Neuausrichtung der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung: kritische Würdigung und Reformansatz der zentralen Norm des § 8 AStG
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar ; Köln
Eul
2013
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer, Wirtschaft und Recht
328 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 370 S. 22 cm |
| ISBN: | 9783844102185 |
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X I
INHALTSUEBERSICHT
1. EINLEITUNG 1
1.1. ZWECKSCTZUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 1
1.2. ZIELSETZUNG DER ARBEIT 3
1.3. GANG DER UNTERSUCHUNG 4
2. REGELUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG A L S ABWEHRMASSNAHME GEGEN
EINKUENFTEVERLAGERUNGEN MITTELS NIEDRIG BESTEUERTER KAPITALGESELLSCHAFTEN
7
2.1. BEDEUTUNG DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS ALS EINFLUSSFAKTOR
UNTERNEHMERISCHER ENTSCHEIDUNGEN 7
2.2. BASISGESELLSCHAFTEN ALS INSTRUMENT DER STEUERPLANERISCHEN NUTZUNG
DES INTERNATIONALEN STEUERGEFAELLES 27
2.3. KONZEPTIONELLER HINTERGRUND DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 63
3. DIE REGELUNGEN DER DEUTSCHEN HINZURECHNUNGS BESTEUERUNG DER §§ 7 - 1
4 ASTG DE LEGE LATA 109
3.1. STELLUNG DER DEUTSCHEN HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG IM RAHMEN DES
INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 109
3.2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 120
3.3. RECHTSFOLGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 202
4. KRITISCHE WUERDIGUNG DER NORM DES § 8 ASTG 217
4.1. ALLGEMEINES 217
4.2. AKTIVITAETSKATALOG § 8 ABS. 1 ASTG 217
4.3. GEGENBEWEISMOEGLICHKEIT DES § 8 ABS. 2 ASTG 256
4.4. NIEDRIGBESTEUERUNG § 8 ABS. 3 ASTG 266
5. REFORMVORSCHLAG - HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG DE LEGE FERENDA 277
5.1. AKTIVITAETSKATALOG § 8 ABS. 1 ASTG 277
5.2. GEGENBEWEISMOEGLICHKEIT § 8 ABS. 2 ASTG 281
5.3. NIEDRIGBESTEUERUNG § 8 ABS. 3 ASTG 284
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IMAGE 2
X I I
6. THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG 287
LITERATURVERZEICHNIS 291
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
X U L
1. EINLEITUNG 1
1.1. ZWECKSETZUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 1
1.2. ZIELSETZUNG DER ARBEIT 3
1.3. GANG DER UNTERSUCHUNG 4
2. REGELUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG A L S ABWEHRMASSNAHME GEGEN
EINKUENFTEVERLAGERUNGEN MITTELS NIEDRIG BESTEUERTER KAPITALGESELLSCHAFTEN
7
2.1. BEDEUTUNG DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS ALS EINFLUSSFAKTOR
UNTERNEHMERISCHER ENTSCHEIDUNGEN 7
2.1.1. PRINZIPIEN D E R BESTEUERUNG I M INTERNATIONALEN STEUERRECHT 7
2.1.2. INTERNATIONALE MINDERBESTEUERUNG 12
2.1.2.1. G R U N D L A G E N 12
2.1.2.2. URSACHEN D E R INTERNATIONALEN MINDERBESTEUERUNG 15
2.1.2.3. FOLGEN D E R INTERNATIONALEN MINDERBESTEUERUNG 18
2.1.2.4. M A SS N A H M E N Z U R VERMEIDUNG INTERNATIONALER
MINDERBESTEUERUNG 19
2.1.2.4.1. VERMEIDUNG SYSTEMBEDINGTER MINDERBESTEUERUNG 19
2.1.2.4.2. VERMEIDUNG GESTALTUNGSBEDINGTER MINDERBESTEUERUNG 2 2
2.2. BASISGESELLSCHAFTEN ALS INSTRUMENT DER STEUERPLANERISCHEN NUTZUNG
DES INTERNATIONALEN STEUERGEFAELLES 27
2.2.1. MINDERBESTEUERUNG ALS ANLASS F UE R INTERNATIONALE STEUERPLANUNG 2
7
