Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2014
|
| Ausgabe: | 7. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Früher u.d.T.: Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft / Klaus Altehoefer ... |
| Beschreibung: | 865 S. |
| ISBN: | 9783482493072 3482493073 |
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INHALTSUEBERSICHT
SEITE
VORWORT 5
INHALTSVERZEICHNIS 9
LITERATURVERZEICHNIS 35
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 53
A. EINFUEHRUNG, UEBERBLICK 53
I. ALLGEMEINES 63
II. STRUKTUR DER LANDWIRTSCHAFT 64
III. SCHWERPUNKTE DER STEUERLICHEN RECHTSENTWICKLUNG 66
B. EINKOMMENSTEUER 71
I. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 71
II. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NEBENBETRIEBEN 96
III. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 101
IV. LIEBHABEREI 110
V. GEWINNERMITTLUNG 119
VI. BEGUENSTIGUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS
(GEWINNTHESAURIERUNG) 285
VII. BETEILIGUNG DRITTER AN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN -
GESELLSCHAFTEN 291
VIII. EINRAEUMUNG VON NUTZUNGSRECHTEN UND BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN 335
IX. SONSTIGE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN FUER LAND- UND
FORSTWIRTE; SONDERFRAGEN DER BESTEUERUNG 452
C. EINHEITSBEWERTUNG UND GRUNDBESITZBEWERTUNG FUER ZWECKE DER
GRUNDERWERBSTEUER SOWIE DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 604
I. GRUNDLAGEN UND ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 604
II. BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DAS LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOEGEN 612
III. FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE 627
IV. ERMITTLUNG DES ERSATZWIRTSCHAFTSWERTS IN DEN NEUEN
BUNDESLAENDERN (§ 125 BEWG) 648
V. BEWERTUNG FUER ZWECKE DER GRUNDERWERBSTEUER
(GRUNDBESITZBEWERTUNG) 654
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VI. BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS FUER
ZWECKE DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER AB 2009
(GRUNDBESITZBEWERTUNG) 673
D. SUBSTANZSTEUERN 715
I. GRUNDSTEUER 715
II. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 723
E. UMSATZSTEUER 739
I. ALLGEMEINES 739
II. BESTEUERUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN
(DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG) 740
III. SCHNITTSTELLEN DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG - REGELBESTEUERUNG 760
IV. UMSATZSTEUERLICHE EINZELPROBLEME 778
F. GRUNDERWERBSTEUER 814
I. VORBEMERKUNG-RECHTSGRUNDLAGE 814
II. STEUERPFLICHTIGER GRUNDERWERB - BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS 814
III. NICHT STEUERBARE VORGAENGE IM FLURBEREINIGUNGSVERFAHREN 816
IV. STEUERBEFREIUNGEN 818
V. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 819
VI. STEUERSATZ 820
VII. EXKURS: VORLAGEN DES BUNDESFINANZHOFS AN DAS
BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 821
G. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 823
I. BEGUENSTIGTE FAHRZEUGE 824
II. LAND-ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB 827
III. AUSSCHLIESSLICHE VERWENDUNG 828
IV. STEUERBEFREIUNG IM FLURBEREINIGUNGSVERFAHREN NACH § 108
FLURBEREINIGUNGSGESETZ 833
H. VERFAHRENSFRAGEN 834
I. UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNGSVERFAHREN 834
II. AUSSENPRUEFUNG (BETRIEBSPRUEFUNG) 840
III. RECHTSBEHELFE UND RECHTSMITTEL 842
IV. VERBINDLICHE AUSKUNFT 843
STICHWORTVERZEICHNIS 845
8
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
INHALTSUEBERSICHT 7
LITERATURVERZEICHNIS 35
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 53
A. EINFUEHRUNG, UEBERBLICK
RDN. SEITE
I. ALLGEMEINES 1 63
II. STRUKTUR DER LANDWIRTSCHAFT 4 64
III. SCHWERPUNKTE DER STEUERLICHEN RECHTSENTWICKLUNG 7 66
B. EINKOMMENSTEUER
I. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 37 71
1. BEGRIFF, ALLGEMEINES 37 71
2. LANDWIRTSCHAFT 45 73
3. TIERZUCHT UND TIERHALTUNG 46 74
A) TIERZUCHT UND TIERHALTUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN 46 74
AA) ALLGEMEINES 46 74
BB) MASSGEBLICHER TIERBESTAND 50 76
CC) UEBERSTEIGEN DER VE-HOECHSTZAHL 52 77
DD) SONDERFAELLE DER TIERZUCHT UND TIERHALTUNG 56 79
B) GEMEINSCHAFTLICHE TIERZUCHT UND TIERHALTUNG 66 83
AA) PERSONENGESELLSCHAFTEN 66 83
BB) TIERHALTUNGSGEMEINSCHAFTEN 68 83
C) VERLUSTE AUS GEWERBLICHER TIERZUCHT ODER GEWERBLICHER
TIERHALTUNG 78 86
AA) ALLGEMEINES 78 86
BB) BEGRIFF DER GEWERBLICHEN TIERZUCHT UND GEWERBLICHEN
TIERHALTUNG 79 87
CC) EINSCHRAENKUNG DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 85 89
4. FORSTWIRTSCHAFT 87 89
5. WEINBAU, OBSTBAU 90 91
6. GARTEN- UND GEMUESEBAU, BAUMSCHULEN 91 92
9
RDN.
7. SONSTIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 94
8. JAGD 96
9. EINKUENFTE AUS BESTIMMTEN GENOSSENSCHAFTEN UND
REALGEMEINDEN 101
II. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NEBENBETRIEBEN 103
1. ALLGEMEINES 103
2. BEGRIFF DES NEBENBETRIEBES 104
A) BESTEHEN EINES HAUPTBETRIEBES 104
B) ABGRENZUNG ZUM SELBSTAENDIGEN HAUPTBETRIEB 105
C) ABGRENZUNG ZUM INTEGRIERTEN BETRIEBSTEIL 106
D) UNTERORDNUNGSVERHAELTNIS 107
E) BE- UND VERARBEITUNGSBETRIEBE, SUBSTANZBETRIEBE,
VERWERTUNGSBETRIEBE 109
III. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 115
1. ABGRENZUNG ZUM GEWERBEBETRIEB 115
A) ALLGEMEINES 115
B) DIE NEUEN ABGRENZUNGSREGELUNGEN UND
UEBERGANGSREGELUNG 117
C) DEFINITION DER EIGENEN UND FREMDEN ERZEUGNISSE 121
D) ABSATZ EIGENER ERZEUGNISSE 122
AA) ABSATZ EIGENER ERZEUGNISSE I.V. MIT FREMDEN UND
GEWERBLICHEN ERZEUGNISSEN 122
BB) ABSATZ EIGENER ERZEUGNISSE I.V. MIT DIENSTLEISTUNGEN 123
CC) ABSATZ EIGEN ERZEUGTER GETRAENKE I.V. MIT BESONDEREN
LEISTUNGEN 124
E) VERWENDUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES
BETRIEBSVERMOEGENS UND DIENSTLEISTUNGEN 125
AA) VERWENDUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 125
BB) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN 126
F) WEITERE REGELUNGEN DES R 15.5 ESTR 127
G) BEDEUTUNG DER RECHTSFORM 128
H) ABGRENZUNG BEI VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN 133
2. ABGRENZUNG ZUR VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 134
IV. LIEBHABEREI 136
1. ALLGEMEINES 136
2. VORAUSSETZUNGEN DER LIEBHABEREI 139
A) SUBJEKTIVES ABSICHTSMERKMAL, OBJEKTIVE BEWEISANZEICHEN 139
B) WECHSEL DER GEWINNERZIELUNGSABSICHT 145
SEITE
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110
113
113
114
10
RDN.
