Bilanzsteuerrecht und Buchführung: [mit E-Book-Zugang Übungsklausuren]
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verl.
2013
|
| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Auszug Einführung/Vorwort Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Zusätzliches Online-Angebot unter http://www.hds-verlag.de/96-0-e-book-zugang.html |
| Beschreibung: | XXII, 464 S. graph. Darst. 24 cm |
| ISBN: | 9783941480896 3941480898 |
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IMAGE 1
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S IX
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
DER AUTOR V
VORWORT ZUR 2. AUFLAGE VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI
TEILA GRUNDLAGEN L
1. DER MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ . . . 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 KERNAUSSAGEN DES BMF-SCHREIBENS VOM 12.3.2010 1
1.2.1 DIE WIRKUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES AUF DIE STEUERBILANZ 1
1.2.2 AUSUEBUNG STEUERLICHER WAHLRECHTE (§ 5 ABS. 1 S. 1 HALBSATZ 2 ESTG)
3
1.2.3 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 5
2. DIE BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 6
2.1 ZUGANGS-/FOLGEBEWERTUNG 6
2.1.1 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 6
2.1.2 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 7
2.1.3 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER UMLAUFVERMOEGEN 7
2.1.4 BEISPIELE 7
2. 1.5 DAS WERTAUFHOLUNGSGEBOT 8
2.2 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG 9
2.2.1 ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 10
2.2.2 NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 10
2.2.3 UMLAUFVERMOEGEN 11
2.2.4 ZUSAMMENFASSUNG 13
2.2.5 GEPLANTE AENDERUNGEN 13
2.3 DAS WICHTIGSTE ; 13
3. EINZELBEWERTUNG/BEWERTUNGSEINHEITEN 15
3.1 BEGRIFF BEWERTUNG 15
3.2 GRUNDSATZ DER EINZELBEWERTUNG 15
3.3 BEWERTUNGSEINHEITEN 16
, 3.4 DAS WICHTIGSTE 17
4. BEWERTUNGSVEREINFACHUNGEN 18
4.1 UEBERBLICK 18
4.2 ANSATZ EINES FESTWERTS 18
4.2.1 ALLGEMEINES ZUR FESTWERTBILDUNG 18
4.2.2 HOEHE DES FESTWERTS 21
4.2.2.1 ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE 21
4.2.2.2 SACHANLAGEVERMOEGEN 21
4.2.3 ERSTMALIGE BILDUNG EINES FESTWERTS 23
4.2.3.1 FESTWERTBILDUNG BEI ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFEN 23
4.2.3.2 FESTWERTBILDUNG BEI SACHANLAGEVERMOEGEN 24
4.2.4 UEBERPRUEFUNG DES FESTWERTS 26
4.2.5 AUFGABE DER FESTWERTBEWERTUNG . . .' 27
4.3 GRUPPENBEWERTUNG (DURCHSCHNITTSBEWERTUNG) 28
4.4 SAMMELBEWERTUNG NACH DEM VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN 30
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IMAGE 2
X I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
4.5 DAS WICHTIGSTE 34
5. INVENTUR/INVENTURVEREINFACHUNGEN 36
5.1 UEBERBLICK 36
5.2 STICHTAGSINVENTUR (R 5.3 ABS. 1 ESTR) 36
5.3 BEWERTUNGSVEREINFACHUNGEN 37
5.3.1 ZEITVERSCHOBENE INVENTUR (§ 241 ABS. 3 HGB) 37
5.3.2 PERMANENTE INVENTUR (§ 241 ABS. 2 HGB) 38
5.3.3 STICHPROBENINVENTUR (§ 241 ABS. 1 HGB) 38
5.4 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 38
5.5 DAS WICHTIGSTE 40
6. BETRIEBSVERMOEGEN 41
6.1 DEFINITION 41
6.2 BETRIEBSVERMOEGEN BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN 41
6.2.1 UEBERBLICK 41
6.2.2 GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER 42
6.2.3 BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKEN 43
6.2.4 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 46
6.2.5 VERBINDLICHKEITEN 46