2.2.1.1. B E D E U T U N G D E R INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 2 7
2.2.1.2. ZIELE D E R INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 3 0
2.2.1.3. INSTRUMENTE D E R INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 3 2
2.2.1.4. INTERNATIONALER STEUERWETTBEWERB ALS ANLASS F UE R
GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERPLANUNG 3 3
2.2.1.4.1. ROLLE D E S INTERNATIONALEN STEUERWETTBEWERBS 3 3
2.2.1.4.2. BEURTEILUNG D E S INTERNATIONALEN STEUERWETTBEWERBS 3 7
2.2.2. STEUERPLANERISCHER EINSATZ V O N AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN IN NIEDRIGSTEUERLAENDERN 3 9
2.2.2.1. N U T Z U N G D E S INTERNATIONALEN STEUERGEFIILLES D U R C H
KAPITALGESELLSCHAFTEN .... 3 9 2.2.2.2. B E G R I F F D E R
BASISGESELLSCHAFT 4 0
2.2.2.3. FUNKTIONEN V O N BASISGESELLSCHAFTEN 4 5
2.2.3. MISSBRUEUCHLICHE GESTALTUNG D E R RECHTS- U N D
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN UNTER EINSATZ V O N BASISGESELLSCHAFTEN 4 9
2.2.3.1. G R U N D S A T Z DER GESTALTUNGSFREIHEIT 4 9
2.2.3.2. BEGRIFF D E R STEUERVERMEIDUNG 5 0
2.2.4. NATIONALE A B W E H R M A SS N A H M E N G E G E N MISSBRAEUCHLICHE
GESTALTUNGEN UNTER EINSATZ V O N BASISGESELLSCHAFTEN 5 5
2.2.4.1. RECHTSENTWICKLUNG D E R NATIONALEN A B W E H R M A SS N A H M E
N 5 5
2.2.4.2. R E G E L U N G E N D E R NATIONALEN A B W E H R M A SS N A H M
E N 5 7
IMAGE 4
X I V
2.3. KONZEPTIONELLER HINTERGRUND DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 63
2.3.1. ZIELSETZUNG D E R HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 6 3
2.3.1.1. MISSBRAUCHSABWEHRZIELSETZUNG 6 3
2.3.1.2. VORBELASTUNGSZIELSETZUNG 6 6
2.3.2. OE K O N O M I S C H E U N D JURISTISCHE RECHTFERTIGUNG D E R
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 7 0
2.3.2.1. ALLGEMEINES 7 0
2.3.2.2. VERHINDERUNG VON STEUERFLUCHT 71
2.3.2.3. SICHERUNG D E S DEUTSCHEN BESTEUERUNGSSUBSTRATS 7 2
2.3.2.4. KAPITALEXPORTNEUTRALITAET 7 3
2.3.2.5. GLEICHMAESSIGKEIT D E R BESTEUERUNG 7 6
2.3.3. EUROPARECHTLICHE R A H M E N B E D I N G U N G E N D E R
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 7 8 2.3.4. S Y S T E M D E R
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 8 2
2.3.4.1. MOEGLICHKEITEN D E R B E K AE M P F U N G V O N
BASISGESELLSCHAFTEN 8 2
2.3.4.2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT D E R AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT 8
3
2.3.4.3. DURCHGRIFF 8 4
2.3.4.4. AUSSCHUETTUNGSFIKTION 85
2.3.4.5. PARTIELLE EINKUENFTEZURECHNUNG 8 5
2.3.4.6. A N S A T Z D E R DEUTSCHEN HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 8 6
2.3.5. RECHTSCHARAKTER D E R HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 8 7
2.3.5.1. ALLGEMEINES 8 7
2.3.5.2. AUSSCHUETTUNGSTHEORIE 8 8
2.3.5.3. ZURECHNUNGSTHEORIE 9 0
2.3.5.4. REPRAESENTATIONSTHEORIE 91
2.3.5.5. ZWEISTUFENTHEORIE 9 3
2.3.6. HISTORISCHER HINTERGRUND D E R HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 9 4
2.3.6.1. US-AMERIKANISCHEN FOREIGN PERSONAL HOLDING C O M P A N I E S
REGELUNGEN (1937) 9 4
2.3.6.2. REGELUNGEN DES SUBPART F D E S U S - I R C (1962) 9 6
2.3.6.2.1. STEUERREFORM V O N 1962 9 6
2.3.6.2.2. G R U N D Z UE G E D E R US-AMERIKANISCHEN
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 9 8 2.3.6.3. OASENBERICHT, OASENERLASS 102
