Verrechnungspreise:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart ; München [u.a.]
Boorberg
2014
|
| Schriftenreihe: | Boorberg Praxishandbücher
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 630 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783415048843 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
AUTORENVERZEICHNIS 21
BEARBEITERVERZEICHNIS 25
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 27
A. GRUNDLAGEN UND EINFUEHRUNG 33
I. RECHTSGRUNDLAGEN 33
1. NATIONALE RECHTSVORSCHRIFTEN 34
1.1 MATERIELLES RECHT 36
1.1.1 § 1 ASTG ALS ZENTRALE VORSCHRIFT 36
1.1.2 SONSTIGE VORSCHRIFTEN, INSBESONDERE § 8 ABSATZ 3 SATZ 2
KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ 44
1.1.3 VERHAELTNIS DER VORSCHRIFTEN/KONKURRENZ 48
1.1.4 RECHTSVERORDNUNGEN 48
1.1.5 MATERIELL-RECHTLICHE BMF-SCHREIBEN 50
1.2 FORMELLES RECHT. 51
1.2.1 ABGABENORDNUNG 51
1.2.2 GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGSVERORDNUNG 52
1.2.3 VERFAHRENSRECHTLICHE BMF-SCHREIBEN 52
1.3 EXKURS: VEREINBARKEIT DEUTSCHER VERRECHNUNGSPREISREGE
LUNGEN MIT DEN GRUNDFREIHEITEN DES EUROPARECHTS ... 53
2. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 55
2.1 MUSTERABKOMMEN DER ORGANISATION FUER WIRTSCHAFTLICHE
ZUSAMMENARBEIT UND ENTWICKLUNG (OECD-MA) 55
2.2 DEUTSCHE ABKOMMEN 56
3. INTERNATIONALE VORSCHRIFTEN 57
3.1 ORGANISATION FUER WIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENARBEIT UND
ENTWICKLUNG (OECD] 57
3.2 EUROPAEISCHE UNION (EU) 59
3.3 SONSTIGE 59
4. AUSGEWAEHLTE AUSLAENDISCHE VORSCHRIFTEN 59
4.1 USA 59
4.2 FRANKREICH 60
4.3 CHINA 60
II. VERRECHNUNGSPREISMETHODIK 61
1. FREMDVERGLEICHSMASSSTAB 61
1.1 AKZEPTANZ 61
1.1.1 INTERNATIONALE AKZEPTANZ 61
1.1.2 AKZEPTANZ IN DER NATIONALEN RECHTSPRECHUNG 62
1.1.3 AUFFASSIMG DER FINANZVERWALTUNG 63
1.2 BEGRUENDUNG UND GRENZEN DES FREMDVERGLEICHS 65
7
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INHALTSVERZEICHNIS
1.2.1 BEGRUENDUNG UND ARTEN DES FREMDVERGLEICHS 65
1.2.2 GRENZEN DES FREMDVERGLEICHS 66
1.3 ALTERNATIVEN 68
2. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 70
2.1 TRADITIONELLE METHODEN 71
2.1.1 PREISVERGLEICHSMETHODE 72
2.1.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 73
2.1.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 75
2.2 GEWINNORIENTIERTE METHODEN 77
2.2.1 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE
(PSM) 77
2.2.2 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE
(TNMM) 79
2.3 SONSTIGE METHODEN 85
3.3 SONDERFRAGEN 86
3.3.1 VORTEILSAUSGLEICH 86
3.3.2 GRUPPENBILDUNG/PALETTENBETRACHTUNG 90
M. EINFLUSS DER UNTERNEHMENSFUEHRUNG AUF DIE VERRECHNUNGS
PREISPOLITIK 92
1. VERRECHNUNGSPREISE AUS DEM BLICKWINKEL DER UNTER
NEHMENSFUEHRUNG 93
1.1 UNTERNEHMENSFUEHRIMG ALS GRUNDLAGE DER VERRECHNUNGS
PREISGESTALTUNG 93
1.2 ORGANISATION ALS GEGENSTAND DER UNTERNEHMENSFUEHRUNG 97
1.2.1 PROZESSE DER UNTERNEHMENSFUEHRUNG 97