C) PERSOENLICHE GRUENDE 146
D) TOTALGEWINN 147
3. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 150
4. EINZELFAELLE AUS DER RECHTSPRECHUNG 151
V. GEWINNERMITTLUNG 171
1. DIE GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 171
A) GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH -
BILANZIERUNG- (§4 ABS. 1 ESTG) 172
B) GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (§ 13A ABS. 3
BIS 6 ESTG) 173
C) GEWINNERMITTLUNG DURCH SCHAETZUNG (§ 162 AO) 174
D) GEWINNERMITTLUNG IN SONSTIGEN FAELLEN 175
2. GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM; DAS WIRTSCHAFTSJAHR IN DER LAND-
UND FORSTWIRTSCHAFT 177
A) DAS WIRTSCHAFTSJAHR ALS GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 177
AA) GRUNDSAETZLICHE REGELUNG 178
BB) ANDERE ZEITRAEUME 179
CC) WIRTSCHAFTSJAHR FUER GEWERBEBETRIEBE, DIE GLEICHZEITIG
BUCH FUEHRENDE LAND- UND FORSTWIRTE SIND 185
B) RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR 186
C) UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES IM EINVERNEHMEN MIT
DEM FINANZAMT 189
AA) UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES ALS WAHLRECHT DES
LAND- UND FORSTWIRTS 189
BB) UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES - DAS
EINVERNEHMEN DES FINANZAMTS ALS
ERMESSENSENTSCHEIDUNG 190
D) ERFASSUNG DER GEWINNE/VERLUSTE; GEWINNFESTSTELLUNG 192
E) BEENDIGUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES 193
3. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 194
A) BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGE PERSONEN 194
B) VORAUSSETZUNG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 195
AA) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH AUSSERSTEUERLICHEN
BESTIMMUNGEN 195
BB) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 141 AO 197
CC) FREIWILLIG UEBERNOMMENE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH
§ 13A ABS. 2 ESTG 201
SEITE
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135
11
RDN.
C) ENTSTEHUNG UND BEGINN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 215
AA) ENTSTEHUNG UND ERFUELLUNG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 215
BB) FESTSTELLUNG DER FINANZBEHOERDE 216
CC) MITTEILUNG UEBER DEN BEGINN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 217
D) UEBERGANG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT (§ 141 ABS. 3 AO) 221
E) ENDE DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 222
F) RECHTSBEHELFSVERFAHREN 226
AA) ANFECHTUNG DER MITTEILUNG UEBER DEN BEGINN DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 226
BB) WEGFALL DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 230
4. BETRIEBSVERMOEGEN 231
A) BEGRIFFSBESTIMMUNG UND BEDEUTUNG DES
BETRIEBSVERMOEGENS 231
B) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 233
AA) WIRTSCHAFTSGUETER, DIE NICHT GRUNDSTUECKE ODER
CRUNDSTUECKSTEILE SIND 234
BB) GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE 235
CC) GEBAEUDETEILE, DIE SELBSTAENDIGE WIRTSCHAFTSGUETER SIND 236
DD) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 237
EE) VERBINDLICHKEITEN 238
C) UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS - EINZELFAELLE 239
D) GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 240
E) NUTZUNGSAENDERUNG - SOG. GEDULDETES BETRIEBSVERMOEGEN 243
F) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 244
G) ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN 245
5. GEWINNERMITTLUNG DURCH BILANZIERUNG (VERMOEGENSVERGLEICH) 246
A) BUCHFUEHRUNGSGRUNDSAETZE - ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER
BUCHFUEHRUNG - BUCHFUEHRUNGSERLEICHTERUNGEN 246
AA) ALLGEMEINES 246
BB) ERSATZ VON GRUNDBUECHERN 250
CC) VERZICHT AUF BESTANDSAUFNAHME 251
DD) ANBAUVERZEICHNIS 252
EE) AUFZEICHNUNGEN VON HOLZAUFNAHME UND
HOLZEINGANG 256
FF) FUEHRUNG EINES WARENAUSGANGSBUCHS 257
GG) AUFZEICHNUNG VON ENTNAHMEN 259
12
SEITE
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169
170
HH) PERMANENTE INVENTUR IN FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
BETRIEBEN 260 171
II) VERZEICHNIS UEBER GRUND UND BODEN UND
MILCHLIEFERRECHTE 261 171
B) BILANZIERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 262 171
AA) ENTSCHAEDIGUNGEN FUER WIRTSCHAFTSERSCHWERNISSE 264 172
BB) MILCHREFERENZMENGE/MILCHLIEFERRECHTE 267 173
CC) ZUCKERRUEBENLIEFERRECHTE 272 175
DD) ZEITPUNKT DER AKTIVIERUNG DES ANSPRUCHS AN DIE EU -
ABSCHREIBUNGEN BEI ENTGELTLICHEM ERWERB 273 176
C) BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
BETRIEBSVERMOEGENS - ANSCHAFFUNGS- UND
HERSTELLUNGSKOSTEN 274 176
AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 274 176
BB) BEHANDLUNG ABZIEHBARER VORSTEUERN 275 177
CC) BEWERTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 276 178
D) BETRIEBSEINNAHMEN 304 189
E) BETRIEBSAUSGABEN 321 193
AA) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG 322 193
BB) ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (AFS) 334 197
CC) SONDERABSCHREIBUNGEN 335 197
DD) ARBEITSLOEHNE AN FAMILIENANGEHOERIGE 344 202
EE) BEKOESTIGUNG VON PERSONAL 345 202
FF) BEITRAEGE ZUR BETRIEBLICHEN UNFALLVERSICHERUNG 346 202
GG) LEISTUNGEN NACH EG-VORSCHRIFTEN ZUR VERMEIDUNG
VON UEBERPRODUKTION 347 202
HH) FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEBSSTAETTE 348 202
II) UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN 349 202
F) EINLAGEN 376 212
G) ENTNAHMEN 377 212
GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG (UEBERSCHUSS DER
BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUSGABEN) 387 217
A) VORAUSSETZUNGEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3
ESTG 387 217
B) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 393 220
C) UEBERSCHUSSERMITTLUNG 395 220
AA) ALLGEMEIN GELTENDE GRUNDSAETZE 396 221
BB) DURCHSCHNITTSBEWERTUNG FUER TIERE 397 222
13
CC) ENTSCHAEDIGUNGEN FUER WIRTSCHAFTSERSCHWERNISSE 399 223
DD) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
BETRIEBEN 401 224
EE) VORSCHUSSZAHLUNGEN FUER WINTERRAPS 403 224
FF) GEWINN AUS DER VERAEUSSERUNG BESTIMMTER
WIRTSCHAFTSGUETER UND UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN
NACH § 6C ESTC 404 225
GG) UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN BEI ERSATZBESCHAFFUNG 410 226
D) UNTERLAGEN ZUR STEUERERKLAERUNG 411 227
7. BESONDERHEITEN DER GEWINNERMITTLUNG IN DEN NEUEN
BUNDESLAENDERN 412 228
8. GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN-GND (§ 13A
ESTG) 415 229
A) ALLGEMEINES 415 229
B) VORAUSSETZUNGEN 419 232
C) MITTEILUNG UEBER DEN WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN DER
GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN 425 235
D) ANTRAGS- UND WAHLRECHT NACH § 13A ABS. 2 ESTG 432 237
E) ERMITTLUNG DES DURCHSCHNITTSSATZGEWINNS (§ 13A ABS. 3
ESTG) 442 239
F) GRUNDBETRAG (§ 13A ABS. 4 ESTG) 448 242
G) ZUSCHLAEGE FUER SONDERNUTZUNGEN (§ 13A ABS. 5 ESTG) 451 245
H) GESONDERT ZU ERMITTELNDE GEWINNE NACH § 13A ABS. 6
ESTG 452 245
AA) ALLGEMEINES 452 245
BB) GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN IM RAHMEN DES § 13A
ABS. 6 ESTG 453 246
CC) FREI
BETRAG 456 247
DD) GEWINNE AUS FORSTWIRTSCHAFTLICHER NUTZUNG (§ 13A
ABS. 6 NR.