2.3.6.4. EINFUEHRUNG D E S AUSSENSTEUERGESETZES 1972 103
2.3.6.5. AUSPRAEGUNGSFORMEN D E R
CONTROLLED-FOREIGN-CORPORATIONS-REGELUNGEN .. 105
3. DIE REGELUNGEN DER DEUTSCHEN HINZURECHNUNGS BESTEUERUNG DER §§ 7 - 1
4 ASTG DE LEGE LATA 109
3.1. STELLUNG DER DEUTSCHEN HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG IM RAHMEN DES
INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 109
3.1.1. EINORDNUNG D E R HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG IN D A S DEUTSCHE
AUSSENSTEUERGESETZ ( A S T G ) 109
3.1.2. KONKURRENZVERHAELTNIS 110
3.1.2.1. O R T D E R GESCHAEFTSLEITUNG (§ L O A O ) 110
3.1.2.2. TREUHANDVERHAELTNISSE (§ 3 9 ABS. 2 NR. I A O ) 111
3.1.2.3. SCHEINGESCHAEFT U N D SCHEINGESELLSCHAFT (§ 41 ABS. 2 A O ) 113
3.1.2.4. MISSBRAUCH D E R RECHTLICHEN GESTALTUNG (§ 4 2 A O ) 114
3.1.2.5. VERHAELTNIS Z U § I A S T G 118
3.1.2.6. VERHAELTNIS Z U D E N D O P P E L B E S T E U E R U N G S A B K
O M M E N 119
3.2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 120
IMAGE 5
X V
3.2.1. UEBERBLICK D E R TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 120
3.2.2. PERSOENLICHE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 123
3.2.2.1. UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE ANTEILSEIGNER 123
3.2.2.2. AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT 125
3.2.2.3. BETEILIGUNGSVORAUSSETZUNG ( INLAENDERBEHERRSCHUNG ) 127
3.2.2.3.1. BETEILIGUNGSVORAUSSETZUNG IM R A H M E N D E R REGULAEREN
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 127
3.2.2.3.2. BETEILIGUNGSVORAUSSETZUNG I M R A H M E N D E R ERWEITERTEN
(VERSCHAERFTEN) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 130
3.2.3. SACHLICHE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 134
3.2.3.1. EINKUENFTE AUS PASSIVEM ERWERB (§ 8 ABS. 1 A S T G ) 134
3.2.3.1.1. UEBERBLICK UE B E R D E N AKTIVITAETSKATALOG 134
3.2.3.1.2. FUNKTIONALE BETRACHTUNGSWEISE 138
3.2.3.1.3. AKTIVITAETSKATALOG I M EINZELNEN 141
3.2.3.1.3.1. L A N D - U N D FORSTWIRTSCHAFT (§ 8 ABS. 1 NR. 1 A S T G )
141
3.2.3.1.3.2. INDUSTRIELLE TAETIGKEIT (§ 8 ABS. 1 NR. 2 A S T G ) 142
3.2.3.1.3.3. K R E D I T - U N D VERSICHERUNGSTAETIGKEIT (§ 8 ABS. 1 NR.
3 A S T G ) 145
3.2.3.1.3.3.1. A L L G E M E I N E S 145
3.2.3.1.3.3.2. KREDITINSTITUTE U N D VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 146
