Die Aufdeckung von Fraud in der Verantwortung des Abschlussprüfers: Integration täterspezifischer Erkenntnisse in die Jahresabschlussprüfung zur effektiveren Aufdeckung von Fraud
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2014
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe innovative betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis
393 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVIII, 590 S. graph. Darst. |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
TEIL A: EINFUHRUNG 1
1 EINLEITUNG, PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.1 EINFUEHRUNG IN DAS THEMA 1
1.2 MOTIVATION UND PROBLEMSTELLUNG 4
1.3 ZIELSETZUNG UND BEGRUENDUNG ZUM GANG DER UNTERSUCHUNG 12
TEIL B: GRUNDLAGEN 17
2 FRAUD IN DER JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG 17
2.1 PRUEFUNGSTHEORETISCHER BEZUGSRAHMEN 17
2.2 TERMINOLOGISCHE ABGRENZUNG 39
2.3 VERANTWORTUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS ZUR AUFDECKUNG VON FRAUD 61
2.4 ZWISCHENFAZIT 132
3 DER DEFRAUDANT IM FOKUS DES ABSCHLUSSPRUEFERS 141
3.1 FRAUD TRIANGLE - AUSGANGSPUNKT DER ANALYSE 142
3.2 FRAUD DIAMOND - ERWEITERUNG UM EINE PSYCHOLOGISCH-MOTIVIERTE
KOMPONENTE 158
3.3 NOTWENDIGKEIT DER BERUECKSICHTIGUNG VON PERSOENLICHKEIT UND
VERHALTEN 162
3.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN UND IMPLIKATIONEN 164
TEIL C: TAETERTYPOLOGIEN, PERSOENLICHKEITSPROFILE UND THEORETISCHE
ERKLAERUNGSANSAETZE 167
4 ANALYSE TAETERSPEZIFISCHER INDIKATOREN WIRTSCHAFTSKRIMINELLER
DELINQUENTEN 167
4.1 GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUR PERSON DES
WIRTSCHAFTSKRIMINELLEN 169
IX
HTTP://D-NB.INFO/1045842834
INHALTSUEBERSICHT
4.2 TAETERPROFILE IM SCHRIFTTUM 175
4.3 ABLEITUNG TAETERSPEZIFISCHER RISIKOINDIKATOREN 226
4.4 THEORETISCHE FUNDIERUNG DER ABGELEITETEN INDIKATOREN 259
4.5 ZWISCHENFAZIT 285
TEIL D: NUTZENASPEKTE TAETERSPEZIFLSCHER ERKENNTNISSE FUER DIE
ABSCHLUSSPRUEFUNG 289
5 IMPLIKATIONEN FUER DIE ABSCHLUSSPRUEFUNG 289
5.1 UEBERTRAGUNG DER GEWONNENEN ERGEBNISSE AUF DIE
5.2 EMPIRISCHE UNTERSUCHUNG: VALIDIERUNG DER HERGELEITETEN
5.3 KONKRETISIERENDE HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN FUER DIE
ABSCHLUSSPRUEFUNG 378
5.4 ABSCHLIESSENDE OPERATIONALISIERUNG FUER DIE PRUEFLINGSPRAXIS 444
5.5 GRENZEN DER IMPLEMENTIERUNG TAETERSPEZIFISCHER ERKENNTNISSE IN
DIE JAHRESABSCHLUSSPRUEFLING . 450
TEIL E: SCHLUSSTEIL 455
6 ZUSAMMENFASSENDE SCHLUSSBETRACHTUNG UND AUSBLICK AUF
ZUKUENFTIGE FORSCHUNGSGEBIETE 455
X
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XX
