Betriebswirtschaftliche Steuerlehre:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Oldenbourg
2014
|
| Ausgabe: | 7., vollst. aktualisierte und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Lehr- und Handbücher der Betriebswirtschaftslehre
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | L, 879 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783486720693 3486720694 |
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT ZUR 7. AUFLAGE V
VORWORT ZUR 6. AUFLAGE VII
VORWORT ZUR 5. AUFLAGE IX
VORWORT ZUR 4. AUFLAGE X
VORWORT ZUR 3. AUFLAGE XI
VORWORT ZUR 2. AUFLAGE XII
VORWORT ZUR 1. AUFLAGE XIII
INHALTSFIBERSICHT XVII
INHALTSVERZEICHNIS XXI
VERZEICHNIS DER ABBILDUNGEN XXXIX
VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN XLV
VERZEICHNIS DER WICHTIGSTEN SYMBOLE LI
ERSTER TEIL:
RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. ABSCHNITT:
EINFUEHRUNG
I. EINORDNUNG, AUFGABEN UND AUFBAU DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN
STEUERLEHRE 1
II. OEKONOMISCHE SACHVERHALTE UND BEMESSUNGSGRUNDLAGENKATEGORIEN FUER DIE
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 4
III. RECHTLICHE REGELUNGEN ZUR ERMITTLUNG STEUERLICHER
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 6
2. ABSCHNITT:
EXTERNES RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMERTSBESTEUERUNG
I. GEWINNERMITTLUNG BEI UNTERNEHMEN 10
II. VERMOEGENSERMITTLUNG BEI UNTERNEHMEN 112
III. STEUERLICH MOTIVIERTE RECHNUNGSLEGUNGSPOLITIK 152
3. ABSCHNITT:
INTERNES RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
I. LANGFRISTIGE ENTSCHEIDUNGEN: INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN 167
II. KURZ- UND MITTELFRISTIGE ENTSCHEIDUNGEN 185
III. FINANZIERUNG UND FINANZIERUNGSBESTEUERUNG 202
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XVIII
INHALTSUEBERSICHT
ZWEITER TEIL
STEUERARTEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. ABSCHNITT:
STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND UEBERBLICK OBER DAS DEUTSCHE STEUERSYSTEM
I. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 243
II. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM DEUTSCHLANDS 257
2. ABSCHNITT
SYSTEMATISCHE DARSTELLUNG DER WICHTIGSTEN STEUERARTEN
I. DIE EINKOMMENSTEUER 265
II. DIE ANNEXSTEUERN UND DIE EIGENHEIMZULAGE 353
III. DIE KOERPERSCHAFTSTEUER 359
IV. DIE GEWERBESTEUER 397
V. DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 411
VI. DIE GRUNDSTEUER 420
VII. DIE UMSATZSTEUER 422
VIII. UEBERBLICK UEBER WEITERE STEUERARTEN 451
3. ABSCHNITT:
DER EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNGEN
I. BEISPIEL ZUR STEUERBELASTUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT
457
II. BEISPIEL ZUR STEUERBELASTUNG EINES INLAENDISCHEN EINZELUNTERNEHMENS
461
III. EINFLUSSFAKTOREN DER STEUERBELASTUNG UND SYSTEMATIK DES EINFLUSSES
DER
BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNGEN 463
DRITTER TEIL:
UNTERNEHMENSSTRUKTUR UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. ABSCHNITT:
RECHTSFORMWAHL UND RECHTSFORMBESTEUERUNG
I. DIE BESTEUERUNG DER ENTSTEHUNG 467
II. DIE LAUFENDEN BESTEUERUNG 478
III. DIE BESTEUERUNG DES GESELLSCHAFTERWECHSELS 518
IV. DIE BESTEUERUNG DER BEENDIGUNG 540
INHALTSUBERSICHT XIX
V. DIE BESTEUERUNG DES ERWERBS UND DER VERAEUSSERUNG VON
UNTEMEHMENSBETEILIGUNGEN 550
VI. DIE BESTEUERUNG BEI BESONDEREN RECHTSFORMEN UND BEI
FAMILIENUNTERNEHMEN 561
2. ABSCHNITT:
WAHL DER ZUSAMMENSCHLUSSFORM UND RECHTSSTRUKTURBESTEUERUNG
I. DIE BESTEUERUNG MEHRERER BETRIEBE UND GESELLSCHAFTEN 587
II. DIE BESTEUERUNG DER KOOPERATIONSFORMEN 595
III. DIE BESTEUERUNG DER KONZERNE 603
3. ABSCHNITT:
WECHSEL DER RECHTSFORM UND DER RECHTSSTRUKTUR UND SEINE BESTEUERUNG
I. GRUENDE FUER EINEN RECHTSFORMWECHSEL UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN DER
UMWANDLUNG 626
II. DIE BESTEUERUNG VON UMSTRUKTURIERUNGSVORGAENGEN 639
4. ABSCHNITT:
STANDORTWAHL UND STANDORTBESTEUERUNG
I. BESTEUERUNG UND NATIONALE STANDORTWAHL 707
II. BESTEUERUNG UND INTERNATIONALE STANDORTWAHL 714
III. BESTEUERUNG DER INTERNATIONALEN UNTERNEHMENSTAETIGKEIT INLAENDISCHER
UNTERNEHMEN IM AUSLAND 775
IV. BESTEUERUNG DER INTERNATIONALEN UNTERNEHMENSTAETIGKEIT AUSLAENDISCHER
UNTERNEHMEN IM INLAND 794
V. SUPRANATIONALE EUROPAEISCHE RECHTSFORMEN 801
VI. FUNKTIONALE ENTSCHEIDUNGEN MIT LANGFRISTIGER (STRUKTURELLER)WIRKUNG
UND
BESTEUERUNGSWIRKUNGEN 807
LITERATURVERZEICHNIS 829
STICHWORTVERZEICHNIS 865
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 7. AUFLAGE V
VORWORT ZUR 6. AUFLAGE VII
VORWORT ZUR 5. AUFLAGE IX
VORWORT ZUR 4. AUFLAGE X
VORWORT ZUR 3. AUFLAGE XI
VORWORT ZUR 2. AUFLAGE XII
VORWORT ZUR I. AUFLAGE XIII
INHALTSUEBERSICHT XVII
INHALTSVERZEICHNIS XXI
VERZEICHNIS DER ABBILDUNGEN XXXIX
VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN XLV
VERZEICHNIS DER WICHTIGSTEN SYMBOLE LI
ERSTER TEIL:
RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. ABSCHNITT:
EINFUEHRUNG
I. EINORDNUNG, AUFGABEN UND AUFBAU DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN
STEUERLEHRE 1
II. OEKONOMISCHE SACHVERHALTE UND BEMESSUNGSGRUNDLAGENKATEGORIEN FUER DIE
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 4
III. RECHTLICHE REGELUNGEN ZUR ERMITTLUNG STEUERLICHER
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 6
2. ABSCHNITT:
EXTERNES RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
I. GEWINNERMITTLUNG BEI UNTERNEHMEN 10
