITUNG 115
2. DIE GRUNDSAETZE DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE 116
3. ABLAUF 118
3.1 GESUCHE VOM AUSLAND AN DIE SCHWEIZ 118
3.2 GESUCHE VON DER SCHWEIZ ANS AUSLAND 119
4. DIE INTERNATIONALEN RECHTSHILFE 119
5. DIE DEUTSCHE SICHTWEISE 120
K. SCHWEIZERISCHES STEUERSTRAFRECHT 121
1. ALLGEMEINES 121
2. VERLETZUNG VON VERFAHRENSPFLICHTEN, 121
3. VOLLENDETE STEUERHINTERZIEHUNG 122
4. SELBSTANZEIGE 122
5. VERSUCHTE STEUERHINTERZIEHUNG 123
6. STEUERBETRUG 123
7. BESONDERE FAELLE 124
INHALTSVERZEICHNIS 13
8. DEUTSCHES STEUERSTRAFRECHT 124
8.1 VERPFLICHTUNGEN IM DEUTSCHEN STEUERSTRAFRECHT 124
8.2 STRAFBARKEIT DER TAETER UND TEILNEHMER 125
8.3 SELBSTANZEIGE 125
8.4 DATEN-CD 126
L. VERRECHNUNGSSTEUER 127
1. ALLGEMEINES 127
2. STEUERSUBJEKT 127
3. GEGENSTAND (STEUEROBJEKT) DER VERRECHNUNGSSTEUER 128
4. STEUERSAETZE 128
5. ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 128
6. UEBERWAELZUNG DER STEUER 129
7. RUECKERSTATTUNGSBERECHTIGUNG 129
8. RUECKERSTATTUNGSANSPRUCH 130
9. VERWIRKUNGSGRUENDE 130
M. STEMPELABGABEN 131
1. ALLGEMEINES 131
2. EMISSIONSABGABE 131
3. UMSATZABGABE 132
4. ABGABE AUF VERSICHERUNGSPRAEMIEN 133
N. MEHRWERTSTEUER 135
1. ALLGEMEINES 135
2. DIE SCHWEIZERISCHE SICHTWEISE 135
2.1 EINLEITUNG 135
2.2 STEUERBARE UMSAETZE 136
2.3 LIEFERUNGEN UND DIENSTLEISTUNGEN 136
2.4 EIGENVERBRAUCH 136
2.5 LEISTUNGEN VON UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND 136
2.6 ORT DES STEUERBAREN UMSAETZE 137
2.7 STEUERSAETZE 137
2.8 REGISTRIERUNGSPFLICHT 137
2.9 EXKURS: ZOLL 138
3. DIE DEUTSCHE SICHTWEISE 139
3.1 ALLGEMEINES 139
3.2 UMSATZSTEUERSATZ UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE 139
3.3 STEUERBARKEIT UND STEUERPFLICHT 139
3.4 ORT DER LEISTUNG 141
3.5 STEUERBEFREIUNG 142
3.6 AUSFUHRLIEFERUNG 142
14
INHALTSVERZEICHNIS
0. INTERNATIONALES STEUERRECHT 145
1. EINLEITUNG 145
1.1 ALLGEMEINES 145
1.2 SCHIEDSGERICHTSKLAUSEL 145
1.3 AMTSHILFE 146
1.4 ABGELTUNGSSTEUER 146
1.5 FUNKTIONSWEISE UND METHODEN DER VERMEIDUNG
DER DOPPELBESTEUERUNG 147
1.6 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG AUS SICHT DER SCHWEIZ. . . 147
1.7 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 148
1.8 ZUTEILUNGSNORMEN 148
1.9 ERBSCHAFTEN 150
2. SCHWEIZERISCHE BESTEUERUNG BEI AUSLANDBEZIEHUNGEN 151
2.1 NATUERLICHE PERSONEN 151
2.2 JURISTISCHE PERSONEN 152
2.3 IM AUSLAND ANSAESSIGE PERSONEN MIT BEZIEHUNGEN ZUR SCHWEIZ 153
2.4 NATUERLICHE PERSONEN 153
2.5 JURISTISCHE PERSONEN 154
P. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN MIT DEUTSCHLAND 155
1. AUFBAU DES DBA 155
2. ANWENDUNGSBEREICH DES DBA 156
3. SCHRANKENNORMEN 157
4. EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 157
5. UNTERNEHMENSGEWINNE 157
6. SEESCHIFFFAHRT, BINNENSCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT 160
7. DIVIDENDEN 160
8. ZINSEN 162
9. LIZENZGEBUEHREN 162
10. GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN 163
11. SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 164
12. UNSELBSTAENDIGE ARBEIT 164
13. AUFSICHTSRATS-UND VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN 165
14. KUENSTLER, SPORTLER UND ARTISTEN 165
15. RUHEGEHAELTER 166
16. OEFFENTLICHER DIENST 166
17. AUSBILDUNGSVERGUETUNGEN 167
18. ^ ANDERE EINKUENFTE 167
19. VERMOEGENSBESTEUERUNG 168
20. MISSBRAUCHSVORBEHALT 168
21. METHODENARTIKEL 168
22. BESONDERE BESTIMMUNGEN 170
22.1 GRUNDSATZ DER GLEICHBEHANDLUNG NACH ART. 25 170
INHALTSVERZEICHNIS 15
22.2 VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN NACH ART. 26 170
22.3 AUSKUNFTSKLAUSEL NACH ART. 27 170
22.4 ERSTATTUNGSVERFAHREN NACH ART. 28 171
22.5 REGELUNGEN FUER DIPLOMATEN UND KONSULARBEAMTE
NACH ART. 29 171
22.6 SCHLUSSBESTIMMUNGEN 171
Q. EXKURS: SOZIALVERSICHERUNGSRECHT 173
1. ALLGEMEINES 173
2. DIE 1. SAEULE (AHV/IV) 174
2.1 DER 1. SAEULE UNTERSTELLTE PERSONEN 175
2.2 BEITRAEGE AN DIE 1. SAEULE 175
2.3 LEISTUNGEN DER 1. SAEULE 175
2.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND LEISTUNGEN
AN DIE 1. SAEULE 176
3. DIE 2. SAEULE 176
3.1 IN DER 2. SAEULE VERSICHERTE PERSONEN 177
3.2 BEITRAEGE AN DIE 2. SAEULE 177
3.3 LEISTUNGEN DER 2. SAEULE 177
3.4 EINKAEUFE 178
3.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND LEISTUNGEN
DER 2. SAEULE 178
4. DIE 3. SAEULE 179
4.1 BERECHTIGE PERSONEN BEI DER SAEULE 3A 179
4.2 EINZAHLUNGSHOEHE 179
4.3 LEISTUNGEN AUS DER SAEULE 3A 180
4.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND LEISTUNGEN
DER SAEULE 3A 180
RECHTSPRECHUNGSUEBERSICHT 181
LINKS UND ADRESSEN 189
LITERATURUEBERSICHT 193
PRESSEUEBERSICHT 197
SACHREGISTER 203
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| author | Teuscher, Hannes Striegel, Andreas 1969- |
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