3.2.3.1.3.3.3. SUBSTANZANFORDERUNG: IN KAUFMAENNISCHER WEISE
EINGERICHTETER BETRIEB 148
3.2.3.1.3.3.4. AUSNAHMETATBESTAND: UEBERWIEGEND-KLAUSEL 150
3.2.3.1.3.4. HANDELSTAETIGKEIT (§ 8 ABS. 1 NR. 4 A S T G ) 152
3.2.3.1.3.4.1. ALLGEMEINES 152
3.2.3.1.3.4.2. VORAUSSETZUNGEN FUER D A S VORLIEGEN AKTIVER
HANDELSTAETIGKEITEN 153
3.2.3.1.3.4.3. A U S N A H M E : QUALIFIKATION ALS PASSIVE TAETIGKEIT BEI
KONZERNINTERNER HANDELSTAETIGKEIT M I T INLANDSBEZUG (§ 8 ABS. 1 NR. 4 A
U N D 4 B A S T G ) 155
3.2.3.1.3.4.4. G E G E N A U S N A H M E : WIDERLEGUNG D E R
PASSIVITAETSUNTERSTELLUNG D U R C H
FUNKTIONSNACHWEIS D E R AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT ( A U S N A H M E V
O N D E R A U S N A H M E R E G E L U N G ) 155
3.2.3.1.3.5. DIENSTLEISTUNG (§ 8 ABS. 1 NR. 5 A S T G ) 156
3.2.3.1.3.5.1. ALLGEMEINES 156
3.2.3.1.3.5.2. DIENSTLEISTUNG ALS AKTIVE TAETIGKEIT 157
3.2.3.1.3.5.3. A U S N A H M E R E G E L U N G E N F UE R KONZERNINTERNE
DIENSTLEISTUNGEN 158
3.2.3.1.3.6. VERMIETUNG U N D VERPACHTUNG (§ 8 ABS. 1 NR. 6 A S T G )
160
3.2.3.1.3.6.1. ALLGEMEINES 160
3.2.3.1.3.6.2. VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE 160
3.2.3.1.3.6.3. A U S N A H M E R E G E L U N G E N 161
3.2.3.1.3.7. FINANZIERUNGSTAETIGKEIT (§ 8 ABS. 1 NR. 7 A S T G ) 162
3.2.3.1.3.7.1. ALLGEMEINES 162
3.2.3.1.3.7.2. AKTIVITAETSVORAUSSETZUNGEN D E R KAPITALBESCHAFFUNG 164
3.2.3.1.3.7.3. AKTIVITAETSVORAUSSETZUNGEN D E R KAPITALVERGABE 166
3.2.3.1.3.8. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 8 ABS. 1 NR. 8 A S T G ) 170
3.2.3.1.3.8.1. ALLGEMEINES 170
3.2.3.1.3.8.2. U M F A N G D E R STEUERFREIHEIT V O N
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 171 3.2.3.1.3.9. VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 8 ABS. 1
NR. 9 A S T G ) 172
3.2.3.1.3.9.1. ALLGEMEINES 172
IMAGE 6
X V I
3.2.3.1.3.9.2. VORAUSSETZUNGEN F UE R AKTIVE REALISATIONSTATBESTAENDE 172
3.2.3.1.3.9.3. A U F L OE S U N G O D E R KAPITALHERABSETZUNG D E R
NACHGELAGERTEN GESELLSCHAFT 173
3.2.3.1.3.9.4. NACHWEISPFLICHTEN 174
3.2.3.1.3.9.5. STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG V O N VERLUSTEN 176
3.2.3.1.3.10. U M W A N D L U N G E N (§ 8 ABS. 1 NR. 10 A S T G ) 177
3.2.3.1.3.10.1. ALLGEMEINES 177
