Vorweggenommene Erbfolge: Ertragsteuerrecht, Schenkungsteuerrecht, Zivilrecht ; [Beratungswissen, Beratungshinweise, Beratungspraxis]
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
Stollfuß [u.a.]
2013
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| Schriftenreihe: | Brennpunkte der Steuerberatung
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT 5
BEARBEITERVERZEICHNIS 7
LITERATURVERZEICHNIS 17
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 27
A. AENDERUNGEN DES ERBSTG
33
I. VORLAGEBESCHLUSS DES BFH ZUR PRUEFUNG DER VERFASSUNGSMAESSIG
KEIT DES ERBSTG 33
II. ERSTE GESETZGEBERISCHE REAKTION IM AMTSHILFERLUMSG 40
B. VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN
45
I. ERTRAGSTEUERLICHE HINWEISE 45
1. GRUNDSAETZLICHES ZUR VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSOR
GUNGSLEISTUNGEN 45
2. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 47
A) DIE GESETZLICHE REGELUNG 47
B) BEGUENSTIGTE MITUNTERNEHMERANTEILE 48
C) BEGUENSTIGTE BETRIEBE ODER TEILBETRIEBE 49
D) BEGUENSTIGTE ANTEILE AN EINER GMBH 49
E) GESTALTUNGSERWAEGUNGEN FUER BEABSICHTIGTE UEBERTRAGUNGEN
NICHTBEGUENSTIGTEN VERMOEGENS 51
3. ERFORDERNIS DER FINANZIERBARKEIT DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUS
DEN VERMOEGENSERTRAEGEN 52
4. ZUR PERSON DES EMPFAENGERS DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN UND
DES VERMOEGENS 53
5. KLARE VEREINBARUNGEN UND DEREN DURCHFUEHRUNG 55
6. ZUR BEDEUTUNG VON VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN UND VERMOE
GENSUEBERTRAGUNGEN DURCH DEN UEBERNEHMER 57
7. NIESSBRAUCH UND VERSORGUNGSLEISTUNGEN 59
8. ABGRENZUNG ZUR ENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN
WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 59
A) ALLGEMEINES 59
B) UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 60
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
C) UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN 61
AA) FOLGEN BEIM VERPFLICHTETEN 61
BB) FOLGEN BEIM BERECHTIGTEN 61
D) WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF BESTIMMTE ZEIT 62
II. ERBSCHAFTSTEUERLICHE HINWEISE 63
III. MUSTER EINES UEBERGABEVERTRAGES 65
C. MITUNTERNEHMERSCHAFT
69
I. AUFGABE DER GESAMTPLANANNAHME DURCH DEN BFH 69
1. GENESE DER HOECHSTRICHTERLICHEN RECHTSPRECHUNG 69
2. BETROFFENE FALLKONSTELLATIONEN 70
A) BFH-URTEIL IV R 41/11 70
B) ERWEITERTES BETRIEBSVERSTAENDNIS . 73
C) REAKTION DER FINANZVERWALTUNG 74
D) GESTALTUNGSANSAETZE 75
II. ZURUECKBEHALTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 78
III. UNTERQUOTALE UND UEBERQUOTALE ZURUECKBEHALTUNG VON SONDERBE
TRIEBSVERMOEGEN BEI UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 80
1. UNTERQUOTALE UEBERTRAGUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 80
A) WEITERE ZUGEHOERIGKEIT DES ZURUECKBEHALTENEN SONDERBE
TRIEBSVERMOEGENS ZU DERSELBEN MITUNTERNEHMERSCHAFT 81
B) ZUR FUENFJAEHRIGEN BEHALTENSFRIST 81