A. STEUERLICHER GEWINNBEGRIFF UND STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNGSARTEN 12
1. STEUERLICHER GEWINNBEGRIFF 12
2. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNGSARTEN 14
A) DER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 14
B) DIE EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG 16
C) DIE GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN 19
D) DIE GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR
(TONNAGEBESTEUERUNG) 19
E) DIE SCHAETZUNG DES GEWINNS NACH § 162 AO 19
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
0 DER WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 22
B. ALLGEMEINE BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE FUER DIE STEUERBILANZ 24
1. DIE GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER BILANZIERUNG 24
2. DIE MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ 27
C. REGELUNGEN ZUM BILANZANSATZ IN DER STEUERBILANZ 35
1. DIE VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. POSITIVEN WIRTSCHAFTSGUETER 36
2. DIE SCHULDEN BZW. NEGATIVEN WIRTSCHAFTSGUETER 38
3. DIE BILANZIERUNGSHILFEN 40
4. DIE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 42
5. DIE ZURECHENBARKEIT ZUM BILANZVERMOEGEN 43
6. DIE KONKRETEN BILANZIERUNGSVERBOTE 53
7. DIE BILANZIERUNGSWAHLRECHTE 54
D. REGELUNGEN ZUR BEWERTUNG IN DER STEUERBILANZ 56
1. BEWERTUNGSMASSSTAEBE DER STEUERBILANZ 56
A) DIE AUSGANGS- ODER BASISWERTE 58
(1) DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 58
(2) DIE HERSTELLUNGSKOSTEN 62
B) SONSTIGE GRUNDLEGENDE BILANZIELLE WERTBEGRIFFE 67
C) DIE VERGLEICHS- ODER KORREKTURWERTE 68
(1) DER AUS DEM BOERSEN- ODER MARKTPREIS ABGELEITETE WERT 68
(2) DER NIEDRIGERE AM ABSCHLUSSSTICHTAG BEIZULEGENDE WERT 68
(3) DER TEILWERT UND DER GEMEINE WERT 70
(4) DER FAIR VALUE 73
2. BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSVERFAHREN 76
A) DIE SAMMELBEWERTUNG 77
B) DIE GRUPPENBEWERTUNG 79
C) DIE FESTBEWERTUNG 79
E. BILANZANSATZ UND BEWERTUNG DER EINZELNEN BILANZBESTANDTEILE 81
1. BESTANDTEILE VON AKTIV- UND PASSIVSEITE IN HANDELS- UND STEUERBILANZ
81
A) DIE BESTANDTEILE UND STRUKTUR DER AKTIVSEITE 81
B) DIE BESTANDTEILE UND STRUKTUR DER PASSIVSEITE 85
2. BILANZIELLE BEHANDLUNG DER AKTIVSEITE: DAS BILANZIELLE BRUTTOVERMOEGEN
85
A) DIE ANSATZREGELUNGEN 85
B) DIE BEWERTUNGSREGELUNGEN 88
(1) DIE ZUSAMMENHAENGE 88
(2) DIE PLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNGEN 91
(3) DIE AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNGEN UND ZUSCHREIBUNGEN 95
(A) AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN ZUR REALISIERUNG DES
NIEDERSTWERTPRINZIPS 95
(B) AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN AUFGRUND BESTIMMTER
STEUERLICHER WAHLRECHTE 98
(C) ZUSCHREIBUNGEN 98
INHALTSVERZEICHNIS
XX111
3. BILANZIELLE BEHANDLUNG DER PASSIVSEITE: DAS BILANZIELLE KAPITAL 99
A) DIE ANSATZREGELUNGEN 99
B) DIE BEWERTUNGSREGELUNGEN 102
(1) DIE ZUSAMMENHAENGE 102
(2) DIE AUSSERPLANMAESSIGEN KORREKTUREN 104
F. SONDERBILANZEN UND ERGAENZUNGSBILANZEN 106
II. VERMOEGENSERMITTLUNG BEI UNTERNEHMEN 112
A. RECHTLICHE REGELUNGEN DES BEWERTUNGSGESETZES 112
1. ZWECK UND ANWENDUNGSBEREICH DES BEWERTUNGSGESETZES 112
2. BEWERTUNGSGEGENSTAENDE UND DEREN PERSOENLICHE ZURECHNUNG 116
3. BEWERTUNGSMASSSTAEBE UND -METHODEN 119
4. SACHLICHE ZUORDNUNG DER BEWERTUNGSGEGENSTAENDE 122
A) EINORDNUNG 122
B) GRUNDBESITZ 123
(1) GRUNDSTEUER UND GEWERBESTEUER 123
(A) GRUNDVERMOEGEN 123
(B) BETRIEBSGRUNDSTUECKE 124
(C) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 124
(2) GRUNDERWERBSTEUER 125
(A) GRUNDVERMOEGEN 125
(B) BETRIEBSGRUNDSTUECKE 126
(C) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 127
(3) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 128
(A) GRUNDVERMOEGEN 128
(B) BETRIEBSGRUNDSTUECKE 129
(C) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 129
C) BETRIEBSVERMOEGEN UND NICHT NOTIERTE ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
130
D) ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 131
B. ERMITTLUNG VON EINHEITSWERTEN UND BEDARFSWERTEN 132
C. AUSGEWAEHLTE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 134
1. BEWERTUNGSRECHTLICHE SONDERVORSCHRIFTEN 134
2. DIE BEWERTUNG VON BETRIEBVERMOEGEN UND ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 136
A) VORBEMERKUNGEN 136
B) DIE VORSCHRIFTEN ZUR BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND ANTEILEN
AN KAPITALGESELLSCHAFTEN NACH DERZEITIGER RECHTSLAGE 137
C) DIE VORSCHRIFTEN ZUR BEWERTUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
NACH FRUEHERER RECHTSLAGE: STUTTGARTER VERFAHREN 141
3. DIE BEWERTUNG VON GRUNDSTUECKEN DES GRUNDVERMOEGENS UND VON
BETRIEBSGRUNDSTUECKEN 143
III. STEUERLICH MOTIVIERTE RECHNUNGSLEGUNGSPOLITIK 152
A. HANDELS- UND STEUERBILANZPOLITIK 152
1. DIE AUFGABEN DES JAHRESABSCHLUSSES 152
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
2. DIE ZIELE DER JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 154
A) FINANZPOLITISCHE ZIELE 154
(1) AUSSCHUETTUNGSPOLITISCHE ZIELE 154
(2) FISKALPOLITISCHE ZIELE 155
B) PUBLIZITAETSPOLITISCHE ZIELE 156
3. DIE INSTRUMENTE DER JAHRESABSCHLUSSPOLITIK 157
A) EINORDNUNG 157
B) VORSTICHTAGSBEZOGENE INSTRUMENTE 159
C) NACHSTICHTAGSBEZOGENE INSTRUMENTE 159
(1) ERFOLGSWIRKSAME MASSNAHMEN 159
(2) ERFOLGSUNWIRKSAME MASSNAHMEN 164
B. RECHNUNGSLEGUNGSPOLITIK BEI SUBSTANZBESTEUERUNG 165
