Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen: Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2013
|
| Ausgabe: | 2., aktualisierte und erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 357 S. |
| ISBN: | 9783658004033 |
Internformat
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VORWORT 5
1 GRUNDLAGEN 17
1.1 EINFUEHRUNG - DIE BESTEUERUNG VON KAPITALERTRAEGEN 17 -
1.2 GESETZLICHE GRUNDLAGEN UND WICHTIGE ANWENDUNGSSCHREIBEN DER FINANZ
VERWALTUNG ZUR ABGELTUNGSTEUER 18
1.3 DIE
§§ 20 UND 23 ESTG IM ALTEN UND NEUEN STEUERRECHT 19
1.4 KAPITALERTRAEGE, DIE NIEMALS DER ABGELTUNGSTEUER UNTERLIEGEN 20
1.5 KAPITALERTRAEGE MIT WAHLRECHT ZUR TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER 21
1.6 KAPITALERTRAEGE MIT PFLICHTVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSSTEUERSATZ 21
1.7 FREIWILLIGE VERANLAGUNG DER KAPITALERTRAEGE DURCH DEN
STEUERPFLICHTIGEN 22
1.7.1 FREIWILLIGE VERANLAGUNG NACH § 32D ABS. 4 ESTG 22
1.7.2 DIE SOGENANNTE GUENSTIGERPRUEFUNG 24
1.8 DER ABZUGSVERPFLICHTETE DER KAPITALERTRAGSTEUER 26
1.9 DER ZUFLUSS VON KAPITALERTRAEGEN UND DER ZEITPUNKT DES KAPITALERTRAG
STEUERABZUGS 27
1.10 DIE KIRCHENSTEUER ALS ZUSCHLAGSTEUER ZUR KAPITALERTRAGSTEUER 28
1.10.1 VON DER BANK ANZUWENDENDE KIRCHENSTEUERSAETZE 29
1.10.2 DIE RUNDUNG DER KIRCHENSTEUER 29
1.10.3 BESCHEINIGUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER ZUR VERANLAGUNG DER
KIRCHENSTEUER 29
1.10.4 KIRCHENSTEUER BEI PERSONENGEMEINSCHAFTEN OHNE GEMEINSAME
VERANLAGUNG 30
1.10.5 KIRCHENSTEUERABZUG BEI EHEGATTEN 30
1.10.6 KIRCHEILSTEUERABZUG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN UND TREUHANDKONTEN
31
1.10.7 KAPITALERTRAGSTEUER UND KIRCHENSTEUER - EINE BESONDERE RECHNUNG
31
1.10.8 AUTOMATISIERTER KIRCHENSTEUERABZUG DURCH DIE BANKEN AB 2015 35
1.11 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 1 37
2 LAUFENDE KAPITALERTRAEGE 41
2.1 GRUNDLAGEN ZUR BESTEUERUNG VON LAUFENDEN KAPITALERTRAEGEN 41
2.1.1 KAPITALERTRAEGE, DIE DEM ABGELTENDEN KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
UNTERLIEGEN 41
2.1.2 KAPITALERTRAEGE, DIE DER ABGELTUNGSTEUER, JEDOCH NICHT DER
KAPITALERTRAGSTEUER
UNTERLIEGEN 42
2.1.3 KAPITALERTRAEGE, DIE NICHT DER ABGELTUNGSTEUER, ABER DEM
KAPITALERTRAGSTEUER
ABZUG UNTERLIEGEN 42
2.2 DIE BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN UND DIVIDENDENAEHNLICHEN ERTRAEGEN 43
2.2.1 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON INLAENDISCHEN DIVIDENDEN 44
2.2.1.1 STEUERLICHE AENDERUNGEN DURCH DAS OGAW-IV-UMSETZUNGSGESETZ 45
2.2.1.2 BESONDERHEITEN BEI DER ZWISCHENVERWAHRUNG IM AUSLAND 45
2.2.1.3 DOPPELTER STEUERABZUG BEI CUM-/EX-GESCHAEFTEN 46
HTTP://D-NB.INFO/1028408285
8
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.1.4 NUR EINMALIGER STEUERABZUG BEI LIEFERURIG VON
STUECKEN MIT DIVIDENDENSPRUCH 47
2.2.1.5 BESONDERHEITEN BEI STEUERAUSLAENDERN 48
2.2.1.6 ANWENDUNG FUER REIT-AKTIENGESELLSCHAFTEN, ADRS, GDRS UND IDRS 50
2.2.1.7 ANWENDUNGSBEISPIELE 51
2.2.1.8 AUSWIRKUNG AUF DIE ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER
KAPITALERTRAGSTEUER 58
2.2.2 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON AUSLAENDISCHEN DIVIDENDEN 58
2.2.2.1 DIE BERECHNUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER UNTER ANRECHNUNG
AUSLAENDISCHER
QUELLENSTEUER 59
2.2.3 DIVIDENDEN AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG) 60
2.3 DIE BESTEUERUNG VON ZINSEN 60
2.4 DIE BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN WANDELANLEIHEN, GENUSSRECHTEN UND
GEWINNOBLIGATIONEN 62
2.5 DIE BESTEUERUNG VON STILLHALTERPRAEMIEN 62
2.6 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 2 63
3 DIE BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN
AUS DER
VERAEUSSERUNG ODER ENDFAELLIGKEIT VON
WERTPAPIEREN 65
3.1 GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS DER VERAEUSSERUNG ODER
ENDFAELLIGKEIT VON WERTPAPIEREN 65
3.2 DIE STEUERLICHE VERBRAUCHSREIHENFOLGE 65
3.3 DIE BESTEUERUNG NACH § 20 ABS. 2 ESTG 66
3.4 WEGFALL DER SOGENANNTEN SPEKULATIONSFRIST IM NEUEN § 20 ABS. 2 ESTG
67
3.5 DIE ERMITTLUNG DES ERTRAGES NACH § 20 ABS. 2 ESTG 67
3.6 DER STEUERLICHE ZUFLUSSZEITPUNKT BEI VERAEUSSERUNG UND ENDFAELLIGKEIT
VON
WERTPAPIEREN 69
3.6.1 STEUERLICHER ZUFLUSS BEI VERAEUSSERUNGEN VON WERTPAPIEREN 69
3.6.2 STEUERLICHER ZUFLUSS BEI ENDFAELLIGKEITEN VON ANLEIHEN 70
3.6.3 STEUERLICHER ZUFLUSS BEI ENDFAELLIGKEITEN VON ZERTIFIKATEN 70
3.7 UEBERGANGSREGELUNGEN FUER DIE ANWENDUNG VON § 20 ABS. 2 ESTG 70
3.7.1 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI AKTIEN, REIT-AGS SOWIE ADRS, GDRS UND IDRS
71
3.7.2 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI ANLEIHEN MIT STEUERLICHEM BESTANDSSCHUTZ
(KEINE FINANZINNOVATIONEN) 71
3.7.3 KEINE UEBERGANGSREGELUNGEN BEI SOGENANNTEN FINANZINNOVATIONEN 72
3.7.4 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI ZERTIFIKATEN 73
3.7.5 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI BUNDESWERTPAPIEREN 73
3.7.6 UEBERGANGSREGELUNGEN BEI INVESTMENTFONDS 73
3.7.6.1 BESONDERHEITEN BEI STEUEROPTIMIERTEN GELDMARKTFONDS 74
3.7.6.2 AUSNAHMEREGELUNG BEI *MILLIONAERSFONDS 74
3.8 DIE PAUSCHALBESTEUERUNG BEI FEHLENDEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 75
3.9 DIE KORREKTUR VON PAUSCHALEN BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 76
3.10 STUECKZINSEN BEI KAUF UND VERKAUF 77
3.10.1 STUECKZINSEN BEI ALTFAELLEN MIT STEUERLICHEM BESTANDSSCHUTZ 78
3.10.2 STUECKZINSEN BEI NEUFAELLEN ODER ANLEIHEN OHNE STEUERLICHEN
BESTANDSSCHUTZ 79
3.11 DIE BESTEUERUNG NACH § 23 ESTG
SEIT DEM JAHR 2009 80
INHALTSVERZEICHNIS
9
3.12 DIE
SPEKULATIONSFRISTEN IM NEUEN § 23 ESTG 81
3.13 DIE FREIGRENZE BEIM NEUEN UND ALTEN § 23 ESTG 81
3.14 KEINE WIRKUNG VON FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN ODER NV-BESCHEINIGUNGEN
BEI
ERTRAEGEN NACH § 23 ESTG 81
3.15 DOKUMENTATION VON ERTRAEGEN NACH § 23 ESTG 82
3.16 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 3 82
4 DIE BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDS 85
4.1 DIE RECHTSGRUNDLAGEN ZUR BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS
INVESTMENTFONDS 85
4.2 DIE UNTERSCHEIDUNG VON INVESTMENTFONDS UNTER STEUERLICHEN ASPEKTEN
86
4.3 DIE MELDUNG DER BESTEUERUNGSDATEN DURCH WM 86
4.4 INLAENDISCHE FONDSAUSSCHUETTUNGEN 87
4.5 INLAENDISCHE FONDSTHESAURIERUNGEN 87
4.5.1 DIE ERMITTLUNG DES FUER DIE ABRECHNUNG DER THESAURIERUNG RELEVANTEN
BESTANDES 88
4.5.2 DIE NEUERUNG DURCH DAS OGAW-IV-UMSETZUNGSGESETZ 89
4.5.3 DIE ZWISCHENVERWAHRUNG IM AUSLAND BEI INLAENDISCHEN,
THESAURIERENDEN
FONDS 92
4.5.3.1 DIE ZWISCHENVERWAHRUNG IM AUSLAND BEI INLAENDISCHEN,
THESAURIERENDEN
FONDS BEI CUM BELIEFERTEN BESTAENDEN 94
4.5.3.2 DIE ZWISCHENVERWAHRUNG IM AUSLAND BEI INLAENDISCHEN,
THESAURIERENDEN
FONDS BEI NICHT CUM BELIEFERTEN BESTAENDEN 97
4.6 AUSLAENDISCHE FONDSAUSSCHUETTUNGEN 101
4.7 AUSLAENDISCHE FONDSTHESAURIERUNGEN 102
4.7.1 DIE ERMITTLUNG DES FUER DIE ABRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN
THESAURIERUNG
RELEVANTEN BESTANDES 103
4.7.2 DIE BESONDERHEITEN DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGES BEI
AUSLAENDISCHEN
THESAURIERUNGSFONDS 103
4.7.3 DIE
SYSTEMATIK DER AKKUMULIERTEN AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN ERTRAEGE 105
4.7.4 DER ERSATZWERT FUER FEHLENDE AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE 107
4.7.5 BESONDERHEITEN BEI ISIN-WECHSEL ODER STEUERNEUTRALEN FONDSFUSIONEN
109
4.7.6 BESONDERHEITEN BEI TEILTHESAURIERUNGEN VON FONDS 110
4.8 INTRANSPARENTE FONDS UND DEREN BESONDERE STEUERLICHE BEHANDLUNG 111
4.8.1 DIE AKKUMULIERTEN MEHRBETRAEGE BEI INTRANSPARENTEN FONDS 112
4.8.2 STATUSAENDERUNGEN VON STEUERLICHER TRANSPARENZ ZU INTRANSPARENZ
UND VICE VERSA 114
4.9 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON ZWISCHENGEWINNEN 114
4.9.1 GRUNDLAGEN DER ZWISCHENGEWINNBESTEUERUNG 114
4.9.2 FONDS OHNE ERMITTLUNGS- BZW. VEROEFFENTLICHUNGSPFLICHT VON
ZWISCHENGEWINNEN 115
4.9.3 UNREGELMAESSIGE VEROEFFENTLICHUNG VON ZWISCHENGEWINNEN 115
4.9.4 DER ERSATZWERT FUER DEN FEHLENDEN ZWISCHENGEWINN 116
4.9.5 BERUECKSICHTIGUNG GEZAHLTER ZWISCHENGEWINNE NUR BEI DURCHFUEHRUNG
DES ERTRAGSAUSGLEICHSVERFAHRENS 118
10
INHALTSVERZEICHNIS
4.10 DIE BERECHNUNG VON VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN BEI FONDS 119
4.10.1 ZWISCHENGEWINNE ALS KORREKTURGROESSE BEI DER BERECHNUNG VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN 121
4.10.2 IMMOBILIENGEWINNE ALS KORREKTURGROESSE BEI DER BERECHNUNG VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN 123
4.10.3 THESAURIERUNGSERTRAEGE ALS KORREKTURGROESSE BEI DER BERECHNUNG
VON VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN 124
4.10.4 MEHRBETRAEGE INTRANSPARENTER FONDS ALS KORREKTURGROESSE BEI DER
BERECHNUNG
VON VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN 126
4.10.5 SONSTIGE BEREINIGUNGSFAKTOREN BEI DER BERECHNUNG VON
VERAEUSSERUNGS
ERGEBNISSEN 126
4.10.6 ZUSAMMENFASSUNG DER BEREINIGUNG VON VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN 127
4.10.7 ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 43A ABS. 2 S. 7
ESTG UND NACHHOLENDER
STEUERABZUG NACH
§ 7 ABS.