1.2.2 UNTERNEHMEN ALS ERGEBNIS VERSCHIEDENER ANSPRUCHS
GRUPPEN 100
2. ORGANISATIONSFORMEN/GESCHAEFTSMODELLE 102
2.1 BEWERTUNGSKRITERIEN VON ORGANISATIONSFORMEN 102
2.2 ZENTRALISATIONSFORMEN 103
2.2.1 ZENTRALISATIONSARTEN 103
2.2.2 DEZENTRALISIERUNGSGRAD 106
2.2.3 DELEGATION VON KOMPETENZ UND VERANTWORTUNG 107
2.2.4 ORGANISATIONSSTRUKTUREN BEI DYNAMISCH VERAENDERTEN
RAHMENBEDINGUNGEN 108
2.3 ABLAUFORGANISATION ALS GEGENSTAND DER WERTSCHOEP
FUNGSANALYSE 112
2.4 EINFLUSS VON FUEHRUNGSSTRUKTUREN UND -VERHALTEN AUF
DIE UNTERNEHMENSCHARAKTERISIERUNG 113
2.4.1 FUEHRUNGSSTRUKTUREN UND-VERHALTEN 113
2.4.2 MANAGEMENTTECHNIKEN 115
3. EINFLUSS DER UNTERNEHMENSFUEHRUNG AUF DIE
VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG 117
3.1 BEZIEHUNG ZWISCHEN DER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE
UND DER UNTERNEHMENSFUEHRUNG 117
8
INHALTSVERZEICHNIS
3.2 WERTSCHOEPFUNGSKETTEN UND DER EINFLUSS AUF DIE
TRANSAKTIONSANALYSE 118
3.3 UEBERBLICK UEBER VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 120
B. GESTALTUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN 129
I. VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG BEI WARENLIEFERUNGEN 129
1. TYPEN VON WARENLIEFERUNGEN IM KONZERN 129
1.1 WERTSCHOEPFUNGSPROZESS UND WERTSCHOEPFUNGSKETTE.... 129
1.2 WARENLIEFERUNGEN IN DER STILISIERTEN KONZERN WERT-
SCHOEPFUNGSKETTE 130
1.3 PRODUKTVERKAEUFE UND WARENLIEFERUNGEN IN DER
WERTSCHOEPFUNGSKETTE EINES DEZENTRALEN GESCHAEFTS
MODELLS
131
1.4 PRODUKTVERKAEUFE UND WARENLIEFERUNGEN IM ZENTRA
LISIERTEN GESCHAEFTSMODELL 132
1.4.1 ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS 133
1.4.2 ZENTRALISIERUNG IN DER PRODUKTION 133
1.4.3 ZENTRALISIERUNG DES VERTRIEBS 133
2. DETERMINANTEN DER ANGEMESSENEN VERRECHNUNGS
PREISGESTALTUNG 134
2.1 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE 134
2.1.1 FUNKTIONEN UND IHRE OEKONOMISCHE BEDEUTUNG 135
2.1.2 RISIKEN UND IHRE OEKONOMISCHE BEDEUTUNG 136
2.1.3 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER UND IHRE OEKONOMISCHE
BEDEUTUNG 138
2.1.4 ABGRENZUNG VON ROUTINE- UND NICHTROUTINEFUNKTIONEN . 138
2.2 WERTSCHOEPFUNGSKETTENANALYSE 139
2.2.1 RECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ZUORDNUNG DER
IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETER UND SONSTIGEN
WERTTREIBER IN DER WERTSCHOEPFUNGSKETTE 140
2.2.2 WUERDIGUNG DES GESCHAEFTSMODELLS UND ENTREPRENEUR-
PROFILS VON ORGANISATIONSEINHEITEN 140
2.2.3 EINBETTUNG DER TRANSAKTIONEN IM VERRECHNUNGSPREIS
GESAMTKONZEPT 141
2.3 INDUSTRIE- UND WETTBEWERBSUMFELD 143
2.3.1 INDUSTRIESPEZIFISCHE FAKTOREN 143
2.3.2 WETTBEWERBSPOSITION UND GESCHAEFTSSTRATEGIE 144
2.4 BERUECKSICHTIGUNG SONSTIGER VOLKSWIRTSCHAFTLICHER
RAHMENBEDINGUNGEN 145
3. UMSETZUNG DER FREMDUEBLICHKEITSPRINZIPIEN IN DIE
TATSAECHLICHE VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG 147
3.1 VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG GEMAESS UNTERNEHMENS