3. ABSCHNITT:
INTERNES RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
I. LANGFRISTIGE ENTSCHEIDUNGEN: INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN 167
A. DIE MASSGEBENDEN EINFLUSSGROESSEN 167
1. BEGRIFFSABGRENZUNG 167
2. GRUNDLAGEN DER INVESTITIONSRECHNUNG 168
3. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUM EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE
INVESTITIONSRECHNUNG 171
B. DER EINFLUSS VERSCHIEDENER STEUERARTEN AUF DIE
INVESTITIONSENTSCHEIDUNG 173
1. DIE ERTRAGSTEUERN 173
2. DIE GEWINNUNABHAENGIGEN STEUERN 176
C. MODELLMAESSIGE ERFASSUNG DER GEWINNSTEUERN 177
1. DAS STANDARDMODELL 177
2. DIE ERWEITERUNG DES STANDARDMODELLS ZUR BERUECKSICHTIGUNG EINER
PROJEKTBEZOGENEN FINANZIERUNG 181
3. DIE ERWEITERUNG DES STANDARDMODELLS ZUR BERUECKSICHTIGUNG STAATLICHER
INVESTITIONSHILFEN 182
4. BRUTTOMETHODE 183
II. KURZ- UND MITTELFRISTIGE ENTSCHEIDUNGEN 185
A. KOSTENSTEUERN 185
1. DER KOSTENCHARAKTER DER STEUERN 185
2. DIE SYSTEMATISIERUNG DER STEUERN FUER ZWECKE DER PRODUKTIONS- UND
ABSATZPLANUNG 185
B. STEUERN UND PRODUKTIONSENTSCHEIDUNGEN 186
1. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF BESCHAFFUNGSENTSCHEIDUNGEN 187
A) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE OPTIMALE BESTELLMENGE 187
B) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DEN BESTELLZEITPUNKT UND AUF DIE
LIEFERANTENAUSWAHL 189
2. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE WAHL DES PRODUKTIONSVERFAHRENS 189
INHALTSVERZEICHNIS XXV
C. STEUERN UND ABSATZENTSCHEIDUNGEN 191
1. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE PREISPOLITIK 192
A) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DER ANBIETERSEITE BEI VORLIEGEN EINES
ANGEBOTSMONOPOLS 192
B) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DER ANBIETERSEITE BEI VOLLKOMMENER
KONKURRENZ 193
C) PROBLEMATIK DER STEUERUEBERWAELZUNG 194
D) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DER ABNEHMERSEITE 194
E) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE PRAKTISCHE BETRIEBLICHE PREISPOLITIK
196
2. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE PRODUKT- UND SORTIMENTSPOLITIK 197
3. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE KOMMUNIKATIONSPOLITIK 197
4. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE DISTRIBUTIONSPOLITIK 200
A) ABSATZFORMEN UND ABSATZWEGE 200
B) DAS VERTRIEBSSYSTEM 200
III. FINANZIERUNG UND FINANZIERUNGSBESTEUERUNG 202
A. STEUEREINFLUESSE AUF FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN 202
1. FINANZIERUNGSARTEN UND FINANZWIRTSCHAFTLICHE WIRKUNG VON STEUERN 202
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSSENFINANZIERUNG 205
A) EINORDNUNG 205
B) EIGENFINANZIERUNG 205
C) FREMDFINANZIERUNG 208
D) INVESTITIONSZUSCHUESSE UND
-ZULAGEN
212
3. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER INNENFINANZIERUNG 212
A) DIE OFFENE UND DIE STILLE SELBSTFINANZIERUNG 212
B) DIE FINANZIERUNG AUS RUECKSTELLUNGEN 215
B. STEUERLICH BEEINFLUSSTE BESONDERE FINANZIERUNGSFORMEN 218
1. VORBEMERKUNGEN 218
2. SONDER- UND GRENZFORMEN DES FREMDKAPITALS 219
A) DAS PARTIARISCHE DARLEHEN 219
B) DIE STILLE BETEILIGUNG 220
C) DIE GENUSSRECHTE 221
D) DAS ZERO-BOND-DARLEHEN 222
(1) EINORDNUNG 222
(2) FINANZIELLE AUSWIRKUNGEN BEIM EMITTENTEN EINS ZERO-BONDS 223
(3) BILANZIELLE UND STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM EMITTENTEN EINES
ZERO-BONDS 223
(4) FINANZIELLE AUSWIRKUNGEN BEIM ANLEGER VON ZERO-BONDS 225
(5) BILANZIELLE UND STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM ANLEGER VON ZERO
BONDS : 225
E) DIE DARLEHEN MIT SONDERRECHTEN 227
(1) EINORDNUNG 227
(2) DIE WANDELANLEIHEN 227
(3) DIE OPTIONSANLEIHEN 229
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
(4) DIE GEWINNSCHULDVERSCHREIBUNGEN 231
F) DAS LEASING 231
3. SANIERUNGSFINANZIERUNG UND BETRIEBLICHE ALTERSVERSORUNG 232
A) DIE SANIERUNGSFINANZIERUNG 232
(1) SANIERUNG DURCH FORDERUNGSVERZICHT FREMDER GLAEUBIGER 233
(2) SANIERUNG DURCH FORDERUNGSVERZICHT DER GESELLSCHAFTER-GLAEUBIGER
.233
(3) SANIERUNG DURCH ZUFUEHRUNG VON EIGENKAPITAL 234
B) DIE BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 235
(1) EINORDNUNG 235
(2) DIE DIREKTZUSAGE 236
(3) DIE UNTERSTUETZUNGSKASSE 237
(4) DIE DIREKTVERSICHERUNG 239
(5) DIE PENSIONSKASSE 239
(6) DER PENSIONSFONDS 240
(7) ZUSAMMENFASSUNG 241
ZWEITER TEIL
STEUERARTEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. ABSCHNITT:
STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND UEBERBLICK UEBER DAS DEUTSCHE STEUERSYSTEM
1. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 243
A. BEGRIFF UND ABGRENZUNG DER STEUER 243
1. DER BEGRIFF DER STEUERN UND SEINE MERKMALE (§ 3 ABS. 1 AO) 243
2. DIE ABGRENZUNG ZU ANDEREN ABGABEN 244
B. DIE STEUERHOHEIT 245
1. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 245
2. DIE RAEUMLICHE STEUERHOHEIT 245
3. DIE SACHLICHE STEUERHOHEIT 246
A) DIE STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT (ART. 105 GG) 246
B) DIE STEUERERTRAGSHOHEIT (ART. 106 UND 107 GG) 246
C) DIE STEUERVERWALTUNGSHOHEIT (ART. 108 GG) 248
C. DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 249
D. DER STEUERTATBESTAND IM WEITEREN SINNE 251
1. DAS STEUERSUBJEKT 251
2. DAS STEUEROBJEKT (STEUERTATBESTAND IM ENGEREN SINNE) 251
3. DIE ZURECHNUNG DES STEUEROBJEKTS ZU EINEM STEUERSUBJEKT 252
4. DIE ABSTRAKTEN MERKMALE DES INLAENDISCHEN STEUERSCHULDVERHAELTNISSES