TABELLENVERZEICHNIS XXI
ANHANGSVERZEICHNIS XXIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIV
TEIL A: EINFUEHRUNG 1
1 EINLEITUNG, PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.1 EINFUEHRUNG IN DAS THEMA..... 1
1.2 MOTIVATION UND PROBLEMSTELLUNG 4
1.3 ZIELSETZUNG UND BEGRUENDUNG ZUM GANG DER UNTERSUCHUNG... 12
TEIL B: GRUNDLAGEN 17
2 FRAUD IN DER JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG 17
2.1 PRUEFUNGSTHEORETISCHER BEZUGSRAHMEN 17
2.1.1 GRUNDLAGEN DER PRINZIPAL AGENTEN-THEORIE 19
2.1.1.1 PROBLEME IN PRINZIPAL AGENTEN-BEZIEHUNGEN 20
2.1.1.2 LOESUNGSMOEGLICHKEITEN FUER PRINZIPAL AGENTEN-
PROBLEME 24
2.1.2 PRINZIPAL AGENTEN-THEORIE ALS OEKONOMISCHE FUNDIERUNG DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG 25
2.1.2.1 INFORMATIONSASYMMETRIEN ALS ANLASS FUER
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN 25
XI
INHALTSVERZEICHNIS
2.1.2.2 VERIFIZIERUNG DER RECHNUNGSLEGUNG DURCH DEN
ABSCHLUSSPRUEFER 29
2.1.3 FRAUD IM KONTEXT DER PRINZIPAL AGENTEN-THEORIE 33
2.1.4 WUERDIGUNG 36
2.2 TERMINOLOGISCHE ABGRENZUNG 39
2.2.1 SYSTEMATISIERUNG DES BEGRIFFS WIRTSCHAFTSKRIMINALITAET 40
2.2.2 KATEGORISIERUNG DES BEGRIFFS FRAUD GEM. IDW PS 210 48
2.2.2.1 UNRICHTIGKEITEN 51
2.2.2.2 VERSTOESSE IM ENGEREN SINNE 52
2.2.2.3 VERSTOESSE IM WEITEREN SINNE 53
2.2.3 WEITERE SYSTEMATISIERUNGEN 54
2.2.4 ABGRENZUNG DES ZU VERWENDENDEN BEGRIFFS 58
2.3 VERANTWORTUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS ZUR AUFDECKUNG VON FRAUD 61
2.3.1 HISTORIE UND EXTERNE ERWARTUNGEN AN DIE ABSCHLUSSPRUEFLING 62
2.3.2 ANALYSE DES REGULATORISCHEN RAHMENS DER HANDELSRECHTLICHEN
JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG ZUR AUFDECKUNG VON FRAUD 68
2.3.2.1 AUFDECKUNGSMASS NACH GESETZLICHEN NORMEN 69
2.3.2.2 AUFDECKUNGSMASS NACH BERUFSSTAENDISCHEN
VERLAUTBARUNGEN 76
2.3.2.3 WUERDIGUNG 84
2.3.3 ANALYSE VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN ZUR BEURTEILUNG UND
ERKENNUNG VON FRAUD IM RAHMEN DES
ABSCHLUSSPRUEFIINGSPROZESSES 87
2.3.3.1 RISIKOORIENTIERTER PRUEFUNGSANSATZ 88
2.3.3.2 PRUEFLINGSHANDLUNGEN ZUR IDENTIFIKATION UND
BEMESSUNG DES FRAUD-RISIKOS 94
2.3.3.2.1 FRAUD TRIANGLE 98
2.3.3.2.2 RED FLAG-CHECKLISTEN 100
XII
INHALTSVERZEICHNIS
2.3.3.2.3 FRAUD BRAINSTORMINGS 107
2.3.3.2.4 FRAUD INTERVIEWS 110
2.3.3.2.5 FRAUD TOOLS 113
2.3.3.3 WEITERGEHENDE PRUEFUNGSHANDLUNGERI 116
2.3.3.3.1 PRUEFUNG DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS 117
2.3.3.3.2 ANALYTISCHE PRUEFUNGSHANDLUNGEN 120
2.3.3.3.3 EINZELFALLPRUEFUNGEN 121