6.2.6 FOLGERUNGEN AUS DER ZUORDNUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 46
6.3 BETRIEBSVERMOEGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 46
6.4 BETRIEBSVERMOEGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 46
6.4.1 HANDELSRECHTLICHES BETRIEBSVERMOEGEN 46
6.4.2 STEUERRECHTLICHES BETRIEBSVERMOEGEN 47
6.4.2.1 GESAMTHANDSVERMOEGEN ALS BETRIEBSVERMOEGEN 47
6.4.2.2 VERMOEGEN DER MITUNTERNEHMER 48
6.4.2.3 ZUSAMMENFASSUNG 50
7. ENTNAHMEN/EINLAGEN 51
7.1 ENTNAHMEN 51
7.1.1 BEGRIFF 51
7.1.2 BEISPIELE 51
7.1.2.1 NUTZUNGSAENDERUNGEN 51
7.1.2.2 ENTNAHME VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 52
7.1.2.3 ENTNAHME VON GEWILLKUERTEM BETRIEBSVERMOEGEN 53
7.1.3 DIE BEWERTUNG VON ENTNAHMEN 53
7.1.4 ENTNAHMEN UND UMSATZSTEUER 55
7.1.5 ENTNAHMEN IN DER HANDELSBILANZ 59
7.2 EINLAGEN 59
7.2.1 BEGRIFF 59
7.2.2 WAS KANN NICHT GEGENSTAND EINER EINLAGE SEIN? 60
7.2.3 WANN GELTEN WIRTSCHAFTSGUETER ALS EINGELEGT? 61
7.2.4 WIE SIND EINLAGEN ZU BEWERTEN? 61
7.2.5 ABSCHREIBUNGEN NACH DER EINLAGE 63
7.2.6 BEHANDLUNG VON EINLAGEN IN DER HANDELSBILANZ 65
7.3 DAS WICHTIGSTE 66
TEIL B BEWERTUNGSMASSSTAEBE 67
1. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 67
1.1 DEFINITION *. . . . 67
IMAGE 3
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S XI
1.2 EINZELHEITEN ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 67
1.2.1 KOSTEN DES ERWERBS 67
1.2.1.1 BEHANDLUNG DES KAUFPREISES 67
1.2.1.2 VORSTEUERKORREKTUR NACH § 15A USTG 68
1.2.1.3 ANGEMESSENHEIT DES KAUFPREISES 69
1.2.1.4 KAUFPREISE IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 70
1.2.1.5 UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN 72
1.2.1.6 ZINSLOSE KAUFPREISSTUNDUNG 72
1.2.1.7 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI EINEM RATENKAUF 73
1.2.1.8 ZUSCHUESSE 76
1.2.1.9 GEMEINKOSTEN 79
1.2.1.10 AUSWIRKUNG EINES SCHWUNDES AUF DIE HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN
80 1.2.1.11 BEHANDLUNG VON FINANZIERUNGS-, GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN ETC 82
1.2.1.12 KOSTEN DER ENTSCHEIDUNGSFINDUNG (BERATUENGSKOSTEN,.) 83
1.2.1.13 ERWERB EINES BELASTETEN GRUNDSTUECKS 83
1.2.1.14 ERWERB GEGEN EINRAEUMUNG EINER LEIBRENTE 84
1.2.1.15 ERWERB IM RAHMEN EINES VERSTEIGERUNGSVERFAHRENS 86
1.2.2 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 87
1.2.2.1 KOSTEN DER ERLANGUNG DER BETRIEBSBEREITSCHAFT 87
1.2.2.2 SONSTIGE ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 87
1.2.3 ERWERB MEHRERER WIRTSCHAFTSGUETER 89
1.2.4 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 90
1.2.4.1 NACHTRAEGLICHE MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 90
1.2.4.2 NACHTRAEGLICHE ERHOEHUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 91
1.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI EINEM TAUSCH 92
1.3.1 GRUNDVARIANTEN VON TAUSCHGESCHAEFTEN 92
1.3.2 TAUSCHGESCHAEFTE IM STEUERRECHT 92
1.3.2.1 DIE HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN/DER UMSATZSTEUERSCHULD 92
1.3.2.2 DIE GRUNDVARIANTEN IN BEISPIELSFAELLEN 92
1.3.2.3 AUSNAHMEN VOM GRUNDSATZ DER GEWINNREALISIERUNG 94
1.3.3 TAUSCHGESCHAEFTE IM HANDELSRECHT 95
1.4 UNENTGELTLICHER ERWERB 95
1.4.1 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 96
1.4.2 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 100
1.5 DAS WICHTIGSTE 101
2. HERSTELLUNGSKOSTEN 105
2.1 HANDELS-UND STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG 105
