Hedge Accounting nach IAS/IFRS: bilanzielle Abbildung ökonomischer Sicherungsbeziehungen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2013
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| Schriftenreihe: | Hallesche Schriften zur Betriebswirtschaft
29 |
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INHALTSVERZEICHNIS
TABELLENVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
ABKUERZUNGS- UND SYMBOLVERZEICHNIS XVII
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.2 ABGRENZUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES 4
1.3 FORSCHUNGSSTAND DER
LITERATUR 5
1.4 METHODISCHES VORGEHEN
UND GANG DER UNTERSUCHUNG 8
2 RISIKO UND RISIKOMANAGEMENT 11
2.1 DER RISIKOBEGRIFF
IN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN LITERATUR 11
2.2 DER RISIKOBEGRIFF
IM KONTEXT DES RISIKOMANAGEMENTS 13
2.3 BESTANDTEILE UND INSTRUMENTE DES RISIKOMANAGEMENTPROZESSES 15
2.3.1 UEBERBLICK 15
2.3.2 RISIKOIDENTIFIKATION 15
2.3.3 RISIKOSTRATEGIE 16
2.3.4 RISIKOMESSUNG UND
-BEURTEILUNG 17
2.3.5 RISIKOSTEUERUNG 18
2.3.6 WIRKUNGSKONTROLLE 19
2.4 RISIKOSTEUERUNG MITTELS
DERIVATIVER INSTRUMENTE . . . 19
2.4.1 DERIVATEBEGRIFF
UND MERKMALE 19
2.4.2 ABGRENZUNG ZU VERSICHERUNGEN
UND FINANZGARANTIEN 23
2.4.3 HEDGINGSTRATEGIEN 25
3 BILANZIELLE ABBILDUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 28
3.1 REGELUNGSZWECK 28
3.1.1 ANSATZUNTERSCHIEDE 28
3.1.2 BEWERTUNGS- UND
AUSWEISUNTERSCHIEDE 29
3.1.2.1 ABGRENZUNG DER BETRACHTUNGSEBENEN 29
3.1.2.2 FINANZIELLE UND NICHT-FINANZIELLE BILANZPOSITIONEN 30
3.1.2.3 WAEHRUNGSUMRECHNUNGSDIFFERENZEN 36
3.1.3 ZUSAMMENFASSUNG 39
HTTP://D-NB.INFO/1043387102
X
INHALTSVERZEICHNIS
3.2 GEGENSTAND VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 41
3.3 ANFORDERUNGEN AN DIE DESIGNATION VON
GRUNDGESCHAEFTEN 43
3.3.1 PRINZIPIENBASIERUNG DER REGELUNGEN 43
3.3.2 AUSWIRKUNG AUF
PERIODENERGEBNIS 44
3.3.3 OEKONOMISCH
UNERWUENSCHTES RISIKO .46
3.3.4 MESSBARKEIT DES RISIKOS 48
3.3.5 ZUSAMMENFASSUNG 49
3.4 KRITERIEN FUER DIE ZULAESSIGKEIT
VON SICHERUNGSINSTRUMENTEN 52
3.4.1 VORUEBERLEGUNG 52
3.4.2 AUSWIRKUNG AUF
PERIODENERGEBNIS 53
3.4.3 OEKONOMISCH UNERWUENSCHTES
RISIKO 54
3.4.4 MESSBARKEIT DES
RISIKOS 56
3.4.5 ZUSAMMENFASSUNG 56
3.5 ZEITLICHE UND
SACHLICHE ZULAESSIGKEIT
VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 58
3.5.1 ZEITPUNKT UND ZEITRAUM DER DESIGNATION 58
3.5.2 UMFANG DER DESIGNIERBAREN GRUND-
UND SICHERUNGSGESCHAEFTE 60
3.5.3 STRUKTUR ZULAESSIGER SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 62
3.6 FAIR VALUE-OPTION
ALS BILANZIERUNGSALTERNATIVE 64
4 METHODEN ZUR BEURTEILUNG DER HEDGE-EFFEKTIVITAET 69
4.1 BEGRIFFE UND
METHODENUEBERBLICK 69
4.1.1 EFFEKTIVITAET 69
T
4.1.2 MESSBEGRIFF
UND MESSGUETE 71
4.1.3 METHODENUEBERBLICK 73
4.2 DARSTELLUNG UND BEURTEILUNG DER METHODEN 75
