Unternehmensbesteuerung und Rechtsformwahl: Grundlagen & Praxisbeispiele ; inkl. GmbH light
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Graz [u.a.]
dbv-Verlag
2013
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Praxishandbuch
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 224 S. |
| ISBN: | 9783704105608 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT
3
KAPITEL 1 ALLGEMEINES ZUR RECHTSFORMWAHL
1.1 RECHTSFORMEN 15
1.1.1 EINLEITUNG 15
1.1.2 GESELLSCHAFTSFORMEN IN OESTERREICH 15
1.1.2.1 GESETZESAENDERUNGEN 16
1.1.2.2 TYPENMISCHUNG 17
1.1.2.3 EINSCHRAENKUNG DER WAHLMOEGLICHKEITEN 17
1.1.2.4 RECHTSFAEHIGKEIT 17
1.1.2.5 PERSONEN/KAPITALGESELLSCHAFTEN 18
1.1.3 EUROPAEISCHE GESELLSCHAFTEN 18
1.1.4 RECHTSFORMEN IN DEN EU-MITGLIEDSTAATEN 19
1.1.5 RECHTSFORMEN IN STAATEN AUSSERHALB DER EU 20
1.1.6 RECHTSFORMWECHSEL 20
1.1.7 FIRMENBUCH 20
1.2 KRITERIEN DER RECHTSFORMWAHL 21
1.2.1 ALLGEMEIN 21
1.2.2 GRUENDUNGSAUFWAND 22
1.2.3 MINDESTKAPITAL 22
1.2.4 HAFTUNG 23
1.2.5 FIRMA 23
1.2.6 ANZAHL DER GRUENDER BZW GESELLSCHAFTER 23
1.2.7 GESCHAEFTSFUEHRUNGS-UND VERTRETUNGSRECHTE 23
1.2.8 ENTNAHMEMOEGLICHKEITEN 24
1.2.9 PUBLIZITAETS- UND PRUEFPFLICHTEN 24
1.2.10 STEUER-UND ABGABENBELASTUNG 24
1.2.11 SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE ASPEKTE 24
1.3 WAHLFREIHEIT, RECHTSFORMZWANG 25
1.3.1 ZIVILTECHNIKER 25
1.3.2 WIRTSCHAFTSTREUHAENDER 25
5
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
1.3.3 RECHTSANWAELTE 25
1.3.4 NOTARE 26
1.3.5 FAHRSCHULEN 26
1.3.6 APOTHEKEN 26
1.3.7 AERZTE 26
1.3.7.1 ORDINATIONS-UND APPARATEGEMEINSCHAFTEN 26
1.3.7.2 GRUPPENPRAXEN 27
1.3.8 RAUCHFANGKEHRER 27
1.3.9 VERSICHERUNGSGESCHAEFT 27
1.3.10 TABAKFACHGESCHAEFT (TABAKTRAFIK] 28
1.3.11 PENSIONSKASSEN 28
1.3.12 BETEILIGUNGSFONDSGESELLSCHAFT 28
1.3.13 HYPOTHEKENBANKEN 28
1.3.14 BAUSPARKASSEN 28
1.3.15 INVESTMENTGESCHAEFT 28
1.3.16 MITARBEITERVORSORGEKASSENGESCHAEFT 28
1.3.17 BANKEN (KREDITINSTITUTE) 28
KAPITEL 2 DER EINZELUNTERNEHMER
2.1 RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSNATUR 29
2.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT NACH UGB UND RECHTSFOLGEN 29
2.2.1 VOM KAUFMANN ZUM UNTERNEHMER 29
2.2.2 UNTERNEHMER KRAFT TAETIGKEIT 29
2.2.3 UNTERNEHMER KRAFT RECHTSFORM 31
2.2.4 UNTERNEHMER KRAFT EINTRAGUNG 31
2.2.5 RECHTSFOLGEN IM HINBLICK AUF DAS UGB 31
2.2.5.1 ALLGEMEIN 31
2.2.5.2 FIRMENRECHT 31
2.2.5.3 PROKURA, HANDLUNGSVOLLMACHT 32
2.2.5.4 RECHNUNGSLEGUNG 32
2.2.5.5 SORGFALTSPFLICHT 32
2.2.5.6 BUERGSCHAFT 32
6
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.2.5.7 VERTRAGSSTRAFE 33
2.2.5.8 VERKUERZUNG UEBER DIE HAELFTE (LAESIO ENORMIS) 33
2.3 EINTRAGUNG INS FIRMENBUCH 33
2.3.1 GRUENDUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS 33
2.4 GEWERBERECHTLICHE ASPEKTE 34
2.4.1 ALLGEMEINES 34
2.4.2 EINTEILUNG DER GEWERBE 34
2.4.2.1 REGLEMENTIERTE GEWERBE 34
2.4.2.2 FREIE GEWERBE 37
2.4.3 GEWERBERECHTLICHER GESCHAEFTSFUEHRER 37