2.3.3.3.4 IT-BASIERTE PRUEFSOFTWARE 124
2.3.3.4 WUERDIGUNG 127
2.4 ZWISCHENFAZIT 132
3 DER DEFRAUDANT IM FOKUS DES ABSCHLUSSPRUEFERS 141
3.1 FRAUD TRIANGLE - AUSGANGSPUNKT DER ANALYSE 142
3.1.1 MOTIVATION 143
3.1.2 GELEGENHEIT 145
3.1.3 EINSTELLUNG/INNERE RECHTFERTIGUNG 146
3.1.4 WUERDIGUNG 153
3.2 FRAUD DIAMOND - ERWEITERUNG UM EINE PSYCHOLOGISCH-MOTIVIERTE
KOMPONENTE 158
3.3 NOTWENDIGKEIT DER BERUECKSICHTIGUNG VON PERSOENLICHKEIT UND
VERHALTEN 162
3.4 SCHLUSSFOLGERUNGEN UND IMPLIKATIONEN 164
TEIL C: TAETERTYPOLOGIEN, PERSOENLICHKEITSPROFILE UND THEORETISCHE
ERKLAERUNGSANSAETZE 167
4 ANALYSE TAETERSPEZIFISCHER INDIKATOREN WIRTSCHAFTSKRIMINELLER
DELINQUENTEN 167
4.1 GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUR PERSON DES
WIRTSCHAFTSKRIMINELLEN 169
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
4.1.1 ABGRENZUNG EINES WIRTSCHAFTSKRIMINELLEN VON EINEM
*NORMALEN KRIMINELLEN 169
4.1.2 *TYPISCHER WIRTSCHAFTSKRIMINELLE 172
4.1.3 WUERDIGUNG 174
4.2 TAETERPROFILE IM SCHRIFTTUM 175
4.2.1 TAETERPROFILE NACH KPMG 177
4.2.1.1 AUFBAU UND METHODE 177
4.2.1.2 ERGEBNISSE 177
4.2.1.3 AUSSAGEKRAFT UND KRITISCHE WUERDIGUNG 178
4.2.2 TAETERPROFILE NACH MUELLER 179
4.2.2.1 AUFBAU UND METHODE 179
4.2.2.2 ERGEBNISSE 182
4.2.2.3 AUSSAGEKRAFT UND KRITISCHE WUERDIGUNG 187
4.2.3 TAETERPROFILE NACH HOCHSCHULE
PFORZHEIM/PWC 190
4.2.3.1 AUFBAU UND METHODE 190
4.2.3.2 ERGEBNISSE 191
4.2.3.3 AUSSAGEKRAFT UND KRITISCHE WUERDIGUNG 194
4.2.4 TAETERPROFILE NACH SCHNEIDER/JOHN 196
4.2.4.1 AUFBAU UND METHODE 196
4.2.4.2 ERGEBNISSE 198
4.2.4.3 AUSSAGEKRAFT UND KRITISCHE WUERDIGUNG 201
4.2.5 TAETERPROFILE NACH WIELAND 203
4.2.5.1 AUFBAU UND METHODE 203
4.2.5.2 ERGEBNISSE 204
4.2.5.3 AUSSAGEKRAFT UND KRITISCHE WUERDIGUNG 205
4.2.6 TAETERPROFILE NACH KNECHT 206
4.2.6.1 AUFBAU UND METHODE 207
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
4.2.6.2 ERGEBNISSE 207
4.2.6.3 AUSSAGEKRAFT UND KRITISCHE WUERDIGUNG 210
4.2.7 TAETERPROFILE NACH HUNTINGTON/DAVIES 212
4.2.7.1 AUFBAU UND METHODE 212
4.2.7.2 ERGEBNISSE 212
4.2.7.3 AUSSAGEKRAFT UND KRITISCHE WUERDIGUNG 213
4.2.8 TAETERPROFILE NACH SCHMID 214
4.2.8.1 AUFBAU UND METHODE 214
4.2.8.2 ERGEBNISSE 215
4.2.8.3 AUSSAGEKRAFT UND KRITISCHE WUERDIGUNG 218
4.2.9 GESAMTWUERDIGUNG 219
4.3 ABLEITUNG TAETERSPEZIFISCHER RISIKOINDIKATOREN 226
4.3.1 PERSONENBEZOGENE MERKMALE 227
4.3.1.1 WERTE- UND NORMENVERSTAENDNIS 227
4.3.1.2 RECHTSBEWUSSTSEIN 230
4.3.1.3 PERSOENLICHE LEBENSUMSTAENDE 232
4.3.1.4 WUERDIGUNG 233
4.3.2 SITUATIV-UMWELTBEZOGERIE MERKMALE 234
4.3.2.1 UNTERNEHMENSSPEZIFISCHE ASPEKTE 235