2. UEBERQUOTALE UEBERTRAGUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 83
D. NIESSBRAUCHGESTALTUNGEN
85
I. GEAENDERTE RECHTSLAGE 85
II. UEBERGREIFENDE ERWAEGUNGEN 87
1. ZIVILRECHT 87
2. STEUERRECHT 89
III. VORBEHALTSNIESSBRAUCH AN IMMOBILIEN 90
1. ZIVILRECHT 90
2. STEUERRECHT 93
A) ERTRAGSTEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 93
B) PROBLEM- UND SONDERFAELLE IM EINKOMMENSTEUERRECHT 94
C) ERBSCHAFTSTEUER 96
10
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
IV. VORBEHALTSNIESSBRAUCH AN GESELLSCHAFTSANTEILEN 98
1. ZIVILRECHTLICHE VORGABEN UND ERWAEGUNGEN 98
2. STEUERBRENNPUNKTE DES VORBEHALTSNIESSBRAUCHS AN MITUNTER
NEHMERANTEILEN 101
A) ERTRAGSTEUERRECHT 101
B) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 102
C) GESTALTUNGSERWAEGUNGEN AUS STEUERRECHTLICHER SICHT 102
3. BESTEUERUNG DES NIESSBRAUCHS AN VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 103
V. VORBEHALTSNIESSBRAUCH AN GMBH-GESCHAEFTSANTEILEN 104
1. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 104
2. STEUERHINWEISE 105
A) ERTRAGSTEUERRECHT 105
B) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 105
E. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT ALS GESTAL
TUNGSINSTRUMENT DER NACHFOLGEPLANUNG
107
I. EINFUEHRUNG 107
II. GESTALTUNG DES GESELLSCHAFTSVERTRAGS 108
III. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 111
IV. BEIRAT ALS GESTALTUNGSINSTRUMENT 113
V. POOLREGELUNG ALS GESTALTUNGSINSTRUMENT 116
F. BETRIEBSVERMOEGEN IM SCHENKUNGSTEUERRECHT
119
I. BEGUENSTIGTES BETRIEBSVERMOEGEN UND VERWALTUNGSVERMOEGEN 119
1. BEGUENSTIGTES BETRIEBSVERMOEGEN 119
2. VERWALTUNGSVERMOEGEN 122
A) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 122
B) WERTPAPIERE SOWIE VERGLEICHBARE FORDERUNGEN UND KUNST
GEGENSTAENDE 124
C) ZAHLUNGSMITTEL 125
D) DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GRUNDSTUECKE 126
AA) RUECKAUSNAHME 1: BETRIEBSAUFSPALTUNG ODER SONDER
BETRIEBSVERMOEGEN 126
BB) RUECKAUSNAHME 2: GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNG IM RAH
MEN EINER BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 128
11
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
CC) RUECKAUSNAHME 3: GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNG IM RAH
MEN EINES KONZERNS 129
DD) RUECKAUSNAHME 4: GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNG IM RAH
MEN EINES WOHNUNGSUNTERNEHMENS 129
E) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN UND MITUNTERNEHMERANTEILE
MIT MEHR ALS 50 % VERWALTUNGSVERMOEGEN 130
F) JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN 130
G) VERWALTUNGSVERMOEGENSTEST X. 132
II. BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 132
1. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN .!. 132
2. EINZELUNTERNEHMEN, MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 137
3. BEWERTUNG VON GRUNDSTUECKEN . 138
A) UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE 138
B) BEBAUTE GRUNDSTUECKE 139
