Die Organschaft: Körperschaftsteuerrecht, Gewerbesteuerrecht, Umsatzsteuerrecht, Grunderwerbsteuerrecht
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2014
|
| Ausgabe: | 9. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturangaben |
| Beschreibung: | 544 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783482446092 3482446091 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT 5
LITERATURUEBERSICHT 7
LITERATURVERZEICHNIS 29
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 31
EINFUEHRUNG 37
A. DIE ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT
RZ SEITE
I. GRUNDLEGUNG 1 43
1. RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG,
VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1 43
1.1 RECHTSGRUNDLAGEN 1 43
1.2 RECHTSENTWICKLUNG 2 43
1.3 VERWALTUNGSANWEISUNGEN 7 45
2. RECHTFERTIGUNG UND ZWECK DER ORGANSCHAFT IM
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 8 45
2.1 WIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 8 45
2.2 ZWECK DER ORGANSCHAFT IN EINEM
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM MIT DOPPELBELASTUNG 9 46
2.3 ZWECK DER ORGANSCHAFT IN EINEM
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM MIT ANRECHNUNGSVERFAHREN 11 47
3. AUFBAU DER GESETZLICHEN VORSCHRIFTEN UEBER DIE
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT (§§ 14 BIS 19 KSTG) 14 48
4. ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH DER GESETZLICHEN REGELUNG 21 50
II. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT (DER TATBESTAND DER §§ 14 BIS 19 KSTG) 25 50
1. DIE ORGANGESELLSCHAFT 25 50
1.1 RECHTSFORM 25 50
1.2 GESCHAEFTSLEITUNG UND SITZ IM INLAND 31 52
1.3 TAETIGKEIT 36 53
1.4 PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 37 54
9
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RZ.
1.5 LEBENS- UND KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ALS
ORGANGESELLSCHAFTEN 38
2. DER ORGANTRAEGER 40
2.1 RECHTSFORM 40
2.2 STEUERPFLICHT 43
2.2.1 RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH VZ 2011 43
2.2.2 RECHTSLAGE AB VZ 2012 54
2.3 GEWERBLICHES UNTERNEHMEN 58
2.4 INLAENDISCHES UNTERNEHMEN 71
2.5 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 73
2.6 DIE HOLDING ALS ORGANTRAEGER 74
3. DIE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 75
3.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG 75
3.2 MITTELBARE BETEILIGUNG 87
3.3 ZUSAMMENRECHNUNG VON UNMITTELBAREN UND
MITTELBAREN BETEILIGUNGEN SOWIE VON MEHREREN
MITTELBAREN BETEILIGUNGEN 92
3.4 ZUSAMMENRECHNUNG DER BETEILIGUNGEN UND
STIMMRECHTE VON ANGEHOERIGEN 97
3.5 PERSONENGESELLSCHAFTEN 98
4. DIE WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 121
5. DIE ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 123
6. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFTLICHEN
EINGLIEDERUNG 163
6.1 BEGINN DES WIRTSCHAFTSJAHRS 164
6.2 UNUNTERBROCHEN 167
6.3 WEGFALL DER EINGLIEDERUNG ZUM ENDE DES
WIRTSCHAFTSJAHRS DER ORGANGESELLSCHAFT (ANWENDUNG
DER SOG. MITTERNACHTSERLASSE) 170
6.4 RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR 173
6.5 UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS 175
6.5.1 ERSTMALIGE UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS 175
6.5.2 NOCHMALIGE UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS
DER ORGANGESELLSCHAFT 181
6.6 RECHTSNACHFOLGE 184
7. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (GAV) 191
7.1 GRUNDLAGEN 191
7.2 RECHTSNATUR DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 193
10
SEITE
54
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79
7.3 DIE ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ALS TATBESTANDSMERKMAL
DER §§ 14 BIS 19 KSTG 195 80
7.4 ZEITLICHE ANFORDERUNGEN 203 81
7.5 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG DER AG UND DER KGAA 211 85
7.6 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ANDERER
KAPITALGESELLSCHAFTEN 227 94
7.7 DER AUFSCHIEBEND BEDINGTE GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 238 101
8. DIE DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 240 102
8.1 GRUNDLAGEN 240 102
8.2 ORDNUNGSMAESSIGE BUCHFUEHRUNG 242 103
8.3 ABFUEHRUNG UND AUSSCHUETTUNG VORVERTRAGLICHER
RUECKLAGEN 248 107
8.4 NACHVERTRAGLICHE RUECKLAGEN 257 109
8.4.1 GESETZLICHE RUECKLAGEN UND VERLUSTVORTRAG 258 110
8.4.2 FREIE RUECKLAGEN 260 110