1 ESTG) 457 247
EE) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME
BESTIMMTER WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS
(§ 13A ABS. 6 NR. 2 ESTG) 461 249
FF) GEWINNE AUS DIENSTLEISTUNGEN UND VERGLEICHBAREN
TAETIGKEITEN FUER NICHTLANDWIRTE (§ 13A ABS. 6 NR. 3
ESTG) 462 250
GG) DIE AUFLOESUNG VON RUECKLAGEN NACH § 6C ESTG UND VON
RUECKLAGEN FUER ERSATZBESCHAFFUNG 463 252
14
I) VEREINNAHMTE MIET- UND PACHTZINSEN (§ 13A ABS. 3 NR. 4
ESTG) 465 264
J) VEREINNAHMTE KAPITALERTRAEGE, DIE SICH AUS KAPITALANLAGEN
VON VERAEUSSERUNGSERLOESEN I. S. DES § 13A ABS. 6 SATZ
1 NR. 2
ESTG ERGEBEN (§ 13A ABS. 3 SATZ
1 NR. 5 ESTG) 469 265
K) VERAUSGABTE PACHTZINSEN, SCHULDZINSEN UND DAUERNDE
LASTEN (§ 13A ABS. 3 SATZ 2 ESTG) 470 265
I) GEWINNKUERZUNGEN AUSSERHALB DES § 13A ESTG 476 266
M) NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG (§ 13 ABS. 2 NR. 2 ESTG) 500 267
N) GEWINNVERTEILUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 501 267
9. SCHAETZUNG DES GEWINNS 536 268
A) SCHAETZUNG WEGEN NICHTERFUELLUNG VON
BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN 537 268
B) SCHAETZUNG BEI BUCHFUEHRUNGSMAENGELN 539 269
C) FESTLEGUNG DER SCHAETZUNGSMETHODE DURCH DIE
FINANZBEHOERDE 540 270
D) DIE VERSCHIEDENEN METHODEN DER GEWINNSCHAETZUNG 542 271
AA) GEWINNSCHAETZUNG IN ANLEHNUNG AN DAS VERFAHREN
DER GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN
(§ 13A ESTG) 542 271
BB) SCHAETZUNG DURCH VERMOEGENSVERGLEICH
(VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG) 543 271
CC) GELDVERKEHRSRECHNUNG 546 273
DD) SCHAETZUNG NACH RICHTSAETZEN (IN ANLEHNUNG AN DIE
BETRIEBSERGEBNISSE VERGLEICHBARER, BUCH FUEHRENDER
BETRIEBE) 547 273
E) MOEGLICHKEITEN ZUR AENDERUNG VON SCHAETZUNGEN 553 278
10. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 555 279
A) ALLGEMEINES 555 279
B) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH
DURCHSCHNITTSSAETZEN ZUR GEWINNERMITTLUNG NACH § 4
ABS.
1 ESTG 558 279
C) GEWINNKORREKTUREN BEIM UEBERGANG VON DER
GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN ZUR
BUCHFUEHRUNG 561 281
D) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH
DURCHSCHNITTSSAETZEN ZUR GEWINNERMITTLUNG NACH § 4
ABS. 3 ESTG 564 282
15
RDN.
11. NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG 580
VI. BEGUENSTIGUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS
(GEWINNTHESAURIERUNG) 584
1. GESETZLICHE REGELUNG IM UEBERBLICK 584
2. VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN 585
A) GEWINNERMITTLUNG DURCH BILANZIERUNG - BEGUENSTIGTER
GEWINN 585
B) NICHT ENTNOMMENER GEWINN 586
C) ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN 587
3. BEGUENSTIGUNGSBETRAG-NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER BETRAG 588
4. NACHVERSTEUERUNG 589
5. NACHVERSTEUERUNG BEI UEBERTRAGUNG UND UEBERFUEHRUNG
EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER IN EIN ANDERES BETRIEBSVERMOEGEN 590
6. SONSTIGE NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGE FAELLE 591
7. STUNDUNG DER AUS DER NACHVERSTEUERUNG GESCHULDETEN STEUER 592
8. FORTFUEHRUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS BEI
UNENTGELTLICHER UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS 593
VII. BETEILIGUNG DRITTER AN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN -
GESELLSCHAFTEN 609
1. ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN 609
A) RECHTLICHE GESICHTSPUNKTE 610
B) STEUERLICHE GESICHTSPUNKTE 611
AA) AUSWIRKUNGEN ZWISCHEN EHEGATTEN 612
BB) AUSWIRKUNG VON RECHTSVERHAELTNISSEN MIT KINDERN
ODER ANDEREN ANGEHOERIGEN 614
C) ENTGELTLICHE ODER UNENTGELTLICHE MITARBEIT? -
VERPFLICHTUNG ZUR MITARBEIT VON ANGEHOERIGEN 615
AA) MITARBEIT VON EHEGATTEN 616
BB) MITARBEIT VON KINDERN 619
2. ARBEITSVERHAELTNISSE 620
A) ARBEITSVERHAELTNISSE MIT EHEGATTEN 620
AA) VORAUSSETZUNGEN DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG 621
BB) AUSSCHLUSS VON ARBEITSVERHAELTNISSEN 635
CC) SONDERLEISTUNGEN 638
DD) UNBERECHTIGTE ENTNAHME DES
ARBEITNEHMER-EHEGATTEN (UNTERSCHLAGUNGEN) 646
EE) ALTERSVERSORGUNG 647
SEITE
283
285
285
285
285
286
286
287
287
289
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290
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293
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295
296
296
297
303
304
307
308
16
RDN. SEITE
FF) ARBEITSVERHAELTNIS MIT EINER PERSONENGESELLSCHAFT 667 314
GG) FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG EINES
ARBEITSVERHAELTNISSES 669 315
B) ARBEITSVERTRAEGE MIT KINDERN 673 315
AA) ARBEITSVERHAELTNIS ODER MITARBEIT AUF
FAMILIENRECHTLICHER GRUNDLAGE 673 315
BB) VORAUSSETZUNGEN DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG 674 316
C) ARBEITSVERHAELTNISSE MIT ELTERN 680 318
D) ARBEITSVERHAELTNIS MIT SONSTIGEN NAHEN ANGEHOERIGEN 681 319
3. MITUNTERNEHMERSCHAFT 682 319
A) GRUNDSAETZLICHE ANFORDERUNGEN AN EINE
MITUNTERNEHMERSCHAFT; AUSSCHLUSS DER FAKTISCHEN
MITUNTERNEHMERSCHAFT 683 320
B) AUSWIRKUNGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
MITUNTERNEHMERSCHAFT 690 322
C) MITUNTERNEHMERSCHAFT ZWISCHEN EHEGATTEN 693 323
AA) VORAUSSETZUNGEN DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG VON
GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN 693 323
BB) MITUNTERNEHMERSCHAFT OHNE VORLIEGEN EINES
GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES 694 324
D) GESELLSCHAFTSVERTRAEGE MIT KINDERN 703 328
AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 703 328
BB) SCHENKWEISE BEGRUENDETE BETEILIGUNGEN VON KINDERN 706 330
CC) GESELLSCHAFTSVERTRAEGE MIT MINDERJAEHRIGEN KINDERN 707 330
E) ANGEMESSENHEIT DER GEWINNVERTEILUNG 708 331
F) FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT
BZW. DER GEWINNVERTEILUNG 712 333
G) DIE GMBH & CO. KG 713 334
H) GEWINNFESTSTELLUNG 714 334
VIII. EINRAEUMUNG VON NUTZUNGSRECHTEN UND BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN 715 335
1. VERPACHTUNG UND BETRIEBSUEBERLASSUNG 715 335
A) PACHTVERTRAEGE 715 335
AA) ALLGEMEINES 715 335