2.4.4 GEWERBEANMELDUNG 38
2.5 GRUENDUNG UND STEUERN 38
2.5.1 MELDEPFLICHTEN 38
2.5.2 RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN 39
2.5.2.1 ALLGEMEINES 39
2.5.2.2 BESTANDSVERTRAEGE 39
2.5.2.3 HYPOTHEKARVERSCHREIBUNGEN 40
2.5.2.4 BUERGSCHAFTSERKLAERUNGEN 41
2.5.3 GRUNDERWERBSTEUER 41
2.5.4 NEUFOEG 41
2.5.4.1 NEUGRUENDUNGEN 41
2.5.4.2 BETRIEBSINHABER 42
2.5.4.3 AUSSCHLUSS DER FOERDERUNG 43
2.6 EINKOMMENSTEUER 44
2.6.1 EINKOMMEN 44
2.6.1.1 EINKUNFTSARTEN 44
2.6.1.2 EINKOMMENSERMITTLUNG 44
2.6.1.3 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT 45
2.6.1.4 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 46
2.6.2 GEWINNERMITTLUNG 48
2.6.2.1 ARTEN DER GEWINNERMITTLUNG 48
2.6.2.2 ENTNAHMEN 50
2.6.2.3 EINLAGEN 50
7
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.6.2.4 BETRIEBSVERMOEGEN 51
2.6.2.5 BETRIEBSEINNAHMEN 56
2.6.2.6 BETRIEBSAUSGABEN 57
2.6.3 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DEN GEWINNERMITTLUNGSARTEN 62
2.6.3.1 EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG VERSUS BETRIEBSVERMOEGENS
VERGLEICH 62
2.6.3.2 VERLUSTVORTRAG 63
2.6.3.3 PAUSCHALIERUNG 64
2.6.3.4 GEWINNERMITTLUNG GERN § 4 ABS 1 ESTG VERSUS GEWINNERMITTLUNG
GERN § 5 ESTG 67
2.6.4 STEUERSATZ 71
2.6.4.1 PROGRESSIVER STAFFELTARIF 71
2.6.4.2 BEGUENSTIGTE STEUERSAETZE 72
2.6.4.3 NICHT ENTNOMMENE GEWINNE (§ IIA ESTG) 73
2.6.5 INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN 75
2.6.5.1 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN (§ 12 ESTG) 75
2.6.5.2 FREIBETRAG FUER INVESTIERTE GEWINNE 78
2.6.6 ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER 79
2.6.6.1 VERANLAGUNG 79
2.6.6.2 VORAUSZAHLUNGEN 81
2.7 UMSATZSTEUER 83
2.7.1 FUNKTIONSWEISE DER UMSATZSTEUER 83
2.7.2 UNTERNEHMER 83
2.7.3 UMSATZSTEUERIDENTIFIKATIONSNUMMER 84
2.7.4 STEUERGEGENSTAND 84
2.7.4.1 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 84
2.7.4.2 EIGENVERBRAUCH 85
2.7.4.3
INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 87
2.7.5 STEUERBEFREIUNGEN 87
2.7.5.1 ECHTE UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN 88
2.7.5.2 UNECHTE UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN 88
2.7.5.3 KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 89
2.7.6 VORSTEUERABZUG 91
2.7.7 STEUERSATZ 92
8
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.7.8 UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN 92
2.7.8.1 VORANMELDUNGSZEITRAUM 92
2.7.8.2 SOLLBESTEUERUNG 93
2.7.8.3 ISTBESTEUERUNG 94
2.7.8.4 ANZAHLUNGEN 94
2.7.9 UMSATZSTEUERERKLAERUNG 94
2.7.10 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG (ART 21 USTG) 95
2.8 SOZIALVERSICHERUNG 95
2.8.1 VERSICHERTE PERSONEN 95
2.8.2 BEITRAGSSAETZE 96
2.8.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 96
2.8.3.1 MINDESTBEITRAEGE 97
2.8.3.2 HOECHSTBEITRAEGE 97
2.8.3.3 VORLAEUFIGE BEITRAGSGRUNDLAGE 97
2.8.4 AUSNAHMEN VON DER PFLICHTVERSICHERUNG 98
2.8.4.1 BEGINN DER PFLICHTVERSICHERUNG 98