3.2.3.1.3.10.2. VORAUSSETZUNGEN AKTIVER EINKUENFTE A U S U M W A N D L U
N G E N 178 3.2.3.1.3.10.3. AUSNAHMEREGELUNG: PASSIVE EINKUENFTE GEM. § 8
ABS. 1 NR. 10 H S 2 A S T G 181
3.2.3.2. NIEDRIGBESTEUERUNG § 8 ABS. 3 A S T G 182
3.2.4. A U S N A H M E N V O N D E R A N W E N D B A R K E I T D E R
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 186 3.2.4.1. VORBEMERKUNGEN 186
3.2.4.2. FREIGRENZE BEI GEMISCHTEN EINKUENFTEN § 9 A S T G 187
3.2.4.3. INNEREUROPAEISCHE GEGENBEWEISMOEGLICHKEIT (§ 8 ABS. 2 A S T G )
190
3.2.4.3.1. VORBEMERKUNGEN 190
3.2.4.3.2. ANLASS FUER DIE EINFUEHRUNG D E S § 8 ABS. 2 A S T G 191
3.2.4.3.2.1. URTEIL D E S E U G H IN D E R RS. C A D B U R Y S C H W E P
P E S 191
3.2.4.3.2.2. REAKTION DES DEUTSCHEN GESETZGEBERS 193
3.2.4.3.3. A N W E N D U N G S V O R A U S S E T Z U N G E N D E S § 8
ABS. 2 A S T G 195
3.2.4.3.3.1. UBERSICHT D E R A N W E N D U N G S V O R A U S S E T Z U N
G E N 195
3.2.4.3.3.2. SITZ O D E R GESCHAEFTSLEITUNG IN E I N E M A N D E R E N E
U HWR MITGLIEDSTAAT 196
3.2.4.3.3.3. TATSAECHLICHE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT D E R AUSLAENDISCHEN
ZWISCHENGESELLSCHAFT 196
3.2.4.3.3.4. AUSKUENFTE A U F D E R G R U N D L A G E D E R
EG-AMTSHILFE-RICHTLINIE O D E R VERGLEICHBARES (§ 8 ABS. 2 S. 2 A S T G
) 198
3.2.4.3.3.5. KEINE ZWISCHENEINKUENFTE M I T KAPITALANLAGECHARAKTER 199
3.2.4.3.3.6. FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ BEI GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN M I T
NAHESTEHENDEN PERSONEN (§ 8 ABS. 2 S. 5 A S T G ) 2 0 0
3.2.4.3.4. NICHTANWENDBARKEIT D E R RECHTSFOLGEN D E R
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 2 0 2
3.3. RECHTSFOLGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 202
3.3.1. OBERBLICK: STEUERLICHE FOLGEN D E R HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 2 0
2
3.3.2. ERMITTLUNG D E S HINZURECHNUNGSBETRAGS 2 0 5
3.3.3. ERMITTLUNG D E S ANZUSETZENDEN HINZURECHNUNGSBETRAGS 2 0 8
3.3.4. STEUERLICHE B E H A N D L U N G DES ANZUSETZENDEN
HINZURECHNUNGSBETRAGS 2 0 9
3.3.4.1. EINKUENFTEQUALIFIKATION U N D BESTEUERUNGSFOLGEN 2 0 9
3.3.4.2. TATSAECHLICHE EINKUENFTE A U S D E R BETEILIGUNG A N EINER
AUSLAENDISCHEN ZWISCHENGESELLSCHAFT 211
3.3.4.2.1. ALLGEMEINES 211
3.3.4.2.2. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 2 1 2
