Grundlagen der Unternehmensbesteuerung: die wichtigsten Steuerarten und ihr Zusammenwirken
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2014
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| Ausgabe: | 4., vollst. überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler-Lehrbuch
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
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VORWORT
V
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
TABELLENVERZEICHNIS XXIX
1 DAS DEUTSCHE STEUERSYSTEM 1
1.1 BEGRIFF DER STEUER 1
1.2 STEUERARTEN UND STEUERAUFKOMMEN 3
1.3 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER STEUERN 5
1.4 FINANZVERFASSUNG 8
1.4.1 STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 8
1.4.2 STEUERERTRAGSHOHEIT 9
1.4.3 STEUERVERWALTUNGSHOHEIT 10
1.5 RECHTSQUELLEN DES STEUERRECHTS 12
2 DIE EINKOMMENSTEUER 21
2.1 CHARAKTERISTIK UND SYSTEMATIK DER EINKOMMENSTEUER 21
2.2 DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 23
2.2.1 DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 23
2.2.2 DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 26
2.2.3 DIE ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 28
2.2.4 DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG 28
2.2.5 DIE ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 30
2.3 DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT (DAS EINKOMMEN) 31
2.3.1 DER EINKOMMENSBEGRIFF DES ESTG 31
2.3.1.1 QUELLENTHEORIE 34
2.3.1.2 REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE 35
2.3.2 GRUNDPRINZIPIEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG 36
2.4 EINKUNFTSARTEN 38
2.4.1 UEBERBLICK 38
2.4.2 GEWINNEINKUENFTE 38
2.4.2.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 39
2.4.2.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 40
2.4.2.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 57
XI
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2.4.2.4 GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 60
2.4.2.5 BETRIEBSAUSGABEN 66
2.4.2.6 BETRIEBSEINNAHMEN 71
2.4.3 UEBERSCHUSSEINKUENFTE 73
2.4.3.1 UEBERSCHUSSERMITTLUNGSMETHODE 73
2.4.3.2 EINNAHMEN UND WERBUNGSKOSTEN 73
2.4.3.3 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 78
2.4.3.4 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 85
2.4.3.5 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 96
2.4.3.6 SONSTIGE EINKUENFTE 100
2.4.4 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGEN 107
2.4.5 NICHT STEUERPFLICHTIGE EINNAHMEN 111
2.5 VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG 113
2.5.1 GRUNDSAETZE DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 113
2.5.2 VERLUSTAUSGLEICH 114
2.5.3 VERLUSTABZUG 115
2.6 DIE ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 117
2.6.1 ZIELSETZUNG 117
2.6.2 SONDERAUSGABEN 118
2.6.3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 121
2.7 STEUERTARIF 124
2.7.1 EINKOMMENSTEUERTARIF 124
2.7.1.1 NORMALTARIF 124
2.7.1.2 SONDERTARIF FUER KAPITALVERMOEGEN 127
2.7.1.3 PROGRESSIONSVORBEHALT 128
2.7.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTEN 129
2.7.3 BEGUENSTIGUNG DER NICHT ENTNOMMENEN GEWINNE 130
2.7.4 STEUERERMAESSIGUNGEN 133
2.7.4.1 UEBERBLICK 133
2.7.4.2 STEUERERMAESSIGUNG BEI DEN EINKUENFTEN AUS
GEWERBEBETRIEB 134
2.7.5 FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER 137
2.8 ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER 137
3 DIE KOERPERSCHAFTSTEUER 141
3.1 KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ANTEILSEIGNER (TRENNUNGSPRINZIP) 141
3.2 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN EINER KOERPERSCHAFTSTEUER 141
3.2.1 KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME 141
3.2.2 KLASSISCHES KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM 143
