Alternative Konzepte der Unternehmensbesteuerung vor dem Hintergrund aktueller Herausforderungen der deutschen Steuerpolitik: eine Quantifizierung der Aufkommens- und Belastungswirkungen mittels Mikrosimulation und Propensity-Score-Matching
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2013
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S
ABBILDUNGSVERZEICHNIS VII
TABELLENVERZEICHNIS IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII
SYMBOLVERZEICHNIS XVII
1 EINLEITUNG 1
2 AKTUELLE HERAUSFORDERUNGEN DER DEUTSCHEN STEUERPOLITIK 5
2.1 EINLEITUNG 5
2.2 WESENTLICHE DETERMINANTEN DER STEUERPOLITIK 7
2.3 SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIESE ARBEIT 15
3 UNTERNEHMENSBEZOGENES MIKROSIMULATIONSMODELL ZEW TAXCOMM 17
3.1 UBERBLICK UEBER DIE MODELLE DER QUANTITATIVEN STEUERWIRKUNGSANALYSE .
17
3.2 GRUNDIDEE LIND ZIELSETZUNG DES MODELLS 22
3.3 DATENGRUNDLAGE UND HOCHRECHNUNG 24
3.4 ABLEITUNG DER STEUERBELASTUNG AUF MIKROEBENE 28
3.5 VALIDIERUNG 32
3.6 BERUECKSICHTIGUNG UNTERNEHMERISCHER VERHALTENSREAKTIONEN 34
3.6.1 EMPIRISCHE EVIDENZ ZUM EINFLIISS DER BESTEUERUNG AUF UNTER
NEHMERISCHE ENTSCHEIDUNGEN 34
3.6.2 AUSGANGSUEBERLEGUNGEN ZUR IMPLEMENTIERUNG DER VERHALTENS
REAKTIONEN IM MODELL 39
3.6.3 DYNAMIK DES ANPASSUNGSVORGANGS 41
3.6.4 AUSWAHL DER FUER DIE ENTSCHEIDUNGEN RELEVANTEN STEUERLICHEN
ANREIZE 46
3.6.5 BESTIMMUNG DER REAKTIONSIUTENSITAETEN 51
III
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IV
INHALTSVERZEICHNIS
4 DAS KONZEPT EINER ZINSBEREINIGTEN BESTEUERUNG 57
4.1 MOTIVATION UND STRUKTUR DER UNTERSUCHUNG *. 57
4.2 IDEE UND AUSGESTALTUNG DER ZINSBEREINIGTEN BESTEUERUNG 60
4.2.1 ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG 60
4.2.2 GRUNDKONZEPT DER ZINSBEREINIGTEN BESTEUERUNG 71
4.2.3 AUSGESTALTUNGSFRAGEN 75
4.2.4 ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES KONZEPTS 87
4.3 ANPASSUNGSBEDARF DES GEGENWAERTIGEN STEUERSYSTEMS 91
4.3.1 AUSGANGSLAGE 92
4.3.2 ANPASSUNGSBEDARF 94
4.4 BELASTUNGS- UND AUFKOMMENSWIRKUNGEN DER REFORM 99
4.4.1 ERKENNTNISSE FRUEHERER STUDIEN 99
4.4.2 QUANTITATIVE ANALYSE EINER REINEN RECHTSAENDERUNG 102
4.4.3 QUANTITATIVE ANALYSE UNTER BERUECKSICHTIGUNG VON VERHALTENS
REAKTIONEN 114
4.5 ERFAHRUNGEN ANDERER LAENDER 121
4.5.1 UEBERBLICK UEBER DIE VERBREITUNG DER ZINSBEREINIGTEN BESTEUERUNGL21
4.5.2 AKTUELLE VERBREITUNG AEHNLICHER SYSTEME UND ERSTE ERFAHRUNGEN 125
4.5.3 AEHNLICHE SYSTEME IN DER VERGANGENHEIT 129
4.6 FAZIT 131
5 EINE HARMONISIERTE GEWINNERMITTLUNG FUER EUROPA 135
5.1 EINLEITUNG 135
5.2 UBERBLICK UEBER BISHERIGE UNTERSUCHUNGEN 138
5.3 ABBILDUNG DER GKB VORSCHRIFTEN IM ZEW TAXCOMM 142
5.3.1 EINLEITUNG 142
5.3.2 STEUERFREIE EINKUENFTE 143
5.3.3 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 143
5.3.4 NICHT-ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 148
5.3.5 VERLUST
VERRECHNUNG
149
5.3.6 UEBERSICHT DER ERFASSTEN VORSCHRIFTEN 150
5.4 QUANTITATIVE ANALYSE 152
5.4.1 BELASTUNGSWIRKUNGEN EINES UEBERGANGS ZUR GKB 152
5.4.2 AUSWIRKUNGEN FUER DAS STEUERAUFKOMMEN 156
5.4.3 AUFKOMMENSWIRKUNGEN UNTER BERUECKSICHTIGUNG UNTERNEHME
RISCHER VERHALTENSREAKTIONEN 158
5.5 ZUSAMMENFASSUNG 161
INHALTSVERZEICHNIS V
6 UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008 165
6.1 EINLEITUNG 165
6.2 UEBERBLICK DER SIMULIERTEN REGELUNGSAENDERUNGEN 166
6.3 LITERATURAUSWERTUNG 168
6.4 HETEROGENE STEUERBELASTIUIGSEFFEKTE 170
6.4.1 REGRESSIONSANALYSE DER UNTERNEHMENSCHARAKTERISTIKA AUF DIE
HOEHE DES ENTLASTUNGSEFFEKTS 174
6.5 AUFKOMMENSWIRKUNGEN DER UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008 178
6.5.1 AUFKOMMENSWIRKUNGEN DER REINEN RECHTSAENDERUNG 178
6.5.2 AUFKOMMENSWIRKUNGEU UNTER
EINBEZUG UNTERNEHMERISCHER
VER
HALTENSREAKTIONEN 181
6.6 ZUSAMMENFASSUNG 184
7 UMFANG DER STEUERMINDERUNG DURCH GEWINNVERLAGERUNG DEUTSCHER UN
TERNEHMEN 189
7.1 EINLEITUNG 189
7.2 BISHERIGE EMPIRISCHE EVIDENZ 191
7.3 METHODIK DES MATCHING-VERFAHRENS 197
7.3.1 EVALUATIONSPROBLEMATIK 197
7.3.2 ANNAHMEN DES MATCHING-VERFAHRENS UND UMSETZUNGSSCHRITTE . 199
7.3.3 AUSWAHL RELEVANTER UNTERNEHMENSMERKMALE 203
7.4 DATENGRUNDLAGE 206
7.5 ERGEBNISSE 208
7.5.1 SCHAETZIMG DES PROPENSITJ- SCORES 208
7.5.2 UEBERPRUEFUNG DER QUALITAET DES MATCHINGS 211
7.5.3 UMFANG DER STEUERENTLASTUNG 214
7.5.4 UNBEOBACHTETE HETEROGENITAET 219
7.5.5 ZUSAMMENFASSUNG 221
8 SCHLUSSBETRACHTUNG 223
LITERATURVERZEICHNIS 229
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