BB) LANDPACHTVERTRAEGE MIT ANGEHOERIGEN
(VERWANDTSCHAFTSPACHT) 716 335
B) VERPACHTUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE 725 339
AA) RECHTSLAGE BEI AUFGABEN NACH DEM 4.11.2011 725 339
BB) RECHTSLAGE BEI AUFGABEN VOR DEM 5.11.2011 726 340
17
RDN. SEITE
CC) UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSPRECHUNG ZUR VERPACHTUNG
VON BETRIEBEN 728 340
DD) RECHTSGRUNDLAGE DES VERPAECHTERWAHLRECHTS 731 343
EE) VORAUSSETZUNGEN DES VERPAECHTERWAHLRECHTS 732 343
FF) BESTEHENDE UEBERGANGSREGELUNGEN ZUR VERPACHTUNG
LUF BETRIEBE UND VON EINZELFLAECHEN 750 353
GG) AUFGABEHANDLUNGEN WAEHREND DER PACHTZEIT 755 353
HH) AUFGABEERKLAERUNG 758 355
C) BETRIEBSUEBERLASSUNGSVERTRAG 761 357
AA) ALLGEMEINES 761 357
BB) VORAUSSETZUNGEN 764 358
CC) ABGRENZUNG DES BETRIEBSUEBERLASSUNGSVERTRAGES VOM
PACHTVERTRAG 770 360
DD) RECHTSFOLGEN 771 360
D) UNENTGELTLICHER NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVERTRAG 773 362
NIESSBRAUCHSBESTELLUNG 774 362
A) NIESSBRAUCH AN EINEM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
BETRIEB 774 362
AA) RECHTLICHE NATUR DES NIESSBRAUCHS AN EINEM
UNTERNEHMEN 774 362
BB) STEUERLICHE ANERKENNUNG DES NIESSBRAUCHS -
UNTERNEHMENS- UND ERTRAGSNIESSBRAUCH 776 364
CC) GEWINNERMITTLUNG BEIM UNTERNEHMENSNIESSBRAUCH 780 365
DD) DER VORBEHALTSNIESSBRAUCH AN EINEM UNTERNEHMEN 785 369
EE) NUTZUNGSBERECHTIGUNG NACH § 14 HOEFEORDNUNG 787 370
FF) BEENDIGUNG DES NIESSBRAUCHS - BETRIEBSAUFGABE DES
NIESSBRAUCHSBESTELLERS 788 371
B) NIESSBRAUCH UND MITUNTERNEHMERSCHAFT 789 372
AA) MITUNTERNEHMERSCHAFT ZWISCHEN NIESSBRAUCHER UND
NIESSBRAUCHSBESTELLER? 789 372
BB) MITUNTERNEHMERSCHAFT ZWISCHEN MEHREREN
NIESSBRAUCHERN? 790 372
C) NIESSBRAUCH AN EINZELNEN GRUNDSTUECKEN DES
BETRIEBSVERMOEGENS 791 373
AA) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN DES
BETRIEBSVERMOEGENS UNTER ZURUECKBEHALTUNG EINES
NIESSBRAUCHSRECHTS FUER DEN BISHERIGEN
BETRIEBSINHABER (VORBEHALTSNIESSBRAUCH) 791 373
18
BB) UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS UNTER ZURUECKBEHALTUNG
DES NIESSBRAUCHS AN EINEM GRUNDSTUECK 792 374
CC) UNENTGELTLICHE NIESSBRAUCHSBESTELLUNG AN
GRUNDSTUECKEN DES BETRIEBSVERMOEGENS
(ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH) 793 374
D) NIESSBRAUCH AN EINEM GESELLSCHAFTSANTEIL 794 375
AA) ALLGEMEINES 795 375
BB) DER NIESSBRAUCHER ALS GESELLSCHAFTER UND
MITUNTERNEHMER 796 375
CC) DER NIESSBRAUCHSBESTELLER ALS GESELLSCHAFTER UND
STEUERLICHER MITUNTERNEHMER 800 376
3. VERERBUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE 805 377
A) RECHTLICHE BESONDERHEITEN DER ERBFOLGE IM BEREICH DER
LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 805 377
B) ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG ALS SELBSTAENDIGE
RECHTSVORGAENGE FUER DIE STEUERLICHE BEURTEILUNG -
ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG 806 378
C) UEBERGANG EINES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS
AUF DEN ALLEINERBEN BZW. IM WEGE DER
SONDERRECHTSNACHFOLGE 809 380
D) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER SONDERRECHTSNACHFOLGE 810 380
E) UEBERGANG EINES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS
AUF EINE ERBENGEMEINSCHAFT - DIE ERBENGEMEINSCHAFT ALS
MITUNTERNEHMERSCHAFT-ZURECHNUNG DER EINKUENFTE 811 381
F) UEBERTRAGUNG VON MITERBENANTEILEN 814 382
G) AUSEINANDERSETZUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT 817 383
AA) FORTSETZUNG DURCH EINE PERSONENGESELLSCHAFT 818 384
BB) AUSEINANDERSETZUNG NACH DEN GESETZLICHEN
VORSCHRIFTEN 820 384
CC) VERTRAGLICHE AUSEINANDERSETZUNG 821 385
DD) AUSEINANDERSETZUNG BEI VORHANDENSEIN VON
BETRIEBSVERMOEGEN UND SONSTIGEM VERMOEGEN 822 386
EE) ANSCHAFFUNGSKOSTEN-VERAEUSSERUNGSGEWINN 823 387
FF) ERBVERGLEICH 824 388
H) VERERBUNG VON ANTEILEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 825 388
AA) ZIVIL- UND HANDELSRECHTLICHE VORFRAGEN 826 388
BB) STEUERLICHE BEURTEILUNG 829 390
19
RDN.
I) ERBFALLSCHULDEN 830
AA) ERBFALLSCHULDEN ALS NOTWENDIGE PRIVATSCHULDEN 830
BB) VERMAECHTNIS 831
CC) PFLICHTTEILSANSPRUECHE 835
DD) ABFINDUNG VON ERBFALLSCHULDEN MIT
WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS 836
EE) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 837
FF) AUFNAHME VON DARLEHEN ZUR ERFUELLUNG VON
ERBFALLSCHULDEN 838
GG) NICHT ERFUELLTE VERBINDLICHKEITEN 839
HH) STUNDUNG VON ERBFALLSCHULDEN-ZINSZAHLUNGEN 840
4. BETRIEBSUEBERTRAGUNG/BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND
ALTENTEILSVEREINBARUNGEN 841
A) UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG (UEBERGABE IN
VORWEGGENOMMENER ERBFOLGE) 841
B) BETRIEBSTEILUNG-UEBERTRAGUNG VON TEILBETRIEBEN 844
C) EINBRINGUNG EINES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
BETRIEBS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 846
D) VEREINBARUNG DER GUETERGEMEINSCHAFT 847
E) BETRIEBSVERAEUSSERUNG - BETRIEBSAUFGABE 848
AA) BETRIEBSVERAEUSSERUNG - UNENTGELTLICHE
BETRIEBSUEBERTRAGUNG 849
BB) BETRIEBSAUFGABE 872
F) REALTEILUNG ALS BESONDERE FORM DER BETRIEBSAUFGABE 896
AA) GEGENSTAND DER DARSTELLUNG 896
BB) BEGRIFF DER REALTEILUNG 897
CC) ZWINGENDE FORTFUEHRUNG DER BUCHWERTE 898
DD) REALTEILUNG MIT SPITZENAUSGLEICH BEI
BUCHWERTFORTFUEHRUNG 901
EE) REALTEILUNG UND BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 902
FF) GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG EINES
SPITZENAUSGLEICHS 903
GG) SPERRFRIST 904
G) UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN 905
H) AUFLOESUNG EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT 906
I) ALTENTEILSVEREINBARUNGEN 910
AA) BEGRIFFSBESTIMMUNG 910
20
SEITE
391
391
391
393
394
394
394
394
394
395
395
396
397
398
398
399
410
419
419
419
419
420
421
421
421
423
423
425
425
BB) ANFORDERUNG AN DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG EINER
ALTENTEILSVEREINBARUNG 911 425
CC) ABGRENZUNG 912 426
DD) PRIVATE VERSORGUNGSLEISTUNGEN 916 428
J) RENTEN AUS DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN ALTERSKASSE (§ 22
NR.