3.2.3 DOPPELBELASTUNG VERMEIDENDE SYSTEME 143
3.2.4 DOPPELBELASTUNG MILDERNDE SYSTEME 144
XII
3.3 DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 145
3.3.1 UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 145
3.3.2 BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 147
3.3.3 SONDERTATBESTAND UND STEUERBEFREIUNG 148
3.4 DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT (EINKOMMEN) 148
3.4.1 ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN EINKOMMENS 148
3.4.2 ERFOLGSKORREKTUREN 150
3.4.3 VERLUSTVERRECHNUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 154
3.4.3.1 REGELUNGSINHALT DES § 8C KSTG 154
3.4.3.2 VERFASSUNGSRECHTLICHE PROBLEMATIK 158
3.4.3.3 KONZERNKLAUSEL 158
3.4.3.4 STILLE-RESERVEN-KLAUSEL 160
3.5 ENTSTEHUNG, VERANLAGUNG UND STEUERTARIF 161
3.6 DIE BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 162
3.6.1 DIVIDENDEN 162
3.6.1.1 NATUERLICHE PERSON ALS DIVIDENDENEMPFAENGER 162
3.6.1.2 KAPITALGESELLSCHAFT ALS DIVIDENDENEMPFAENGER -
SCHACHTELDIVIDENDE 165
3.6.1.3 KAPITALGESELLSCHAFT ALS DIVIDENDENEMPFAENGER -
SONDERFALL DER STREUBESITZDIVIDENDEN
(§ 8B ABS. 4 KSTG) 168
3.6.2 VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AN DER KAPITALGESELLSCHAFT 171
3.7 SONDERINSTITUTE DES KSTG 172
3.7.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND VERDECKTE EINLAGE 172
3.7.2 ZINSSCHRANKE 177
3.7.2.1 PROBLEMSTELLUNG 177
3.7.2.2 GRUNDREGELN DER ZINSSCHRANKE 177
3.7.3 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 182
3.7.3.1 GRUNDKONZEPTION DER KOERPERSCHAFTSSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 182
3.7.3.2 BESONDERHEITEN DER VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG
(SOG. DUAL CONSOLIDATED LOSS RULE) 186
4 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 189
5 DIE GEWERBESTEUER 191
5.1 RECHTFERTIGUNG UND CHARAKTERISTIK DER GEWERBESTEUER 191
5.2 STEUERSCHULDNER DER GEWERBESTEUER 192
5.3 SACHLICHE STEUERPFLICHT - BEGRIFF DES
GEWERBEBETRIEBS 193
XIII
5.4 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS 194
5.4.1 GEWINN AUS GEWERBEBETRIEB ALS AUSGANGSGROESSE 194
5.4.2 UEBERBLICK UEBER DIE KORREKTURGROESSEN 195
5.4.3 HINZURECHNUNGEN 196
5.4.4 KUERZUNGEN 206
5.4.5 DIE GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT 210
5.4.6 DER GEWERBESTEUERLICHE VERLUSTABZUG 213
5.5 BEMESSUNG UND ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER 215
5.6 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER GEWERBESTEUER 216
5.6.1 NICHT-ABZUGSFAEHIGKEIT DER GEWERBESTEUER 216
5.6.2 ERMAESSIGUNG DER EINKOMMENSTEUER UM DIE GEWERBESTEUER 216
6 DIE BESTEUERUNG DES UNTERNEHMENSERTRAGS 219
6.1 GRUNDPRINZIPIEN DER BESTEUERUNG DES UNTERNEHMENSERTRAGS 219
6.2 ERTRAGSTEUERBELASTUNG DER EINZELUNTERNEHMEN 221
6.2.1 EINKOMMENSTEUER 221
6.2.2 GEWERBESTEUER 222
6.2.3 GESAMTSTEUERBELASTUNG 222
6.3 ERTRAGSTEUERBELASTUNG DER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN 225
6.3.1 EINKOMMENSTEUER 225
6.3.1.1 BESTEUERUNGSKONZEPTION 225
6.3.1.2 MITUNTERNEHMERBEGRIFF 227
6.3.1.3 UEBERBLICK UEBER ZWEISTUFIGE GEWINNERMITTLUNG 228
6.3.1.4 1. GEWINNERMITTLUNGSSTUFE: ANTEIL AM
GESAMTHANDSGEWINN 229
6.3.1.5 2. GEWINNERMITTLUNGSSTUFE: SONDERBILANZEN 231
6.3.1.6 ZUSAMMENFASSUNG DER TEILERGEBNISSE 238
6.3.1.7 BESTEUERUNG AUF EBENE DER GESELLSCHAFTER 239
6.3.2 GEWERBESTEUER 241
6.3.3 GESAMTSTEUERBELASTUNG 243
6.4 ERTRAGSTEUERBELASTUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 244
6.4.1 EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 244
6.4.1.1 KOERPERSCHAFTSTEUER 244
6.4.1.2 GEWERBESTEUER 244
6.4.1.3 GESAMTSTEUERBELASTUNG 246
6.4.2 EBENE DES ANTEILSEIGNERS 247
7 DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 251
7.1 ALLGEMEINE CHARAKTERISTIK DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 251
