Konzernsteuerrecht: Referate und Diskussionsbeiträge
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Wien
Manz
2013
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4,2 : Steuerrecht |
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Seite
Erfordernisse und Hemmnisse aus der Sicht eines internationalen
Konzerns - Standortvergleich Österreichs mit ausgewählten anderen
Holdingstandorten und dem CCCTB RL-Entwurf........................................7
Prof. Dr. Alfred Storch........................................................................................7
I.
Konzernsachverhalte und Konzernsteuerrecht...........................................7
II.
Wichtige Erfordernisse eines Konzernsteuerrechts und aktuelle
Hemmnisse.................................................................................................8
1. Vorrang für eine Besteuerung nach Maßgabe der
Kapitalimportneutralität........................................................................8
2. Begrenzte Besteuerung nach Maßgabe der Kapitalexportneutralität ..21
3. CCCTB - Eine Lösung für den EU Binnenmarkt?.............................23
III.
Standort Österreich im Vergleich mit ausgewählten anderen Standorten
und dem CCCTB RL-Entwurf..................................................................27
1. Auswahl der Vergleichsstandorte: Deutschland und Schweiz............27
2. Beteiligungsneutralität: Gleiche Behandlung von Inlands- und
Auslandsdividenden sowie Einlagenrückgewährungen......................28
3. „Niedrig besteuerte, „passive Auslandsaktivitäten und Methoden¬
wechsel
(„switch over )
bzw Gewinnzurechnungen (CFC)...............33
4. Verlustverrechnung und Gruppenbesteuerung....................................38
5. DBA Politik........................................................................................40
6. Transfer
Pricing
..................................................................................41
IV.
Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse und Conclusio................42
Gruppenbesteuerung als Herzstück der Konzernbesteuerung...................44
Univ.-Prof. DDr. Gunter Mayr.........................................................................44
I.
Einleitung.................................................................................................44
II.
Konzept für ausländische Gruppenmitglieder: Verlustberücksichtigung
und Nachversteuerung..............................................................................45
III.
Probleme der Nachversteuerung...............................................................46
IV.
Reaktion des Gesetzgebers: StabG 2012..................................................47
1. Neuer Verlustdeckel............................................................................47
2. Wirkungsweise des Verlustdeckels.....................................................48
3. Verlustdeckel die zweckmäßigste Alternative?..................................49
4. Anteilige oder vorrangige Nachversteuerung?....................................52
V.
Exkurs: Ausländische Betriebsstättenverluste..........................................53
1. DBA mit Befreiungsmethode..............................................................53
2. DBA mit Anrechnungsmethode..........................................................53
VI.
Inkrafttreten problematisch?.....................................................................54
VII.
Ausblick ...............................................................................................55
Inhaltsverzeichnis
Bruchstellen im Konzernsteuerrecht.............................................................56
Univ.-Prof. DDr. GeorgKofler, LL.M. (NYU)..................................................56
I.
Einleitung.................................................................................................56
II.
Entstehen, Erweitern und Untergehen einer internationalen
Schachtelbeteiligung.................................................................................56
III.
Entkoppelung von Verlustverwertung und Haftung bzw Investition........61
IV.
„Verlustspreizung und Verlustnachversteuerung....................................63
V.
Teilwertabschreibungssiebentel und Umgründungen...............................69
VI.
Mantelkauf, Sanierung und Rationalisierung...........................................72
VII.
Auslandsverluste und ausländisches Steuerrecht......................................76
VIII. Zusammenfassung....................................................................................84
Diskussion........................................................................................................87
Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Lang..............................................................87
Univ.-Prof. Dr. Claus Staringer........................................................................88
Prof. Dr. Alfred Storch......................................................................................91
Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Lang..............................................................91
Univ.-Prof. DDr. Gunter Mayr.........................................................................91
Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Lang..............................................................92
Univ.-Prof. Dr. Markus Achatz.........................................................................92
Univ.-Prof. DDr. Georg Kofler, LL.M. (NYU)..................................................93
Prof. Dr. Alfred Storch......................................................................................95
Univ.-Prof. Dr. Claus Staringer........................................................................97
Univ.-Prof. Dr. Michael Tümpel.......................................................................99
Prof. Mag. Dr. Josef Schlager........................................................................100
Univ.-Prof. DDr. Gunter Mayr.......................................................................100
Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Lang............................................................101
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Prof. Dr. Alfred Storch....................................................................................102
Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Lang............................................................105
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Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Lang............................................................114
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Univ.-Prof. DDr. Gunter Mayr.......................................................................123
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Univ. -Prof. Dr. Markus Achatz.......................................................................124
Univ.-Prof. Dr. Claus Staringer......................................................................125
Inhaltsverzeichnis
Prof. Michael Tümpel.....................................................................................127
Univ.-Prof. DDr. Gunter Mayr.......................................................................127
Univ.-Prof. Dr. Claus Staringer......................................................................128
Dr. Erich
Novaček
...........................................................................................128
Univ.-Prof Dr. Claus Staringer......................................................................129
Univ.-Prof DDr. Gunter Mayr.......................................................................130
Univ.-Prof DDr. Gunter Mayr.......................................................................130
Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Lang............................................................130
Univ.-Prof. Dr. Claus Staringer......................................................................130
Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Lang............................................................134
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Dr. Erich
Novaček
...........................................................................................158
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Mag. Daniel W. Blum......................................................................................160
Univ. -Prof. Dr. Claus Staringer......................................................................160
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h. c
Michael Lang............................................................161
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Univ.-Prof Dr. Dr. h.c. Michael Lang............................................................163
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Inhaltsverzeichnis
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Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Lang............................................................168
Univ.-Prof. Dr. Claus Staringer......................................................................168
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Mag. Christoph Marchgraber.........................................................................171
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Univ.-Prof. Dr. Markus Achatz.......................................................................173
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