9. BESONDERE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER §§ 14
BIS 19 KSTG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 311 113
9.1 GRUNDLEGUNG 311 113
9.2 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 314 114
9.3 WIRTSCHAFTLICHE UND ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 316 114
9.4 EIGENE GEWERBLICHE TAETIGKEIT 318 115
9.5 DIE BEDEUTUNG EINER VERAEUSSERUNG EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS, INSBESONDERE EINES
GESELLSCHAFTERWECHSELS 322 116
9.6 STEUERPFLICHT DER GESELLSCHAFTER 327 117
10. DAS ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS ZU EINER HOLDING 328 117
10.1 ZUM BEGRIFF DER HOLDING 328 117
10.2 PROBLEMSTELLUNG UND BFH-RECHTSPRECHUNG 329 118
10.3 VERWALTUNGSAUFFASSUNG 330 119
10.4 EIGENE AUFFASSUNG 331 120
11. BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT 391 120
11.1 ZUM BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 391 120
11.2 ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS BEI EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG
IN EIN PRODUKTIONSUNTERNEHMEN UND EINE
VERTRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 392 121
11
11.3 ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS BEI EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG
IN EIN BESITZUNTERNEHMEN UND EINE
BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT
12. UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT ODER DES ORGANTRAEGERS
12.1 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN
12.2 UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT
12.2.1 VERSCHMELZUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF DEN
ORGANTRAEGER
12.2.2 VERSCHMELZUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF EINEN
ANDEREN RECHTSTRAEGER
12.2.3 SONSTIGE FORMEN DER UMWANDLUNG EINER
ORGANGESELLSCHAFT
12.2.4 EXKURS: UMWANDLUNG EINER ANDEREN
GESELLSCHAFT AUF DIE ORGANGESELLSCHAFT
12.3 UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS
12.3.1 VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS
12.3.2 SONSTIGE FAELLE DER UMWANDLUNG DES
ORGANTRAEGERS
13. EINBRINGUNG DES BETRIEBS DES ORGANTRAEGERS IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT ODER PERSONENGESELLSCHAFT
13.1 EINBRINGUNG IM WEGE DER AUSGLIEDERUNG
13.2 EINBRINGUNG IM WEGE DER EINZELRECHTSNACHFOLGE
13.3 REALTEILUNG EINES ORGANTRAEGERS IN DER RECHTSFORM EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
14. UNENTGELTLICHE GESAMTRECHTSNACHFOLGE UND UNENTGELTLICHE
EINZELRECHTSNACHFOLGE BEIM ORGANTRAEGER
14.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE (ERBFALL)
14.2 EINZELRECHTSNACHFOLGE (SCHENKUNG)
14.3 GEMISCHTE SCHENKUNG
15. DIE ORGANGESELLSCHAFT ALS PERSOENLICH HAFTENDE
GESELLSCHAFTERIN EINER PERSONENGESELLSCHAFT
15.1 ALLGEMEINES
15.2 ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS ZWISCHEN EINER
KOMPLEMENTAER-GMBH ALS ORGANGESELLSCHAFT UND DER
KG, DEREN KOMPLEMENTAERIN DIE GMBH IST,
ALS
ORGANTRAEGER
393
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401
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134
134
135
12
DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT (RECHTSFOLGEN DER §§ 14 BIS
19 KSTC) 465 137
1. GRUNDLEGUNG, INSBESONDERE VERHAELTNIS ZUM
ANRECHNUNGSVERFAHREN 465 137
1.1 GETRENNTE EINKOMMENSERMITTLUNG 466 137
1.2 ZUSAMMENRECHNUNG 467 137
1.3 TARIF 468 138
1.4 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT UND RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DER
ORGANGESELLSCHAFT 469 139
1.5 ZWINGENDE RECHTSFOLGE 473 141
1.6 HAFTUNG 474 141
1.7 PRIORITAET UND VORTEILE DER ORGANSCHAFTLICHEN
EINKOMMENSZURECHNUNG GEGENUEBER DEM
ANRECHNUNGSVERFAHREN (GRUNDSAETZLICH NUR NOCH FUER VZ
VOR 2001 VON BEDEUTUNG) 475 142
2. DER BEGRIFF DES ZUZURECHNENDEN EINKOMMENS DER
ORGANGESELLSCHAFT 480 144
2.1 DER ALLGEMEINE EINKOMMENSBEGRIFF 480 144
2.2 DER AUSSCHLUSS VON VORSCHRIFTEN DES KSTG UND DES
ESTG 481 144
2.3 DIE STEUERLICHE BEURTEILUNG DER GEWINNABFUEHRUNG UND
VERLUSTUEBERNAHME BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 483 145
3. DIE STEUERLICHE BEURTEILUNG DER GEWINNABFUEHRUNG UND
VERLUSTUEBERNAHME BEIM ORGANTRAEGER 486 147
3.1 KUERZUNG BZW. ERHOEHUNG DES EIGENEN EINKOMMENS DES
ORGANTRAEGERS 486 147
3.2 AUSSCHLUSS DES § 36 ABS. 2 NR. 3 ESTG 487 148
4. MASSGEBLICHER ZEITRAUM FUER DIE STEUERLICHE ERFASSUNG DES