4.2.1 ABLEITUNG DER BEURTEILUNGSKRITERIEN 75
4.2.2 CRITICAL TERMS MATCH 78
4.2.2.1 METHODENDARSTELLUNG 78
4.2.2.2 ANWENDBARKEIT 81
4.2.3 DOLLAR OFFSET
RATIO 84
4.2.3.1 AUSGANGSFORM 84
4.2.3.2 SCHWAECHEN DER
DOLLAR OFFSET-AUSGANGSFORM 90
4.2.3.3 WEITERENTWICKLUNGEN 93
4.2.3.3.1 UEBERBLICK 93
4.2.3.3.2 TOLERANZWERT 93
4.2.3.3.3 METHODE DER RELATIVEN DIFFERENZ 95
INHALTSVERZEICHNIS ^ XI
4.2.3.3.4 HEDGE INTERVALL 100
4.2.3.3.5 ADJUSTED HEDGE INTERVALL 103
4.2.3.3.6 LIPP MOD'ULATED
DOLLAR OFFSET 108
4.2.3.3.7 SCHLEIFER-LIPP MODULATED
DOLLAR OFFSET 112
4.2.3.3.8 GUERTLERS TEST 115
4.2.3.3.9 COMPLIANCE LEVEL 119
4.2.3.4 ANWENDBARKEIT 121
4.2.4 SENSITIVITAETSMETHODEN 124
4.2.4.1 UEBERBLICK 124
4.2.4.2 DURATION UND BASIS POINT VALUE 125
4.2.4.2.1 METHODENDARSTELLUNG 125
4.2.4.2.2 ANWENDBARKEIT 129
4.2.5 REGRESSIONSANALYSE 130
4.2.5.1 METHODENDARSTELLUNG 130
4.2.5.1.1 STATISTISCHE GRUNDLAGEN 130
4.2.5.1.2 UMSETZUNG IM RAHMEN DER EFFEKTIVITAETSBEURTEILUNG 135
4.2.5.2 ANWENDBARKEIT 142
4.2.6 SCHWANKUNGSBASIERTE RISIKOREDUKTIONSMETHODEN 144
4.2.6.1 METHODENDARSTELLUNG 144
4.2.6.1.1 GRUNDIDEE 144
4.2.6.1.2 VARIABILITY REDUCTION MEASURE 145
4.2.6.1.3 VARIANZ- UND VOLATILITAETSREDUKTIONSANALYSE 149
4.2.6.1.4 VALUE AT RISK 152
4.2.6.2 ANWENDBARKEIT 156
4.3 METHODEN DER DATENPROGNOSE 158
4.3.1 NOTWENDIGKEIT UND
METHODENUEBERBLICK 158
4.3.2 HISTORISCHE BETRACHTUNG 159
4.3.3 SIMULATION 160
4.3.3.1 SIMULATIONSANSAETZE 160
4.3.3.2 HISTORISCHE SIMULATION 161
4.4 METHODENVERGLEICH ANHAND EINER
FALLSTUDIE 165
4.4.1 PROBLEMSTELLUNG 165
4.4.2 DATENGRUNDLAGE 166
4.4.3 ANALYSE DER VERGANGENHEITSWERTE DER
REFERENZPERIODE . . . 168
4.4.3.1 FESTLEGUNG DER
HEDGE RATIO FUER ZWECKE DER RISIKOSTEUERUNG 168
XII
INHALTSVERZEICHNIS
4.4.3.2 FESTLEGUNG DER HEDGE RATIO FUER
ZWECKE DES HEDGE
ACCOUNTINGSL71
4.4.4 PROGNOSE DER KUENFTIGEN
PREISENTWICKLUNG 172
4.4.5 ERMITTLUNG DER PROSPEKTIVEN EFFEKTIVITAET 174
4.4.5.1 ANWENDUNG DER DOLLAR
OFFSET RATIO-METHODE 174
4.4.5.2 ANWENDUNG DER REGRESSIONSANALYSE 177
4.4.5.3 ANWENDUNG DER RISIKOREDUKTIONSMETHODEN 179
4.4.5.4 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 186
4.4.6 ANALYSE DER METHODEN
FUER DIE BILANZIELLE
ABBILDUNG DER TATSAECHLICHEN
RISIKOSTEUERUNG 186
5 SCHLUSSBETRACHTUNG 193
5.1 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 193
5.2 AUSBLICK 196
A IDENTITAETSNACHWEIS DER ALLGEMEINEN
FORM DES ADJUSTED HEDGE
INTERVALLS MIT
DER BEI NUTZUNG DER INTERVALLGRENZEN
NACH IAS
39 199
B HERLEITUNG DER EFFEKTIVITAETSGRENZEN-FUNKTIONEN
DES LIPP MODULATED DOLLAR
OFFSET 201
C SCHLEIFER-LIPP MODULATED
DOLLAR OFFSET - EINFLUSS DES PARAMETERS S
T
202
D HERLEITUNG DER DURATION UND MODIFIZIERTEN
DURATION 203
E AUSGANGSDATEN DER
FALLSTUDIE 205
LITERATURVERZEICHNIS 213
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