252
5. DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 252
6. DER STEUERSATZ UND DER STEUERTARIF 253
E. DIE RECHTSNORMEN DES STEUERRECHTS 253
INHALTSVERZEICHNIS
XXVII
F. DIE RECHTSANWENDUNG IM STEUERRECHT 255
II. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM DEUTSCHLANDS 257
A. STEUERARTEN UND STEUERAUFKOMMEN 257
B. SYSTEMATISIERUNG DER STEUERARTEN 258
C. MEILENSTEINE IN DER ENTWICKLUNG DES STEUERRECHTS 260
2. ABSCHNITT
SYSTEMATISCHE DARSTELLUNG DER WICHTIGSTEN STEUERARTEN
I. DIE EINKOMMENSTEUER 265
A. CHARAKTERISTIK UND ENTWICKLUNG 265
B. DAS STEUERSUBJEKT 266
1. NATUERLICHE PERSONEN ALS STEUERSUBJEKTE 266
2. DIE INTERNATIONALE ABGRENZUNG DER STEUERPFLICHT 267
C. DAS STEUEROBJEKT UND DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 268
1. DER EINKOMMENSBEGRIFF DES § 2 ESTG 268
A) UEBERBLICK UND SYSTEMATIK 268
B) DAS WIRTSCHAFTLICHE STEUEROBJEKT DER EINKOMMENSTEUER: YYEINKOMMEN"
NACH QUELLEN- UND REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE 270
C) DAS RECHTLICHE STEUEROBJEKT DER EINKOMMENSTEUER 271
(1) STEUERBARE UND NICHT STEUERBARE EINKUENFTE 271
(2) STEUERPFLICHTIGE UND STEUERFREIE EINKUENFTE 272
(3) DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP: BERUECKSICHTIGUNG EINKUNFTSBEDINGTER
ABFLUESSE 273
(4) PERSOENLICHE UND ZEITLICHE ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN 274
D) DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER 274
2. DIE SUMME DER EINKUENFTE 275
A) DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN (§§ 13-24 ESTG) 275
(1) DIE BEDEUTUNG DER ZUORDNUNG 275
(2) DIE GEWINNEINKUNFTSARTEN (§ 2 ABS. 2 NR. 1 ESTG) 276
(A) UEBERBLICK UEBER DIE GEWINNEINKUNFTSARTEN 276
(B) EINKUENFTE AUS LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14AESTG) 280
(C) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) 281
(D) EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) 282
(3) DIE UEBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN (§2 ABS. 2 NR. 2 ESTG) 284
(A) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§§ 19 UND 19A
ESTG) 284
(B) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) 286
(C) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 291
(D) SONSTIGE EINKUENFTE (§§ 22 UND 23 ESTG) 292
(4) GEMEINSAME VORSCHRIFTEN ZU ALLEN EINKUNFTSARTEN (§ 24 ESTG) 298
(5) KONKURRENZEN MEHRERER EINKUNFTSARTEN 298
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
B) DIE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 299
(1) METHODEN DER EINKUENFTEERMITTLUNG 299
(2) GRUNDBEGRIFFE DER EINKUENFTEERMITTLUNG 301
(A) VORBEMERKUNGEN UND ABGRENZUNGSPROBLEME 301
(B) DER BETRIEBSAUSGABEN- UND WERBUNGSKOSTENBEGRIFF 304
(C) DIE BESONDERHEITEN BEI DER BERUECKSICHTIGUNG VON
ERWERBSAUFWENDUNGEN 3 04
(D) DIE NICHT ABZIEHBAREN ERWERBSAUFWENDUNGEN 305
(E) BEDEUTSAME ABZIEHBARE ERWERBSAUFWENDUNGEN 307
C) DER VERLUSTAUSGLEICH 312
3. DER GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE (§ 2 ABS. 3 ESTG) 315
4. DAS EINKOMMEN (§ 2 ABS. 4 ESTG) 316
A) DER VERLUSTABZUG NACH § LOD ESTG 316
B) DIE SONDERAUSGABEN (§§ 10,10A, 10B, 10C ESTG) 317
C) DEN SONDERAUSGABEN GLEICHGESTELLTE AUFWENDUNGEN (§§ LOF UND 10G
ESTG) 331
D) DIE AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN (§§ 33-33B ESTG) 332
5. DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN (§ 2 ABS. 5 ESTG) 333
D. DER STEUERTARIF 333
1. WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT UND PROGRESSIVER TARIF 333
2. DER AUFBAU DES EINKOMMENSTEUERTARIFS 335
3. DIE ELEMENTE DER FAMILIENBESTEUERUNG 337
4. DIE STEUERTARIF- UND STEUERBETRAGSERMAESSIGUNGEN 338
A) DIE STEUERTARIFERMAESSIGUNGEN 338
B) DIE STEUERBETRAGSERMAESSIGUNGEN 342
E. DIE ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER 348
II. DIE ANNEXSTEUERN UND DIE EIGENHEIMZULAGE 353
A. DIE KIRCHENSTEUER 353
B. DER SOLIDARITAETSZUSCHLAG 356
C. DIE EIGENHEIMZULAGE 357
III. DIE KOERPERSCHAFTSTEUER 359
A. CHARAKTERISTIK, ENTWICKLUNG UND RECHTFERTIGUNG 359
B. DAS STEUERSUBJEKT 360
C. DAS STEUEROBJEKT UND DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 362
1. UEBERBLICK UND SYSTEMATIK 362
2. SPEZIELLE EINKOMMENSERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN DES KSTG 365
A) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN I.S.V. § 8 ABS. 3 S. 2 KSTG 365
B) BETRIEBSAUSGABENABZUG FUER ZINSAUFWENDUNGEN BEI KOERPERSCHAFTEN
(§ 8A KSTG) 369
C) ABZIEHBARE UND NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN (§§ 9 UND 10 KSTG) 377
D) ABZIEHBARE ERTRAEGE 378
E) BESONDERHEITEN BEIM VERLUSTABZUG 379
INHALTSVERZEICHNIS XXIX
D. DER STEUERTARIF UND DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN DER KOERPERSCHAFTSTEUER
380
1. DER STEUERTARIF 380
2. DAS BIS ENDE 2000 GUELTIGE ANRECHNUNGSVERFAHREN 380
A) DIE GRUNDKONZEPTION DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS 380
B) DAS ANRECHNUNGSVERFAHREN AUF DER EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 381
C) DAS ANRECHNUNGSVERFAHREN AUF DER EBENE DER GESELLSCHAFTER 383
3. DER UEBERGANG VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN AUF DAS NEUE SYSTEM 383
A) RECHTFERTIGUNG DES UEBERGANGS 383
B) ERMITTLUNG DER ENDBESTAENDE DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS 384
C) UEBERLEITUNG UND FORTSCHREIBUNG DER VERBLEIBENDEN
EIGENKAPITALBESTANDTEILE 385
D) DIE REALISIERUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS UND DES EK 02 386