1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCH, AA ESTC) 929 439
5. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGS-BZW. AUFGABEGEWINNS 930 439
A) ALLGEMEINES 930 439
B) ZEITPUNKT DER GEWINNVERWIRKLICHUNG 936 440
C) ABGRENZUNG ZUM LAUFENDEN GEWINN 943 442
D) VERAEUSSERUNGS-(AUFGABE-)PREIS 945 443
AA) KAUFPREISFORDERUNG 946 443
BB) ENTSCHAEDIGUNGEN, PRAEMIEN 953 445
CC) AUFGABEWERTE FUER (NICHT VERAEUSSERTE) INS
PRIVATVERMOEGEN UEBERFUEHRTE WIRTSCHAFTSGUETER 954 446
DD) NOCH NICHT VERSTEUERTE *BILANZPOSITIONEN" 957 447
E) AUFTEILUNG DES VERAEUSSERUNGS-(AUFGABE-)PREISES 958 448
F) VERAEUSSERUNGS-(AUFGABE-)KOSTEN 960 449
G) WERT DES BETRIEBSVERMOEGENS 961 449
H) ABGRENZUNG ZU NACHTRAEGLICHEN EINKUENFTEN 966 450
I) EINFLUSS SPAETERER VORGAENGE AUF DEN VERAEUSSERUNGSPREIS 969 451
IX. SONSTIGE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN FUER LAND- UND
FORSTWIRTE; SONDERFRAGEN DER BESTEUERUNG 990 452
1. LOHNSTEUERRECHTLICHE UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE
FRAGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 990 452
A) ALLGEMEINE LOHNSTEUERFRAGEN 990 452
B) SACHBEZUEGE IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 993 453
C) BESTEUERUNG VON AUSHILFSLOEHNEN 996 455
AA) ALLGEMEINES 996 455
BB) KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG § 40A ABS. 1 ESTG 997 455
BB) GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG § 40A ABS. 2 UND 2A
ESTG 998 456
CC) AUSHILFSKRAEFTE IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT § 40A
ABS. 3 ESTG 999 457
D) SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHER UEBERBLICK 1005 459
2. STEUERFREIE EINNAHMEN 1008 460
A) ZUSCHUESSE ZUM BEITRAG NACH DEM GAL (§ 3 NR. 17 ESTG) 1008 460
21
RDN.
B) GRUNDBETRAG DER PRODUKTIONSAUFGABERENTE UND
AUSGLEICHSGELD IN DER LANDWIRTSCHAFT (§ 3 NR. 27 ESTC) 1010
3. FREIBETRAG NACH § 13 ABS. 3 ESTC 1013
4. FREIBETRAEGE NACH § 14A ABS. 4 ESTC 1022
A) SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT 1024
B) VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME VON TEILEN EINES LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 1025
AA) VERAEUSSERUNG VON GRUND UND BODEN 1027
BB) ENTNAHMEHANDLUNGEN 1028
CC) ZUSAMMENHANG MIT DER HOFERBFOLGE ODER
HOFUEBERNAHME 1031
DD) WER IST WEICHENDER ERBE? 1033
EE) EINKOMMENSGRENZEN 1036
FF) HOEHE DES FREIBETRAGS 1037
GG) ANRECHNUNG VON FREIBETRAEGEN NACH § 14A ABS. 7 ESTG 1039
C) FREIBETRAEGE NACH § 14A ABS. 5 ESTG (SCHULDENTILGUNG) 1041
5. ERSCHLIESSUNGSKOSTEN BEI ERBBAUGRUNDSTUECKEN 1060
A) AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG 1060
B) FOLGEN AUS DER BFH-RECHTSPRECHUNG 1066
6. BODENGEWINNBESTEUERUNG/VERAEUSSERUNG VON LUF
GRUNDSTUECKEN 1069
A) ALLGEMEINES 1069
B) BEGRIFF DES GRUND UND BODENS 1073
C) ABGRENZUNG BETRIEBSVERMOEGEN - PRIVATVERMOEGEN 1078
AA) BEGRIFF DES LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 1080
BB) BETRIEBSVERMOEGEN 1084
CC) VERPACHTETE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 1091
D) VERAEUSSERUNG/ENTNAHME 1105
E) VERAEUSSERUNGSPREIS/ENTNAHMEWERT 1109
F) ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN DES GRUND UND
BODENS 1114
AA) ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN BEI VOR DEM
1.7.1970 ANGESCHAFFTEM GRUND UND BODEN NACH
§ 55 ESTG 1114
BB) ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN BEI NACH
DEM 30.6.1970 ANGESCHAFFTEM GRUND UND BODEN 1149
CC) ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 1151
22
SEITE
461
462
464
465
466
466
467
467
468
469
470
470
471
472
472
474
475
475
476
479
481
484
487
494
496
503
503
518
519
RDN.
DD) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS- ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN 1153
EE) TEILWERTABSCHREIBUNG 1155
G) VERLUSTKLAUSEL (§ 55 ABS. 6 ESTG) 1156
H) BEWERTUNG BESONDERER MIT DEM LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN GRUND UND BODEN
ZUSAMMENHAENGENDER NUTZUNGSRECHTE UND -BEFUGNISSE
(Z. B. MILCH-REFERENZMENGE) 1160
I) STEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN/MILDERUNGSREGELUNGEN 1163
7. BESONDERHEITEN DER FORSTWIRTSCHAFT 1164
A) UEBERBLICK 1164
AA) BISHERIGES RECHT 1164
BB) NEUES RECHT 1165
CC) EINKUENFTE AUS FORSTWIRTSCHAFT 1167
B) BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN 1169
AA) BEGRIFF WALD IM PRIVATRECHT 1170
BB) BEGRIFF WALD IM OEFFENTLICHEN RECHT 1171
CC) FORSTFACHLICHE BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN 1174/1
DD) ABGRENZUNG ZU BESONDEREN AUFWUCHSFORMEN 1175
C) VORLIEGEN EINES FORSTBETRIEBS 1188
AA) ERWERBSBETRIEB 1188
BB) ABGRENZUNG ZUR LIEBHABEREI 1189
CC) FORSTWIRTSCHAFTLICHER TEILBETRIEB 1190
DD) ABGRENZUNG ZUR BETRIEBSSTAETTE 1194
EE) MEHRHEIT VON BETRIEBEN 1195
FF) FOLGERUNGEN AUS DER BETRIEBS-ODER
TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT 1196
D) ZURECHNUNG DER EINKUENFTE 1197
AA) GRUNDSATZ 1197
BB) REALGEMEINDEN 1198
CC) GEMEINDENUTZUNGSRECHTE - HOLZEINSCHLAGSRECHTE -
RECHTLER 1199
DD) ABGRENZUNG ZU KOERPERSCHAFTEN 1201
E) GEWINNERMITTLUNGSARTEN 1202
AA) GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 1202
BB) GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 1203
CC) GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (§ 13A
ESTG) 1204
SEITE
520
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545
545
546
23
RDN.
F) GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 1205
G) GEWINNERMITTLUNG 1208
AA) ZEITPUNKT DER GEWINNVERWIRKLICHUNG BEI
HOLZNUTZUNGEN 1208
BB) BETRIEBSAUSGABEN-PAUSCHSATZ BEI DER ERMITTLUNG DER
GEWINNE AUS HOLZNUTZUNGEN (§ 51 ESTDV) 1209
CC) ENTNAHMEN FUER BRENNHOLZ 1213
H) BETRIEBSVERMOEGEN - BILANZIERUNG 1214
AA) WIRTSCHAFTSGUT 1215
BB) WALDBODEN 1216
CC) AUFSTEHENDER BAUMBESTAND - STEHENDES HOLZ 1218
DD) ANDERE WIRTSCHAFTSGUETER 1232
EE) EINGESCHLAGENES HOLZ - UMLAUFVERMOEGEN 1236
FF) EINGESCHLAGENES HOLZ-ANLAGEVERMOEGEN 1237
GG) RUECKSTELLUNG FUER WIEDERAUFFORSTUNGSKOSTEN 1239
I) VERAEUSSERUNGSVORGAENGE 1240
AA) BV-EIGENSCHAFT 1240
BB) KAUFPREISAUFTEILUNG 1241
CC) BUCHWERTERMITTLUNG 1242
DD) ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 1243
J) AUFGABE EINES FORSTBETRIEBS 1244
K) FLURBEREINIGUNG, FREIWILLIGER LANDTAUSCH NACH § 103A
FLURBG 1245
I) ABLOESUNG VON FORSTRECHTEN 1246
M) TARIF- STEUERSAETZE BEI EINKUENFTEN AUS AUSSERORDENTLICHEN
HOLZNUTZUNGEN NACH § 34B ESTG 1247
AA) BISHERIGE RECHTSLAGE (BIS VZ 2011) - UEBERBLICK 1247
BB) NEUE RECHTSLAGE (AB VZ 2012) - UEBERBLICK 1249
CC) HOLZNUTZUNGEN 1255
DD) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE NACH § 34B ABS. 2 ESTG 1270
EE) UMFANG DER TARIFVERGUENSTIGUNG - STEUERSAETZE (§ 34B
ABS. 3 ESTG) 1279
FF) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER
TARIFVERGUENSTIGUNG (§ 34B ABS. 4 ESTG) 1302
GG) BESONDERE SCHADENSEREIGNISSE (§ 34B ABS. 5 ESTG) 1306
N) VERGUENSTIGUNGEN NACH DEM
FORSTSCHAEDEN-AUSGLEICHSGESETZ 1308
AA) ALLGEMEINES 1308
24
SEITE
546
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593
594
594
RDN.