2.8.4.2 VERSICHERUNGSGRENZEN 98
2.8.4.3 KLEINSTUNTERNEHMER 99
KAPITEL 3 PERSONENGESELLSCHAFTEN NACH DEM UGB
3.1 GESELLSCHAFTSFORMEN 100
3.1.1 RECHTSLAGE SEIT 1.1.2007 100
3.1.2 RECHTSGRUNDLAGE, RECHTSNATUR 100
3.1.3 GESELLSCHAFTSZWECK 101
3.1.4 GESELLSCHAFTER 101
3.1.4.1 ALLGEMEIN 101
3.1.4.2 KOMPLEMENTAER, KOMMANDITIST 102
3.1.4.3 HAFTUNG 102
3.1.5 GESCHAEFTSFUEHRUNG, VERTRETUNG 103
3.2 GRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 105
3.2.1 GESELLSCHAFTSVERTRAG 105
3.2.1.1 FORM DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 105
3.2.1.2 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 105
9
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.2.1.3 GESTALTUNGSFREIHEIT 106
3.2.1.4 EINLAGEN, BETEILIGUNGSVERHAELTNIS 106
3.2.1.5 SORGFALTSPFLICHT 107
3.2.1.6 ERSATZ FUER AUFWENDUNGEN UND VERLUSTE 107
3.2.1.7 VERZINSUNGSPFLICHT 108
3.2.1.8 WETTBEWERBSVERBOT 108
3.2.1.9 GESCHAEFTSFUEHRUNG 108
3.2.1.10 KONTROLLRECHT DER GESELLSCHAFTER 109
3.2.1.11 BESCHLUSSFASSUNG 109
3.2.1.12 GEWINN UND VERLUST 109
3.2.2 GRUENDUNG UND STEUERN 109
3.2.2.1 MELDEPFLICHTEN 109
3.2.2.2 GESELLSCHAFTSTEUER 109
3.2.2.3 RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN 110
3.2.2.4 GRUNDERWERBSTEUER 110
3.2.2.5 NEUFOEG 111
3.2.3 GEWERBERECHTLICHE ASPEKTE 112
3.3 STEUERN UND SOZIALVERSICHERUNG 112
3.3.1 EINKOMMENSTEUER 112
3.3.1.1 ALLGEMEINES 112
3.3.1.2 MITUNTERNEHMERSCHAFT 113
3.3.1.3 FORMEN VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 114
3.3.1.4 EINHEITLICHE UND GESONDERTE GEWINNFESTSTELLUNG (§ 188 BAO] .
114
3.3.1.5 GEWINNFESTSTELLUNG 116
3.3.1.6 VERANLAGUNG 117
3.3.1.7 NICHT ENTNOMMENE GEWINNE (§ IIA ESTG) 119
3.3.1.8 INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN 119
3.3.1.9 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND
GESELLSCHAFTERN 119
3.3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE 123
3.3.2.1 ALLGEMEINES 123
3.3.2.2 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND
GESELLSCHAFTERN 123
10
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.3.3 SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE ASPEKTE 124
3.3.3.1 ALLGEMEINES 124
3.3.3.2 WIRTSCHAFTSKAMMERZUGEHOERIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN 125
3.3.3.3 NICHT WIRTSCHAFTSKAMMERZUGEHOERIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 127
3.4 AENDERUNGEN BEI BESTEHENDER GESELLSCHAFT 127
3.4.1 VERTRAGSAENDERUNG 127
3.4.2 AENDERUNG DER VERTRETUNGSBEFUGNIS 128
3.4.3 GESELLSCHAFTERWECHSEL 128
3.4.3.1 ALLGEMEINES 128
3.4.3.2 EINVERNEHMLICHER GESELLSCHAFTERWECHSEL 128
3.4.3.3 ZWANGSWEISES AUSSCHEIDEN 130
3.4.3.4 KUENDIGUNG DURCH EINEN GESELLSCHAFTER 131
3.4.3.5 STEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 131
3.5 BEENDIGUNG DER GESELLSCHAFT 137
3.5.1 BESCHLOSSENE AUFLOESUNG 137
3.5.2 LIQUIDATION 137
3.5.3 ANDERE FORM DER AUSEINANDERSETZUNG 138
3.5.4 STEUERRECHTLICHE FOLGEN 138
KAPITEL 4 KAPITALGESELLSCHAFTEN - AM BEISPIEL DER GMBH