1S. 1 NR.
3 INVSTG BEI
FEHLENDEN ANSCHAFFUNGSDATEN... 128
4.11 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 4 129
5 DIE ABSTANDNAHME VOM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 135
5.1 DIE VERSCHIEDENEN ARTEN DER ABSTANDNAHME VOM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG...135
5.2 DER FREISTELLUNGSAUFTRAG BZW. SPARER-PAUSCHBETRAG 136
5.2.1 DER SPARER-PAUSCHBETRAG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 138
5.2.2 DIE WIRKUNGSWEISE DES FREISTELLUNGSAUFTRAGES ^...139
5.2.3 DIE STEUERLICHE IDENTIFIKATIONSNUMMER BEI FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
141
5.2.4 FREISTELLUNGSAUFTRAEGE MIT EINEM FREISTELLUNGSVOLUMEN VON NULL 142
*
5.3 DER KOERPERSCHAFTSTEUERFREISTELLUNGSBESCHEID 142
5.3.1 DIE WIRKUNGSWEISE VON FREISTELLUNGSBESCHEIDEN 143
5.4 DIE VORLAEUFIGE BESCHEINIGUNG UEBER DIE GEMEINNUETZIGKEIT 146
5.4.1 DIE WIRKUNGSWEISE VON VORLAEUFIGEN BESCHEINIGUNGEN UEBER DIE GEMEIN
NUETZIGKEIT 147
5.5 DIE ANLAGE ZUM KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID 149
5.6 NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN 151
5.6.1 DIE WIRKUNGSWEISE VON NV-BESCHEINIGUNGEN 151
5.6.2 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER NATUERLICHE PERSONEN 152