7.2 UEBERBLICK UEBER DIE NEUREGELUNG ZUM 1.1.2009 253
XIV
7.3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 253
7.4 STEUERGEGENSTAND - STEUERTATBESTAENDE 255
7.4.1 UEBERBLICK 255
7.4.2 ERWERB VON TODES WEGEN 257
7.4.3 SCHENKUNG UNTER LEBENDEN 257
7.4.4 ZWECKZUWENDUNGEN 258
7.4.5 TURNUSBESTEUERUNG DER FAMILIENSTIFTUNG 259
7.5 GRUNDSAETZE DER WERTERMITTLUNG 260
7.5.1 GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG 260
7.5.2 EINZELFRAGEN DER BEWERTUNG 261
7.5.2.1 BEWERTUNG VON LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN 261
7.5.2.2 BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN 263
7.5.2.3 BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 267
7.5.2.4 BEWERTUNG DER UEBRIGEN VERMOEGENSWERTE 269
7.5.2.5 ABZIEHBARE BELASTUNGEN 270
7.6 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 271
7.6.1 UEBERBLICK UEBER DIE SACHLICHEN STEUERBEFREIUNGEN 271
7.6.2 STEUERBEFREIUNG DES PRIVATVERMOEGENS; ZUGEWINNAUSGLEICH 271
7.6.3 VERSCHONUNG VON UNTERNEHMENS VERMOEGEN 273
7.6.3.1 GRUNDSTRUKTUR 273
7.6.3.2 VORAUSSETZUNGEN DER VERSCHONUNG 273
7.6.3.3 REGELVERSCHONUNG UND VERSCHONUNGSOPTION 275
7.6.3.4 EINHALTUNG VON AUFLAGEN 277
7.6.3.5 VERSCHAERFUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENSTESTS 281
7.6.4 VERSCHONUNG VON PRIVATEM GRUNDVERMOEGEN 283
7.7 BERECHNUNG DER ERBSCHAFTSTEUER 286
7.8 VERFAHREN 289
8 DIE GRUNDSTEUER 293
8.1 ALLGEMEINE CHARAKTERISTIK 293
8.2 STEUERGEGENSTAND 294
8.3 STEUERSCHULDNER UND HAFTUNG 299
8.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 300
8.5 TARIF UND STEUERERHEBUNG 301
9 DIE UMSATZSTEUER 303
9.1 CHARAKTERISTIK UND SYSTEMATIK DER UMSATZSTEUER 303
XV
9.2 BESTEUERUNGSGEGENSTAND 310
9.2.1 UEBERBLICK 310
9.2.2 STEUERBARE UMSAETZE 310
9.2.2.1 LIEFERUNGEN, SONSTIGE LEISTUNGEN 311
9.2.2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 315
9.2.2.3 EINFUHR AUS DEM DRITTLAND 317
9.2.2.4 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 317
9.2.3 UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 319
9.2.3.1 DER UNTERNEHMERBEGRIFF DES USTG 319
9.2.3.2 UNTERNEHMEN 323
9.2.3.3 UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 325
9.2.3.4 SONDERFALL: UNTERNEHMERFIKTION 326
9.2.4 INLAND 327
9.2.4.1 ORT DER LIEFERUNG 327
9.2.4.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 329
9.2.4.3 ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 333
9.2.5 ENTGELTLICHKEIT 333
9.2.6 STEUERBEFREIUNGEN 333
9.2.7 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION) 336
9.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 339
9.4 STEUERSAETZE UND ERHEBUNG DER UMSATZSTEUER 342
9.4.1 STEUERSATZ 342
9.4.2 VORSTEUERABZUG 342
9.4.2.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM VORSTEUERABZUG 342
9.4.2.2 AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS 345
9.4.2.3 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 346
9.4.3 ERHEBUNGSVERFAHREN 350
9.4.4 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER 351
9.4.5 STEUERSCHULDNERSCHAFT UND UMKEHR 352
9.4.6 KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 353
10 DIE GRUNDERWERBSTEUER 355
10.1 ZIELSETZUNG UND CHARAKTERISTIK 355
10.2 STEUERGEGENSTAND 355
10.3 STEUERBEFREIUNGEN 360
10.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 361
10.4.1 STEUERVERGUENSTIGUNG BEI UMSTRUKTURIERUNGEN IM KONZERN 361
10.4.2 GRUNDERWERBSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 362
10.43 RETT-BLOCKER-VERMEIDUNGSVORSCHRIFT 363
10.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 364
XVI
10.6 TARIF, STEUERSCHULDNER, STEUERERHEBUNG 365
LITERATURVERZEICHNIS 367
KOMMENTARE 367
LEHRBUECHER 367
STICHWORTVERZEICHNIS 369
XVII |
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