(1) DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN UND DIE
KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG (§37 KSTG) 386
(2) DIE KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG (§ 38 KSTG) 388
4. DAS NEUE KLASSISCHE KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM 388
A) BESTEUERUNG AUF EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 388
(1) DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 388
(2) GLIEDERUNG DES STEUERBILANZIELLEN EIGENKAPITALS 389
(A) DER AUSSCHUETTBARE GEWINN 389
(B) DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO 389
B) BESTEUERUNG AUF EBENE DES ANTEILSEIGNERS 390
(1) ANTEILSEIGNER IST EINE NATUERLICHE PERSON 390
(2) ANTEILSEIGNER IST EINE JURISTISCHE PERSON 392
(A) BETEILIGUNG BETRAEGT ZU BEGINN DES KALENDERJAHRES WENIGER ALS
10% 392
(B) BETEILIGUNG BETRAEGT ZU BEGINN DES KALENDEIJAHRES MINDESTENS
10% 395
IV. DIE GEWERBESTEUER 397
A. CHARAKTERISTIK, ENTWICKLUNG UND RECHTFERTIGUNG 397
B. DAS STEUERSUBJEKT 398
C. DAS STEUEROBJEKT 398
1. UEBERBLICK UND SYSTEMATIK 398
2. DER GEWERBEERTRAG NACH § 7 GEWSTG 399
A) SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS 399
B) DER GEWINN ALS GRUNDLAGE DER GEWERBEERTRAGSERMITTLUNG 400
C) DIE HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG 400
D) DIE KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG 404
E) DER GEWERBEVERLUST NACH § 10A GEWSTG 407
3. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUERMESSBETRAG) 408
D. DER STEUERTARIF UND DIE HEBESATZ-ANWENDUNG 408
E. DIE ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 409
F. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 410
XXX
INHALTSVERZEICHNIS
G. KRITIK AM GELTENDEN GEWERBESTEUERRECHT 410
V. DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 411
A. CHARAKTERISTIK UND RECHTFERTIGUNG 411
B. DAS STEUERSUBJEKT 411
C. DAS STEUEROBJEKT UND DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 412
D. DER STEUERTARIF 417
E. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 419
VI. DIE GRUNDSTEUER 420
A. CHARAKTERISTIK UND RECHTFERTIGUNG 420
B. DAS STEUERSUBJEKT, DAS STEUEROBJEKT UND DIE STEUERBEFREIUNGEN 420
C. DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE UND DER STEUERTARIF. 420
VII. DIE UMSATZSTEUER 422
A. CHARAKTERISTIK, RECHTFERTIGUNG, ENTWICKLUNG UND EINFLUESSE DES
GEMEINSCHAFTSRECHTS 422
B. GRENZUEBERSCHREITENDE GESCHAEFTSTAETIGKEITEN 423
C. DIE UMSATZSTEUERSYSTEME 423
D. DAS STEUERSUBJEKT 425
E. DAS STEUEROBJEKT 428
1. DIE STEUERBAREN UMSAETZE (§ 1 ABS. 1 USTG) 428
2. DIE STEUERBEFREIUNGEN 432
3. DIE EIN- UND AUSFUHRUMSAETZE UND IHRE BESONDERHEITEN 433
A) EINFIIHRUMSAETZE 433
B) AUSFUHRUMSAETZE 434
C) DER NICHTKOMMERZIELLE HANDEL IM VERHAELTNIS ZUM DRITTLANDSGEBIET 435
4. DER INNERGEMEINSCHAFTLICHE HANDEL UND SEINE BESONDERHEITEN 436
A) VORBEMERKUNGEN 436
B) DER INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERB 438
C) DIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 439
D) DER NICHTKOMMERZIELLE HANDEL IN DER EUROPAEISCHEN UNION 440
F. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG) 443
G. DIE STEUERSAETZE (§ 12 USTG) 443
H. DER VORSTEUERABZUG (§ 15 USTG) 444
1. VORAUSSETZUNGEN DES VORSTEUERABZUGS (§ 15 ABS. 1 USTG) 444
2. AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS (§ 15 ABS. LA USTG) 445
3. VORSTEUERABZUG FUER GEMISCHT GENUTZTE GRUNDSTUECKE (§ 15 ABS. LB USTG)
445
4. STEUERBEFREIUNGEN UND VORSTEUERABZUG (§ 15 ABS. 2 UND 3 USTG) 446
5. TEILWEISER AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG (§ 15 ABS. 4 USTG) 447
6. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) 447
I. DIE BESTEUERUNGSFORMEN 447
J. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 448
VIII. UEBERBLICK UEBER WEITERE STEUERARTEN 451
A. DIE GRUNDERWERBSTEUER 451
B. DIE KRAFTFAHRZEUGSTEUER 453
INHALTSVERZEICHNIS XXXI
C. VERBRAUCHSTEUERN AM BEISPIEL DER ENERGIESTEUER 455
3. ABSCHNITT:
DER EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNGEN
I. BEISPIEL ZUR STEUERBELASTUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT
457
IL BEISPIEL ZUR STEUERBELASTUNG EINES INLAENDISCHEN EINZELUNTERNEHMENS
461
III. EINFLUSSFAKTOREN DER STEUERBELASTUNG UND SYSTEMATIK DES EINFLUSSES
DER
BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNGEN 463
DRITTER TEIL:
UNTERNEHMENSSTRUKTUR UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. ABSCHNITT:
RECHTSFORMWAHL UND RECHTSFORMBESTEUERUNG
I. DIE BESTEUERUNG DER ENTSTEHUNG 467
A. GRUNDSAETZLICHE VORUEBERLEGUNGEN 467
B. DER EINZELKAUFMANN 469
1. ENTSTEHUNG DURCH GRUENDUNG 469
2. ENTSTEHUNG DURCH ENTGELTLICHEN UND UNENTGELTLICHEN ERWERB 471
C. DIE PERSONENGESELLSCHAFTEN 472
D. DIE KAPITALGESELLSCHAFTEN 475
1. CHARAKTERISIERUNG 475
2. DIE GESELLSCHAFTSEBENE 475
3. DIE GESELLSCHAFTEREBENE 477
II. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG 478
A. WESENTLICHE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN
478
B. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG BEI PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 481
1. DIE GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNBESTEUERUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 481
A) DIE EINORDNUNG DER EINKUENFTE 481
B) DIE MITUNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES GESELLSCHAFTERS 483
C) DIE HANDELS- UND STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG DER VERGUETUNGEN GEM.