4.3.2.2 WIRTSCHAFTLICHE GESAMTSITUATION 238
4.3.2.3 GESELLSCHAFTSZUGEHOERIGKEIT 239
4.3.2.4 WUERDIGUNG 240
4.3.3 PERSOENLICHKEITSPSYCHOLOGISCHE MERKMALE UND
VERHALTENSAUFFAELLIG-KEITEN 241
4.3.3.1 KOGNITIVE PROZESSE 242
4.3.3.2 EMOTIONALE FAKTOREN 245
4.3.3.3 PERSOENLICHKEITSSPEZIFISCHE SYMPTOME 246
XV
INHALTSVERZEICHNIS
4.3.3.4 VERHALTENSAUFFALLIGKEITEN 253
4.3.3.5 WUERDIGUNG 254
4.3.4 KRITERIENKATALOG TAETERSPEZIFISCHER INDIKATOREN UND
GESAMTWUERDIGUNG 255
4.4 THEORETISCHE FUNDIERUNG DER ABGELEITETEN INDIKATOREN 259
4.4.1 OEKONOMISCHE THEORIEN (WIRTSCHAFTS-)KRIMINELLEN HANDELNS 260
4.4.1.1 ERKLAERUNGSANSATZ NACH BECKER (1968) 260
4.4.1.2 RATIONAL CHOICE THEORY NACH CORNISH/CLARKE
(1986) 262
4.4.2 KRIMINOLOGISCH-SOZIOLOGISCH GEPRAEGTE ANSAETZE ZUR ERKLAERUNG
WIRTSCHAFTSKRIMINELLEN VERHALTENS 266
4.4.2.1 ANOMIETHEORIE NACH MERTON (1938) 267
4.4.2.2 THEORIE DER DIFFERENTIELLEN ASSOZIATION NACH
SUTHERLAND (1940) 269
4.4.2.3 KONTROLLTHEORIEN NACH REISS (1951), RECKLESS (1961)
UND HIRSCHI (1961) 271
4.4.2.4 GENERAL STRAIN THEORY NACH AGNEW (1985) 274
4.4.3 PSYCHOLOGISCH-VERHALTENSOEKONOMISCH ORIENTIERTE
ERKLAERUNGSANSAETZE FUER WIRTSCHAFTSKRIMINELLES VERHALTEN 276
4.4.3.1 PROSPECT THEORY NACH KAHNEMAN/TVERSKY (1979) 276
4.4.3.2 THEORY OF PLANNED BEHAVIOR NACH AJZEN (1985) 277
4.4.4 INTEGRATIVE ANSAETZE ZUR ERKLAERUNG WIRTSCHAFTSKRIMINELLEN
VERHALTENS 279
4.4.4.1 INTEGRATED THEORY OF WHITE COLLAR CRIME NACH
COLEMAN (1987) 279
4.4.4.2 GENERAL THEORY OF CRIME NACH
GOTTFREDSON/HIRSCHI (1990) 281
4.4.5 ZUSAMMENFUHRUNG VON INDIKATOREN UND THEORIEN 282
4.5 ZWISCHENFAZIT 285
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL D: NUTZENASPEKTE TAETERSPEZIFLSCHER ERKENNTNISSE FUER DIE
ABSCHLUSSPRUEFUNG 289
5 IMPLIKATIONEN FUER DIE ABSCHLUSSPRUEFUNG 289
S.L UEBERTRAGUNG DER GEWONNENEN ERGEBNISSE AUF DIE
ABSCHLUSSPRUEFIING 291
5.1.1 KOMPONENTE *PERSONENBEZOGENE MERKMALE 292
5.1.1.1 POTENZIELLE RED FLAGS 292
5.1.1.2 ERKENNUNGSMOEGLICHKEITEN 293
5.1.1.3 BEURTEILUNG 299
5.1.1.4 HYPOTHESENBILDUNG 301
5.1.2 KOMPONENTE *SITUATIV-UMWELTBEZOGENE MERKMALE 301
5.1.2.1 POTENZIELLE RED FLAGS 301
5.1.2.2 ERKENNUNGSMOEGLICHKEITEN 302
5.1.2.3 BEURTEILUNG 305
5.1.2.4 HYPOTHESENBILDUNG . 306
5.1.3 KOMPONENTE *PERSOENLICHKEITSPSYCHOLOGISCHE MERKMALE UND
VERHALTENSAUFFALLIGKEITEN 306
5.1.3.1 PERSOENLICHKEITSPSYCHOLOGISCHE MERKMALE 307
5.1.3.1.1 POTENZIELLE RED FLAGS 307
5.1.3.1.2 ERKENNUNGSMOEGLICHKEITEN 308
5.1.3.1.3 BEURTEILUNG 314
5.1.3.1.4 HYPOTHESENBILDUNG 314
5.1.3.2 VERHALTENSAUFFALLIGKEITEN 315