ZUZURECHNENDEN EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT BEIM
ORGANTRAEGER (ZURECHNUNGSZEITRAUM) 488 149
4.1 PROBLEMSTELLUNG 488 149
4.2 VERWALTUNGSAUFFASSUNG 490 150
4.3 SCHRIFTTUM 491 150
4.4 BFH-RECHTSPRECHUNG 492 150
4.5 KRITISCHE WUERDIGUNG 494 151
4.6 KONSEQUENZEN 495 151
4.7 ZURECHNUNGSZEITRAUM BEI EINER PERSONENGESELLSCHAFT
ALS ORGANTRAEGER 499 153
13
RZ. SEITE
5. BESONDERHEITEN DER EINKOMMENSZURECHNUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 500 153
5.1 VERFAHRENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER
EINKOMMENSZURECHNUNG 500 153
5.2 MASSSTAB DER ZURECHNUNG 503 155
5.3 ZURECHNUNGSZEITRAUM 509 158
6. EINZELFRAGEN ZUR ERMITTLUNG DES ZUZURECHNENDEN
EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT 512 159
6.1 VERLUSTABZUG I.S. DES § LOD ESTC 512 159
6.1.1 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN DER
ORGANTRAEGER-KOERPERSCHAFT 517 162
6.2 INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG 518 163
6.3 AUFLOESUNG VORVERTRAGLICHER UNVERSTEUERTER STILLER
RESERVEN DER ORGANGESELLSCHAFT 519 164
6.4 SONDERPROBLEME DER EINKOMMENSERMITTLUNG BEI
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN ZU NATUERLICHEN PERSONEN
(AUFWENDUNGEN FUER EINEN BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER) 523 165
6.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN DER
ORGANGESELLSCHAFT 526 167
6.6 HOECHSTBETRAG DES SPENDENABZUGS BEI DER
ORGANGESELLSCHAFT 535 169
6.7 FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG 537 169
6.8 UEBERTRAGUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN NACH § 6B
ESTG 538 170
6.9 GESELLSCHAFTSTEUER BEI VERLUSTUEBERNAHME 540 170
6.10 KONZERNSTEUERUMLAGEN 541 170
7. EINZELFRAGEN ZUR BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS 561 172
7.1 RUECKSTELLUNG DES ORGANTRAEGERS FUER ZU UEBERNEHMENDE
KUENFTIGE VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT 561 172
7.2 STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON ZINSEN FUER SCHULDEN,
DIE DER ORGANTRAEGER ZUM ERWERB DER BETEILIGUNG AN DER
ORGANGESELLSCHAFT AUFGENOMMEN HAT
563 172
7.3 TEILWERTABSCHREIBUNG AUF DIE ORGANBETEILIGUNG 566 173
7.4 DIE VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN DER
ORGANGESELLSCHAFT 569 174
14
7.5 ANRECHNUNG VON STEUERABZUGSBETRAEGEN, DIE AUF
BETRIEBSEINNAHMEN DER ORGANGESELLSCHAFT EINBEHALTEN
WURDEN (§ 19 ABS. 5 KSTG) 571 175
7.6 TARIFFRAGEN 576 176
7.6.1 BESONDERE TARIFVORSCHRIFTEN FUER DIE
ORGANGESELLSCHAFT, DIE EINEN ABZUG VON DER
KOERPERSCHAFTSTEUER VORSEHEN (§ 19 ABS. 1 BIS 4
KSTG) 577 176
7.6.2 STEUERSATZERMAESSIGUNGEN 588 181
7.6.3 TARIFERMAESSIGUNG NACH DEN §§ 16, 34 ESTC 590 181
7.6.4 TARIFERMAESSIGUNG NACH § 32C ESTC 593 182
7.6.5 THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG NACH § 34A ESTG 595 182
7.7 STEUERFREIE EINNAHMEN EINER ORGANGESELLSCHAFT 598 183
7.7.1 STEUERFREIE EINNAHMEN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT, DIE NICHT ORGANGESELLSCHAFT
IST 598 183
7.7.2 STEUERFREIE EINNAHMEN EINER ORGANGESELLSCHAFT 600 184
7.8 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES ORGANTRAEGERS
AUF DIE ORGANGESELLSCHAFT 609 185
7.9 HOECHSTBETRAG DES SPENDENABZUGS BEIM ORGANTRAEGER 610 186
7.10 STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG 611 186
7.11 NEGATIVES EINKOMMEN DES ORGANTRAEGERS (§ 14 ABS. 1
NR. 5 KSTG) 614 187
8. BILDUNG UND AUFLOESUNG VON RUECKLAGEN - AUSWIRKUNG AUF DIE
BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS 621 189
8.1 NACHVERTRAGLICHE ABFUEHRUNG VORVERTRAGLICHER OFFENER
VERSTEUERTER RUECKLAGEN 621 189
8.2 NACHVERTRAGLICHE AUSSCHUETTUNG VORVERTRAGLICHER
OFFENER VERSTEUERTER RUECKLAGEN 628 191
8.3 NACHVERTRAGLICHE REALISIERUNG UND ABFUEHRUNG
VORVERTRAGLICHER STILLER UNVERSTEUERTER, ABER GEKAUFTER
RUECKLAGEN 629 191
8.4 NACHVERTRAGLICHE ABFUEHRUNG VORVERTRAGLICHER STILLER
VERSTEUERTER, ABER GEKAUFTER RUECKLAGEN 641 193
8.5 BILDUNG UND AUFLOESUNG NACHVERTRAGLICHER OFFENER ODER
STILLER, ABER VERSTEUERTER RUECKLAGEN BEI DER
ORGANGESELLSCHAFT 651 196
9. BILANZIERUNG LATENTER STEUERN 661 201
15
RZ. SEITE
IV. SONDERTATBESTAENDE 681 204
1. DIE BESTEUERUNG DER VON DER ORGANGESELLSCHAFT BEZOGENEN
GEWINNANTEILE AUS DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN
GESELLSCHAFT (INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG)