3.3.4.2.3. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 2 1 3
3.3.4.3. GEWERBESTEUERLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2 1 4
4. KRITISCHE WUERDIGUNG DER N O R M DES § 8 ASTG 217
4.1. ALLGEMEINES 217
4.2. AKTIVITAETSKATALOG § 8 ABS. I ASTG 217
IMAGE 7
X V I I
4.2.1. EUROPARECHTLICHE BEDENKEN A M AKTIVITAETSKATALOG 2 1 7
4.2.2. SPEZIELLE PROBLEMFELDER D E S AKTIVITAETSKATALOGS DES § 8 ABS. 1 A
S T G 221
4.2.2.1. VORBEMERKUNGEN 221
4.2.2.2. AKTUALISIERUNGSNOTWENDIGKEIT 221
4.2.2.3. KOMPLEXITAET D E S GESETZESTEXTES 2 2 4
4.2.2.4. PROBLEME D E R FUNKTIONALEN BETRACHTUNGSWEISE 2 2 5
4.2.2.4.1. ALLGEMEINE PROBLEMSTELLUNG 2 2 5
4.2.2.4.2. VERTRIEBSGEWINNE 2 2 6
4.2.2.4.3. EINKUENFTE A U S MONTAGETAETIGKEIT 2 2 7
4.2.2.4.4. EINKUENFTE AUS KAPITALANLAGE 2 2 8
4.2.2.4.5. EINKUENFTE A U S D E R FINANZIERUNG V O N A B N E H M E R N 2
3 0
4.2.2.4.6. EINKUENFTE A U S VERMIETUNG U N D VERPACHTUNG 231
4.2.2.4.7. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 2 3 3
4.2.2.4.8. SONSTIGE NEBENERTRAEGE Z U R PRODUKTIONSTAETIGKEIT 2 3 3
4.2.2.4.9. A N W E N D U N G D E R FUNKTIONALEN BETRACHTUNGSWEISE I M
KONTEXT D E S § 8 ABS. 1 NR. 7 A S T G 2 3 4
4.2.2.5. A N W E N D U N G DES AKTIVITAETSKATALOGS A U F INLANDSFAELLE 2 3
5
4.2.2.5.1. DIFFERENZIERUNG N A C H INLAENDISCHEN U N D AUSLAENDISCHEN
EINKUENFTEN 2 3 5 4.2.2.5.2. EINBEZUG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER
EINKUENFTE I. S. D. § 4 9 ESTG .... 2 3 6 4.2.2.5.3. VERMIETUNG V O N
INLAENDISCHEM G R U N D V E R M OE G E N GEM. § 8 ABS. 1 NR. 6 A S T G 2 3
8
4.2.2.6. UNREALISTISCHE NACHWEISERFORDERNISSE D E S § 8 ABS. 1 NR. 7 A S
T G 2 3 9
4.2.2.7. BEHANDLUNG V O N VERAEUSSERUNGSGEWINNEN I. R. D. § 8 ABS. 1 A S T
G 2 4 0
4.2.2.8. MITWIRKUNGSTATBESTAENDE 241
4.2.2.8.1. SCHAEDLICHE M I T W I R K U N G 241
4.2.2.8.2. B E D E N K E N G E G E N DIE TATBESTAENDE D E R SCHAEDLICHEN M
I T W I R K U N G 2 4 3
4.2.2.9. PROBLEME BEI D E R A U S L A G E R U N G V O N
GESCHAEFTSTAETIGKEITEN (OUTSOURCING)... 2 4 4 4.2.2.9.1. QUALIFIKATION D E
S OUTSOURCING UNTER § 8 ABS. 1 A S T G 2 4 4
4.2.2.9.2. IMPLIKATIONEN D E S BFH-URTEILS V O M 13.10.2010 IN FAELLEN D
E S OUTSOURCING 2 4 5
4.2.2.9.2.1. VORBEMERKUNGEN 2 4 5
4.2.2.9.2.2. SUBSTANZERFORDERNIS D E S IN KAUFMAENNISCHER WEISE
EINGERICHTETEN GESCHAEFTSBETRIEBS 2 4 6