2.2 HERSTELLUNGSKOSTEN IM HANDELSRECHT 105
2.2.1 DEFINITION 105
2.2.2 ZEITRAUM DER HERSTELLUNG 106
2.2.3 BESTANDTEILE DER HERSTELLUNGSKOSTEN 106
2.2.3.1 BERECHNUNG 106
2.2.3.2 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN EINZEL- UND GEMEINKOSTEN 109
2.3 HERSTELLUNGSKOSTEN IM STEUERRECHT 110
2.3.1 BERECHNUNGSSCHEMA 110
2.3.2 ERLAEUTERUNGEN 110
2.3.2.1 WERTVERZEHR FUER DAS ANLAGEVERMOEGEN 110
2.3.2.2 GEWERBESTEUER 111
IMAGE 4
XII I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
2.3.2.3 ZOELLE UND VERBRAUCHSSTEUERN 111
2.4 ERMITTLUNGSMETHODEN 112
2.4.1 UEBERBLICK 112
2.4.2 DARSTELLUNG DER EINZELNEN ERMITTLUNGSMETHODEN 112
2.4.2.1 DIVISIONSVERFAHREN 112
2.4.2.2 ZUSCHLAGSVERFAHREN 113
2.5 SELBST HERGESTELLTE ZUM VERKAUF BESTIMMTE PRODUKTE 116
2.6 DAS WICHTIGSTE 117
3. BEIZULEGENDER WERT (BOERSEN-, MARKTPREIS) 118
3.1 HANDELSRECHTLICHER BEGRIFF 118
3.2 BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN 118
4. TEIL WERT 119
4.1 STEUERRECHTLICHES BEWERTUNGSWAHLRECHT 119
4.2 BEGRIFF 119
4.3 DIE ERMITTLUNG DES TEILWERTS 119
4.3.1 TEILWERT ENTSPRICHT MINDESTENS DEM EINZELVERAEUSSERUNGSPREIS UND
HOECHSTENS DEN WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN 119
4.3.2 TEILWERTVERMUTUNGEN 122
4.3.3 DIE WIDERLEGUNG DER TEILWERTVERMUTUNG (R 6.7 S. 3 F ESTR) 123
4.3.4 EINZELSACHVERHALTE/SONDERFRAGEN-ABC 1 123
4.4 BEISPIELSFAELLE 125
4.5 DAS WICHTIGSTE 128
TEILC DIE AKTIVSEITE D E R BILANZ 129
1. NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 129
2. ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 130
2.1 VORBEMERKUNG . 130
2.2 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 130
2.2.1 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 130
2.2.2 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 130
2.2.3 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 131
2.2.4 FIRMEN-/GESCHAEFTSWERTE IN DER HANDELSBILANZ 131
2.3 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 132
2.3.1 ALLGEMEINES ZUR PLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 132
2.3.2 ZEITRAUM DER ABSCHREIBUNG 133
2.3.3 BEGINN UND ENDE DER PLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 135
2.3.4 ABSCHREIBUNGSMETHODEN 135
2.3.4.1 LINEARE ABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 1 S. 1-2 ESTG) 136
2.3.4.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 2 ESTG) 137
2.3.4.3 LEISTUNGS-ABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 1 S. 6 ESTG) 139
2.3.5 VORWEGABSCHREIBUNG, 7G-SONDERABSCHREIBUNG 139
2.3.5.1 VORWEGABSCHREIBUNG NACH § 7G ABS. 2 ESTG 139
2.3.5.2 SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7G ABS. 5 ESTG 140
2.3.6 DIE VORSCHRIFT DES § 7A ESTG 142
2.3.7 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER/SAMMELPOSTEN 144
2.3.8 WECHSEL DER ABSCHREIBUNGSMETHODE 146
2.3.9 ABSCHREIBUNG NACH EINER EINLAGE BZW. ENTNAHME 147
2.3.10 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 147
IMAGE 5
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S XIII
2.3.11 ABSETZUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG 148
2.3.12 GEBAEUDEABSCHREIBUNG 152
2.3.12.1 ABSCHREIBUNGSGEGENSTAND 152
2.3.12.2 DIE LINEARE GEBAEUDEABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 4 ESTG) 154
2.3.12.3 DIE DEGRESSIVE GEBAEUDEABSCHREIBUNG (§ 7 ABS. 5 ESTG) 157
2.3.12.4 AFA NACH EINER AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 159
2.3.12.5 ABSCHREIBUNG NACH EINER EINLAGE 159
2.3.12.6 NUTZUNGSAENDERUNGEN 162