5.6.3 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN UND
INLAENDISCHE
JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 154
5.6.4 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN, DIE
GEMEINNUETZIGEN,
MILDTAETIGEN ODER KIRCHLICHEN ZWECKEN DIENEN 156
5.6.4.1 DIE WIRKUNGSWEISE DER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DER ART 03 156
5.6.4.2 DIE WIRKUNGSWEISE DER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DEN ARTEN 02 UND 03
158
5.6.5 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER
STEUERBEFREITE ZWECKVERBAENDE,
STAEDTE UND GEMEINDEN
SOWIE PENSIONSKASSEN 160
5.6.5.1 DIE WIRKUNGSWEISE DER NV02-BESCHEINIGUNG MITDER ART 04 160
5.6.5.2 DIE WIRKUNGSWEISE DER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DEN ARTEN 02 UND 04
162
5.6.5.3 GLEICHZEITIGE ERTEILUNG EINER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DER ART 02
BEI
BEANTRAGUNG EINER NV02-BESCHEINIGUNG MIT DEN ARTEN 03 ODER 04 164
INHALTSVERZEICHNIS 11
5.6.6 NV-BESCHEINIGUNGEN FUER INVESTMENTVERMOEGEN 164
5.6.7 DAUERUEBERZAHLERBESCHEINIGUNGEN FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN,
VERMOEGENSVERWALTUNGEN UND HOLDINGGESELLSCHAFTEN 167
5.6.8 DIE FREIBETRAGSABHAENGIGE NV-BESCHEINIGUNG NACH § 24 ABS.
1 KSTG 169
5.7 DIE FREISTELLUNGSERKLAERUNG BEI BETRIEBLICHEN ERTRAEGEN 171
5.8 DAS INTERBANKENPRIVILEG 176
5.8.1 IDENTITAET VON GLAEUBIGER UND SCHULDNER DER KAPITALERTRAEGE 178
5.9 STEUERAUSLAENDER (BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE PERSONEN) 180
5.10 DIE ABSTANDNAHME AUF GRUND RECHTSFORM 182
5.11 ABSTANDNAHME BEI LOSEN PERSONENZUSAMMENSCHLUESSEN 185
5.12 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 5 187
6 DIE VERLUSTVERRECHNUNG 189
6.1 DIE VERLUSTVERRECHNUNG IM PRIVATVERMOEGEN 189
6.2 ERMESSENSSPIELRAEUME BEI DER BANKSEITIGEN VERLUSTVERRECHNUNG 190
6.3 DIE VERRECHNUNG VON ALTVERLUSTEN 190
6.4 EINSCHRAENKUNGEN DER VERRECHNJUNG VON VERLUSTEN AUS KAPITALVERMOEGEN
IM
NEUEN RECHT 191
6.5 DIE VERLUSTVERRECHNUNG AUF EBENE DER BANK 192
6.6 DIE DEFINITION VON AKTIEN IM SINNE DER VERLUSTVERRECHNUNG 195
6.7 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTTOEPFEN, FREISTELLUNGSAUFTRAG UND
QUELLENSTEUER.... 196
6.8 DIE VERLUSTVERRECHNUNG BEI TREUHANDKONTEN UND -DEPOTS 197
6.9 DIE VERLUSTVERRECHNUNG BEI EHEGATTEN 198
6.10 DIE UEBERGREIFENDE VERLUSTVERRECHNUNG BEI EHEGATTEN AB 2010 199
6.11 DIE VERLUSTVERRECHNUNG BEI NICHT
EHELICHEN GEMEINSCHAFTSKONTEN UND -DEPOTS.... 201
6.12 DIE VERLUSTVERRECHNUNG BEI TOD EINES KUNDEN 201
6.13 VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE BEI VORLIEGEN EINER NICHTVERANLAGUNGS-
BESCHEINIGUNG 201
6.14 DAS FUEHREN VON VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFEN BEI STEUERAUSLAENDERN 201
6.15 DURCHFUEHRUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG NUR BEI PRIVATVERMOEGEN 202
6.16 DIE BESCHEINIGUNG VON TOPFGUTHABEN 202
6.16.1 DIE UEBERTRAGUNG VON TOPFGUTHABEN AN ANDERE BANKEN 203
6.16.2 ANWENDUNGSBEISPIELE ZU VERLUSTTOPFUEBERTRAEGEN 204
6.17 DIE STEUERLICHE OPTIMIERUNG IM RAHMEN DER VERLUSTVERRECHNUNG 205
6.17.1 DAS AUFLEBEN DES FREISTELLUNGSAUFTRAGES 206
6.17.2 DAS AUFLEBEN VON AKTIENVERLUST-TOPFGUTHABEN 208
6.17.3 DAS AUFLEBEN DES QUELLENSTEUERTOPFES 211
6.17.4 DIE ERSTATTUNG VON GEZAHLTEN STEUERN BEI DER VERLUSTVERRECHNUNG
213
6.18 JAHRESUEBERGREIFENDE KORREKTUREN 215
6.19 DELTA-KORREKTUR 215
6.19.1 KEINE ANWENDUNG DER DELTA-KORREKTUR BEI BESTIMMTEN SACHVERHALTEN
216
6.19.2 VERANLAGUNG BEI NICHT DURCHGEFUEHRTER DELTA-KORREKTUR 217
6.19.3 KARENZZEIT BEI DER ANWENDUNG DER DELTA-KORREKTUR 217
6.19.4 ZEITPUNKT DES ZUFLUSSES BEI DELTA-KORREKTUREN 217
12
INHALTSVERZEICHNIS
6.19.5 TYPISCHE ANWENDUNGSFAELLE DER DELTA-KORREKTUR 218
6.19.6 DIE TECHNISCHE UMSETZUNG DER DELTA-KORREKTUR IN DER BANKPRAXIS
218
6.19.7 ANWENDUNGSBEISPIELE FUER DIE DELTA-KORREKTUR 219
6.20 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 6 223
7 AUSLAENDISCHE QUELLENSTEUER 227
7.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN DER QUELLENSTEUERANRECHNUNG 227