STEUERUNG 147
3.1.1 KOSTENBASIERTE ANSAETZE IN DER UNTERNEHMENSSTEUERUNG. 147
9
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.2 ZIELPREISBASIERTE ANSAETZE IN DER UNTERNEHMENS-
STEUERUNG 148
3.1.3 MARKTPREISBASIERTE ANSAETZE IN DER UNTER-
NEHMENSSTEUERUNG 149
3.1.4 VERHANDLUNGSPREISBASIERTE ANSAETZE IN DER UNTERNEH
MENSSTEUERUNG 151
3.2 BESTIMMUNG STEUERLICH ANGEMESSENER VERRECHNUNGS
PREISE BEI KONZERNINTERNEN PRODUKTVERKAEUFEN 151
3.2.1 PREISVERGLEICHSMETHODE 153
3.2.2 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 165
3.2.3 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 178
3.2.4 TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE IN KOM
BINATION MIT INNER JAEHRIGEN PREISANPASSUNGEN 188
3.2.5 PROFIT-SPLIT-LOESUNGEN BEI KONZERNINTERNEN PRODUKT
VERKAEUFEN 192
II. VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG BEI DIENSTLEISTUNGEN 199
1. EINFUEHRUNG 199
2. UEBERBLICK UND ABGRENZUNG 203
3. VERRECHNUNG DEM GRUNDE NACH 206
3.1 DEUTSCHES STEUERRECHT 206
3.2 OECD-RICHTLINIE 208
3.3 EUJTPF 210
3.4 USA 211
3.5 ZUSAMMENFASSIMG 212
4. VERRECHNUNG DER HOEHE NACH 213
4.1 IM LIEFERPREIS ENTHALTEN 215
4.2 DIREKTE EINZELABRECHNUNG 216
4.2.1 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 218
4.2.2 ZUSAMMENFASSUNG 229
4.3 INDIREKTE UMLAGENABRECHNUNG 230
4.3.1 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE (C+) 232
4.3.2 ZUSAMMENFASSUNG 235
4.4 POOL 236
4.4.1 VORAUSSETZUNGEN FUER EINEN POOL GEMAESS VGPOOL 238
4.4.2 KOSTENBASIS 239
4.4.3 UMLAGESCHLUESSEL 239
4.4.4 GEWINNZUSCHLAG 240
4.4.5 BESONDERHEIT: POOL-MITGLIED 240
4.4.6 BESONDERHEIT: EINTRITTS-/AUSTRITTSZAHLUNGEN 241
4.4.7 BESONDERHEIT: POOLVERTRAG 241
4.4.8 BESONDERHEIT: DOKUMENTATION 242
5. PRAXISHINWEISE ZUR UMSETZUNG VON DIENSTLEISTUNGS-
VERRECHNUNGSKONZEPTEN 243
5.1 AKZEPTANZ DER ABRECHNUNGSARTEN IM AUSLAND 243
5.2 UMSATZSTEUER 244
10
INHALTSVERZEICHNIS
5.2.1 DIREKTE EINZELABIECHNUNG/INDIREKTE UMLAGEN
ABRECHNUNG 244
5.2.2 POOL 244
5.2.3 LEISTUNGSVERRECHNUNGEN AUS DEM DRITTLAND 244
5.2.4 UMSATZSTEUERLICHE FOLGEN EINER VERRECHNUNGS
PREISKORREKTUR 245
5.3 QUELLENSTEUER 246
5.4 DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN 248
5.5 VERLAGERUNG DER BUCHHALTUNG 249
5.6 VERTRAG 250
5.7 VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 251
5.8 APAS ZU DIENSTLEISTUNGSKONZEPTEN 252
6. ENTSENDUNGEN 254
6.1 EINLEITUNG UND AUSGANGSSITUATION 254
6.2 DEFINITION UND BEDEUTUNG DER ARBEITNEHMERENTSENDUNG 254
6.3 VERANLASSUNGSPRINZIP UND VERRECHNUNGSPREISMETHODE . 255
6.4 BESONDERHEITEN 258
6.4.1 EXPERTENENTSENDUNG 258
6.4.2 ROTATIONSVERFAHREN 258
6.4.3 ENTSENDUNG ZU AUSBILDUNGS- UND FORTBILDUNGSZWECKEN 259
6.4.4 EINHEITLICHER AUFTEILUNGSMASSSTAB - VEREINFACHUNGSREGEL 259
6.4.5 KNOW-HOW-TRANSFER 260
6.4.6 VORTEILSAUSGLEICH 260
6.4.7 BESTEUERUNG DES ENTSENDETEN MITARBEITERS 260
6.5 VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 262