EINSCHLIESSLICH DER STEUERBEFREIUNG NACH § 8B KSTG 681 204
1.1 RECHTSLAGE UNTER GELTUNG DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS 681 204
1.2 RECHTSLAGE NACH DEM SYSTEMWECHSEL ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN 683 205
1.3 EINKUENFTE AUS EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 690 206
1.4 INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG BEI DER ERMITTLUNG
DES EIGENEN EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT 692 207
1.5 STEUERBEFREIUNGEN NACH § 8B KSTG 693 207
1.6 DIE ANWENDUNG DER ZINSSCHRANKE IN
ORGANSCHAFTSFAELLEN (§ 15 SATZ
1 NR. 3 KSTG) 707 211
1.6.1 EINFUEHRUNG 707 211
1.6.2 ANWENDUNG IN ORGANSCHAFTSFAELLEN 708 212
1.7 DAUERVERLUSTGESCHAEFTE IM SINNE DES § 8 ABS. 7 SATZ 2
KSTG (§ 15 SATZ
1 NR.
4 KSTG) 709 214
1.8 SPARTENBEZOGENE BETRACHTUNG BEI EIGENGESELLSCHAFTEN
DER OEFFENTLICHEN HAND ALS ORGANGESELLSCHAFT (§ 15
SATZ
1 NR. 5 KSTG) 710 214
2. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VON DER ORGANGESELLSCHAFT
ODER VOM ORGANTRAEGER GELEISTETEN AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN
AUSSENSTEHENDE GESELLSCHAFTER 711 215
2.1 RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG UND ZWECK DER
GESETZLICHEN REGELUNG 711 215
2.2 DER BEGRIFF DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN 714 216
2.3 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN
NACH §16 KSTG UND §4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 9 ESTG 718 219
2.4 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND VERLUSTABZUG 726 222
2.5 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND INTERNATIONALES
SCHACHTELPRIVILEG 727 222
2.6 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND SONSTIGE STEUERFREIE
EINNAHMEN 728 223
2.7 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND BESONDERE TARIFVORSCHRIFTEN 730 224
2.8 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND ANRECHNUNG VON
STEUERABZUGSBETRAEGEN 731 224
16
RZ. SEITE
3. UEBERNAHME VORVERTRAGLICHER VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT 732 224
4. AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 736 225
4.1 HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 736 225
4.2 KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE PROBLEMSTELLUNG 737 225
5. BETRIEBSEINSTELLUNG UND VERAEUSSERUNG DES
BETRIEBSVERMOEGENS DER ORGANGESELLSCHAFT 761 228
5.1 PROBLEMSTELLUNG 761 228
5.2 BFH-RECHTSPRECHUNG 762 229
5.3 VERWALTUNGSAUFFASSUNG 766 229
5.4 KRITISCHE WUERDIGUNG 767 229
5.5 VERPACHTUNG 772 230'
6. AUFLOESUNG DES ORGANTRAEGERS 773 230
7. ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE UND BERLIN-VERGUENSTIGUNGEN
EINSCHLIESSLICH FOERDERGEBIETSGESETZ 774 231
7.1 ERHOEHTE ABSETZUNGEN FUER ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER
DES ANLAGEVERMOEGENS (§ 14 BERLINFG) 774 231
7.2 STEUERERMAESSIGUNG FUER DARLEHEN ZUR FINANZIERUNG VON
BETRIEBLICHEN INVESTITIONEN (§ 16 BERLINFG) 778 232
7.3 STEUERERMAESSIGUNG FUER DARLEHEN ZUR FINANZIERUNG VON
BAUMASSNAHMEN (§ 17 BERLINFG) 782 233
7.4 ERMAESSIGUNG DER VERANLAGTEN EINKOMMENSTEUER UND
DER KOERPERSCHAFTSTEUER (§§ 21FF. BERLINFG) 783 233
7.5 FOERDERMASSNAHMEN NACH DEM FOERDERGEBIETSGESETZ 785 234
8. ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE UND INVESTITIONSZULAGEN 786 234
9. ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE UND VERLUSTKLAUSEL 790 235
V. DIE STEUERLICHEN FOLGEN DES ANFAENGLICHEN FEHLENS ODER DES
SPAETEREN WEGFALLS EINES TATBESTANDSMERKMALS DER
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 811 235
1. DAS ANFAENGLICHE FEHLEN EINES TATBESTANDSMERKMALS 812 236
1.1 ORGANGESELLSCHAFT 813 236
1.2 ORGANTRAEGER 819 237
2. DER SPAETERE WEGFALL EINES TATBESTANDSMERKMALS,
INSBESONDERE DIE BEENDIGUNG ODER NICHTDURCHFUEHRUNG DES
GAV 822 238
3. DIE STEUERLICHEN FOLGEN BEI ORGANSCHAFTEN AUFGRUND
MITTELBARER BETEILIGUNG 826 240
17
RZ. SEITE
VI. DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTC), DAS
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN (§ 37 KSTG) UND DER
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAG (§ 38 KSTG)
850
241
1. VORBEMERKUNG
850
241
2. DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO
851 241
3. DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN
856
242
4. DER KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAG
861 244
DIE ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT
GRUNDLEGUNG
891
245
1. RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG,
VERWALTUNGSANWEISUNGEN
891
245
2. ZWECK DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT
897 247
DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT
(DER TATBESTAND DES § 2 ABS. 2 SATZ 2 GEWSTG)
899 248
1. DIE ORGANGESELLSCHAFT 901 248
2. DER ORGANTRAEGER
909 250
3. DIE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG
918 251
4. DIE WIRTSCHAFTLICHE UND ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG
920 251
5. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFTLICHEN
EINGLIEDERUNG
922 251
6. DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG UND SEINE DURCHFUEHRUNG
924
252
7. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER
925 252
8. DAS HOLDING-UNTERNEHMEN ALS ORGANTRAEGER
930 252
9. BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT
931 252
10. ORGANSCHAFT IM BEITRITTSGEBIET
934 253
11. VERFAHRENSFRAGEN
935 254
DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT
(DIE RECHTSFOLGEN DES § 2 ABS. 2 SATZ 2 GEWSTG)
