Internationales Ertragsteuerrecht: Lösung grenzüberschreitender Sachverhalte
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Wiesbaden
Springer Gabler
2013
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INHALTSVERZEICHNIS
1 GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERTAETIGKEIT 1
JOERG-THOMAS KNIES
1.1 STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN
AUS NICHT SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (OUTBOUND-FALL) 2
1.1.1 UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 3
1.1.2 ARBEITNEHMERTAETIGKEIT IM NICHT-DBA-STAAT 5
1.1.3 ARBEITNEHMER MIT TAETIGKEIT IM DBA-AUSLAND 9
1.2 STEUERAUSLAENDER MIT INLAENDISCHEN EINKUENFTEN
AUS NICHT SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (INBOUND-FALL) 49
1.2.1 INLAENDISCHE EINKUENFTE NACH § 49 ABS. 1 NR. 4 ESTG 49
1.2.2 DIE 183-TAGE-REGELUNG DER DBA -
DIESMAL AUS UMGEKEHRTER BLICKRICHTUNG 50
1.2.3 DIE DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 52
2 ABFINDUNGEN 61
JOERG-THOMAS KNIES
2.1 STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN (OUTBOUND-FALL) 61
2.2 STEUERAUSLAENDER MIT INLAENDISCHEN EINKUENFTEN (INBOUND-FALL) 62
3 IMMOBILIEN IM PRIVATVERMOEGEN 65
JOERG-THOMAS KNIES
3.1 STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN IMMOBILIEN 65
3.1.1 STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN IMMOBILIEN IN NICHT
DBA-STAATEN UND POSITIVEN VERMIETUNGSEINKUENFTEN (GEWINNEN) . 66
3.1.2 STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN IMMOBILIEN IN NICHT
DBA-STAATEN UND NEGATIVEN VERMIETUNGSEINKUENFTEN (VERLUSTEN) . 68
3.1.3 STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN IMMOBILIEN
IN NICHT DBA-STAATEN BZGL. VERAEUSSERUNGEN DER IMMOBILIEN 69
3.1.4 STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN IMMOBILIEN IN DBA-STAATEN
UND POSITIVEN VERMIETUNGSEINKUENFTEN (GEWINNEN) 70
VII
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VIII
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.5 STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN IMMOBILIEN IN DBA-STAATEN
UND NEGATIVEN VERMIETUNGSEINKUENFTEN (VERLUSTEN) 72
3.1.6 STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN IMMOBILIEN IN DBA-STAATEN
BZGL. VERAEUSSERUNG DER IMMOBILIEN 75
3.2 STEUERAUSLAENDER MIT INLAENDISCHEN IMMOBILIEN 76
4 DIE WEGZUGSBESTEUERUNG - § 6 ASTG 79
JOERG-THOMAS KNIES
4.1 GESETZGEBERISCHER HINTERGRUND 80
4.2 DER TATBESTAND DES § 6 ASTG 81
4.2.1 WEGZUGSERSATZTATBESTAENDE 81
4.2.2 KURZZEITIGER WEGZUG 82
4.3 DIE RECHTSFOLGEN DES § 6 ASTG 83
4.3.1 GEMEINER WERT DER ANTEILE 83
4.3.2 STUNDUNGSMOEGLICHKEITEN 84
4.4 AUSNAHMEREGELUNGEN UND BESONDERHEITEN IM EU/EWR-RAUM 85
4.5 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN IM FALLE DES WEGZUGS 88
5 BESTEUERUNG VON BETRIEBSSTAETTEN 91
LARS MICKER
5.1 INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN 91
5.1.1 STEUERPFLICHT 91
5.1.2 LAUFENDE BESTEUERUNG 96
5.2 AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER UNTERNEHMEN 107
5.2.1 BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 107
5.2.2 BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 115
6 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 119
LARS MICKER
6.1 INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN 119
6.1.1 GEWINNFAELLE 119
6.1.2 VERLUSTFAELLE 127
6.2 AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN 128
6.2.1 QUALIFIKATION DER GESELLSCHAFT 128
6.2.2 QUALIFIKATION DER EINKUENFTE 129
6.2.3 BESTEUERUNG DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER 130