2.3.12.7 NACHTRAEGLICHE BAUMASSNAHMEN 163
2.3.12.8 ANSCHAFFUNGSNAHER HERSTELLUNGSAUFWAND 164
2.4 GEBAEUDEABBRUCH 164
2.4.1 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 164
2.4.2 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 167
2.5 DAS WICHTIGSTE 167
3. WERTPAPIERE, BETEILIGUNGEN 170
3.1 WERTPAPIERE IM BETRIEBSVERMOEGEN 170
3.2 AKTIEN 173
3.2.1 ERWERB/ANSCHAFFUNGSKOSTEN 173
3.2.2 BILANZANSATZ 175
3.2.2.1 ERMITTLUNG DES TEILWERTS/BOERSENPREIS AM BILANZSTICHTAG 175
3.2.2.2 DAUERNDE WERTMINDERUNG 176
3.2.3 KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 178
3.2.3.1 WAS GESCHIEHT AUF SEITEN DER AKTIENGESELLSCHAFT? 178
3.2.3.2 WAS GESCHIEHT BEIM AKTIONAER? 178
3.2.4 AKTIENSPLIT 178
3.2.5 KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGEN 179
3.2.5.1 WAS GESCHIEHT AUF SEITEN DER AKTIENGESELLSCHAFT? 179
3.2.5.2 WAS GESCHIEHT BEIM AKTIONAER? 179
3.2.6 DIVIDENDENAUSSCHUETTUNG 181
3.2.7 VERAEUSSERUNG VON AKTIEN 184
3.3 GMBH-ANTEILE 184
3.3.1 ERWERB VON GMBH-ANTEILEN 184
3.3.2 BILANZANSATZ 185
3.3.3 GEWINNANTEILE I.Z.M. GMBH-ANTEILEN 185
3.3.4 VERAEUSSERUNG 186
3.4 BETEILIGUNGEN 186
3.4.1 WANN LIEGT EINE BETEILIGUNG VOR? 186
3.4.2 BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 187
3.4.2.1 AKTIVIERUNG/BILANZANSATZ 187
3.4.2.2 BETEILIGUNGSERLOESE 188
3.4.2.3 VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG 190
3.4.3 BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 190
3.4.3.1 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 190
3.4.3.2 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 191
3.4.3.3 BETEILIGUNGSERTRAEGE. . 192
3.4.3.4 VERAEUSSERUNG 192
3.4.4 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF DARLEHENSFORDERUNGEN 192
IMAGE 6
XIV I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
3.5 FESTVERZINSLICHE WERTPAPIERE 194
3.5.1 ERWERB/ANSCHAFFUNGSKOSTEN/ZINSERTRAEGE 194
3.5.2 BILANZANSATZ/TEILWERT 196
3.5.3 VERKAUF 196
3.5.4 BEHANDLUNG ABGEZINSTER WERTPAPIERE 196
3.6 DAS WICHTIGSTE 197
4. GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 201
4.1 GEBAEUDEERRICHTUNG DURCH DEN GRUNDSTUECKEIGENTUEMER 201
4.2 GEBAEUDEERRICHTUNG DURCH EINE ANDERE PERSON 201
4.2.1 GEBAEUDE ALS WESENTLICHER BESTANDTEIL DES GRUNDSTUECKS 201
4.2.2 GEBAEUDE ALS SCHEINBESTANDTEIL (GEBAEUDEERRICHTER = ZIVILRECHTLICHER
EIGENTUEMER) . . 201 4.2.3 ABWEICHENDER WIRTSCHAFTLICHER
GEBAEUDEEIGENTUEMER 203
4.2.3.1 ALLGEMEINES 203
4.2.3.2 EXKURS "DRITTAUFWAND" 205
4.2.4 ERRICHTER DES GEBAEUDES IST WEDER ZIVILRECHTLICHER NOCH
WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER . 205 4.3 DAS WICHTIGSTE 208
5. MIETEREIN- UND MIETERUMBAUTEN 210
5.1 DEFINITION 210
5.2 VERSCHIEDENE ARTEN VON MIETEREIN-/-UMBAUTEN 211
5.2.1 SCHEINBESTANDTEILE 211
5.2.2 BETRIEBSVORRICHTUNGEN 212
5.2.3 SONSTIGE MIETEREIN- UND MIETERUMBAUTEN 212
5.3 GESAMTUEBERSICHT 214
5.4 PRUEFSCHEMA 215
5.5 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 216
5.6 ENTFERNUNGS- UND WIEDERHERSTELLUNGSVERPFLICHTUNG' 216
* 5.7 BEENDIGUNG DES MIETVERHAELTNISSES 217
5.8 DAS WICHTIGSTE 217
6. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 218
6.1 BEGRIFF * 218
6.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER IN DER HANDELS- UND STEUERBILANZ 220
6.2.1 VORSCHRIFTEN ZUR BILANZIERUNG 220
6.2.2 PRUEFUNGSSCHEMA 221
6.2.3 ABGRENZUNG "ENTGELTLICHER - UNENTGELTLICHER ERWERB" 221
6.2.4 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 221
6.2.5 UEBUNGSFAELLE 222
6.3 DER GESCHAEFTS-/FIRMENWERT 225
