Bausteine für eine Reform des Steuersystems: das DSi-Handbuch Steuern
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| Format: | Buch |
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Dt. Steuerzahlerinst. des Bundes der Steuerzahler
2013
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| Schriftenreihe: | Schrift / Deutsches Steuerzahlerinstitut des Bundes der Steuerzahler
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
I EINLEITUNG .. 1
1 NOTWENDIGKEIT EINER GRUNDLEGENDEN STEUERREFORM 1
2 LEITLINIEN FUER EINE STEUERREFORM 7
2.1 BESTEUERUNGSZIELE 7
2.2 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE UND ANFORDERUNGEN
AN EIN STEUERSYSTEM 8
2.2.1 STEUERGERECHTIGKEIT 9
2.2.2 STEUEREINFACHHEIT 10
2.2.3 MASSVOLLE STEUERBELASTUNG 12
2.2.4 UNTERSTUETZUNG VON WACHSTUM UND
BESCHAEFTIGUNG 13
2.2.5 BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERHARMONISIERUNG
IN DER EU 14
2.2.6 VERFASSUNGSRECHTLICHE KONFORMITAET 15
II HAUPTTEIL: ANALYSE DES BESTEHENDEN STEUERRECHTS
UND REFORMVORSCHLAEGE. 17
1 STRUKTUR DES BESTEHENDEN STEUERRECHTS 17
1.1 TYPOLOGIE DER STEUERARTEN 17
1.2 STEUERGESETZGEBUNG UND VERTEILUNG DES STEUER-
AUFKOMMENS NACH DEM GRUNDGESETZ.. 20
1.3 STRUKTUR UND ENTWICKLUNG DES STEUERAUFKOMMENS 24
1.4 VERHAELTNIS ZWISCHEN DIREKTEN UND INDIREKTEN
STEUERN 28
2 EINKOMMENSTEUER 32
2.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES GELTENDEN
RECHTS . 32
2.1.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG 32
2.1.2 SKIZZE DES GELTENDEN RECHTS 33
2.2 KERNPROBLEME DER EINKOMMENSTEUER 37
2.2.1 DER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF 37
VII
2.2.2 AENDERUNGEN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 39
2.2.3 URSPRUENGE DER DERZEITIGEN TARIFSTRUKTUR
UND DEREN BISHERIGE ENTWICKLUNG.... 50
2.2.4 HEIMLICHE STEUERERHOEHUNGEN -
HAUPTTREIBSATZ DER BELASTUNG. 56
2.2.5 NACHTEILE UND GEFAHREN HEIMLICHER
STEUERERHOEHUNGEN 71
2.2.6 VORSCHLAEGE ZUR REFORM DES
EINKOMMENSTEUERTARIFS 83
2.2.7 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN... 90
2.3 FAMILIENBESTEUERUNG 91
2.3.1 SKIZZE DES GELTENDEN RECHTS 91
23.2 BEURTEILUNG DES EHEGATTENSPLITTINGS 93
2.3.3 FAMILIENSPLITTING KEINE SACHGERECHTE
OPTION 101
2.3.4 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN 104
2.4 ABGELTUNGSTEUER 105
2.4.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES
GELTENDEN RECHTS.. 105
2.4.2 INFLATIONSBEREINIGUNG ALS RECHTFERTIGUNGS-
GRUND DER ABGELTUNGSTEUER 107
2.4.3 EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER ZU
BEGRUESSEN, ABER WEITERHIN REFORM BEDARF.... 110
2.4.4 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN 116
KOERPERSCHAFTSTEUER 118
3.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES GELTENDEN
RECHTS 118
3.2 VERSTOESSE GEGEN DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 121
3.3 FEHLENDE RECHTSFORM- UND FINANZIERUNGS-
NEUTRALITAET... 124
3.4 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN 125
SOLIDARITAETSZUSCHLAG * 127
4.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES GELTENDEN
RECHTS 127
VIII
4.2 KEINE RECHTFERTIGUNG FUER ZEITLICH UNBEGRENZTE
ERHEBUNG 128
4.3 WEITERE DEFIZITE DES SOUEDARITAETSZUSCHLAGS 133