961 255
1. GRUNDLEGUNG
961 255
2. EINZELFRAGEN ZUR ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BZW. DES
GEWERBEKAPITALS VON ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER
UND ZUR ZUSAMMENRECHNUNG DIESER GEWERBEERTRAEGE 972 260
2.1 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG
972 260
18
2.2 MASSGEBLICHER ZEITRAUM FUER DIE ZUSAMMENRECHNUNG
DER GEWERBEERTRAEGE VON ORGANGESELLSCHAFT UND
ORGANTRAEGER
977
2.3 DIE AUSWIRKUNGEN VORORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE DER
ORGANGESELLSCHAFT AUF DIE ERMITTLUNG DES
GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT 986
2.4 VOR-, INNER- UND AUSSERORGANSCHAFTLICHE VERLUSTE DES
ORGANTRAEGERS ' 994
2.5 DIE BEDEUTUNG EINER GEWINNABFUEHRUNG DER
ORGANGESELLSCHAFT AN DEN ORGANTRAEGER UND DER
VERLUSTUEBERNAHME DURCH DEN ORGANTRAEGER FUER DIE
ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT
998
2.6 DIE BEDEUTUNG EINER GEWINNABFUEHRUNG ODER
GEWINNAUSSCHUETTUNG DER ORGANGESELLSCHAFT FUER DIE
ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DES ORGANTRAEGERS BEI
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN MIT ODER OHNE GAV
999
2.7 DIE ANWENDUNG DES § 15 SATZ 1 NR. 2 KSTG (SOG.
BRUTTOMETHODE) 1001
2.8 DIE BESTEUERUNG DER GEWINNE UND VERLUSTE DES
ORGANTRAEGERS AUS EINER VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG
AN DER ORGANGESELLSCHAFT 1005
2.9 DIE BEDEUTUNG EINER UMWANDLUNG DER
ORGANGESELLSCHAFT AUF DEN ORGANTRAEGER FUER DIE
ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS VON
ORGANGESELLSCHAFT
UND ORGANTRAEGER BZW. EINEN ANDEREN RECHTSTRAEGER 1008
2.10 DIE BEDEUTUNG NICHT AUSGESCHUETTETER
NACHORGANSCHAFTLICHER GEWINNE DER ORGANGESELLSCHAFT
FUER DIE BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS BEI
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN OHNE
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (BIS EINSCHLIESSLICH EZ 2001) 1011
2.11 DIE BEDEUTUNG NACHORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE DER
ORGANGESELLSCHAFT FUER DIE BESTEUERUNG DES
ORGANTRAEGERS BEI ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN OHNE GAV
(BIS EINSCHLIESSLICH EZ 2001) 1017
2.12 DIE BERECHTIGUNG ZUM ABZUG NACHORGANSCHAFTLICHER
VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT NACH BEENDIGUNG DER
ORGANSCHAFT
1025
262
264
264
265
266
267
268
269
271
272
276
19
RZ. SEITE
2.13 AUSWIRKUNGEN DER *GEBROCHENEN" EINHEITSTHEORIE AUF
VERSCHIEDENE EINZELFRAGEN
3. BESONDERHEITEN DER ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER
3.1 VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT
DAUERSCHULDEN IM VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN
GESELLSCHAFTERN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ALS
ORGANTRAEGER UND DER ORGANGESELLSCHAFT
DIE BETEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT
4. AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT - BETRIEBSEINSTELLUNG UND
VERAEUSSERUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS DER ORGANGESELLSCHAFT
3.2
3.3
1028
1051
1051
1052
1053
1056
277
280
280
280
281
282
C. DIE ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT
I. GRUNDLEGUNG 1091 287
1. RECHTSGRUNDLAGEN 1091 287
1.1 REGELUNG DES § 2 ABS. 2 NR. 2 USTG 1091 287
1.2 DEFINITIONEN 1092 287
1.3 BEDEUTUNG DES ZIVILRECHTS 1093 288
1.4 BEDEUTUNG DES KONZERNRECHTS 1095 288
1.5 ABSCHLIESSENDE REGELUNG 1096 288
1.6 KEINE UEBERTRAGUNG AUF ANDERE RECHTSBEREICHE 1097 288
2. ORGANSCHAFT ALS EINHEITLICHES RECHTSINSTITUT IM STEUERRECHT 1098 289
3. UNTEILBARKEIT DER SELBSTAENDIGKEIT 1101 290
4. VERHAELTNIS ZUM UNTERNEHMERBEGRIFF 1102 290
5. VERHAELTNIS ZUR UNSELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN
(§2 ABS. 2 NR. 1 USTG) 1103 291
6. ORGANSCHAFT UND UNTERNEHMEREINHEIT 1104 292
7. RECHTSENTWICKLUNG 1106 292
8. ORGANSCHAFT DE LEGE FERENDA 1119 296
9. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER ORGANSCHAFT 1121 297
10. EG-RECHT 1123 298
10.1 GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGE DER ORGANSCHAFT 1123 298
10.2 EINBEZIEHUNG VON NICHTSTEUERPFLICHTIGEN IN DIE
ORGANSCHAFT 1124 299
10.3 GMBH & CO KG ALS ORGANGESELLSCHAFT 1125 300
20
RZ.
10.4 KEIN WAHLRECHT 1126
10.5 BESCHRAENKUNG AUF DAS INLAND UND ENGE VERBINDUNG 1127
II. VOR- UND NACHTEILE DER ORGANSCHAFT IM MEHRWERTSTEUERSYSTEM 1151
1. UNTERSCHIED ZUM SYSTEM DER KUMULATIVEN
ALLPHASENBRUTTOUMSATZSTEUER 1151
2. STEUERVORTEILE IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERBEFREIUNGEN 1154
3. VORTEILE BEI VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 1158
3.1 VORTEILE DURCH BEGRUENDUNG EINER ORGANSCHAFT 1158
3.2 VORTEILE DURCH BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1161
3.2.1 AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 1161
3.2.2 AUFLOESUNG DES ORGANTRAEGERS 1162
4. VORTEILE BEI DER BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS NACH
RUECKKEHR ZUR STEUERFREIHEIT 1163
5. VORTEILE BEI *OPTION" ZUR STEUERPFLICHT ZWECKS
VORSTEUERABZUG 1169
6. VORTEILE BEI FINANZIERUNG UND LIQUIDITAET 1170
7. VORTEILE BEI DER ORGANISATION 1173
8. VORTEILE SONST NUR DURCH FUSION 1174
9. NACHTEILE DURCH VERLUST EINER OPTIONSMOEGLICHKEIT 1175
10. NACHTEILE DURCH ZUSAMMENRECHNEN VON
BESTEUERUNGSMERKMALEN 1177
11. NACHTEILE DURCH HAFTUNG UND STEUERSCHULDNERSCHAFT 1178
12. NACHTEILE BEI INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT 1179
13. NACHTEILE DURCH VORSTEUERBERICHTIGUNG 1180
14. VOR- UND NACHTEILE IM ZUSAMMENHANG MIT DEM
VORANMELDUNGSZEITRAUM 1181
15. NACHTEILE DURCH ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 1182
16. VERMEIDUNG DER NACHTEILE 1183
III. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 1221
1. DIE ORGANGESELLSCHAFTEN 1223
1.1 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1224
1.2 JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATRECHTS 1226
1.3 GMBH & CO KG 1228
1.4 GRUENDERGESELLSCHAFTEN 1229
1.5 NICHTRECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUNGEN
(ORGANSCHAFTSAEHNLICHES VERHAELTNIS) 1230
1.6 AUFTRETEN NACH AUSSEN 1233
1.7 STROHMANNGESELLSCHAFT 1234
SEITE
300
301
302
302
303
306
306
307
307
307
308
311
311
312
312
313
313
314
314
314
315
315
316
316
317
317
318
318
319
319
320
320
21
RZ.