4.1 ERRICHTUNG DER GESELLSCHAFT 140
4.1.1 RECHTSGRUNDLAGE, RECHTSNATUR 140
4.1.2 GESELLSCHAFTSZWECK 140
4.1.3 GESELLSCHAFTER 141
4.1.4 DIE ORGANE DER GESELLSCHAFT 141
4.1.4.1 GESCHAEFTSFUEHRER 141
4.1.4.2 DIE GENERALVERSAMMLUNG 143
4.1.5 KAPITALAUFBRINGUNG 146
4.1.6 ENTSTEHUNG 148
4.1.7 GESELLSCHAFTSVERTRAG 148
4.1.8 HAFTUNG 152
4.1.8.1 HAFTUNG DER GESELLSCHAFT 152
4.1.8.2 HAFTUNG DER GESELLSCHAFTER 153
11
I N HA ITSVERZEICH NIS
SEITE
4.1.8.3 HAFTUNG DER GESCHAEFTSFUEHRER 155
4.1.9 GRUENDUNG UND STEUERN 163
4.1.9.1 MELDEPFLICHTEN 163
4.1.9.2 GESELLSCHAFTSTEUER 163
4.1.9.3 RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN 165
4.1.9.4 GRUNDERWERBSTEUER 165
4.1.9.5 NEUFOEG 166 .
4.1.10 GEWERBERECHTLICHE ASPEKTE 166
4.2 STEUERN UND SOZIALVERSICHERUNG 167
4.2.1 UNTERNEHMENSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNG 167
4.2.1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 167
4.2.1.2 AUFSTELLUNG UND FESTSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES 167
4.2.1.3 GROESSENKLASSEN 168
4.2.1.4 ABSCHLUSSPRUEFUNG 168
4.2.1.5 OFFENLEGUNG 169
4.2.2 ERTRAGSBESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT 170
4.2.2.1 ALLGEMEINES 170
4.2.2.2 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 171
4.2.2.3 EINKOMMENSERMITTLUNG 172
4.2.2.4 EINLAGEN, EINKOMMENSVERWENDUNG 175
4.2.2.5 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER .
176
4.2.2.6 STEUERSATZ 179
4.2.2.7 MINDESTKOERPERSCHAFTSTEUER 179
4.2.2.8 ERHEBUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 180
4.2.2.9 GRUPPENBESTEUERUNG 181
4.2.2.10 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER 187
4.2.3 STEUERN UND SOZIALVERSICHERUNG DER GESCHAEFTSFUEHRER 191
4.2.3.1 ALLGEMEINES 191
4.2.3.2 ARBEITSRECHT 191
4.2.3.3 ERTRAGSTEUERN 192
4.2.3.4 UMSATZSTEUER 198
4.2.3.5 KOMMUNALSTEUER, DIENSTGEBERBEITRAG UND ZUSCHLAG ZUM
DIENSTGEBERBEITRAG 198
4.2.3.6 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT 199
4.2.4 UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE 201
12
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4.3 AENDERUNGEN BEI BESTEHENDER GMBH 202
4.3.1 VERTRAGSAENDERUNGEN 202
4.3.2 AENDERUNGEN IN DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 203
4.3.3 AENDERUNGEN DER GESCHAEFTSANSCHRIFT 203
4.3.4 GESELLSCHAFTERAENDERUNGEN 204
4.3.4.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE 204
4.3.4.2 STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 204
4.4 BEENDIGUNG DER GESELLSCHAFT 208
4.4.1 BESCHLOSSENE AUFLOESUNG UND LIQUIDATION 208
4.4.2 STEUERLICHE ASPEKTE 209
4.4.2.1 ALLGEMEIN 209
4.4.2.2 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT 210
4.4.2.3 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER 211
4.4.3 AMTSWEGIGE LOESCHUNG WEGEN VERMOEGENSLOSIGKEIT 211
4.4.4 LOESCHUNG INFOLGE UMWANDLUNG (UMWG) 212
ANHANG
PARAGRAFENVERZEICHNIS 213
STICHWORTVERZEICHNIS 218
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