Berichterstattung zur Audit Firm Governance in Deutschland: eine empirische Analyse
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
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2013
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| adam_text | Titel: Berichterstattung zur audit firm governance in Deutschland
Autor: Spindler, Michael
Jahr: 2013
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsübersicht.................................................................................................................II
Inhaltsverzeichnis...........................................................................................................IV
Abkürzungsverzeichnis...................................................................................................IX
Symbolverzeichnis........................................................................................................XV
Abbildungsverzeichnis..............................................................................................XVIII
Tabellenverzeichnis.....................................................................................................XIX
1 Einführung.....................................................................................................................1
1.1 Motivation und Zielsetzung....................................................................................1
1.2 Aufbau der Arbeit...................................................................................................5
2 Konzeptionelle Grundlagen...........................................................................................8
2.1 Vorbemerkung........................................................................................................8
2.2 Allgemeine Darstellung der Audit Firm Governance.............................................8
2.2.1 Begriffsabgrenzung..........................................................................................8
2.2.2 Bedeutung für die Praxis................................................................................10
2.3 Transparenzbericht nach § 55c WPO....................................................................14
2.3.1 Ziel und Einführung.......................................................................................14
2.3.2 Bestandteile....................................................................................................16
2.4 Darstellung der IOSCO und der BaFin.................................................................25
2.4.1 Vorbemerkung...............................................................................................25
2.4.2 IOSCO............................................................................................................25
2.4.2.1 Aufgaben und Ziele.................................................................................25
2.4.2.2 Historie....................................................................................................27
2.4.2.3 IOSCO MMoU........................................................................................28
2.4.2.4 Mitgliedschaff.........................................................................................30
2.4.2.5 Organisation............................................................................................31
2.4.3 BaFin..............................................................................................................33
2.4.3.1 Aufgaben und Ziele.................................................................................33
2.4.3.2 Historie....................................................................................................34
2.4.3.3 Organisation............................................................................................35
2.5 State of the Art zur Audit Firm Governance.........................................................36
2.5.1 Vorbemerkung...............................................................................................36
2.5.2 Internationale Studien....................................................................................37
2.5.2.1 Die Studie von Deumes etal. (2012)......................................................37
2.5.2.2 Die Studie von Pott/Mock/Watrin (2008)...............................................39
2.5.3 Nationale Studien...........................................................................................42
2.5.3.1 Die Studie von Petersen/Zwirner (2009)................................................42
2.5.3.2 Die Studie von Ostermeier (2009)..........................................................47
2.5.4 Zusammenfassung..........................................................................................51
3 Theoretischer Erklärungsansatz...................................................................................53
3.1 Vorbemerkung......................................................................................................53
3.2 Die Prinzipal-Agenten-Theorie.............................................................................54
3.3 Die Signaling-Theorie...........................................................................................62
3.4 Erklärung der Berichterstattung zur Audit Firm Governance...............................64
4 Beurteilung der Qualität der Berichterstattung zur Audit Firm Governance...............68
4.1 Zielsetzung und Design der empirischen Untersuchung.......................................68
4.2 Bestimmung des Soll-Objekts...............................................................................70
4.2.1 Vorbemerkung...............................................................................................70
4.2.2 Entwicklung eines Disclosure Index..............................................................72
4.2.2.1 Identifikation und Bewertung der einzelnen Berichtselemente..............72
4.2.2.2 Darstellung der einzelnen Berichtselemente...........................................73
4.2.2.2.1 Netzwerk, Govemance-Struktur und Management der
Prüfungsgesellschaft.......................................................................................73
4.2.2.2.2 Internes Qualitätssicherungssystem.................................................81
4.2.2.2.3 Personalpolitik und Verfahren zur Personalentwicklung
einschließlich der Fortbildung........................................................................92
4.2.2.2.4 Unabhängigkeit und Ethik.............................................................105
4.2.2.3 Zusammenfassung der Berichtselemente zu einem Kategoriensystem 111
4.2.2.4 Regelungen und Grundsätze zum Kodiervorgang................................114
4.2.2.5 Generierung der Maßzahl zur Messung der Audit Firm Governance... 115
4.3 Messung der Ist-Größe........................................................................................117
4.3.1 Methodisches Vorgehen...........................................................................117
4.3.2 Zusammensetzung der Stichprobe...........................................................119
4.3.3 Untersuchungsgegenstand........................................................................120
4.3.4 Deskriptive Auswertung der Daten..........................................................122
4.3.4.1 Auswertung des Disclosure Score.....................................................122
4.3.4.2 Auswertung der Kategorien..............................................................123
4.3.4.3 Auswertung der einzelnen Berichtselemente....................................126
4.3.4.4 Zusammenfassung der Ergebnisse....................................................133
4.4 Reliabilitäts- und Validitätsprüfung....................................................................134
4.4.1 Reliabilitätsprüfung..................................................................................134
4.4.2 Validitätsprüfung.....................................................................................137
4.5 Grenzen der Untersuchung..................................................................................139
4.5.1 Stichprobe und Untersuchungsgegenstand..............................................139
4.5.2 Disclosure Score......................................................................................140
4.5.3 Methodisches Vorgehen bei der qualitativen Inhaltsanalyse...................143
4.5.4 Berichterstattung zur Audit Firm Governance.........................................144
5 Empirische Untersuchung..........................................................................................146
5.1 Methodisches Vorgehen......................................................................................146
5.2 Ableitung der Hypothesen..................................................................................147
5.3 Zusammensetzung der Stichprobe......................................................................168
5.4 Ergebnisse der empirischen Untersuchung.........................................................159
5.4.1 Deskriptive Auswertung..............................................................................159
5.4.1.1 Unabhängige metrische Variablen........................................................159
5.4.1.2 Unabhängige nominale Variablen.........................................................162
5.4.2 Bivariate Analyse.........................................................................................163
5.4.2.1 Erläuterung............................................................................................163
5.4.2.2 Bravais-Pearson-Korrelationskoeffizient..............................................166
5.4.2.3 T-Test....................................................................................................169
5.4.2.4 Korrelation der unabhängigen Variablen..............................................172
5.4.3 Multiple lineare Regression.........................................................................176
5.4.3.1 Erläuterungen des Modells...................................................................176
5.4.3.1.1 Schätzung der Regressionsfunktion...............................................176
5.4.3.1.2 Güte des Modells...........................................................................178
5.4.3.1.3 Prämissen des Modells...................................................................183
5.4.3.2 Auswertung der Ergebnisse..................................................................187
5.4.3.2.1 Schätzung der Regressionsfunktionen und Ergebnisse..................187
5.4.3.2.2 Prüfung der Modellprämissen........................................................188
5.4.3.2.3 Güte des Modells...........................................................................189
5.4.3.2.4 Analyse der Ergebnisse..................................................................189
5.5 Zusammenfassung der Ergebnisse......................................................................195
5.6 Grenzen der empirischen Untersuchung.............................................................198
5.6.1 Stichprobe und Untersuchungsgegenstand..................................................198
5.6.2 Güte des Modells.........................................................................................199
5.6.3 Messung der unabhängigen Variablen.........................................................199
6 Zusammenfassung und Ausblick...............................................................................201
Anhang..........................................................................................................................206
Anhang 1: Messinstrument.......................................................................................206
Anhang 2: Deskriptive Auswertung der einzelnen Berichtselemente......................208
Verzeichnis der Gesetze, Verordnungen, Prüfungsnormen und sonstigen
Verlautbarungen............................................................................................................212
Literaturverzeichnis......................................................................................................216
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