6.3 BETRIEBSAUFSPALTUNG 137
6.3.1 BESITZUNTERNEHMEN IM AUSLAND 137
6.3.2 WEGZUG DES BESITZUNTERNEHMENS 140
6.3.3 AUSLAENDISCHE BETRIEBSGESELLSCHAFT 141
INHALTSVERZEICHNIS IX
7 BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 143
LARS MICKER
7.1 INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN 143
7.1.1 LAUFENDE BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT 143
7.1.2 LAUFENDE BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER 145
7.2 AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN 158
7.2.1 QUALIFIKATIONSPROBLEME UND SITZVERLEGUNG 158
7.2.2 LAUFENDE BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT 159
7.2.3 LAUFENDE BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER 159
7.3 GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT 165
7.3.1 INBOUND-FALL 165
7.3.2 OUTBOUND-FALL 166
8 BESONDERHEITEN BEI BASIS-UND ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 177
LARS MICKER
8.1 EINFUEHRUNG UND SYSTEMATIK DER GESETZLICHEN REGELUNGEN 177
8.2 VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 178
8.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT UND UMFANG DER BETEILIGUNG 178
8.2.2 AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT ALS ZWISCHENGESELLSCHAFT 184
8.2.3 MOTIVTEST BEI EU-/EWR-GESELLSCHAFTEN 193
8.2.4 NIEDRIGE BESTEUERUNG 195
8.2.5 BAGATELLGRENZE 197
8.3 RECHTSFOLGEN 197
8.3.1 UEBERBLICK 197
8.3.2 HINZURECHNUNGSBETRAG NACH § 10 ASTG 198
8.3.3 VERAEUSSERUNGSGEWINNE . . 200
8.3.4 STEUERANRECHNUNG 201
8.3.5 VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGEN 202
8.4 ANWENDUNG AUF BETRIEBSSTAETTEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 202
8.5 ANWENDUNG BEI MEHRSTUFIGEN STRUKTUREN 204
8.6 VERFAHREN UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN 207
8.6.1 FESTSTELLUNGSVERFAHREN 207
8.6.2 ERKLAERUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 207
8.7 VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 208
8.7.1 VORRANG VOR DBA 208
8.7.2 VORRANG DES INVESTMENTSTEUERGESETZES 208
8.7.3 VERHAELTNIS ZU § 42 AO 208
8.7.4 VERHAELTNIS ZU § 1 ASTG 209
9 ERFOLGS-UND VERMOEGENSABGRENZUNG 211
LARS MICKER
9.1 BETRIEBSSTAETTEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 211
X INHALTSVERZEICHNIS
9.1.1 GRUNDSAETZE DER AUFTEILUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN
UND EINKUENFTEN 211
9.1.2 METHODEN DER GEWINNAUFTEILUNG 212
9.1.3 ZUORDNUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER 214
9.1.4 ANTEIL DER BETRIEBSSTAETTE AM EIGENKAPITAL
DES GESAMTUNTERNEHMENS 216
9.1.5 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 218
9.1.6 AUFWANDS-UND ERTRAGSAUFTEILUNG 225
9.1.7 UMRECHNUNG DES BETRIEBSSTAETTENERGEBNISSES 229
9.1.8 GRUENDUNG UND AUFLOESUNG DER BETRIEBSSTAETTE 231
9.1.9 UMSTRUKTURIERUNGEN 232
9.1.10 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN NACH § 1 ASTG 234
9.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN 235
9.2.1 EINKUENFTEABGRENZUNG BEI INTERNATIONAL
VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 235
9.2.2 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 263
10 INTERNATIONALE STEUERPLANUNG 279
LARS MICKER
10.1 RECHTSFORMWAHL 279
10.2 EINSATZ VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN 280
10.3 UNTERNEHMENSKAUF 281
10.4 GEWINNVERLAGERUNG IN NIEDRIGSTEUERLAENDER 282
10.5 NUTZUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN 283
LITERATUR 285
SACHVERZEICHNIS 299 |
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