7.2 QUELLENSTEUER UND KAPITALERTRAGSTEUER 228
7.3 RUECKFORDERUNG UND VORABBEFREIUNG VON QUELLENSTEUER 229
7.4 ANRECHENBARE QUELLENSTEUER NACH DBA 230
7.5 ANRECHNUNG VON QUELLENSTEUER NACH DBA IN KONKURRENZ ZU NATIONALEN
ERSTATTUNGSVERFAHREN 231
7.6 QUELLENSTEUERABZUG OHNE DBA 233
7.7 DIE ANRECHNUNG FIKTIVER QUELLENSTEUER 234
7.7.1 BEDINGUNGEN FUER DIE ANRECHNUNG FIKTIVER QUELLENSTEUER 235
7.8 ANRECHENBARE QUELLENSTEUER NACH ZIV 235
7.9 INSTITUTSSPEZIFISCHE ENTSCHEIDUNGEN TREFFEN 237
7.10 QUELLENSTEUER FONDSEINGANGS- UND FONDSAUSGANGSSEITE 237
7.11 QUELLEN-, KAPITALERTRAG- UND KIRCHENSTEUER 238
7.12 DER QUELLENSTEUERTOPF 239
7.13 DAS FUEHREN VON SOGENANNTEN *SCHATTENTOEPFEN 242
7.14 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 7 242
8 DAS STEUERREPORTING
VON BANKEN
GEGENUEBER
KUNDEN UND FINANZBEHOERDEN 245
8.1 DAS REPORTING GEGENUEBER KUNDEN 245
8.1.1 DAS JAEHRLICHE STEUERREPORTING VON BANKEN IN DEUTSCHLAND 245
8.1.2 DIE STEUERBESCHEINIGUNG - GRUNDLAGEN 245
8.1.3 ARTEN VON STEUERBESCHEINIGUNGEN 246
8.1.4 EINZELSTEUERBESCHEINIGUNGEN VERSUS VERLUSTVERRECHNUNG 246
8.1.5 DAS AMTLICHE MUSTER I DER STEUERBESCHEINIGUNG 247
8.1.6 MUSS DIE STEUERBESCHEINIGUNG BEIM FINANZAMT VORGELEGT WERDEN? 251
8.1.7 WESENTLICHE MERKMALE DER STEUERBESCHEINIGUNG 252
8.1.8 DIE VERLUSTBESCHEINIGUNG ALS TEIL DER JAHRESSTEUERBESCHEINIGUNG
253
8.1.9 DIE ANGABE DES STEUERLICHEN GLAEUBIGERS 254
8.1.10 DER AUSWEIS *HOEHE DER KAPITALERTRAEGE UND DER *DAVON-POSITIONEN
254
8.1.11 DER AUSWEIS VON STILLHALTERPRAEMIEN 257
8.1.12 DER AUSWEIS VON ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGEN 258
8.1.13 DER AUSWEIS EINES IN ANSPRUCH GENOMMENEN SPARER-PAUSCHBETRAGES
259
8.1.14 DER AUSWEIS DER EINBEHALTENEN STEUERBETRAEGE 259
8.1.15 DER AUSWEIS VON ANGERECHNETER UND NOCH ANRECHENBARER
AUSLAENDISCHER
QUELLENSTEUER 260
8.1.16 LEISTUNGEN AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO NACH § 27 KSTG 262
8.1.17 AUSWEIS BEI AUSLAENDISCHEN THESAURIERUNGSFONDS 262
8.1.18 DAS AMTLICHE MUSTER III DER STEUERBESCHEINIGUNG 265
INHALTSVERZEICHNIS
13
8.1.19 DAS MUSTER III FUER STEUERAUSLAENDER 268
8.1.20 DIE VERWENDUNG VON MUSTER III ALS EINZEL- ODER
JAHRESSTEUERBESCHEINIGUNG ...268
8.1.21 DER AUSWEIS DER KAPITALERTRAEGE UND DES STEUERABZUGES FUER EINEN
STEUERAUSLAENDER 270
8.1.22 DIE ERSTELLUNG VON ERSATZ- UND BERICHTIGTEN STEUERBESCHEINIGUNGEN
271
8.1.23 DIE ERTRAEGNISAUFSTELLUNG 272
8.2 ^ DAS REPORTING GEGENUEBER DEN FINANZBEHOERDEN 272
8.2.1
KAPITALERTRAGSTEUERANMELDUNG UND -ZERLEGUNG
272
8.2.1.1
BEISPIELE FUER DIE KAPITALERTRAGSTEUERANMELDUNG UND -ZERLEGUNG
278