C) EIN- UND ZWEIFAMILIENHAEUSER, EIGENTUMSWOHNUNGEN, TEILEI
GENTUM 139
D) MIETWOHNGRUNDSTUECKE, GESCHAEFTSGRUNDSTUECKE, GEMISCHT
GENUTZTE GRUNDSTUECKE 140
III. ABZUGSBETRAG, VERSCHONUNGSABSCHLAG UND BEHALTENSFRISTEN 142
1. ABZUGSBETRAG 142
2. VERSCHONUNGSABSCHLAG 143
3. BEHALTENSFRISTEN 143
A) FUENF ODER SIEBEN JAHRE LOHNSUMME 143
B) FUENF ODER SIEBEN JAHRE VERMOEGENSVERHAFTUNG 144
G. SCHENKUNGSTEUERPLANUNG
147
I. ERWERBSVORBEREITENDE VERAENDERUNGEN DES VERWALTUNGSVERMOE
GENS 147
1. ERWERBSVORGELAGERTE VERMOEGENSZUFUEHRUNGEN 147
2. ERWERBSVORBEREITENDE VERMINDERUNG DES VERWALTUNGSVERMOE
GENS 148
II. LOHNSUMME 150
III. POOL-VERTRAEGE 152
IV. FAMILIENWOHNHEIMSCHAUKEL 153
V. LEBZEITIGER ZUGEWINNAUSGLEICH ALS GESTALTUNGSMITTEL 154
1. ZUGEWINNGEMEINSCHAFT ALS GESETZLICHER GUETERSTAND 154
12
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2. ERBSCHAFTSTEUERLICHE RAHMENBEDINGUNGEN UND ERMITTLUNG DER
AUSGLEICHSFORDERUNG 155
A) ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCH UNTERLIEGT NICHT DER ERB
SCHAFTSTEUER 155
B) ERMITTLUNG DES ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCHS 156
3. BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT ALS ERBSCHAFTSTEUERLI
CHES GESTALTUNGSMITTEL 159
4. BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT ZWECKS *BESEITIGUNG"
VON FRUEHEREN SCHENKUNGEN 159
5. EXKURS: AUSSERSTEUERLICHE GESTALTUNGSZIELE DER BEENDIGUNG DER
ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 160
A) BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT ALS ERBRECHTLICHES
GESTALTUNGSMITTEL 160
B) BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT ALS INSOLVENZRECHTLI
CHES GESTALTUNGSMITTEL 161
6. MODIFIZIERUNG DER AUSGLEICHSFORDERUNG DURCH EHEVERTRAG 163
7. HUERDEN BEI DER UMSETZUNG 164
VI. GUETERSTANDSSCHAUKEL 164
VII. VERMAECHTNIS UND AUFLAGE 165
VIII. VERTRAGSGESTALTUNG - WIDERRUFSRECHTE 168
H. TESTAMENTSGESTALTUNG UND ERBSCHAFTSTEUERLICHE FOLGEN
. 169
I. GESETZLICHE ODER GEWILLKUERTE ERBFOLGE 169
II. GESTALTUNGEN ZUR ERBEINSETZUNG 169
1. VOR- UND NACHERBSCHAFT, VOR- UND NACHVERMAECHTNIS 170
2. ERSATZERBSCHAFT 172
3. ERBANFALL, AUSGLEICHUNGS- UND TEILUNGSANORDNUNG 172
4. VERMAECHTNIS, AUFLAGE 174
5. SPAETER FAELLIGE UND AUFSCHIEBEND BEDINGTE VERMAECHTNISSE 175
6. VERSCHAFFUNGSVERMAECHTNIS 176
7. BERUECKSICHTIGUNG DES EHEGATTEN IN DER LETZTWILLIGEN VERFUE
GUNG UNTER EINBEZIEHUNG DES GUETERSTANDES 177
A) DER UEBERLEBENDE EHEGATTE WIRD ERBE ODER VERMAECHTNIS
NEHMER 177
B) DER UEBERLEBENDE EHEGATTE WIRD WEDER ERBE NOCH VER
MAECHTNISNEHMER, ODER ER SCHLAEGT AUS 178
13
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
8. GEZIELTE ZUWENDUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS,
(TEIL-)MITUNTERNEHMERANTEILS, EINER
WESENTLICHEN BETEILIGUNG
(§ 13A ERBSTG) 178
I. LEBENSVERSICHERUNG ALS GESTALTUNGSMITTEL DER VERMOE- \
GENSNACHFOLGE
181
I. ZIVILRECHTLICHE AUSGANGSLAGE 181
1. RISIKOLEBENSVERSICHERUNG UND KAPITALBILDENDE LEBENSVERSICHE