4.2.2.9.2.3. TAETIGKEITSZURECHNUNG 2 4 6
4.2.2.9.2.4. EIGENE PERSONALAUSSTATTUNG 2 4 8
4.2.2.9.3. WEITERE PRAXISRELEVANTE PROBLEME BEI D E R A U S L A G E R U
N G V O N GESCHAEFTSTAETIGKEITEN 2 4 8
4.2.2.9.3.1. LOHN- U N D AUFTRAGSFERTIGUNG 2 4 8
4.2.2.9.3.2. G R E N Z E N D E S OUTSOURCING - SCHAEDLICHE MITWIRKUNG V O
N KONZERNGESELLSCHAFTEN 2 5 0
4.2.2.9.3.2.1. SELBSTSTAENDIGE ERBRINGUNG D E R HANDELS- U N D
DIENSTLEISTUNGSTAETIGKEIT O H N E M I T W I R K U N G D E S INLAENDISCHEN
GESELLSCHAFTERS O D E R E I N E R IHM NAHESTEHENDEN PERSON 2 5 0
4.2.2.9.3.2.2. MITARBEITERENTSENDUNG 2 5 2
4.2.2.9.3.2.3. UNGEREGELTE SONDERFALLE 2 5 3
4.2.3. OE K O N O M I S C H E BEURTEILUNG D E S § 8 ABS. 1 A S T G 2 5 4
4.3. GEGENBEWEISMOEGLICHKEIT DES § 8 ABS. 2 ASTG 256
4.3.1. EUROPARECHTLICHE B E D E N K E N DES § 8 ABS. 2 A S T G 2 5 6
4.3.1.1. UNBESTIMMTHEIT D E R TATSAECHLICHEN WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT 2
5 6
IMAGE 8
X V I I I
4 . 3 . 1 . 2 . A U S UE B U N G D E R KERNFUNKTION 2 5 8
4.3.1.3. NACHWEISPFLICHT D E S § 8 ABS. 2 A S T G 2 6 0
4.3.1.4. SUBSTANZERFORDERNIS: A U S UE B U N G EINER TATSAECHLICHEN
WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT D E R AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT 2 6 0
4.3.1.5. AUSSCHLUSS DER EINKUENFTE M I T KAPITALANLAGECHARAKTER 2 6 3
4.3.2. OE K O N O M I S C H E BEURTEILUNG D E S § 8 ABS. 2 A S T G 2 6 4
4.4. NIEDRIGBESTEUERUNG § 8 ABS. 3 ASTG 266
4.4.1. ALLGEMEINES 2 6 6
4.4.2. EUROPARECHTLICHE B E D E N K E N G E G E N DIE NIEDRIGBESTEUERUNG
D E S § 8 ABS. 3 A S T G 2 6 7
4.4.3. SPEZIELLE PROBLEMFELDER D E R NIEDRIGBESTEUERUNG D E S § 8 ABS. 3
A S T G 2 6 9
4.4.3.1. AKTUALISIERUNGSNOTWENDIGKEIT D E R NIEDRIGSTEUERSCHWELLE 2 6 9
4.4.3.2. STRAF- O D E R UEBERMASSBESTEUERUNG 271
4.4.3.3. FAELLE D E S § 8 ABS. 3 S. 2 A S T G 2 7 2
4.4.4. OE K O N O M I S C H E BEURTEILUNG DES § 8 ABS. 3 A S T G 2 7 5
5. REFORMVORSCHLAG - HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG DE LEGE FERENDA 277
5.1. AKTIVITAETSKATALOG § 8 ABS. 1 ASTG 277
5.2. GEGENBEWEISMOEGLICHKEIT § 8 ABS. 2 ASTG 281
5.3. NIEDRIGBESTEUERUNG § 8 ABS. 3 ASTG 284
6. THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG 287
LITERATURVERZEICHNIS 291
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