6.6 ZUSAMMENFASSUNG 263
HI. KONZERNINTERNE FINANZIERUNGEN 264
1. KONZERNINTERNE FINANZIERUNGSVERHAELTNISSE IM BLICK
WINKEL DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 264
2. GRUNDSAETZE ZUR KONZERNFINANZIERUNG 265
2.1 STAND DER BESTEHENDEN REGELUNGEN 265
2.2 GESCHAEFTSBEZIEHUNG 266
3. UMSETZUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 267
3.1 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE 268
3.1.1 UMSTAENDE UND ZEITPUNKT DER VEREINBARUNG 268
3.1.2 WAEHRUNG 268
3.1.3 KONZERNZUGEHOERIGKEIT UND DIE AUSWIRKUNGEN AUF DAS
KREDITRATING 269
3.2 BESTIMMUNG DER ANGEMESSENHEIT 277
4. TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF GRENZUEBERSCHREITENDE
DARLEHENSVERHAELTNISSE 279
4.1 HINTERGRUND 279
4.2 DARLEHENSGEWAEHRUNG VON BEHERRSCHENDEM INLAENDI
SCHEM GESELLSCHAFTER 280
11
INHALTSVERZEICHNIS
4.3 STEHEN GELASSENE FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND
LEISTUNGEN 280
4.4 DARLEHENSGEWAEHRUNG EINES NICHT BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTERS 281
4.5 ANWENDUNG BEI DARLEHENS VEREINBARUNGEN MIT
INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN 281
5. VERRECHNUNG EINZELNER FINANZIERUNGSFORMEN 282
5.1 KONZERNINTERNE DARLEHEN 282
5.2 VERRECHNUNGSPREISE BEI KONZERNINTERNEN BUERGSCHAFTEN . 283
5.3 FACTORING 284
5.4 CASH-POOLING 284
5.5 HEDGING/DEVISENMANAGEMENT 285
IV. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 287
1. VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG BEI FORSCHUNGS-
UND ENTWICKLUNGSTAETIGKEITEN 287
1.1 EINFUEHRUNG 287
1.1.1 GRUNDLAGEN 287
1.1.2 BEGRIFF DER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG: DEFINITION
UND INTERPRETATION , 288
1.2 FORMEN VON FUE-STRUKTUREN UND IHRE ABBILDUNG DURCH
VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 290
1.2.1 EIGENFORSCHUNG 291
1.2.2 INTERNE
18
AUFTRAGSFORSCHUNG FUER EINEN AUFTRAGGEBER . . . 296
1.2.3 INTERNE AUFTRAGSFORSCHUNG FUER MEHRERE AUFTRAGGEBER. . . 298
1.2.4 GEMEINSCHAFTSFORSCHUNG NACH LEISTUNGSUMLAGE 299
1.2.5 GEMEINSCHAFTSFORSCHUNG NACH KOSTENUMLAGE
(POOLKONZEPT) 300
1.2.6 VERGLEICHENDE ANALYSE 301
2. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER: REGELUNGEN UND BEGRIFF . 302
2.1 NEUREGELUNG DURCH DIE OECD 303
2.1.1 IDENTIFIZIERUNG VON IMMATERIELLEN WERTEN AUS
VERRECHNUNGSPREISSICHT 304
2.1.2 EIGENTUM AN DEM NUTZEN AUS DEN IMMATERIELLEN WERTEN 304
2.1.3 GESCHAEFTSVORFAELLE MIT IMMATERIELLEN WERTEN 305
2.1.4 BESTIMMUNG DER VERRECHNUNGSPREISE FUER IMMATERIELLE
WERTE 306
2.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER AUS DEUTSCHER SICHT.... 308
2.2.1 GRUNDLAGEN 308
2.2.2 SFAS141 310
2.2.3 IDW, INSBESONDERE IDW S 5 311
2.2.4 BEDEUTUNG VON IMMATERIELLEN WERTEN 312
3. BESTIMMUNG DER FREMDVERGLEICHSKONFORMEN VERGUETUNG
FUER IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 313
3.1 DER DIREKTE FREMDVERGLEICH 313
3.1.1 UNEINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE FREMDVERGLEICHSWERTE. . 313