BB) STEUERFREIE RUECKLAGE FUER DIE BILDUNG EINES
BETRIEBLICHEN AUSGLEICHSFONDS (§ 3 FAG) 1312
CC) ERHOEHTE PAUSCHSAETZE FUER BETRIEBSAUSGABEN NACH § 4
FAG 1330
DD) BEWERTUNG VON HOLZVORRAETEN AUS
KALAMITAETSNUTZUNGEN BEI DER FORSTWIRTSCHAFT (§4A
FAG) 1336
EE) SONSTIGE STEUERLICHE MASSNAHMEN (§ 5 FAG) 1337
FF) UEBERVORRAETE
IN DER
HOLZWIRTSCHAFT 1339
8. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT BETREIBENDE KAPITALGESELLSCHAFTEN -
BETRIEBSAUFSPALTUNG 1360
C. EINHEITSBEWERTUNG UND GRUNDBESITZBEWERTUNG FUER
ZWECKE DER GRUNDERWERBSTEUER
SOWIE DER ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER
I. GRUNDLAGEN UND ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 1370
1. VORSCHRIFTEN DES BEWERTUNGSGESETZES 1370
2. WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT 1371
3. BEWERTUNGSMASSSTAB 1372
4. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 1373
A) VERMOEGENSARTEN 1373
B) GRUNDBESITZ 1374
C) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 1375
5. ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 1376
A) HAUPTFESTSTELLUNG 1376
B) STICHTAGSPRINZIP 1378
C) NACHFESTSTELLUNG 1379
D) FORTSCHREIBUNGEN 1382
II. BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DAS LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOEGEN 1390
1. BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS 1390
2. DIE WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGENS 1392
3. UMFANG DES LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS 1396
4. ABGRENZUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS
VOM BETRIEBSVERMOEGEN 1405
5. ABGRENZUNG DES LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS
VOM GRUNDVERMOEGEN 1406
SEITE
595
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625
25
RDN.
A) AUSGEWIESENES BAULAND 1407
B) VORAUSSICHTLICHE NUTZUNG ZU ANDEREN ZWECKEN 1408
C) EXISTENZGRUNDLAGE DES BETRIEBSINHABERS 1409
III. FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE 1412
1. ALLGEMEINES 1412
2. ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS 1413
A) ZUSAMMENSETZUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS 1413
B) VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DER ERTRAGSWERTE 1414
C) DAS VERGLEICHENDE VERFAHREN MIT HILFE VON
VERGLEICHSZAHLEN BEI DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG 1415
D) ERMITTLUNG DES VERGLEICHSWERTS (§§ 38 BIS 40 BEWG) 1418
E) ERMITTLUNG DER ABSCHLAEGE UND ZUSCHLAEGE (§ 41 BEWG) 1419
F) BEWERTUNG DER TIERBESTAENDE (§§ 51, 51A BEWG) 1423
1. BEWERTUNGSGEGENSTAND 1423
2. ABGRENZUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN EINHEIT 1423
3. BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN EINHEIT 1423
4. ANWENDUNGSREGELUNG 1423
G) BEWERTUNG DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNGSTEILE
HOPFEN UND SPARGEL (§ 52 BEWG) 1424
H) BEWERTUNG DER FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG 1425
I) BEWERTUNG DER WEINBAULICHEN NUTZUNG 1426
J) BEWERTUNG DER GAERTNERISCHEN NUTZUNG 1427
K) BEWERTUNG DER SONSTIGEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
NUTZUNG 1428
I) BEWERTUNG DER NEBENBETRIEBE 1430
3. ERMITTLUNG DES WOHNUNGSWERTS 1431
4. ZUSAMMENSETZUNG DES EINHEITSWERTS (§ 48 BEWG) 1434
5. EINHEITSWERT BESTIMMTER INTENSIVNUTZUNGEN (§ 48A BEWG) 1435
6. AUFTEILUNG DES EINHEITSWERTS (§ 49 BEWG) 1436
IV. ERMITTLUNG DES ERSATZWIRTSCHAFTSWERTS IN DEN NEUEN
BUNDESLAENDERN (§ 125 BEWG) 1441
1. GRUNDLAGEN 1441
2. GRUNDSAETZE 1442
3. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN ZUM
GRUNDSTEUERMESSBETRAGSVERFAHREN (ABSCHN. 8.01 BIS 8.05
ERSWWERL) 1443
A) GRUNDSTEUERMESSBETRAG 1443
SEITE
626
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650
26
RDN. SEITE
B) NEUVERANLAGUNG, NACHVERANLAGUNG 1444 650
C) ZERLEGUNG 1445 650
4. DIE BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS
NACH DEM ERSATZWIRTSCHAFTSWERTVERFAHREN 1446 650
A) LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG (OHNE SONDERKULTUREN) 1446 650
B) HOPFEN 1448 651
C) SPARGEL ' 1449 651
D) FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 1450 651
E) WEINBAULICHE NUTZUNG 1451 652
F) GAERTNERISCHE NUTZUNG 1452 652
G) SONSTIGE NUTZUNGEN 1453 653
H) NEBENBETRIEBE 1454 653
5. ERSATZWIRTSCHAFTSWERT 1455 653
6. STEUERLICHE ANWENDUNG DES ERSATZWIRTSCHAFTSWERTS 1456 653
V. BEWERTUNG FUER ZWECKE DER GRUNDERWERBSTEUER
(GRUNDBESITZBEWERTUNG) 1461 654
1. GRUNDLAGEN 1461 654
GRUNDSAETZE 1462 655
ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN ZUR ERMITTLUNG DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN GRUNDBESITZWERTE 1463 657
DIE ERMITTLUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER
GRUNDBESITZWERTE 1464 658
A) WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT UND UMFANG DES LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS 1464 658
B) UMFANG DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 141
BEWG) 1465 659
C) ERMITTLUNG DES BETRIEBSWERTS IM NORMALVERFAHREN 1466 659
D) ERMITTLUNG DES BETRIEBSWERTS IM
EINZELERTRAGSWERTVERFAHREN 1467 666
E) AUFTEILUNG DES BETRIEBSWERTS 1468 667
F) ERMITTLUNG DES WERTS DER BETRIEBSWOHNUNGEN UND DES
WOHNTEILS (§ 143 BEWG) 1469 669
G) ZUSAMMENSETZUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
GRUNDBESITZWERTS (§ 144 BEWG) 1470 671
H) EXKURS: ANHAENGIGES VERFAHREN VOR DEM
BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 1471 673
27
RDN.