4.3.1 STEUERPOLITISCHE MAENGEL. 133
4.3.2 VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN... 137
4.4 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN ... 141
ERBSCHAFTSTEUER 143
5.1 REFORM DER REFORM? ERBSCHAFTSTEUER ERNEUT IM
FOKUS VON RECHTSPRECHUNG UND POLITIK.. 143
5.2 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES GELTENDEN
RECHTS 145
5.2.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG 145
5.2.2 DAS AKTUELLE ERBSCHAFTSTEUERRECHT IM
UEBERBLICK 147
5.2.3 GRUNDZUEGE DES AKTUELLEN BEWERTUNGSRECHTS 151
5.2.4 VERFASSUNGSRECHTLICHER RAHMEN DER
ERBSCHAFTSTEUER 156
5.3 RECHTFERTIGUNG UND GRUNDLEGENDE SCHWAECHEN
DER ERBSCHAFTSBESTEUERUNG 158
5.4 REFORM DER ERBSCHAFTSTEUER.. 161
5.4.1 VORLAGEBESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS:
NEUER REFORMIMPULS? 161
5.4.2 WELCHE MODELLE STEHEN ZUR DISKUSSION? 162
5.4.3 SCHLUSSFOLGERUNGEN; IST DIE NIEDRIGSTEUER
EIN GEEIGNETES REFORMMODELL?.. 172
5.5 EXKURS: REGIONALISIERUNG DER ERBSCHAFTSTEUER 178
5.6 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN 181
GEWERBESTEUER 184
6.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES GELTENDEN
RECHTS 184
6.2 GEWERBESTEUERAUFKOMMEN UND HEBESATZ-
ENTWICKLUNG 188
6.3 FEHLENDE RECHTFERTIGUNG DER GEWERBESTEUER 190
6.3.1 AEQUIVALENZPRINZIP NICHT TRAGFAEHIG. 190
IX
6.3.2 GEWERBESTEUER MIT LEISTUNGSFAEHIGKEITS-
PRINZIP UNVEREINBAR... 192
6.4 STEUER- UND WIRTSCHAFTSPOLITISCHE MAENGEL
DER GEWERBESTEUER... 193
6.4.1 MEHRFACH-UND SONDERBELASTUNG 193
6.4.2 VERZERRUNGEN IM NATIONALEN UND
INTERNATIONALEN WETTBEWERB 195
6.4.3 GEFAHR VON SUBSTANZBESTEUERUNG UND
KRISENVERSCHAERFUNG 198
6.4.4 VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 199
6.4.5 VERSTOSS GEGEN DIE EINFACHHEIT DER
BESTEUERUNG... 201
6.4.6 STARKE AUFKOMMENSSCHWANKUNGEN 202
6.4.7 UEBERMAESSIGE STEUERKRAFTUNTERSCHIEDE
ZWISCHEN GEMEINDEN 203
6.4.8 BEEINTRAECHTIGUNG DER KOMMUNALEN
WILLENSBILDUNG 204
6.5 ABBAU UND ERSATZ DER GEWERBESTEUER 204
6.5.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN 206
6.5.2 DREI REFORMBAUSTEINE FUER DEN GEWERBE-
STEUERABBAU 208
6.5.3 STEUER-UND FINANZPOLITISCHE VORTEILE 211
6.6 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN 213
GRUNDSTEUER 214
7.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES GELTENDEN
RECHTS 214
7.2 NACHTEILE DER GRUNDSTEUER 216
7.2.1 VERALTETE UND MIT DEM LEISTUNGSFAEHIGKEITS-
PRINZIP UNVEREINBARE STEUER 216
7.2.2 VERFASSUNGSRECHTLICH PROBLEMATISCHE
EINHEITSBEWERTUNG 218
7.3 RECHTFERTIGUNG MIT DEM AEQUIVALENZPRINZIP? 220
7.4 REFORM DER GRUNDSTEUER 222
7.5 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN 226
X
8 ALLGEMEINE VERBRAUCHSTEUER: UMSATZSTEUER 227
8.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES GELTENDEN
RECHTS 227
8.2 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS RECHTFERTIGUNGS-
GRUND 229
8.3 REFORMBEDARF 231
8.3.1 VERSCHONUNG DES STEUERLICHEN EXISTENZ-
MINIMUMS 231
8.3.2 ABBAU VON UNGERECHTFERTIGTEN
BEGUENSTIGUNGEN.... 236
8.3.3 SPEZIFISCHE REFORMMASSNAHMEN IM
UNTERNEHMERISCHEN BEREICH 238
8.4 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN. 242
9 UMWELTSTEUERN ... 244
9.1 ENERGIESTEUER ... 246