12
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.2 EINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE FREMDVERGLEICHS WERTE ... 313
3.2 DER HYPOTHETISCHE FREMDVERGLEICH 314
3.2.1 GRUNDLAGEN DER WERTERMITTLUNG BEI KAPITALWERTORIEN-
TIERTEN VERFAHREN 315
3.2.2 DIE MEHRGEWINNMETHODE AM BEISPIEL EINER MARKEN
BEWERTUNG 316
V. VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG BEI UMSTRUKTURIERUNGEN
UND FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 320
1. AUSLOESER VON BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN UMSTRUKTURIE
RUNGEN UND INTENTION DES GESETZGEBERS FUER DIE REGELUNG
DER FUNKTIONS VERLAGERUNG 320
2. GRUNDLAGEN FUER VERRECHNUNGSPREISLOESUNGEN
BEI UMSTRUKTURIERUNGEN 322
2.1 DIE DEUTSCHEN REGELUNGEN IM ASTG, IN DER FVERLV UND
DEN VGRDSFVERL 322
2.1.1 DIE REGELUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN IM GESETZ
UND WEITEREN RECHTSQUELLEN 322
2.1.2 GRUNDKONSTELLATION UND ERSCHEINUNGSFORMEN
VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 323
2.1.3 DER HYPOTHETISCHE FREMDVERGLEICH ALS AUSGANGSPUNKT
FUER DIE BEWERTUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 329
2.1.4 ESCAPE-KLAUSELN BEZIEHUNGSWEISE OEFFNUNGSKLAUSELN . . 330
2.1.5 ANWENDUNG DER REGELN AUF INBOUND-FAELLE 331
2.1.6 NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 332
2.1.7 WEITERE HINWEISE ZU DEN VGRDSFVERL 333
2.2 DROHENDE DOPPELBESTEUERUNG BEI FUNKTIONSVERLAGE
RUNGEN 333
3. KONSEQUENZEN AUS UMSTRUKTURIERUNGEN FUER DIE
VERRECHNUNGSPREISE 333
3.1 FUNKTIONS- UND RISIKOABSCHMELZUNGEN 334
3.1.1 FALLSTUDIE I 334
3.1.2 LOESUNGSGESICHTSPUNKTE 335
3.2 UEBERTRAGUNG VON GEWINNPOTENZIAL BEI ERSCHLIESSUNG
NEUER VERTRIEBSMAERKTE 337
3.2.1 FALLSTUDIE II 338
3.2.2 VERTRIEBSSEITE 338
3.2.3 PRODUKTION 341
3.3 VERAENDERUNGEN VON VERRECHNUNGSPREISLOESUNGEN 342
3.3.1 FALLSTUDIE III 343
3.3.2 LOESUNGSANSAETZE 345
4. WIRTSCHAFTLICHE BERECHNUNG VON VERRECHNUNGS-
PREISLOESUNGEN 348
4.1 BEPREISUNG VON TRANSFERPAKETEN 348
4.2 WESENTLICHE BESTANDTEILE DER FUNKTIONSVERLAGERUNG. . . 349
4.2.1 ANWENDUNG DES HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS.... 349
13
INHALTSVERZEICHNIS
4.2.2 L^ANSFERPAKET 350
4.3 RECHTSLAGE NACH EINFUHRUNG DER SOGENANNTEN DRITTEN
OEFFNUNGSKLAUSEL 350
4.3.1 BEWERTIMG VON TRANSFERPAKETEN 350
4.3.2 BEWERTUNGSSTANDARDS 351
4.3.3 ANWENDUNG DER BEWERTUNGSSTANDARDS 352
4.3.4 EINZELBEWERTUNG, INSBESONDERE VON IMMATERIELLEN
WERTEN, AUF BASIS DER DRITTEN OEFFNUNGSKLAUSEL GEMAESS § 1
ABSATZ 3 SATZ 10 DRITTE ALTERNATIVE ASTG 354
4.3.5 BEISPIEL EINER TRANSFERPAKETBEWERTUNG UND EINER EINZEL
BEWERTUNG AUF BASIS DER DRITTEN OEFFNUNGSKLAUSEL GEMAESS
§ 1 ABSATZ 3 SATZ 10 DRITTE ALTERNATIVE ASTG 355
C. PROZESSORIENTIERTES VERRECHNUNGSPREISMANAGEMENT 365
I. EINFUEHRUNG UND VORSTELLUNG DER FALLSTUDIE 365
1. EINFUEHRUNG 365
2. VORSTELLUNG DER FALLSTUDIE 366