6.3.1 BEGRIFF 225
6.3.2 ENTGELTLICHER ERWERB 226
6.3.2.1 ERWERB EINES UNTERNEHMENS 226
6.3.2.2 NEGATIVER GESCHAEFTS-/FIRMENWERT 227
6.3.3 DIE BILANZIELLE BEHANDLUNG DES GESCHAEFTS-/FIRMENWERTS 228
6.3.3.1 AKTIVIERUNG/PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 228
6.3.3.2 ABSCHREIBUNG AUF DEN NIEDRIGEREN TEILWERT 229
6.4 DAS WICHTIGSTE 229
7. FORDERUNGEN, GELEISTETE ANZAHLUNGEN 231
7.1 GRUNDSAETZE 231
7.1.1 ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBS- BZW. PRIVATVERMOEGEN 231
IMAGE 7
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S XV
7.1.2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 231
7.1.3 KAUF AUF PROBE ETC 232
7.1.4 FORDERUNGEN IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 232
7.1.5 DARLEHENSAUSZAHLUNG UNTER NENNBETRAG 234
7.1.6 HALBFERTIGE BAUTEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 235
7.1.7 AUSWIRKUNGEN DES STICHTAGSPRINZIPS 235
7.1.8 SICHERUNGS-UND RUECKGRIFFSRECHTE 236
7.1.9 DER VERKAUF VON FORDERUNGEN 236
7.2 UNTERSCHEIDUNG DER FORDERUNGEN IN BEZUG AUF DEREN WERTIGKEIT 238
7.2.1 UEBERSICHT 238
7.2.2 BEHANDLUNG UNEINBRINGLICHER FORDERUNGEN 239
7.2.3 BEHANDLUNG ZWEIFELHAFTER FORDERUNGEN 240
7.3 BEHANDLUNG "NORMALER" FORDERUNGEN 241
7.3.1 BEIZULEGENDER WERT/TEILWERT 241
7.3.2 ZUSAMMENSETZUNG DES DELKREDEREBESTANDES 241
7.3.3 FORDERUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN 243
7.4 DER OBLIGO-ERLASS . . . : 243
7.5 UNVERZINSLICHE FORDERUNGEN 244
7.6 GELEISTETE ANZAHLUNGEN 246
7.7 DAS WICHTIGSTE 246
8. AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNG 248
8.1 AUFWENDUNGEN FUER EINE BESTIMMTE ZEIT NACH DEM BILANZSTICHTAG 248
8.2 ZOELLE UND VERBRAUCHSSTEUERN 250
8.3 ABGRENZUNG DER UMSATZSTEUER AUF ANZAHLUNGEN 251
8.4 DAS WICHTIGSTE 251
TEILD DIE PASSIVSEITE DER BILANZ 252
1. RUECKSTELLUNGEN 252
1.1 RUECKSTELLUNGEN IN DER HANDELSBILANZ . . . 252
1.2 RUECKSTELLUNGEN IN DER STEUERBILANZ 253
1.2.1 ALLGEMEINE REGELUNG 253
1.2.2 BESONDERHEITEN 254
1.2.2.1 KEINE RUECKSTELLUNG FUER ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN 254
1.2.2.2 RUECKSTELLUNGEN FUER GLEICHARTIGE VERPFLICHTUNGEN 254
1.2.2.3 RUECKSTELLUNGEN FUER SACHLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 254
1.2.2.4 WERTMINDERNDE BERUECKSICHTIGUNG KUENFTIGER VORTEILE 255
1.2.2.5 ANSAMMLUNG VON RUECKSTELLUNGSBETRAEGEN 255
1.2.3 ABZINSUNG VON RUECKSTELLUNGEN . * 255
1.3 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN 258
1.4 EINZELFAELLE 259
1.4.1 GEWERBESTEUER 259
1.4.2 RECHTSSTREITIGKEITEN (PROZESSKOSTENRUECKSTELLUNG] 260
1.4.2.1 AKTIV-/PASSIVPROZESSE. . .* 260
1.4.2.2 HOEHE DER RUECKSTELLUNG 260
1.4.2.3 EINBEZIEHUNG VON NACH DEM BILANZSTICHTAG ERGANGENEN URTEILEN 261
1.4.2.4 BEISPIELSFAELLE 261
1.4.3 RUECKSTELLUNGEN FUER JUBILAEUMSZUWENDUNGEN. . 263
1.4.3.1 DIENSTJUBILAEUM EINES ARBEITNEHMERS 263
IMAGE 8
XVI
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
1.4.3.2 FIRMEN-/GESCHAEFTSJUBILAEUM 264
1.4.4 GARANTIERUECKSTELLUNGEN 264
. 1.4.4.1 ALLGEMEINES 264
1.4.4.2 ZEITPUNKT DER BILDUNG EINER GARANTIERUECKSTELLUNG 264
1.4.4.3 HOEHE DER RUECKSTELLUNG 265
1.4.4.4 PAUSCHALRUECKSTELLUNG 266
1.4.4.5 ABZINSUNG 269
1.4.5 RUECKSTELLUNGEN FUER JAHRESABSCHLUSSKOSTEN ETC 269
1.4.6 RUECKSTELLUNG I.Z.M. DER AUFBEWAHRUNG VON GESCHAEFTSUNTERLAGEN 270
1.4.7 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 271
1.4.7.1 BEGRIFF 271
1.4.7.2 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN ALT- UND NEUZUSAGEN (R 6A ABS. 1 ESTR)