1.8 UNTEILBARKEIT DER BEHERRSCHUNG 1235
1.9 KEINE BEHERRSCHUNG DURCH MEHRERE ORGANTRAEGER 1236
1.10 VERTIKALE VERBINDUNG MEHRERER ORGANGESELLSCHAFTEN 1239
1.11 HORIZONTALE VERBINDUNG MEHRERER ORGANGESELLSCHAFTEN 1240
1.12 KOMBINATION EINER VERTIKALEN UND HORIZONTALEN
VERBINDUNG 1241
1.13 KOMPLEMENTAER-GMBH ALS ORGANGESELLSCHAFT DER KG 1242
1.14 HOLDING ALS ORGANGESELLSCHAFT 1244
2. DIE ORGANTRAEGER 1245
2.1 RECHTSFORM DES ORGANTRAEGERS 1245
2.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ORGANTRAEGERS 1246
2.3 ORGANTRAEGER FUER MEHRERE ORGANGESELLSCHAFTEN 1249
3. BESONDERE FORMEN DES ORGANTRAEGERS 1250
3.1 HOLDING-GESELLSCHAFTEN 1251
3.2 PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 1257
3.3 BESITZGESELLSCHAFTEN BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG 1258
3.4 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1260
3.5 UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 1265
4. DIE EINGLIEDERUNG ALS UNTERORDNUNG 1268
5. DIE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 1277
5.1 BEDEUTUNG DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG 1277
5.2 KEINE GESETZLICHE DEFINITION 1278
5.3 MEHRHEIT DER ANTEILE 1279
5.4 ERFORDERNIS DER STIMMENMEHRHEIT 1281
5.5 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM (TREUHAENDER) 1284
5.6 WIRTSCHAFTLICHE ABHAENGIGKEIT 1285
5.7 MITTELBARE FINANZIELLE BETEILIGUNG 1286
5.7.1 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER GESELLSCHAFTER 1286
5.7.2 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER GESELLSCHAFTEN 1289
5.8 STILLE GESELLSCHAFTER 1297
5.9 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER ANGEHOERIGE 1299
5.10 GENOSSENSCHAFTEN UND RECHTSFAEHIGE VEREINE 1300
5.11 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1301
6. DIE WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 1321
6.1 BETRIEBSAUFSPALTUNG 1339
6.2 HOLDING-GESELLSCHAFTEN 1348
22
SEITE
321
321
323
323
323
324
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325
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338
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341
341
341
341
344
345
346
346
347
347
355
362
RZ. SEITE
6.3 EINZELFAELLE AUS DER RECHTSPRECHUNG 1354 365
6.3.1 ORGANGESELLSCHAFT ALS VERTRIEBSABTEILUNG 1355 365
6.3.2 ORGANGESELLSCHAFT ALS EINKAUFSABTEILUNG 1359 366
6.3.3 ORGANGESELLSCHAFT ALS FABRIKATIONS- UND
FERTIGUNGSBETRIEB 1361 366
6.3.4 ORGANGESELLSCHAFT ALS VERARBEITUNGSBETRIEB 1364 367
6.3.5 ORGANGESELLSCHAFT ALS WOHNUNGSUNTERNEHMEN 1365 367
6.3.6 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1366 368
7. DIE ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 1368 369
7.1 BEDEUTUNG UND DEFINITION 1368 369
7.2 FORMEN 1375 372
7.2.1 IDENTITAET DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 1375 372
7.2.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG DURCH LEITENDE ANGESTELLTE
DES ORGANTRAEGERS 1378 375
7.2.3 INSTITUTIONELL ABGESICHERTE UNMITTELBARE
EINGRIFFSMOEGLICHKEITEN 1381 376
7.2.4 EINZELFAELLE 1382 377
7.2.5 EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS UND
LIQUIDATION 1387 378
7.2.6 BEDEUTUNG EINES BEHERRSCHUNGSVERTRAGES UND
EINER AKTIENRECHTLICHEN EINGLIEDERUNG SOWIE
FAKTISCHER KONZERN 1388 379
8. DIE EINGLIEDERUNG NACH DEM GESAMTBILD DER TATSAECHLICHEN
VERHAELTNISSE 1390 380
8.1 BEDEUTUNG DER ADDITIVEN AUFZAEHLUNG 1390 380
8.2 GLEICHWERTIGKEIT DER EINGLIEDERUNGSMERKMALE 1392 381
8.3 MINDESTZAHL DER VOLLKOMMEN AUSGEPRAEGTEN
EINGLIEDERUNGSMERKMALE 1393 381
8.4 BEDEUTUNG ZIVILRECHTLICHER VERTRAEGE 1394 382
9. MASSGEBLICHER ZEITRAUM 1395 382
IV. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 1442 383
1. KEIN WAHLRECHT 1442 383
2. VERLUST DER SELBSTAENDIGKEIT 1446 384
3. WIRKUNGEN BEI BEGRUENDUNG UND BEENDIGUNG DER
ORGANSCHAFT (§ 1 USTG) 1449 385
3.1 BEGRUENDUNG DER ORGANSCHAFT 1449 385
23
RZ.
3.2 BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1451
3.2.1 DURCH AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT ODER
DES ORGANTRAEGERS 1452
3.2.2 DURCH LIQUIDATION 1453
3.2.3 DURCH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS 1454
4. BUCHNACHWEIS BEI DER ORGANSCHAFT (§§ 6, 7, 8 USTG) 1456
4.1 ERLEICHTERTER BUCHNACHWEIS FUER ORGANTRAEGER 1456
4.2 ERLEICHTERTER BUCHNACHWEIS FUER ORGANGESELLSCHAFT 1457
5. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN
IM RAHMEN EINER ORGANSCHAFT (§ 4 NR. 9A USTG) 1458
6. STEUERBEFREIUNG UND AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG BEI DER
VERMITTLUNG VON VERSICHERUNGEN (§ 4 NR.