Q. BESTIMMUNG GEEIGNETER VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 369
1. AUSGANGSSITUATION 369
2. ZIELE UND ANFORDERUNGEN AN EIN VERRECHNUNGSPREIS
SYSTEM (PHASE 1) 370
2.1 ZIELE BEI DER ERSTELLUNG EINES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 3 70
2.1.1 STEUERUNG 370
2.1.2 LEISTUNGSBEWERTUNG 371
2.1.3 STEUERLICHE PLANUNG 371
2.2 UMGANG MIT DEM ZIELKONFLIKT 372
3. ANALYSE DES UNTERNEHMENS UND BESTIMMUNG DER UNTER
NEHMERISCHEN KOMPETENZEN (PHASE 2) 373
3.1 ANALYSE DES UNTERNEHMENS ANHAND VON FUNKTIONS
ANALYSEN 373
3.1.1 FUNKTIONEN 374
3.1.2 RISIKEN 376
3.1.3 WIRTSCHAFTSGUETER 376
3.2 ANALYSE DES UNTERNEHMENS ANHAND VON PROZESSEN. . . . 377
3.3 BESTIMMUNG UNTERNEHMERISCHER KOMPETENZEN 378
3.3.1 EINFUEHRUNG IN DAS KOMPETENZMODELL 378
3.3.2 EXPENSE CENTER 381
3.3.3 COST CENTER 382
3.3.4 REVENUE CENTER 383
3.3.5 PROFIT CENTER 384
3.3.6 INVESTMENT CENTER 385
3.4 ZUSAMMENFASSUNG 386
4. FESTLEGUNG DES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS UND DER
PARAMETER (PHASE 3) 386
14
INHALTSVERZEICHNIS
4.1 EINLEITUNG 386
4.2 ERKENNTNISSE AUS DER GROBPLANUNG 387
4.3 FEINKONZEPTIONIERUNG 388
4.3.1 LIEFERUNG DER HALBFERTIGPRODUKTE VON DER POLNISCHEN
PRODUKTIONSGESELLSCHAFT AN DIE OBERGESELLSCHAFT
(TRANSAKTIONSTYP 1)
389
4.3.2 LIEFERUNG VON FERTIGPRODUKTEN VON DER OBERGESELLSCHAFT
AN DIE VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN (TRANSAKTIONSTYP
2)...
.
395
4.3.3 ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN (TRANSAKTIONSTYP 3) . . 400
4.4 ZUSAMMENFASSUNG 402
III. IMPLEMENTIERUNG EINES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 403
1. AUSGANGSSITUATION 403
2. AUFBAU EINER VERRECHNUNGSPREISORGANISATION 403
2.1 EINLEITUNG 403
2.2 WESENTLICHE PERSONEN IN DER ORGANISATION 404
2.3 WESENTLICHE AUFGABEN 407
3. PROZESSDEFINITION ZUR PREISFESTSETZUNG 407
3.1 ZIELSETZUNG 407
3.2 PROZESSVERANTWORTLICHE UND PROZESSBETEILIGTE 408
3.3 INHALTLICHER UND ZEITLICHER PROZESSABLAUF 408
4. PROZESSDEFINITION ZUR DOKUMENTATION 411
4.1 ZIELSETZUNG 411
4.2 PROZESSVERANTWORTLICHE UND PROZESSBETEILIGTE 411
4.3 INHALTLICHER UND ZEITLICHER PROZESSABLAUF 412
5 UMSETZUNG UND UMSETZUNGSINSTRUMENTE 413
5.1 EINLEITUNG 413
5.2 VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIE 413
5.3 DOKUMENTATIONSRICHTLINIE 417
5.4 VERTRAEGE 418
5.5 SONSTIGE KOMMUNIKATIONSINSTRUMENTE 419
6. TECHNISCHE UNTERSTUETZUNG BEI DER VERRECHNUNGS
PREISORGANISATION 420
7. TYPISCHE PROBLEMFELDER 421
7.1 VERRECHNUNGSPREISPROZESS 421
7.2 DOKUMENTATIONSPROZESS 422
IV. FORTLAUFENDE UEBERWACHUNG EINES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS. . 424
1. AUSGANGSSITUATION 424
2. VERRECHNUNGSPREISAUDITS 424
2.1 ZIELSETZUNG 424
2.2 FUNKTIONEN UND AUFGABEN 425
2.3 VORGEHENSWEISE 426
2.4 ORGANISATION 426
3. VERRECHNUNGSPREISCONTROLLING 427
3.1 ZIELSETZUNG 427
15
INHALTSVERZEICHNIS
3.2 AUFGABEN 427
3.3 VORGEHENSWEISE 431
3.4 ORGANISATION 431
4. TYPISCHE PROBLEMFELDER 432