§ 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 ESTG 484
D) DAS BETRIEBSVERMOEGEN UND DIE GEWINNERMITTLUNG DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT 487
E) NEGATIVE KAPITALKONTEN 492
F) DIE GEWERBESTEUERBELASTUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 494
2. DIE GEWINNBESTEUERUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 495
XXXII INHALTSVERZEICHNIS
C. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG BEI MISCHFORMEN 497
1. DIE GMBH & CO. KG 497
A) GRUNDLAGEN 497
B) GEWERBEBETRIEBSEIGENSCHAFT, MITUNTERNEHMERSCHAFT UND UMFANG DES
BETRIEBSVERMOEGENS 497
C) EINKOMMENSTEUER/KOERPERSCHAFTSTEUER 498
D) GEWERBESTEUER 502
E) UMSATZSTEUER 503
2. DIE GMBH & STILL 503
3. BETRIEBSAUFSPALTUNGEN/DOPPELGESELLSCHAFTEN 506
D. RECHTSFORMVERGLEICHE: VERANLAGUNGSSIMULATION UND TEILSTEUERRECHNUNG
511
1. UEBERBLICK 511
2. DIE VERANLAGUNGSSIMULATION 512
3. DIE TEILSTEUERRECHNUNG 513
4. KRITISCHE BEURTEILUNG 515
5. BEISPIEL 515
III. DIE BESTEUERUNG DES GESELLSCHAFLERWECHSELS 518
A. DIE PERSONENGESELLSCHAFTEN 518
1. EINORDNUNG 518
2. EINTRITT EINES ZUSAETZLICHEN GESELLSCHAFTERS 519
3. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS OHNE GLEICHZEITIGEN NEUEINTRITT 523
4. VERAEUSSERUNG EINES GESCHAEFTSANTEILS AN EINEN DRITTEN 530
5. ANTEILS
VERAEUSSERUNG
UNTEREINANDER 533
6. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEIM GESELLSCHAFTERWECHSEL 534
B. DIE KAPITALGESELLSCHAFTEN 534
1. DIE GESELLSCHAFTSEBENE 535
2. DIE GESELLSCHAFTEREBENE 535
IV. DIE BESTEUERUNG DER BEENDIGUNG 540
A. DER EINZELKAUFMANN 540
1. BEENDIGUNG DURCH LIQUIDATION 540
2. BEENDIGUNG DURCH ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 543
3. BEENDIGUNG DURCH UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 544
4. BEENDIGUNG IM INSOLVENZFALL UND DURCH TOD 544
B. DIE PERSONENGESELLSCHAFTEN 544
1. BEENDIGUNG DURCH LIQUIDATION 544
2. BEENDIGUNG DURCH ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 545
3. BEENDIGUNG DURCH UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG UND IM INSOLVENZFALL 545
4. REALTEILUNG BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT 545
C. DIE KAPITALGESELLSCHAFTEN 546
V. DIE BESTEUERUNG DES ERWERBS UND DER VERAEUSSERUNG VON
UNTERNEHMENSBETEILIGUNGEN 550
A. GRUNDLAGEN 550
B. DER TRANSFER EINES UNTERNEHMENS 554
INHALTSVERZEICHNIS
XXXIII
C. INDIREKTE STEUERN 557
1. UMSATZSTEUER 557
2. GRUNDERWERBSTEUER 558
D. DIE STEUERLICH OPTIMIERTEN GESTALTUNGEN 559
VI. DIE BESTEUERUNG BEI BESONDEREN RECHTSFORMEN UND BEI
FAMILIENUNTERNEHMEN 561
A. BESONDERE RECHTSFORMEN 561
1. DIE STILLE GESELLSCHAFT 561
A) UEBERBLICK 561
B) DIE TYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 562
C) DIE ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 563
2. DIE UNTERBETEILIGUNG 564
A) UEBERBLICK 564
B) DIE TYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 564
C) DIE ATYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 565
D) DIE UNECHTE UNTERBETEILIGUNG 566
3. DIE GENOSSENSCHAFT 566
4. DIE STIFTUNG 567
5. DIE OEFFENTLICHE HAND 573
B. FAMILIENUNTERNEHMEN 578
1. ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN 578
2. FAMILIEN-PERSONENGESELLSCHAFTEN UND -KAPITALGESELLSCHAFTEN 584
2. ABSCHNITT:
WAHL DER ZUSAMMENSCHLUSSFORM UND RECHTSSTRUKTURBESTEUERUNG
I. DIE BESTEUERUNG MEHRERER BETRIEBE UND GESELLSCHAFTEN 587
A. DIE MASSGEBENDEN UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 587
B. DIE GRUNDSAETZLICHE BEHANDLUNG VON HAUPT- UND NEBENBETRIEBEN 589
C. EIN UNTERNEHMER MIT MEHREREN EINZELBETRIEBEN 590
D. BETRIEBSVERPACHTUNGEN 590
E. PARALLELGESELLSCHAFTEN 593
II. DIE BESTEUERUNG DER KOOPERATIONSFORMEN 595
A. DIE INTERESSENGEMEINSCHAFT 595
B. DIE GELEGENHEITSGESELLSCHAFT 597
1. EINORDNUNG 597
2. ARBEITSGEMEINSCHAFT 598
3. KONSORTIUM 598
C. DIE KARTELLE 599
D. DIE EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG 600
III. DIE BESTEUERUNG DER KONZERNE 603
A. DIE SCHACHTELKONZERNE 603
1. EINORDNUNG 603
2. SCHACHTELKONZERN MIT PERSONENGESELLSCHAFTEN 604
XXXIV
INHALTSVERZEICHNIS
3. SCHACHTELKONZERN MIT KAPITALGESELLSCHAFTEN 604
A) KOERPERSCHAFTSTEUER 604
B) GEWERBESTEUER 606
B. DIE ORGANSCHAFTSKONZEME 609
1. EINORDNUNG 609
2. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 610
A) SUBJ EKTIVE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 610
B) OBJEKTIVE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 612
C) BILANZIELLE UND STEUERLICHE RECHTSFOLGEN 614
D) ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN 618
E) VOR-UND NACHTEILE 619
3. GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT 620
4. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 623
3. ABSCHNITT:
WECHSEL DER RECHTSFORM UND DER RECHTSSTRUKTUR UND SEINE BESTEUERUNG
I. GRUENDE FUER EINEN RECHTSFORMWECHSEL UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN DER
UMWANDLUNG 626
A. GRUENDE FUER EINEN RECHTSFORMWECHSEL 626
B. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER UMWANDLUNG 626
1. REFORM DES UMWANDLUNGSRECHTS 626
2. GRUNDLAGEN 630
3. DIE EINZELRECHTSNACHFOLGE 632
4. DIE GESAMTRECHTSNACHFOLGE 633
A) DIE VERSCHMELZUNG 633
B) DIE SPALTUNG 634
C) DIE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 637
D) DER FORMWECHSEL 638
II. DIE BESTEUERUNG VON UMSTRUKTURIERUNGSVORGAENGEN 639
A. REFORM DES UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 639
B. VERMOEGENSUEBERGANG VON EINER UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN
KOERPERSCHAFT
AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUF EINE NATUERLICHE PERSON 650
1. EINORDNUNG 650
2. DIE BESTEUERUNG DER UEBERTRAGENDEN GESELLSCHAFT 651
3. DIE BESTEUERUNG DER UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 654
4. DIE AUSWIRKUNGEN AUF DIE GESELLSCHAFTER 662
5. DIE AUFSPALTUNG ODER ABSPALTUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT 663
6. DER FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT 664
7. ZUSAMMENFASSUNG 665
C. DIE VERSCHMELZUNG ODER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG (VOLLUEBERTRAGUNG) AUF
EINE
ANDERE KOERPERSCHAFT 666
1. EINORDNUNG 666
INHALTSVERZEICHNIS XXXV
2. DIE AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT 667
3. DIE AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DER UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT 669
4. DIE BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT 672
5. GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 673
6. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 674
7. AUFSPALTUNG, ABSPALTUNG UND TEILUEBERTRAGUNG AUF ANDERE KOERPERSCHAFTEN
675
8. ZUSAMMENFASSUNG 682
D. EINBRINGUNG UND ANTEILSTAUSCH 683
1. ALLGEMEINE KONZEPTION DER EINBRINGUNG IM UMWSTG 683
2. DIE EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS
IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN
684
A) DER BEGRIFF DER EINBRINGUNG 684
B) DIE GESETZLICH BEGUENSTIGTEN SACHEINLAGEN 686
C) DIE BESTEUERUNG BEIM UEBERNEHMENDEN UNTERNEHMEN 687
D) DIE BESTEUERUNG BEIM UEBERTRAGENDEN UNTERNEHMEN 689
E) DIE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT 693
3. ANTEILSTAUSCH 693
4. DER FORMWECHSEL EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT 697
5. SONDERFALL: DIE EINBRINGUNG IN DER EU 697
6. ZUSAMMENFASSUNG 699
E. DIE EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS IN
EINE PERSONENGESELLSCHAFT 699
1. EINORDNUNG 699
2. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 701
3. ZUSAMMENFASSUNG 706
4. ABSCHNITT:
STANDORTWAHL UND STANDORTBESTEUERUNG
I. BESTEUERUNG UND NATIONALE STANDORTWAHL 707
A. DIE MASSGEBENDEN BEREICHE 707
B. DIE
STEUERSYSTEM-
UND
VERWALTUNGSBEDINGTEN
EINFLUESSE 708
1. DIE STEUERSYSTEMBEDINGTEN EINFLUESSE 708
2. DIE VERWALTUNGSBEDINGTEN EINFLUESSE 709
C. DIE WIRTSCHAFTSPOLITISCH BEDINGTEN EINFLUESSE 710
II. BESTEUERUNG UND INTERNATIONALE STANDORTWAHL 714
A. DIE PRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS UND DER
DOPPELBESTEUERUNG 714
1. ABGRENZUNG: INTERNATIONALES STEUERRECHT - AUSSENSTEUERRECHT 714
2. DIE PRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 716
3. WICHTIGE BEGRIFFSDEFINITIONEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 718
4. DIE ANKNUEPFTINGSTATBESTAENDE FUER DIE BESTEUERUNG NACH DEM DEUTSCHEN
AUSSENSTEUERRECHT 719
A) VERKEHRSTEUERN 719
XXXVI
INHALTSVERZEICHNIS
B) PERSONENSTEUERN 720
C) OBJEKTSTEUERN 720
5. DIE INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG 721
A) DER BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG 721
B) DIE URSACHEN DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG 722
C) FOLGEN DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG 722
B. DIE GRUNDSAETZLICHEN REDUZIERUNGSMOEGLICHKEITEN DER INTERNATIONALEN
DOPPELBESTEUERUNG 723
1. DIE FREISTELLUNGSMETHODE 723
2. DIE ANRECHNUNGSMETHODE 724
3. DIE PAUSCHALIERUNGSMETHODE 725
4. DIE ABZUGSMETHODE 726
C. DIE REDUZIERUNGSMOEGLICHKEITEN DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG
DURCH
DEN DEUTSCHEN GESETZGEBER 726
1. DIE UNILATERALEN MASSNAHMEN 726
A) EINKOMMENSTEUER 726
B) KOERPERSCHAFTSTEUER 729
C) GEWERBESTEUER 730
D) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 731
E) SONSTIGE RELEVANTE STEUERN 731
2. DIE BILATERALEN MASSNAHMEN 732
