Besteuerungsprobleme bei der Arbeitnehmerentsendung ins Ausland:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Univ., Interdisziplinäres Zentrum für Internationales Finanz- und Steuerwesen
2013
|
| Schriftenreihe: | Hefte zur internationalen Besteuerung
187 |
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INHALTSVERZEICHNIS
TABELLENVERZEICHNIS II
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS III
1 PROBLEMSTELLUNG 1
2 DIE ENTSENDUNG EINES INLAENDISCHEN ARBEITNEHMERS IN EINEN DBA-STAAT -
BETRACHTUNG DES
OUTBOUNDFALLS 2
2.1 EINKOMMENSTEUERPFLICHT 2
2.2 DIE STEUERLICHE ANSAESSIGKEIT DES ARBEITNEHMERS 2
2.2.1 BEGRUENDUNG EINES WOHNSITZES IM AUSLAENDISCHEN STAAT 2
2.2.2 BEGRUENDUNG EINES WOHNSITZES IM INLAND 3
2.2.3 AUFGABE DES INLAENDISCHEN WOHNSITZES 4
2.2.3.1 KONKURRIERENDE WOHNSITZBESTEUERUNG 6
2.2.3.2 FOLGEN UNTERJAEHRIGER UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 6
2.3 LOHNSTEUEREINBEHALTUNGSPFLICHT UND HAFTUNGSRISIKO 8
2.4 ANSAESSIGKEIT NACH EINEM DBA 9
2.5 DOPPELTE ANSAESSIGKEIT VON NATUERLICHEN PERSONEN 10
2.5.1 TIE-BREAKER-RULE 11
2.5.2 ABWEICHENDE ANWENDUNG DER TIE-BREAKER-RULE 11
2.6 METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 12
2.6.1 DIE METHODEN IM UEBERBLICK 12
2.6.2 FREISTELLUNGSMETHODE UNTER ANWENDUNG DES PROGRESSIONSVORBEHALTS 13
2.6.3 RISIKEN BEI OPTION ZUR VORZUGSBEHANDLUNG IM TAETIGKEITSSTAAT 14
2.6.4 ANRECHNUNGSMETHODE 16
2.7 RUECKFALLKLAUSELN BEI EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT UND
DAS VERBOT DER
VIRTUELLEN DOPPELBESTEUERUNG 16
2.7.1 SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL 16
2.7.2 RUECKFALLKLAUSEL AM BEISPIEL DBA ITALIEN 18
2.7.3 REMITTANCE-BASE-KLAUSEL 19
2.7.4 INHALT UND WIRKUNGSWEISE DES § 50D ABS. 8 ESTG 21
2.7.5 INHALT UND WIRKUNGSWEISE DES § 50D ABS. 9 ESTG 22
2.7.6 RANGVERHAELTNIS VON § 50D ABS. 8 UND ABS. 9 ESTG 23
3 STEUERLICHE BEHANDLUNG UND STEUERVERGUENSTIGENDE GESTALTUNG VON
EINKUENFTEN AUS
NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 24
3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES ART. 15 OECD-MA 24
3.1.1 183-TAGE-REGELUNG 24
3.1.1.1 UEBERGANG VOM STEUERJAHR AUF EINEN 12-MONATSZEITRAUM 27
HTTP://D-NB.INFO/1036843920
IMAGE 2
3.1.1.2 ERMITTLUNG DER ANWESENHEITSTAGE 29
3.1.2 DER ARBEITGEBER 31
3.1.2.1 ZIVILRECHTLICHER ARBEITGEBER 31
3.1.2.2 WIRTSCHAFTLICHER ARBEITGEBER 32
3.1.2.3 BETRIEBSSTAETTE DES ARBEITGEBERS IM TAETIGKEITSSTAAT 34
3.1.2.4 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE IN DIENSTLEISTUNGSFAELLEN 35
3.2 BESONDERHEIT EINZELNER ERFOLGSVERGUETUNGEN UND ZEITLICHE GESTALTUNG
FUER DEN DBA-FALL
36
3.2.1 ABFINDUNGEN 36
3.2.2 AKTIENOPTIONEN 40
3.2.2.1 STEUERWIRKSAME GESTALTUNG DES ZUFLUSSES BEIM ARBEITNEHMER 40
3.2.2.2 ZEITPUNKT DER OPTIONSAUSUEBUNG 41
3.2.3 SACHBEZUEGE 44
3.3 GRENZGAENGERREGELUNG 45
3.3.1 ANFORDERUNGEN AN DIE GRENZGAENGEREIGENSCHAFT 45
3.3.2 ARBEITSTAEGLICHE RUECKKEHR ZUM WOHNSITZ UND GRUNDSAETZLICHE BEDEUTUNG
DER
GRENZGAENGERREGELUNG 46
4 ENTSENDUNG EINES INLAENDISCHEN ARBEITNEHMERS IN EINEN NICHT-DBA-STAAT
49
4.1 FREISTELLUNG NACH DEM AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS 50
4.1.1 ANWENDUNGSBEREICH DES AUSLANDSTAETIGKEITSERLASSES 50
4.1.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES ATE 50
4.1.3 STEUERBEFREIUNG WEITERER BEGUENSTIGTER EINKUENFTE NACH DEM ATE 51
4.2 GEFAHREN DOPPELTER NICHTANSAESSIGKEIT 52
5 ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 53
6 QUELLENVERZEICHNIS 58
TABELLENVERZEICHNIS
TABELLE 1: UEBERSICHT DER BEZUGSZEITRAEUME IN DEN VERSCHIEDENEN DBA 28
TABELLE 2: UEBERSICHT DER BESTEUERUNGSZEITPUNKTE BEI STOCK-OPTIONS IM
INTERNATIONALEN
VERGLEICH 42
II
|
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