5.1.3.2.1 POTENZIELLE RED FLAGS 315
5.1.3.2.2 ERKENNUNGSMOEGLICHKEITEN 316
5.1.3.2.3 BEURTEILUNG 319
5.1.3.2.4 HYPOTHESENBILDUNG 322
5.1.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ZWISCHENFAZIT 322
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
5.2 EMPIRISCHE UNTERSUCHUNG: VALIDIERUNG DER HERGELEITETEN
ERKENNTNISSE 328
5.2.1 ZIELE DER UNTERSUCHUNG 328
5.2.2 UNTERSUCHUNGSDESIGN UND VORGEHENSWEISE 329
5.2.2.1 AUSWAHL DES METHODISCHEN FORSCHUNGSDESIGNS 330
5.2.2.2 METHODE DER DATENERHEBUNG 332
5.2.2.3 AUSWAHL DER INTERVIEWPARTNER 333
5.2.2.4 METHODE DER DATENAUSWERTUNG 335
5.2.2.5 SICHERSTELLUNG DER QUALITAET QUALITATIVER DATEN 340
5.2.3 DARSTELLUNG DER UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 341
5.2.3.1 ERGEBNISSE UND HYPOTHESENUEBERPRUEFUNG -
ABSCHLUSSPRUEFER 341
5.2.3.2 ERGEBNISSE UND HYPOTHESENUEBERPRUEFUNG -
FORENSIKER 356
5.2.4 VERGLEICH UND INTERPRETATION DER ERGEBNISSE 369
5.2.5 LIMITATIONEN DER UNTERSUCHUNG 377
5.3 KONKRETISIERENDE HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN FIIR DIE
ABSCHLUSSPRUEFUNG 378
5.3.1 MODIFIZIERUNGSBEDARF RELEVANTER NORMEN 380
5.3.1.1 MODIFIZIERUNGSBEDARF DER GESETZLICHEN NORMEN 380
5.3.1.2 MODIFIZIERUNGSBEDARF DER BERUFSSTAENDISCHEN
VERLAUTBARUNGEN 381
5.3.2 MODIFIZIERUNGSBEDARF RELEVANTER INSTRUMENTE 383
5.3.2.1 FRAUDTRIANGLE 384
5.3.2.2 RED FLAG-CHECKLISTEN 387
5.3.2.3 FRAUD BRAINSTORMINGS 390
5.3.2.4 FRAUD INTERVIEWS 391
5.3.2.4.1 VORBEMERKUNGEN 393
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
5.3.2.4.2 INTERVIEWABLAUF 394
5.3.2.4.3 BEFRAGUNGSTECHNIKEN 397
5.3.2.4.3.1 KOGNITIVES INTERVIEW 398
5.3.2.4.3.2 WEITERE NOTWENDIGE
VORAUSSETZUNGEN 400
5.3.2.4.4 TECHNIKEN ZUR ERKENNUNG VERBALER UND
NON-VERBALER LUEGENSIGNALE 402
5.3.2.4.4.1 APPROACHES DER LUEGENERKENNUNG 402
5.3.2.4.4.2 VERBALE LUEGENSIGNALE 408
5.3.2.4.4.3 NON-VERBALE LUEGENSIGNALE 412
5.3.2.4.5 PERSOENLICHKEITSTYPENERKENNUNG 426
5.3.2.4.6 DOKUMENTATION 434
5.3.2.4.7 ABSCHLIESSENDE ANMERKUNGEN 435
5.3.3 MODIFIZIERUNGSBEDARF DER BERUFLICHEN AUS- UND
WEITERBILDUNG 441
5.4 ABSCHLIESSENDE OPERATIONALISIERUNG FIIR DIE PRUEFUNGSPRAXIS 444
5.5 GRENZEN DER IMPLEMENTIERUNG TAETERSPEZIFISCHER ERKENNTNISSE IN
DIE JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG 450
TEILE: SCHLUSSTEIL 455
6 ZUSAMMENFASSENDE SCHLUSSBETRACHTUNG UND AUSBLICK AUF
ZUKUENFTIGE FORSCHUNGSGEBIETE 455
ANHANG 463
LITERATURVERZEICHNIS 523
QUELLENVERZEICHNIS 588
A. GESETZE UND VERORDNUNGEN 588
B. VERLAUTBARUNGEN 588
XIX
|
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