272 1.4.7.3 BERECHNUNG VON PENSIONSZUSAGEN IN DER HANDELS- UND
STEUERBILANZ 272 1.4.7.4 BEHANDLUNG VON PENSIONSZUSAGEN IN DER
BUCHFUEHRUNG 272
1.4.8 RUECKSTELLUNGEN FUER UNTERLASSENE INSTANDHALTUNGEN 275
1.4.9 DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN 276
1.4.10 RUECKSTELLUNGEN FUER BUERGSCHAFTEN 278
1.4.11 RUECKSTELLUNGEN WEGEN VERLETZUNG FREMDER PATENTRECHTE ETC 279
1.4.12 RUECKSTELLUNGEN I.Z.M. ALTLASTEN 281
1.5 DAS WICHTIGSTE 283
2. VERBINDLICHKEITEN, ERHALTENE ANZAHLUNGEN . 286
2.1 BETRIEBSSCHULD/PRIVATSCHULD 286
2.1.1 VERBINDLICHKEITEN IM ZEITPUNKT DER SCHULDAUFNAHME 286
2.1.2 AUSWIRKUNG SPAETERER VERAENDERUNGEN 291
2.1.3 TILGUNG VON VERBINDLICHKEITEN '. 293
2.2 HOEHE DES BILANZANSATZES (BEWERTUNG) 294
2.2.1 ANSATZ IN DER HANDELSBILANZ 294
2.2.2 ANSATZ IN DER STEUERBILANZ ' 295
2.2.3 GEWINN ERHOEHENDE AUSBUCHUNG VON VERBINDLICHKEITEN, 297
2.3 UNVERZINSLICHE VERBINDLICHKEITEN (§ 6 ABS. 1 NR. 3 ESTG) 298
2.3.1 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 298
2.3.2 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 298
2.4 DAMNUM/DISAGIO 302
2.4.1 BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 302
2.4.2 BEHANDLUNG IN DER STEUERBILANZ 303
2.4.3 DARSTELLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN BEHANDLUNG IN DER HANDELS UND
IN DER STEUERBILANZ 310
2.4.4 BEHANDLUNG DER SONSTIGEN DARLEHENSAUFWENDUNGEN 310
2.5 ERHALTENE ANZAHLUNGEN .311
2.5.1 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 311
2.5.2 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 312
2.6 DAS WICHTIGSTE 312
3. STEUERFREIE RUECKLAGEN 314
3.1 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 314
3.1.1 HANDELSRECHTLICHES PASSIVIERUNGSVERBOT 314
3.1.2 ERFORDERNIS EINER LATENTEN STEUERABGRENZUNG 314
3.1.3 UEBERGANGSREGELUNG FUER "ALTRUECKLAGEN" 316
3.2 DIE ANWENDUNG DES § 6B ESTG IN DER STEUERBILANZ 317
3.2.1 FUNKTIONSWEISE DER RUECKLAGENBILDUNG UND-AUFLOESUNG 317
IMAGE 9
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S XVII
3.2.2 DIE INANSPRUCHNAHME DER 6B-REGELUNGEN 318
*3.2.2.1 UEBERBLICK 318
3.2.2.2 DARSTELLUNG DER WICHTIGSTEN EINZELVORAUSSETZUNGEN 318
3.2.2.3 DIE HOEHE DES 6B BEGUENSTIGTEN BETRAGES 322
3.2.2.4 HANDLUNGSMOEGLICHKEITEN IM RAHMEN DES § 6B ESTG 322
3.2.2.5 UEBERTRAGUNG DER RUECKLAGE 323
3.2.2.6 ZUGEHOERIGKEIT ZUM ANLAGEVERMOEGEN (§ 6B ABS. 4 NR. 3 ESTG) 324
3.2.2.7 DAS REINVESTITIONSGUT EIGNET SICH ZUR UEBERTRAGUNG DER RUECKLAGE
(§ 6B ABS. 1 S. 2F. ESTG) 324
3.2.2.8 UEBERTRAGUNG INNERHALB DER VORGEGEBENEN FRISTEN (§ 6B ABS. 3
ESTG) 324 3.2.2.9 AUSWIRKUNG DER AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 325
3.2.2.10 RUECKLAGENAUFLOESUNG OHNE UEBERTRAGUNG 327
3.3 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN IM RAHMEN DES § 6B ESTG 327
3.3.1 GRUNDSAETZE 327
3.3.2 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN EINES EINZELUNTERNEHMERS 327
3.3.3 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 328
3.3.4 BEISPIELSFAELLE PERSONENGESELLSCHAFTEN 329
3.4 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 333
3.4.1 UEBERBLICK 333
3.4.2 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN 333
3.4.3 VERAEUSSERUNG DURCH EINE PERSONENGESELLSCHAFT 334
3.4.4 HOECHSTBETRAG 500.000 * 335
3.4.5 AUFLOESUNG OHNE UEBERTRAGUNG 335
3.4.6 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 336
3.5 RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG 337
3.5.1 FUNKTIONSWEISE DER RUECKLAGENBILDUNG UND -AUFLOESUNG 337