11 USTG) 1461
7. OPTION BEI DER ORGANSCHAFT (§ 9 USTG) 1462
8. STEUERSCHULDNER BEI DER ORGANSCHAFT (§ 13A USTG) 1463
9. STEUERABZUGSVERPFLICHTETER UND FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG 1476
10. ANRECHNUNG UND ERSTATTUNG VON UMSATZSTEUER, DIE DIE
ORGANGESELLSCHAFT GEZAHLT HAT 1480
10.1 ANRECHNUNG UND ERSTATTUNG BEI STEUERFESTSETZUNG
GEGENUEBER DER ORGANGESELLSCHAFT 1482
10.2 ANRECHNUNG UND ERSTATTUNG NACH AUFHEBUNG DER
STEUERFESTSETZUNG GEGENUEBER DER ORGANGESELLSCHAFT 1486
10.3 AUFRECHNUNG DURCH ORGANTRAEGER ODER FA 1490
10.4 BILLIGKEITSERLASS 1492
10.5 ERSTATTUNGS- UND NACHZAHLUNGSZINSEN 1493
11. HAFTUNG DER ORGANGESELLSCHAFTEN FUER UMSATZSTEUERSCHULDEN
DES ORGANTRAEGERS 1495
12. KEINE HAFTUNG DES ORGANTRAEGERS FUER UMSATZSTEUERSCHULDEN
DER ORGANGESELLSCHAFT 1500
13. INSOLVENZANFECHTUNG 1502
14. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 1504
14.1 DURCH DEN ORGANTRAEGER 1504
14.2 DURCH EINE ORGANGESELLSCHAFT 1505
15. RECHNUNGSAUSSTELLUNG BEI DER ORGANSCHAFT (§ 14 USTG) 1506
15.1 RECHNUNGEN GEGENUEBER DRITTEN 1506
15.1.1 UMSATZSTEUERRECHTLICHE FOLGEN AUS RECHNUNGEN
EINER ORGANGESELLSCHAFT 1508
15.1.2 ZIVILRECHTLICHE LAGE 1510
24
SEITE
386
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RZ.
SEITE
15.1.3 ANGABE DER STEUERNUMMER ODER
UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER
1511 405
15.2 RECHNUNGEN INNERHALB DES ORGANKREISES
1512 405
16. VORSTEUERABZUG BEI DER ORGANSCHAFT (§ 15 USTG)
1526 406
16.1 AUS RECHNUNGEN DRITTER
1526 406
16.2 KLAGE AUF RECHNUNGSERTEILUNG
1528 407
16.3 KEIN VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN INNERHALB DES
ORGANKREISES
1529 408
16.4 AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS
1530 408
16.5 AUFTEILUNG BEI TEILWEISEM AUSSCHLUSS DES
VORSTEUERABZUGS (§ 15 ABS. 4 USTG) 1531 408
17. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI DER ORGANSCHAFT
(§ 15A USTG)
1533 409
18. VORSTEUERRUECKFORDERUNGSANSPRUCH NACH § 17 ABS. 2 USTG
1534 410
19. ANRECHNUNG BEI DER ORGANGESELLSCHAFT BERUECKSICHTIGTER
VORSTEUERN
1537 412
20. VERANLAGUNGSZEITRAUM BEI DER ORGANSCHAFT (§ 16 USTG)
1538 412
21. STEUERERKLAERUNGEN, ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN,
ZAHLUNGEN UND ERSTATTUNGEN BEI DER ORGANSCHAFT (§ 18 USTG)
1539
413
22. BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG)
1541 413
23. VERSTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN BEI DER
ORGANSCHAFT (§ 20 USTG)
1542 414
24. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER ORGANSCHAFT (§ 22 USTG)
1543 414
25. DURCHSCHNITTSSAETZE FUER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE
BETRIEBE BEI DER ORGANSCHAFT (§ 24 USTG)
1544
414
26. BESCHRAENKUNG DER WIRKUNG DER ORGANSCHAFT AUF DAS INLAND -
ABSCHAFFUNG DER GRENZUEBERSCHREITENDEN ORGANSCHAFT
1555 415
26.1 FRUEHERER RECHTSZUSTAND
1555 415
26.2 AENDERUNG DURCH DAS STEUERBEREINIGUNGSGESETZ 1986
1556 415
26.3 UNTERNEHMENSTEILE 1562
418
26.4 ANSAESSIGKEIT
1564
419
26.5 ORGANTRAEGER IM INLAND ANSAESSIG
1565 419
26.6 ORGANTRAEGER IM AUSLAND ANSAESSIG
1567 420
27. AUSWIRKUNGEN DES UMSATZSTEUER-BINNENMARKTGESETZES AUF
DIE ORGANSCHAFT
1570 422
28. AUSWIRKUNGEN AUF DIE BETRIEBSVERFASSUNGSRECHTLICHE
MITBESTIMMUNG
1573 423
25
RZ.