V. ZUSAMMENFASSUNG 434
D. DOKUMENTATION UND DURCHSETZUNG 437
I. DOKUMENTATION 437
1. DIE DEUTSCHEN REGELN IM DETAIL 438
1.1 DOKUMENTATIONSUMFANG 438
1.2 VORLAGEPFLICHTEN 440
1.3 FOLGEN DER VERLETZUNG DER DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN . 441
1.3.1 SCHAETZUNG 441
1.3.2 STRAFZUSCHLAEGE 443
1.4 INHALT DER DOKUMENTATION 444
1.4.1 SACHVERHALTSDOKUMENTATION 444
1.4.2 ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 447
1.5 GRUPPIERUNG VON GESCHAEFTSVORFALLEN 449
2. INHALT DER EU TPD 451
3. OECD-DOKUMENTATIONS VORSCHRIFTEN 452
4. DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE IM DETAIL 455
4.1 AUSFUEHRLICHKEIT UND BEWEISLAST 455
4.2 ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION UNTER BERUECKSICH
TIGUNG VON UNEINGESCHRAENKT VERGLEICHBAREN DATEN .... 457
4.3 ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION UNTER BERUECKSICH
TIGUNG VON EINGESCHRAENKT VERGLEICHBAREN DATEN 458
4.4 ANGEMESSENHEIT UNTER BERUECKSICHTIGUNG VON PLANDATEN. 460
5. TRANSAKTIONSSPEZIFISCHE ANFORDERUNGEN AN DIE SACH
VERHALTS- UND ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 463
5.1 VERWALTUNGSLEISTUNGEN 463
5.1.1 DOKUMENTATION DER VERGUETUNG 464
5.1.2 DOKUMENTATION VON LEISTUNG UND EMPFAENGERNUTZEN. . . 464
5.1.3 DOKUMENTATION VON ANPASSUNGEN 465
5.2 VERLUSTE 465
6. DER DOKUMENTATIONSPROZESS 466
6.1 DOKUMENTATIONSANSATZ 466
6.1.1 DER MASTERFILE-ANSATZ 466
6.1.2 LOKALES LAENDERKONZEPT 477
6.2 DOKUMENTATIONSMANAGEMENT 477
6.2.1 ZENTRALES DOKUMENTATIONSMANAGEMENT 477
6.2.2 VORLAGE IM RAHMEN VON BETRIEBSPRUEFUNGEN 482
II. DURCHSETZUNG VON VERRECHNUNGSPREISSYSTEMEN 484
1. BETRIEBSPRUEFUNGEN 484
1.1 BETRIEBSPRUEFUNGEN IM INTERNATIONALEN VERGLEICH 484
16
INHALTSVERZEICHNIS
1.2 ERFAHRUNGSSTAND 484
1.3 UNTERSCHIEDE DER VORHERRSCHENDEN TRANSAKTIONEN .... 486
1.4 REGULATORISCHE RAHMENBEDINGUNGEN 486
1.5 FISKALISCHE AUSRICHTUNG 488
1.6 SCHWERPUNKTTHEMEN BEI BETRIEBSPRUEFUNGEN IN
DEUTSCHLAND 488
1.6.1 KONZERNUMLAGEN/MANAGEMENTDIENSTLEISTUNGEN 489
1.6.2 VERLUSTE BEI VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN 492
1.6.3 KONZERNFINANZIERUNG 493
1.7 STRATEGIEN FUER BETRIEBSPRUEFUNGEN 494
1.7.1 DOKUMENTATION 495
1.7.2 KOMMUNIKATION 495
2. NATIONALE RECHTSMITTEL 495
2.1 AUSSERGERICHTLICHER RECHTSBEHELF 496
2.2 FINANZGERICHTSVERFAHREN 498
2.2.1 VERFAHREN VOR DEM FINANZGERICHT (ERSTER RECHTSZUG)... 498
2.2.2 VERFAHREN VOR DEM BUNDESFINANZHOF (ZWEITER RECHTSZUG) 499
3. VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN 501
3.1 VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 501
3.1.1 RECHTSGRUNDLAGEN 501
3.1.2 VERFAHRENSABLAUF 502
3.1.3 SCHEITERN VON VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 509
3.1.4 FALLBEISPIEL AUS DER PRAXIS 509
3.2 SCHIEDSVERFAHREN 511
3.2.1 RECHTSGRUNDLAGEN 511
3.2.2 VERFAHRENSABLAUF 512
3.3 POSITION DER OECD 514
4. VORABVERSTAENDIGUNGSVERFAHREN/ADVANCE PRICING
AGREEMENTS 514