3.5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER RFE-GRUNDSAETZE 338
3.5.2.1 UEBERBLICK 338
3.5.2.2 VORAUSSETZUNGEN ZUR BILDUNG EINER RUECKLAGE 339
3.5.3 BERECHNUNG DES RFE-BEGUENSTIGTEN BETRAGS 341
3.5.4 INANSPRUCHNAHME EINER AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNG 342
3.5.5 DIE PRAXIS DER UEBERTRAGUNG 343
3.5.6 ZWANGSWEISE GEWINN ERHOEHENDE AUFLOESUNG DER RUECKLAGE 345
3.5.7 RUECKLAGEN WEGEN BESCHAEDIGUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS 346
3.6 DAS WICHTIGSTE 348
3.6.1 DAS WICHTIGSTE I.Z.M. DER 6B-RUECKLAGE 348
3.6.2 DAS WICHTIGSTE I.Z.M. DER RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG 350
4. PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNG 351
TEILE BESONDERHEITEN 352
1. LEASING 352
1.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES LEASING 352
1.2 ERSCHEINUNGSFORMEN 352
1.2.1 SPEZIALLEASING 352
1.2.2 FINANZIERUNGSLEASING 353
1.3 DIE ZURECHNUNG DES LEASINGGUTS BEIM FINANZIERUNGSLEASING 353
1.3.1 VORBEMERKUNGEN 353
1.3.2 DIE ZUORDNUNGSREGELN 353
1.3.2.1 UNTERSCHEIDUNG IN VOLL-UND TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE 353
IMAGE 10
XVIII I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
1.3.2.2 MOBILIEN 354
1.3.3 WER ENTSCHEIDET UEBER DIE ZUORDNUNG DES LEASINGGUTS? 358
1.4 DER LEASINGGEBER ALS WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 358
1.4.1 UEBERSICHT 358
1.4.2 BEHANDLUNG BEIM LEASINGNEHMER 359
1.4.2.1 UEBERSICHT 359
1.4.2.2 BILANZIERUNG DES LEASINGGUTS 359
1.4.2.3 EINMALIGE SONDERZAHLUNG 359
1.4.2.4 LAUFENDE LEASINGRATEN 360
1.4.2.5 NEBENKOSTEN 360
1.4.2.6 ANTEIL AM VERAEUSSERUNGSERLOES 361
1.4.2.7 AUSUEBUNG DER KAUF- BZW. MIETVERLAENGERUNGSOPTION 361
1.4.3 BEHANDLUNG BEIM LEASINGGEBER 361
1.4.3.1 FORFAITIERUNG 361
1.4.3.2 FREMDVERKAUF DES LEASINGGUTS 363
1.4.4 BUCHUNGSMUSTER 364
1.4.5 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG 365
1.5 DER LEASINGNEHMER ALS WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 365
1.5.1 UEBERSICHT 365
1.5.2 UEBERGABE DES LEASINGGEGENSTANDES 365
1.5.2.1 BILANZIERUNG DES LEASINGGUTS 365
1.5.2.2 UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG 366
1.5.2.3 TYANSPORT-/INSTALLATIONSKOSTEN ETC 367
1.5.2.4 ABSCHREIBUNG DES LEASINGGUTS 367
1.5.2.5 BEHANDLUNG DES ZINS-UND KOSTENANTEILS 368
1.5.2.6 FORFAITIERUNG 371
1.5.3 BEHANDLUNG NACH ABLAUF DER GRUNDMIETZEIT 371
1.5.4 ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE 373
1.5.5 BUCHUNGSMUSTER. 377
1.5.6 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG 378
1.6 DAS WICHTIGSTE 378
2. MIETKAUF ' 381
2.1 ECHTER MIETKAUF 381
2.1.1 WAS VERSTEHT MAN UNTER EINEM ECHTEN MIETKAUF? 381
2.1.2 WELCHE AUSWIRKUNG HAT DIE AUSUEBUNG DER KAUFOPTION? 382
2.1.3 DIE ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 382
2.1.4 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 383
2.2 UNECHTER MIETKAUF 384
2.2.1 BEGRIFF 384
2.2.2 ABZINSUNG DER RATENZAHLUNGEN 385
2.2.3 AUSUEBUNG BZW. NICHTAUSUEBUNG DER KAUFOPTION 387
2.3 ZUSAMMENFASSUNG 387
2.4 DAS WICHTIGSTE 388
3. INVESTITIONSABZUGSBETRAG 390
3.1 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 390
3.2 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 390
3.2.1 FUNKTIONSWEISE DER REGELUNG 390
3.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME EINES
INVESTITIONSABZUGSBETRAGS 392 3.2.3 DARSTELLUNG DER
EINZELVORAUSSETZUNGEN 393
IMAGE 11
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S XIX