9.1.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES
GELTENDEN RECHTS 246
9.1.2 FISKALZWECK IM VORDERGRUND -
VERSTOSS GEGEN LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ... 250
9.1.3 WENIG GEEIGNETES MITTEL ZUM ERREICHEN
UMWELTPOLITISCHER ZIELE 255
9.1.4 ENTLASTUNG DER RENTENVERSICHERUNG KEIN
RECHTFERTIGUNGSGRUND 259
9.1.5 AEQUIVALENZABGABE FUER DIE STRASSEN-
INFRASTRUKTURKOSTEN 261
9.1.6 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN ... 263
9.2 STROMSTEUER 265
9.2.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES
GELTENDEN RECHTS... ... 265
9.2.2 ENTBEHRLICHES MITTEL ZUM ERREICHEN
UMWELTPOLITISCHER ZIELE 267
9.2.3 ENTLASTUNG DER SOZIALVERSICHERUNG KEIN
RECHTFERTIGUNGSGRUND ,,. 268
9.2.4 BELASTUNG DES STEUERLICHEN EXISTENZ-
MINIMUMS 270
9.2.5 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN ... 270
XI
9.3 KRAFTFAHRZEUGSTEUER 271
9.3.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES
GELTENDEN RECHTS 271
9.3.2 VERGLEICH MIT DER ENERGIESTEUER 273
9.3.3 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN 275
9.4 KERNBRENNSTOFFSTEUER 276
9.4.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES
GELTENDEN RECHTS.. 276
9.4.2 UNTAUGLICHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 276
9.4.3 EXTERNE KOSTEN DER KERNENERGIE ALS
RECHTFERTIGUNGSGRUND... 278
9.4.4 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN 279
9.5 LUFTVERKEHRSTEUER 280
9.5.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND SKIZZE DES
GELTENDEN RECHTS 280
9.5.2 BEURTEILUNG 281
9.5.3 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN.. 282
9.6 ZUSAMMENFASSUNG DER EMPFEHLUNGEN 282
10 SPEZIELLE VERBRAUCH- UND VERKEHRSTEUERN 284
10.1 TABAKSTEUER 284
10.2 BRANNTWEINSTEUER 294
10.3 VERSICHERUNGSTEUER 298
10.4 RENNWETT- UND LOTTERIESTEUER 300
10.5 GRUNDERWERBSTEUER 302
10.6 ZUSAMMENFASSUNG DER EMPFEHLUNGEN 309
11 BAGATELLSTEUERN 311
11.1 DEFINITION UND UMFANG 311
11.2 ALLGEMEINE BEDENKEN GEGEN BAGATELLSTEUERN 312
11.3 KAFFEESTEUER 314
11.4 BIERSTEUER, SCHAUMWEIN- UND ZWISCHENERZEUGNIS-
STEUER 315
11.5 ALKOPOPSTEUER 317
11.6 FEUERSCHUTZSTEUER... 318
XII
11.7 SPIELBANKABGABE 320
11.8 KOMMUNALE BAGATELLSTEUERN 322
11.9 ZUSAMMENFASSUNG DER EMPFEHLUNGEN 323
12 VERMOEGENSTEUER 325
12.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG 325
12.2 UNZUREICHENDE RECHTFERTIGUNG DER
VERMOEGENSTEUER 326
12.3 MAENGEL UND NACHTEILE DER VERMOEGENSTEUER 328
12.3.1 UNANGEMESSEN HOHE STEUERVOLLZUGSKOSTEN 329
12.3.2 KEIN GEEIGNETES UMVERTEILUNGSINSTRUMENT 330
12.3.3 GESAMTWIRTSCHAFTLICHE RISIKEN 331
12.3.4 INTERNATIONALER VERGLEICH BEGRUENDET NICHT
DIE WIEDEREINFUEHRUNG 332
12.3.5 VERFASSUNGSRECHTLICHE SCHRANKEN 333
12.4 FAZIT UND EMPFEHLUNGEN 334
111 ZUSAMMENFASSUNG , 336
1 REFORMEN SCHRITTWEISE ANGEHEN 336
1.1 KURZFRISTIGE REFORMERFORDERNISSE 338
1.2 MITTELFRISTIGE REFORMERFORDERNISSE 341
1.3 LANGFRISTIGE REFORMERFORDERNISSE.... 347
2 INSTITUTIONELLE BEGLEITREFORMEN ... 350
2.1 STAENDIGE KOMMISSION FUER EIN EINFACHES UND
GERECHTES STEUERRECHT 350
2.2 GRUNDGESETZLICHE BEIASTUNGSBREMSE 351
TABELLENANHANG 354
LITERATURVERZEICHNIS... 365
XIII
|
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