8.2.2 MELDUNG BETRIEBLICHER ANLEGER MIT FREISTELLUNGSERKLAERUNG 284
8.2.3 MELDUNG VON DEPOTUEBERTRAEGEN 284
8.2.3.1 MELDUNG UNENTGELTLICHER UEBERTRAEGE (*SCHENKUNGSMELDUNG ) 284
8.2.3.2 MELDUNG BEI FEHLENDER KAPITALERTRAGSTEUER-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
287
8.2.4 MELDUNG BEI FEHLENDEM KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT NACH § 44 ABS.
1 SATZ 7
UND 8 ESTG 287
8.2.5 MELDUNG VON FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN UND NICHTVERANLAGUNGS-
BESCHEINIGUNGEN 288
8.3 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 8 290
9 DEPOTUEBERTRAEGE 295
9.1 DIE NEUE SYSTEMATIK DER DEPOTUEBERTRAEGE IM RAHMEN DER ABGELTUNGSTEUER
295
9.2 WANN HANDELT ES SICH UM DEPOTUEBERTRAEGE MIT GLAEUBIGERIDENTITAET? 296
9.3 WANN HANDELT ES SICH UM DEPOTUEBERTRAEGE MIT GLAEUBIGERWECHSEL? 296
9.4 ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE DEPOTUEBERTRAEGE 296
9.4.1 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON ENTGELTLICHEN DEPOTUEBERTRAEGEN 297
9.4.1.1 DIE BEWERTUNG DES DEPOTAUSGANGS BEI ENTGELTLICHEN
DEPOTUEBERTRAEGEN 297
9.4.1.2 DIE BEWERTUNG DES DEPOTAUSGANGS IST AUFGRUND FEHLENDER KURSE
NICHT MOEGLICH 298
9.4.1.3 DIE BEWERTUNG DES DEPOTEINGANGS BEI ENTGELTLICHEN
DEPOTUEBERTRAEGEN 298
9.4.2 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON UNENTGELTLICHEN DEPOTUEBERTRAEGEN 299
9.4.3 UEBERTRAGUNG IM ZUSAMMENHANG MIT TREUHAENDERISCH GEFUEHRTEN DEPOTS
299
9.4.4 UNENTGELTLICHER DEPOTUEBERTRAG MIT GLAEUBIGERWECHSEL AUS DEM AUSLAND
300
9.4.5 DEPOTUEBERTRAEGE ZWISCHEN EHEGATTEN 300
9.5 DIE UEBERNAHME VON ANSCHAFFUNGSDATEN 301
9.5.1 DIE UEBERNAHME VON HISTORISCHEN ANSCHAFFUNGSDATEN 301
9.5.2 ARTEN DER UEBERMITTLUNG VON ANSCHAFFUNGSDATEN 302
9.5.3 DEPOTUEBERTRAEGE INNERHALB VON DEUTSCHLAND 302
9.5.4 DIE ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON ANSCHAFFUNGSDATEN INNERHALB VON
DEUTSCHLAND 303
9.5.5 DEPOTUEBERTRAEGE VON DEUTSCHLAND INS AUSLAND 303
9.5.6 DEPOTUEBERTRAEGE AUS DEM AUSLAND NACH DEUTSCHLAND 303
9.5.7 EXKURS: EU, EWR UND DRITTSTAATEN 304
9.6 DIE SYSTEMATIK DER DEPOTUEBERTRAEGE IN TABELLENFORM 304
9.7 DEPOTUEBERTRAEGE VOR 2009 - MELDUNG DER ANSCHAFFUNGSDATEN 306
14
INHALTSVERZEICHNIS
9.8 WELCHE ANSCHAFFUNGSDATEN MUESSEN GEMELDET WERDEN? ....306
9.9 WAS MUSS DIE AUFNEHMENDE BANK BEI UEBERNAHME DER DATEN BEACHTEN? 308
9.10 DIE ANFORDERUNG VON ANSCHAFFUNGSDATEN AUS DEM AUSLAND 309
9.11 DIE BERUECKSICHTIGUNG VON FONDSDATEN BEI EINLIEFERUNGEN AUS DEM
AUSLAND....310
9.12 DIE UEBERTRAGUNG VON VERLUSTVERRECHNUNGS- UND QUELLENSTEUERTOEPFEN
310
9.13 KORREKTUREN VON STEUERDATEN NACH UEBERMITTLUNG VON ANSCHAFFUNGSDATEN
ODER TOEPFEN . 311