3.2.3.1 GROESSENMERKMALE 393
3.2.3.2 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 7G ABS. 1 S. 1 ESTG) 395
3.2.3.3 INVESTITIONSABSICHT (§ 7G ABS. 1 NR. 2A ESTG) 395
3.2.3.4 NUTZUNGS- UND VERBLEIBENSABSICHT (§ 7G ABS. 1 S. 2 NR. 2B ESTG)
395
3.2.3.5 INVESTITIONSBESCHREIBUNG (§ 7G ABS. 1 S. 2 NR. 3 ESTG) 396
3.2.4 HOECHSTBETRAG (§ 7G ABS. 1 S. 4 ESTG) 396
3.2.5 BEHANDLUNG IM INVESTITIONSJAHR 397
3.2.5.1 AUSSERBILANZIELLE HINZURECHNUNG 397
3.2.5.2 VOERWEGABSCHREIBUNG/VERRINGERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE 398
3.2.6 FOLGEN EINER "NICHTINVESTITION" BZW. EINER ZU GERINGEN INVESTITION
399
3.2.7 FOLGEN DER NICHTERFUELLUNG DER NUTZUNGS-/VERWENDUNGSABSICHT 400
3.2.8 PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 7G ABS. 7 ESTG) 401
3.3 UEBERSICHT: ABSCHREIBUNG IN DER STEUERBILANZ 401
3.4 DAS WICHTIGSTE 402
4. NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 403
4.1 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG 403
4.2 BEISPIELE FUER NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 403
4.2.1 GESCHENKE 403
4.2.2 BEWIRTUNGSKOSTEN 405
4.2.3 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEB 408
4.2.4 SONSTIGE NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 409
4.3 DAS WICHTIGSTE 410
5. BESCHRAENKUNG DES BETRIEBLICHEN SCHULDZINSENABZUGS 411
5.1 GRUNDSAETZE DER REGELUNG 411
5.1.1 ANWENDUNGSBEREICH 411
5.1.2 BILANZMAESSIGE BEHANDLUNG 411
5.1.3 LIEGT EINE BETRIEBLICHE ODER EINE PRIVATE SCHULD VOR? 411
* 5.2 EINZELHEITEN DER REGELUNG 412
5.2.1 ABGRENZUNG BETRIEBLICHER UND PRIVATER SCHULDZINSEN 412
5.2.2 ZWEI-KONTEN-MODELL IST WEITERHIN ANWENDBAR 413
5.3 DIE ABZUGSBESCHRAENKUNG FUER BETRIEBLICHE SCHULDZINSEN 414
5.3.1 UEBERBLICK 414
5.3.2 BERECHNUNGSSCHEMA FUER DIE NICHT ABZUGSFAEHIGEN SCHULDZINSEN 414
5.3.3 GEWINN, ENTNAHMEN, EINLAGEN 416
5.3.4 INVESTITIONSDARLEHEN [26-28] 417
5.4 SONDERPROBLEME 420
5.4.1 VERLUSTE [11-15] 420
5.4.2 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN [30-32D] 420
5.4.3 BETRIEBSUEBERGABE/UMWANDLUNGEN NACH DEM UMWSTG 421
5.5 DAS WICHTIGSTE 422
6. ERBBAURECHT 423
6.1 ZIVURECHTLICHE BEDEUTUNG DES ERBBAURECHTS 423
6.2 DIE BEHANDLUNG DES ERBBAURECHTS IN DER BILANZ 423
6.3 SONDERFAELLE 426
6.3.1 ZAHLUNG DES GRUNDSTUECKSEIGENTUEMERS ZUR ABLOESUNG DES ERBBAURECHTS
426 6.3.2 ERBBAUBERECHTIGTER VERAEUSSERT ERBBAURECHT UND DAS GEBAEUDE 426
6.4 DAS WICHTIGSTE 426
IMAGE 12
XX I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
TEILF BILANZBERICHTIGUNG, BILANZAENDERUNG 427
1. AENDERUNGEN DER STEUERBILANZ 427
1.1 BILANZBERICHTIGUNG 427
1.1.1 DEFINITION (§ 4 ABS. 2 S. 1 ESTG, R 4.4 ABS. 1 ESTR) 427
1.1.2 EINTEILUNG IN FEHLERGRUPPEN 428
1.1.3 BERICHTIGUNG EINER FEHLERHAFTEN STEUERBILANZ 428
1.1.4 BERICHTIGUNG EINER UEBERHOEHTEN BZW. UNTERLASSENEN AFA 433
1.2 BILANZAENDERUNG 435
1.2.1 DEFINITION 435
1.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE BILANZAENDERUNG 435
1.2.3 VORLIEGEN EINES BILANZIERUNGS-BZW. BEWERTUNGSWAHLRECHTS 436
1.3 DIE TECHNIK DER BILANZAENDERUNG UND-BERICHTIGUNG 437
1.4 ANGLEICHUNGSBUCHUNGEN 440
2. AENDERUNGEN DER HANDELSBILANZ 442
3. DAS WICHTIGSTE 443
TEIL G KLAUSURBEARBEITUNG 445
1. DER RICHTIGE EINSTIEG 445
2. ALLGEMEINE ANGABEN IN DER KLAUSUR 447
3. LOESUNGSAUFBAU 448
4. ANPASSUNG DER GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG 449
5. UEBUNGSKLAUSUREN 450
STICHWORTVERZEICHNIS 451 |
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Beschreibung