SEITE
BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS FUER
ZWECKE DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER AB 2009
(GRUNDBESITZBEWERTUNG)
1480 673
1. VERFAHRENSRECHTLICHER KONTEXT
1480 673
2. BEGRIFFSBESTIMMUNG UND WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT
1482 674
3. ABGRENZUNGSFRAGEN DER VERMOEGENSART
1485 676
4. UMFANG DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
1488
679
A) WIRTSCHAFTSTEIL
1489
679
AA) LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG
1491 680
BB) FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG
1492
681
CC) WEINBAULICHE NUTZUNG
1493
682
DD) GAERTNERISCHE NUTZUNG
1494
682
EE) UEBRIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG
1498
683
FF) SONSTIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNGEN
1499
684
GG) NEBENBETRIEBE
1500
684
HH) GERINGSTLAND
1501 684
II) ABBAULAND
1502
685
JJ) UNLAND
1503 685
KK) STUECKLAENDEREIEN
1504
685
B) BETRIEBSWOHNUNGEN
1505 686
C) WOHNTEIL
1506 686
5. BEWERTUNGSSTICHTAG
1507 687
6. BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS
1508
688
A) ERMITTLUNG DER WIRTSCHAFTSWERTE
1510 689
AA) ALLGEMEINES
1510 689
BB) REINGEWINN/LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG
1511
690
CC) REINGEWINN/FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG
1512 693
DD) REINGEWINN/WEINBAULICHE NUTZUNG
1513
694
EE) REINGEWINN/GAERTNERISCHE NUTZUNG
1514
695
FF) REINGEWINN/SONDERNUTZUNGEN HOPFEN, SPARGEL,
TABAK
1515
697
GG) REINGEWINN/SONSTIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE
NUTZUNG, NEBENBETRIEBE, ABBAULAND
1516
697
HH) REINGEWINN/GERINGSTLAND
1517 697
II) REINGEWINN/UNLAND
1518 698
JJ) ZINSSATZ ZUR ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS
1519 698
B) VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DES MINDESTWERTS
1520
699
C) GEMEINSCHAFTLICHE TIERHALTUNGEN
1522 704
RDN. SEITE
D) TIERBESTAENDE 1523 704
E) BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS MIT DEM
FORTFUEHRUNGSWERT/OEFFNUNGSKLAUSEL 1524 704
7. NACHBEWERTUNGSVORBEHALT/LIQUIDATIONSWERT 1526 705
A) LIQUIDATIONSWERTE DES GRUND UND BODENS UND DER UEBRIGEN
WIRTSCHAFTSGUETER AM BEWERTUNGSSTICHTAG 1.7.2011 1526 706
B) ERMITTLUNG DES WERTS DES WIRTSCHAFTSTEILS 1526 707
8. BEWERTUNG DER BETRIEBSWOHNUNGEN UND DES WOHNTEILS 1528 707
9. GRUNDBESITZWERT DES BETRIEBS DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT/AUFTEILUNG 1533 711
D. SUBSTANZSTEUERN
I. GRUNDSTEUER 1550 715
1. STEUERGEGENSTAND, STEUERBEFREIUNGEN 1550 715
2. STEUERMESSZAHL, ZERLEGUNG, ERSATZ DER ZERLEGUNG DURCH
STEUERAUSGLEICH 1556 717
3. ERLASS DER GRUNDSTEUER WEGEN MINDERUNG DES NORMALEN
ROHERTRAGS 1557 718
A) VORAUSSETZUNGEN DES ERLASSES 1558 719
AA) NORMALER ROHERTRAG 1559 719
BB) DER STEUERPFLICHTIGE HAT DIE MINDERUNG DES
ROHERTRAGS NICHT ZU VERTRETEN 1563 720
CC) DIE EINZIEHUNG DER STEUER IST NACH DEN
WIRTSCHAFTLICHEN VERHAELTNISSEN DES BETRIEBS UNBILLIG 1564 721
B) UMFANG DES ERLASSES 1565 721
AA) ERTRAGSMINDERUNG IN DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN
NUTZUNG 1565 721
BB) MINDERUNG DES NORMALEN ROHERTRAGS SOWOHL BEI
LANDWIRTSCHAFTLICHER ALS AUCH BEI
FORSTWIRTSCHAFTLICHER NUTZUNG 1566 721
C) AUSSCHLUSS DES ERLASSES 1567 721
D) ERLASSVERFAHREN 1568 722
4. GRUNDSTEUER IM BEITRITTSGEBIET 1569 722
II. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 1575 723
1. GEGENSTAND DER DARSTELLUNG-GESETZLICHE GRUNDLAGEN 1575 723
2. FREIBETRAGSSTRUKTUREN 1576 723
A) PERSOENLICHE FREIBETRAEGE 1576 723
29
RDN. SEITE
B) VERSORGUNGSFREIBETRAG 1577
724
C) SACHLICHE FREIBETRAEGE
1578 724
3. FAMILIENHEIMERWERB
1579
725
A) ZUWENDUNGEN UNTER LEBENDEN
1579 725
B) ERWERBE VON TODES WEGEN DURCH DEN
EHEGATTEN/LEBENSPARTNER
1580 725
C) ERWERB VON TODES WEGEN DURCH KINDER
1581 726
4. VERSCHONUNGSMODELL FUER UNTERNEHMENSVERMOEGEN
1583 726
A) BEGUENSTIGUNGSMODELLE FUER SCHONVERMOEGEN
1583 726
B) GRUNDMODELL
1584 727
C) OPTIONSMODELL 100
1585
727
D) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN
1587 728
E) STEUERSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN
1591
729
5. LOHNSUMMENFRIST
1595 732
6. VERMOEGENSBINDUNGSMODELL 1597 732
7. UEBERENTNAHMEREGELUNG
1600 733
8. REINVESTITIONSKLAUSEL
1602 734
9. WEITERGABEVERPFLICHTUNG
1603 734
10. PRIVILEGIERUNG VON IMMOBILIENVERMOEGEN 1604 735
11. AUSGESTALTUNG DER TARIFSTRUKTUR 1607
736
A) STEUERSAETZE
1607 736
B) TARIFBEGUENSTIGUNG
1608
736
12. STUNDUNGSREGELUNG
1609 737
13. EXKURS: VORLAGEBESCHLUSS DES BFH VOM 27.9.2012 AN DAS
BVERFC
1610
738
JMSATZSTEUER
ALLGEMEINES
1620 739
1. RECHTSENTWICKLUNG
1620 739
2. REGELBESTEUERUNG 1621
739
BESTEUERUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN
(DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG)
1622
740
1. ALLGEMEINES
1622
740
2. VORAUSSETZUNGEN
1623 742
3. LUF BETRIEB
1624 742
4. LIEFERUNGEN: SELBST ERZEUGTES, LANDWIRTSCHAFTLICHES ERZEUGNIS 1631
746
A) LANDWIRTSCHAFTLICHES ERZEUGNIS
1632 746
B) SELBST ERZEUGT 1633 746
C)
D)
E)
C) VERARBEITUNGSTAETIGKEITEN
D) VERKAUF VON GEBRAUCHTEN LUF GERAETSCHAFTEN
5. SONSTIGE LEISTUNGEN: LANDWIRTSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG
6. DIE EINZELNEN DURCHSCHNITTSSAETZE DES § 24 ABS. 1 USTG
7. ZUSAMMENFASSUNG: UMSAETZE EINES LUF BETRIEBS
SCHNITTSTELLEN DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG - REGELBESTEUERUNG
1. OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG
A) FORM UND FRIST DER OPTION
B) BINDUNGSWIRKUNG DER OPTIONSERKLAERUNG; RUECKKEHR ZUR
BESTEUERUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN
GRUENDE FUER EINE OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG
VORSTEUERABZUG BEIM UEBERGANG
VON DER
DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG NACH §24 USTG ZUR
BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN
AUSWIRKUNGEN BEIM WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM
(§ 15A USTG)
2. ANWENDUNG DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG
3. VEREINFACHUNGSREGELUNG NACH ABSCHN. 24.6 USTAE
4. STEUERBEFREIUNGEN
5. ORT DES UMSATZES IM AUSLAND
6. VORSTEUERABZUG
7. ORGANSCHAFT
8. INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERBE NACH § LA USTG
9. UEBERGANG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT NACH § 13B USTG
10. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN
11. BESTEUERUNGSZEITRAUM
12. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
IV. UMSATZSTEUERLICHE EINZELPROBLEME
1. BEISPIELE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN IN DER LUF
A) ENTSORGUNGSLEISTUNGEN AN NICHTLANDWIRTE
B) HALTEN VON FREMDEM VIEH
C) RESTAURATIONSUMSAETZE (ABGABE VON SPEISEN UND
GETRAENKEN)
D) EINBRINGEN VON PFLANZEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER
LIEFERUNG DIESER PFLANZEN
E) SONSTIGE LEISTUNGEN AN MASCHINENRINGE
F) VORSTANDS- BZW. GESCHAEFTSFUEHRUNGSTAETIGKEITEN FUER
VERBAENDE U.AE.