9.14 ANWENDUNGSBEISPIELE ZUR VERDEUTLICHUNG DER UEBERTRAGSSYSTEMATIK 311
9.15 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 9 315
10 DIE BEARBEITUNG VON NACHLAESSEN 319
10.1 DIE KOMPLEXITAET VON NACHLASSFAELLEN 319
10.2 DER BANK WIRD BEKANNT, DASS EIN KUNDE VERSTORBEN IST 319
10.3 MELDUNG GEMAESS § 33 ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 320
10.4 DATUM DES TODES VERSUS DATUM DER KENNTNISNAHME DURCH DIE BANK 320
10.5 GEKLAERTE UND UNGEKLAERTE NACHLAESSE 321
10.6 VERLUSTVERRECHNUNG UND QUELLENSTEUERANRECHNUNG BEI TOD EINES KUNDEN
321
10.7 UEBERTRAGUNG DER KONTEN UND DEPOTS AUF DIE ERBEN 322
10.8 DIE ABGRENZUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG UND QUELLENSTEUERANRECHNUNG
BEI NACHLAESSEN 323
10.8.1 KONTEN UND DEPOTS VON NICHT EHELICHEN GEMEINSCHAFTSKONTEN 323
10.8.2 DIE BESCHEINIGUNG VON VERLUSTEN BEI NACHLAESSEN 323
10.8.3 RUECKWIRKENDE KORREKTUR DER VERLUSTVERRECHNUNG AUF DEN TODESTAG
324
10.8.4 DIE ANWENDUNG DER EHEGATTEN-VERLUSTVERRECHNUNG BEI TOD
EINES EHEGATTEN.... 324
10.9 DIE BEARBEITUNG VON FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN BEI NACHLAESSEN 324
10.9.1 BESONDERHEIT BEI FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN EHELICHER
GEMEINSCHAFTSKONTEN
UND -DEPOTS 325
10.9.2 DIE KENNTNISNAHME DES TODES IM FOLGEJAHR 325
10.10 DIE BEARBEITUNG VON NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN BEI
NACHLAESSEN 325
10.10.1 BESONDERHEIT BEI NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN VON EHEPAAREN
326
10.10.2 KENNTNISNAHME DES TODES IM FOLGEJAHR 326
10.11 BEENDIGUNG DES KIRCHENSTEUEREINBEHALTES BEI NACHLAESSEN 326
10.12 KIRCHENSTEUEREINBEHALT BEI
NICHT EHELICHEN
GEMEINSCHAFTSKONTEN UND -DEPOTS 326
10.13 KONTOUMSCHREIBUNGEN UND VERMOEGENSUEBERTRAEGE BEI NACHLAESSEN 327
10.14 DIE ERTEILUNG VON STEUERBESCHEINIGUNGEN BEI NACHLASSFAELLEN 327
10.15 ANWENDUNGSBEISPIELE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON NACHLAESSEN 328
10.16 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 10 333
11 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON TERMINGESCHAEFTEN 339
11.1 DE VISEN
TERMINGESCHAEFTE 340
11.2 OPTIONSSCHEINE 343
11.3 UNVERBRIEFTE OPTIONEN 344
11.3.1 DER KAUF EINER KAUFOPTION (LONG CALL) 344
11.3.2 DER VERKAUF EINER KAUFOPTION (SHORT CALL) 345
INHALTSVERZEICHNIS 15
11.3.3 DER KAUF EINER VERKAUFOPTION (LONG PUT) 346
11.3.4 DER VERKAUF EINER VERKAUFOPTION (SHORT PUT) 347
11.4 FUTURES UND FORWARDS 347
11.5 FRAGEN UND ANTWORTEN ZU KAPITEL 11 348
LITERATURVERZEICHNIS 351
DIE AUTOREN : 353
STICHWORTVERZEICHNIS 355
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