RUNG 181
2. BETEILIGTE EINES LEBENSVERSICHERUNGSVERTRAGES 183
II. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 186-
III. ERWERB VON TODES WEGEN 190
1. LEBENSVERSICHERUNGSSUMME FAELLT IN DEN NACHLASS 190
2. UEBERTRAGUNG DES VERSICHERUNGSVERTRAGES 191
3. ERWERB DER VERSICHERUNGSSUMME AUF GRUND EINGERAEUMTEN
BEZUGSRECHTS 191
A) VERSICHERUNGSNEHMER WAR VERSICHERTE PERSON 191
B) BEZUGSBERECHTIGTER HAT PRAEMIEN GEZAHLT 193
IV. ERWERB VON ANSPRUECHEN AUS DEM VERSICHERUNGSVERTRAG DURCH
SCHENKUNG 194
1. WECHSEL DES VERSICHERUNGSNEHMERS 194
A) AUSZAHLUNGSANSPRUCH IST BEREITS FAELLIG (VERSICHERUNGSFALL EIN
GETRETEN) 195
B) AUSZAHLUNGSANSPRUCH IST NOCH NICHT FAELLIG (VERSICHERUNGSFALL
NOCH NICHT EINGETRETEN) 195
C) GESTALTUNGSERWAEGUNGEN 196
2. ERWERB AUF GRUND BEZUGSBERECHTIGUNG 197
A) SCHENKUNG ERST MIT AUSZAHLUNG DER VERSICHERUNGSSUMME
AUSGEFUEHRT 197
B) ZEITPUNKT DER STEUERENTSTEHUNG (FREIBETRAG UND STEUER
KLASSE) 199
C) GESTALTUNGSERWAEGUNGEN 199
V. BESONDERE GESTALTUNGSOPTIONEN BEI EHEGATTEN 201
1. VERBUNDENE LEBENSVERSICHERUNG 201
2. GEKREUZTE LEBENSVERSICHERUNG 201
14
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3. ZUR HAELFTE STEUERFREIER ERWERB AUF GRUND ERBSCHAFTSTEUERLICHEN
ZUGEWINNAUSGLEICHS 202
4. BEITRAGSZAHLUNG ALS (NACHEHELICHER) UNTERHALT 202
J. BEDEUTUNG DES ERB- UND PFLICHTTEILSRECHTS FUER DIE
GESTALTUNG VORWEGGENOMMENER ERBFOLGEN
205
I. VORBEMERKUNG 205
II. PFLICHTTEILSRECHT 205
1. PFLICHTTEIL - PFLICHTTEILSBERECHTIGTE UND -ANSPRUECHE 205
2. BESCHRAENKTES ODER BESCHWERTES ERBTEIL 206
3. ERGAENZENDER PFLICHTTEIL 207
4. WAHLRECHT DES ERBEN 208
5. PFLICHTTEILSENTZIEHUNG 209
6. PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUCH 210
7. ABSCHMELZUNG DES PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUCHS 211
8. STUNDUNG DES PFLICHTTEILS 212
III. ZUWENDUNGSVERZICHT 213
IV. VERJAEHRUNG 214
K. AUSWIRKUNGEN DER ERBSTR 2011 AUF DIE VORWEGGENOM
MENE ERBFOLGE
217
I. GEMISCHTE SCHENKUNG / SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 217
II. GRUNDSTUECKSSCHENKUNGEN 218
1. ZEITPUNKT DER ZUWENDUNG 218
2. FAMILIENWOHNHEIM 218
III. BEGUENSTIGUNG DES ERWERBS UNTERNEHMERISCHEN VERMOEGENS 219
1. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 219
A) BETEILIGUNGEN AN DRITTSTAATENGESELLSCHAFTEN 219
B) POOLVEREINBARUNG 220
C) BEHALTENSFRIST 222
2. VERWALTUNGSVERMOEGEN 222
A) JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN 223
B) JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN VON PERSONEN- UND KAPITAL
GESELLSCHAFTEN 223
C) JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN VON TOCHTERGESELLSCHAFTEN . 224
15
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3. LOHNSUMMENREGELUNG 225
A) MINDESTANZAHL DER BESCHAEFTIGTEN 226
B) EINZUBEZIEHENDE LOHNBESTANDTEILE 226
C) BETEILIGUNGEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN 227
D) OPTIONSVERSCHONUNG 228
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