RDN.
1635
1638
1639
1645
1649
1651
1652
1653
1654
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1656
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1660
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1667
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1679
1679
1679
1680
1681
1682
1683
1684
SEITE
749
751
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756
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760
760
760
761
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763
764
764
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767
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775
777
778
778
778
778
778
779
779
780
31
RDN.
2. PENSIONSPFERDEHALTUNG 1685
3. ERNTEHELFER 1686
4. UEBERTRAGUNG VON ZAHLUNGSANSPRUECHEN NACH DER GAP-REFORM 1688
5. STEUERSATZ FUER DIE LIEFERUNG UND VERMIETUNG VON PFERDEN 1689
6. KRAFT-WAERME-KOPPLUNGSANLAGEN 1690
7. PHOTOVOLTAIKANLAGEN 1691
8. BIOGASANLAGEN 1692
9. UEBERTRAGUNG VON MILCH-REFERENZMENGEN (MILCHQUOTE) 1693
A) ALLGEMEIN 1693
B) VERPACHTUNG EINER MILCHQUOTE 1694
C) VERAEUSSERUNG EINER MILCHQUOTE 1695
10. AUSGLEICHSMASSNAHMEN NACH DEN NATURSCHUTZGESETZEN/
SCHAFFUNG VON OEKOPUNKTEN 1696
A) AUSGLEICHSMASSNAHMEN NACH DEN NATURSCHUTZGESETZEN 1697
AA) DULDUNG DER AUSGLEICHSMASSNAHME DURCH DEN
GRUNDSTUECKSEIGENTUEMER 1697
BB) PFLEGE UND ERHALTUNG 1697
CC) DURCHFUEHRUNG DER AUSGLEICHSMASSNAHME 1697
DD) VERMIETUNG 1697
B) SCHAFFUNG/VERMARKTUNG VON OEKOPUNKTEN 1698
AA) VERMARKTUNG VON OEKOPUNKTEN DURCH LAND- UND
FORSTWIRTE 1698
BB) VERMARKTUNG VON OEKOPUNKTEN DURCH ANDERE
UNTERNEHMER 1698
11. AUSGABE VON ANGELSCHEINEN AN FORELLENTEICHEN 1699
12. SOG. VORKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER LIEFERUNG VON VIEH
AN SCHLACHTSTAETTEN 1700
13. LIEFERUNG VON BRENNHOLZ 1701
14. JAGDRECHTE 1702
A) EIGENJAGDVERPACHTUNG DURCH EINE PERSON DES PRIVATEN
RECHTS 1703
B) EIGENJAGDVERPACHTUNG DURCH EINE KOERPERSCHAFT DES
OEFFENTLICHEN RECHTS 1704
C) JAGDGENOSSENSCHAFTEN 1705
D) ANGLIEDERUNGSGENOSSENSCHAFTEN/ANGEGLIEDERTE FLAECHEN 1706
AA) ANGLIEDERUNGSGENOSSENSCHAFTEN 1706
BB) ANGEGLIEDERTE FLAECHEN 1706
32
SEITE
780
781
782
783
784
786
787
789
789
790
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797
798
799
800
801
802
803
803
805
RDN. SEITE
E) JAGDERLAUBNISSCHEINE (BEGEHUNGSSCHEINE) UND
EINZELABSCHUSSERLAUBNIS
1707 805
F) WILDSCHADENPAUSCHALE, WILDSCHADENVERHUETUNGSPAUSCHA
LE
1708 806
G) AUSWIRKUNGEN DER STEUERSATZANHEBUNG ZUM 1.1.2007
AUF BESTEHENDE JAGDPACHTVERTRAEGE
1709 806
FORSTBETRIEBSGEMEINSCHAFTEN
1710
807
SELBSTWERBUNG VON HOLZ
1711 807
GEWINNVERTEILUNG BEI EINER LANDWIRTSCHAFTLICHEN
GEMEINSCHAFTSBRENNEREI
1712 808
BESONDERHEITEN BEI VERPACHTUNGEN IN DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT
1713 808
A) WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE
1713 808
B) *EISERNE VERPACHTUNG"
1714 809
C) AUFTEILUNG EINES EINHEITLICHEN PACHTENTGELTS
1714 809
D) HOEHE DES ENTGELTS FUER DIE VERPACHTUNGSLEISTUNG
1714
809
E) BEHANDLUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND
BODEN
1714 809
ENTSCHAEDIGUNGSLEISTUNGEN UND ZUSCHUESSE
1714 810
A) VERGUETUNGEN FUER DIE ENDGUELTIGE AUFGABE DER
MILCHPRODUKTION, BRACHLEGUNG VON ACKERFLAECHEN
1714 810
B) FLURBEREINIGUNGSVERFAHREN
1714
811
C) ENTEIGNUNG
1714 811
D) BODENWERTMINDERUNGEN
1714 811
E) VERSICHERUNGSENTSCHAEDIGUNGEN
1714 811
F) DIREKTZAHLUNGEN, AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND PRAEMIEN
1714 811
G) NUTZUNGSEINSCHRAENKUNGEN IN WASSERSCHUTZGEBIETEN
1714 812
H) ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN HAND AN BETRIEBSHILFEVEREINE
1714
812
I) PRAEMIEN IM RAHMEN EINER GEMEINSAMEN
MARKTORGANISATION FUER ROHTABAK
1714 812
J) ZAHLUNGEN ZUR EXTENSIVIERUNG VON AGRARPRODUKTIONEN
1714 813
F. GRUNDERWERBSTEUER
I. VORBEMERKUNG
- RECHTSGRUNDLAGE 1721 814
II. STEUERPFLICHTIGER GRUNDERWERB - BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS 1722 814
III. NICHT STEUERBARE VORGAENGE IM FLURBEREINIGUNGSVERFAHREN 1726 816
IV. STEUERBEFREIUNGEN 1727 818
33
RDN. SEITE
V. BEMESSUNGSGRUNDLAGE
1734 819
VI.
STEUERSATZ
1736 820
VII. EXKURS: VORLAGEN DES BUNDESFINANZHOFS AN DAS
BUNDESVERFASSUNGSGERICHT
1737 821
C.
KRAFTFAHRZEUGSTEUER
1.
BEGUENSTIGTE FAHRZEUGE
1755
824
1. ZUGMASCHINEN
1756
824
2. SONDERFAHRZEUGE
1757 825
II.
LAND- ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB
1758 827
III.
AUSSCHLIESSLICHE VERWENDUNG
1762 828
1. BEGRIFF *AUSSCHLIESSLICHE VERWENDUNG"
1762 828
2. IN EINEM LAND- ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB
1763 830
3. ZUR DURCHFUEHRUNG VON LOHNARBEITEN
1765 831
4. ZUR BEFOERDERUNG FUER LAND- ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 1766
832
5. ZUR BEFOERDERUNG VON MILCH USW.
1767 832
6. ZUR PFLEGE VON OEFFENTLICHEN GRUENFLAECHEN USW.
1768 832
IV.
STEUERBEFREIUNG IM FLURBEREINIGUNGSVERFAHREN NACH § 108
FLURBEREINIGUNGSGESETZ
1769 833
H.
VERFAHRENSFRAGEN
1.
UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNGSVERFAHREN 1807
834
1. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI DER EINKOMMENSTEUER
1807
834
A) ALLGEMEINES
1807 834
B) GESONDERTE UND EINHEITLICHE GEWINNFESTSTELLUNG 1812 836
2. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI DER UMSATZSTEUER
1830 838
3. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI DER GRUNDSTEUER
1835 839
II.
AUSSENPRUEFUNG (BETRIEBSPRUEFUNG)
1838 840
III. RECHTSBEHELFE UND RECHTSMITTEL
1843
842
IV.
VERBINDLICHE AUSKUNFT
1847 843
STICHWORTVERZEICHNIS
845
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