A) DAS OECD-MUSTERABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM
EINKOMMEN UND VOM VERMOEGEN 732
B) DAS OECD-MUSTERABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER 737
C) DIE ABGRENZUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 739
(1) INTERNATIONALE GEWINNABGRENZUNG BZW. -VERTEILUNG 739
(A) ALLGEMEINE PRINZIPIEN UND OECD-MA 2008 739
(B) NEUERUNGEN DURCH DAS OECD-MA 2010 742
(2) NATIONALE GEWINNABGRENZUNG BZW. -VERTEILUNG 743
D. DIE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER UNANGEMESSENEN AUSNUTZUNG DES
INTERNATIONALEN STEUERGEFALLES DURCH DEN DEUTSCHEN GESETZGEBER 746
1. DIE GEWINNABGRENZUNG ZWISCHEN INTERNATIONAL VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN 746
A) ALLGEMEINE FREMDVERGLEICHSBESTIMMUNGEN 746
B) FUNKTIONSVERLAGERUNG 749
2. DIE ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEI WOHNSITZWECHSEL IN EIN
N IEDRIGSTEUERLAND 752
3. DIE ERFASSUNG NOCH NICHT REALISIERTER STILLER RESERVEN 757
A) ALLGEMEINER ENTSTRICKUNGS- BZW. VERSTRICKUNGSTATBESTAND 757
B) WEGZUG NATUERLICHER PERSONEN MIT ANTEILEN I.S.D. § 17 ESTG 759
4. DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (ZUGRIFFSBESTEUERUNG) BEI BETEILIGUNGEN
AN AUSLAENDISCHEN ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 761
INHALTSVERZEICHNIS XXXVII
5. DER EINGESCHRAENKTE VERLUSTAUSGLEICH 768
6. DIE BEGRENZUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS VON VERGUETUNGEN FUER DIE
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 769
7. DIE FORMELL-RECHTLICHEN MASSNAHMEN ZUR UNTERSTUETZUNG DER
FINANZBEHOERDEN 770
III. BESTEUERUNG DER INTERNATIONALEN UNTERNEHMENSTAETIGKEIT INLAENDISCHER
UNTERNEHMEN IM AUSLAND 775
A. DIE BESTEUERUNG DES DIREKTGESCHAEFTS 775
1. GRUNDLAGEN 775
2. DIE UMSATZSTEUER 775
3. DIE GEWINNSTEUERN 776
B. DIE BESTEUERUNG DER BETRIEBSTAETTE 776
1. GRUNDLAGEN 776
2. DIE GRUENDUNG 778
3. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG 780
A) DIE GEWINN- UND DIE VERMOEGENSABGRENZUNG 780
B) DIE GEWINNBESTEUERUNG 780
C) DIE VERLUSTBEHANDLUNG 781
4. DIE BEENDIGUNG DES AUSLANDSENGAGEMENTS DURCH VERAEUSSERUNG DER
AUSLAENDISCHEN BETRIEBSTAETTE 782
C. DIE BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT.783
D. DIE BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT 785
1. GRUNDLAGEN 785
2. DIE GRUENDUNG 785
3. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG 786
A) DIE GEWINN- UND DIE VERMOEGENSABGRENZUNG 786
B) DIE GEWINNBESTEUERUNG 786
C) DIE VERLUSTBEHANDLUNG 790
4. DIE BEENDIGUNG DES AUSLANDSENGAGEMENTS DURCH VERAEUSSERUNG DER
BETEILIGUNG 790
E. BEISPIELHAFTER BELASTUNGSVERGLEICH 791
IV. BESTEUERUNG DER INTERNATIONALEN UNTERNEHMENSTAETIGKEIT AUSLAENDISCHER
UNTERNEHMEN IM INLAND 794
A. DIE BESTEUERUNG DES DIREKTGESCHAEFTS 794
1. GRUNDLAGEN 794
2. DIE UMSATZSTEUER 794
3. DIE GEWINNSTEUERN 794
B. DIE BESTEUERUNG DER BETRIEBSTAETTE 797
1. DIE GRUENDUNG 797
2. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG 797
3. DIE BEENDIGUNG DES INLANDSENGAGEMENTS DURCH VERAEUSSERUNG DER
INLAENDISCHEN BETRIEBSTAETTE 798
C. DIE BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT 798
XXXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
D. DIE BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT 798
1. DIE GRUENDUNG 798
2. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG 799
3. DIE BEENDIGUNG DES INLANDSENGAGEMENTS DURCH VERAEUSSERUNG DER
BETEILIGUNG 800
V. SUPRANATIONALE EUROPAEISCHE RECHTSFORMEN 801
A. DIE EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG 801
1. ZIELSETZUNG UND CHARAKTERISTISCHE MERKMALE 801
2. DIE BESTEUERUNG AUF INTERNATIONALER EBENE 802
B. DIE EUROPAEISCHE AKTIENGESELLSCHAFT (SOCIETAS EUROPAEA) 803
1. ZIELSETZUNG UND CHARAKTERISTISCHE MERKMALE 803
2. DIE BESTEUERUNG AUF INTERNATIONALER EBENE 804
VI. FUNKTIONALE ENTSCHEIDUNGEN MIT LANGFRISTIGER (STRUKTURELLER) WIRKUNG
UND
BESTEUERUNGSWIRKUNGEN 807
A. DIE BESCHAFFUNGS- UND PRODUKTIONSENTSCHEIDUNGEN SOWIE DIE
ABSATZENTSCHEIDUNGEN 807
1. DIE BESCHAFFUNGS- UND PRODUKTIONSENTSCHEIDUNGEN 807
2. DIE ABSATZENTSCHEIDUNGEN 810
B. DIE STEUERLICH MOTIVIERTEN STRUKTURENTSCHEIDUNGEN 813
1. DIE FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN 813
2. DIE FUEHRUNGSENTSCHEIDUNGEN: HOLDINGGESELLSCHAFTEN 817
3. DIE REIN STEUERLICH BEDINGTEN ENTSCHEIDUNGEN: BASIS- ODER
ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 822
4. WEGZUG UND ZUZUG VON GESELLSCHAFTEN 822
5. RAHMENBEDINGUNGEN STEUERLICH MOTIVIERTER STRUKTURENTSCHEIDUNGEN
DEUTSCHER UNTERNEHMEN INNERHALB DER EU 825
LITERATURVERZEICHNIS 829
STICHWORTVERZEICHNIS 865 |
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