4.1 RECHTSGRUNDLAGEN 514
4.2 VERFAHRENSABLAUF 515
4.3 VORGESPRAECH 515
4.4 APA-ANTRAG 516
4.5 DURCHFUEHRUNG DES EIGENTLICHEN VERFAHRENS 517
4.6 MASSNAHMEN WAEHREND DER LAUFZEIT 518
4.7 PRAKTISCHE ERFAHRUNGEN 519
5. TRENDS UND ENTWICKLUNGEN ZUR DURCHSETZUNG
VON VERRECHNUNGSPREISSYSTEMEN 521
E. BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG 523
1. EINLEITUNG 523
2. BESTEUERUNGSRECHT 525
2.1 NATIONALES BESTEUERUNGSRECHT 525
2.2 BESTEUERUNGSRECHT IN ABHAENGIGKEIT VOM DBA-RECHT. . . 525
17
INHALTSVERZEICHNIS
2.3 GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG VON BETRIEBSSTAETTEN
GEWINNEN 526
2.4 VERRECHNUNG VON BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN 527
3. DEFINITION DER BETRIEBSSTAETTE 527
3.1 EINLEITUNG 527
3.2 BETRIEBSSTAETTE NACH NATIONALEM RECHT 528
3.3 BETRIEBSSTAETTE NACH ABKOMMENSRECHTLICHEN REGELUNGEN . 529
3.3.1 GENERALKLAUSEL 529
3.3.2 GESCHAEFTSEINRICHTUNG 529
3.3.3 *FEST 530
3.3.4 *STAENDIG 531
3.3.5 VERFUEGUNGSMACHT 531
3.3.6 TAETIGKEIT DES UNTERNEHMERS 532
3.3.7 SONDERFAELLE DER BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG 533
4. ERMITTLUNG DES BETRIEBSSTAETTENGEWINNS 536
4.1 GRUNDLEGENDES 536
4.2 SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION 53 7
4.3 DER OECD-ANSATZ 538
4.3.1 ARTIKEL 7 OECD-MUSTERABKOMMEN IN SEINER NEUESTEN
FASSUNG 538
4.3.2 GEWINNABGRENZUNG NACH DEM *AUTHORIZED OECD
APPROACH (AOA) 538
4.4 VERRECHNUNGEN NACH DEN BETRIEBSSTAETTEN-VERWALTUNGS
GRUNDSAETZEN 549
4.4.1 GRUNDSAETZE ZUR AUFTEILUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS UND
DER EINKUENFTE 549
4.4.2 METHODENWAHL 550
4.4.3 ZUORDNUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER 551
4.4.4 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 552
4.4.5 ERGEBNISZUORDNUNG UND DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNG . . 553
4.5 ANWENDUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES AUF
BETRIEBSSTAETTEN NACH § 1 ABS. 5 ASTG 555
4.5.1 GRUNDLEGENDES 555
4.5.2 PRINZIPIEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER ZURECHNUNG VON
EINKUENFTEN ZU EINER BETRIEBSSTAETTE 556
4.5.3 FUNKTIONS-UND RISIKOANALYSE 557
4.5.4 SONDERTATBESTAENDE 561
4.5.5 VERGLEICHBARKEITSANALYSE 562
4.5.6 HILFS- UND NEBENRECHNUNG 563
4.6 VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION UND VERFAHRENS
GRUNDSAETZE 563
4.6.1 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 563
4.6.2 VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 564
4.7 INDUSTRIESPEZIFISCHE BESONDERHEITEN 564
4.7.1 BANKEN 565
18
INHALTSVERZEICHNIS
4.7.2 GLOBAL TRADING 578
4.7.3 VERSICHERER/RUECKVERSICHERUNGEN 584
4.8 IMPLEMENTIERUNGSASPEKTE BEIM AOA 599
ANHANG 601
ANHANG
1 601
ANHANG 2 604
ANHANG 3 608
ANHANG 4 613
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 617
TABELLENVERZEICHNIS 619
LITERATURVERZEICHNIS 621
STICHWORTVERZEICHNIS 625
19
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