V. BEGINN UND BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1601
1. BEGINN 1601
2. BEENDIGUNG 1603
2.1 BEENDIGUNG DURCH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS 1605
2.1.1 INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT 1605
2.1.2 INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS 1607
2.2 ABLEHNUNG DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS
MANGELS MASSE 1611
2.3 VERMOEGENSLOSIGKEIT ODER ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT DER
ORGANGESELLSCHAFT 1612
2.4 LIQUIDATION 1616
2.5 SEQUESTRATION - VORLAEUFIGE INSOLVENZVERWALTUNG 1618
2.6 ANORDNUNG DER ZWANGSVERWALTUNG UND
ZWANGSVERSTEIGERUNG 1629
VI. VERFAHREN 1651
1. KEIN FORMZWANG 1651
2. KEIN ANTRAGS-ODER OPTIONSERFORDERNIS 1652
3. NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN EINER ORGANSCHAFT 1653
3.1 ERMITTLUNGS- UND MITWIRKUNGSPFLICHT 1653
3.2 OBJEKTIVE BEWEISLAST 1655
4. ZUSTAENDIGKEIT UND RECHTSSCHUTZ 1656
5. HINZUZIEHUNG UND BEILADUNG 1660
6. AENDERUNG UND KONGRUENZ VON BESCHEIDEN 1662
6.1 AENDERUNG GEMAESS § 172 ABS.
1 SATZ
1 NR. 2A AO
(ZUSTIMMUNG DES STEUERPFLICHTIGEN) 1663
6.2 AENDERUNG GEMAESS § 172 ABS. 1 SATZ
1 NR. 2B AO
(UNZUSTAENDIGE BEHOERDE) 1664
6.3 AENDERUNG GEMAESS § 173 AO (NEUE TATSACHEN ODER
BEWEISMITTEL) 1665
6.4 AENDERUNG GEMAESS § 174 AO 1666
7. TREU UND GLAUBEN - WIDERSPRUECHLICHES VERHALTEN 1670
8. AUSSENPRUEFUNG 1676
9. BILLIGKEITSERLASS 1678
SEITE
424
424
424
425
425
427
428
429
430
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434
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439
439
439
440
440
442
444
444
26
D. DIE ORGANSCHAFT IM GRUIMDERWERBSTEUERRECHT
RZ. SEITE
I. GRUNDLEGUNG 1751 447
1. RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG,
VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1751 447
2. BEDEUTUNG DER GRUNDERWERBSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 1755 449
II. BEZUG DER ORGANSCHAFT ZUR ANTEILSVEREINIGUNG 1757 450
III. VERHAELTNIS ZU § 1 ABS. 3 NR.
3 UND 4 GRESTG 1762 452
IV. VERHAELTNIS ZU § 6A GRESTG 1763 452
V. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM
GRUNDERWERBSTEUERRECHT 1781 453
1. BEZUGNAHME AUF DIE ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 1781 453
2. AUSLANDSSACHVERHALTE 1787 456
VI. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM
GRUNDERWERBSTEUERRECHT 1801 457
1. GRUNDFALL: ERWEITERUNG DES TATBESTANDS DER MITTELBAREN
ANTEILSVEREINIGUNG 1801 457
2. ANTEILSERWERB OHNE GLEICHZEITIGE BEGRUENDUNG EINER
ORGANSCHAFT 1802 458
3. KEINE ZUSAETZLICHE ANTEILSVEREINIGUNG IM ORGANKREIS WENN
ANTEILE BEREITS BEI EINEM MITGLIED DES ORGANKREISES VEREINIGT
SIND 1805 460
4. ANTEILSUEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN ORGANKREIS UND
ORGANKREISMITGLIED 1810 464
4.1 GRUNDSATZ: UNTERSCHIEDLICHE ZURECHNUNGSSUBJEKTE 1810 464
4.2 VOM ORGANKREIS AUF DAS ORGANKREISMITGLIED 1812 464
4.3 VOM ORGANKREISMITGLIED AUF DEN ORGANKREIS 1816 466
5. ANTEILSVERSCHIEBUNGEN IM ORGANKREIS 1819 468
6. ERWEITERUNG DES BESTEHENDEN ORGANKREISES 1821 469
7. UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS 1822 470
8. ZWISCHENGESCHALTETE PERSONENGESELLSCHAFTEN 1825 472
9. WIRTSCHAFTLICHE ANTEILSVEREINIGUNG NACH § 1 ABS. 3A GRESTG
UND GRUNDERWERBSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 1828 474
10. VERFAHRENSFRAGEN 1831 475
10.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT 1831 475
10.2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT DES FINANZAMTS 1834 476
27
E. RECHTSMATERIALIEN
RZ. SEITE
I. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 479
II. GEWERBESTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 493
III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 499
IV. GRUNDERWERBSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 510
1. ALLGEMEINER TEIL 510
2. BEGRUENDUNG EINES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 513
2.1 BEGRUENDUNG EINES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES UNTER
BEIBEHALTUNG DER BESTEHENDEN ANTEILSVERHAELTNISSE 513
2.2 BEGRUENDUNG EINES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES UNTER
VERAENDERUNG DER BESTEHENDEN ANTEILSVERHAELTNISSE 514
2.3 VERAENDERUNG DER ANTEILSVERHAELTNISSE BEI BESTEHENDEM
ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS 517
2.4 AENDERUNG DER ANTEILSVERHAELTNISSE UND NACHFOLGENDE
BEGRUENDUNG DES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 521
3. ERWEITERUNG DES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 522
3.1 BEISPIEL 522
3.2 BEISPIEL 523
4. VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS 524
4.1 VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS AUF EINE GESELLSCHAFT
AUSSERHALB DES ORGANKREISES UNTER FORTFUEHRUNG DES
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 524
4.2 VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS AUF EINE
ORGANGESELLSCHAFT UNTER FORTFUEHRUNG DES
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 526
5. UMSTRUKTURIERUNG IM ORGANKREIS 527
6. ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS INNERHALB EINER BETEILIGUNGSKETTE 529
7. ANTEILSVEREINIGUNG IM ORGANKREIS-ZWISCHENGESCHALTETE
PERSONENGESELLSCHAFTEN 530
8. STEUERSCHULDNERSCHAFT 531
8.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI ANTEILSVEREINIGUNG IN DER
HAND DES ORGANKREISES 531
8.2 STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI ANTEILSVEREINIGUNG IN DER
HAND EINES MITGLIEDS DES ORGANKREISES 533
9. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 533
10. ANWENDUNG 534
STICHWORTVERZEICHNIS 535
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