Person im Ertragsteuerrecht:
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Tübingen
Mohr Siebeck
2013
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT
VII
INHALTSVERZEICHNIS
XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XIX
ERSTER TEIL:
JURISTISCHE PERSON UND ERTRAGSBESTEUERUNG
§ 1 GEGENSTAND DER UNTERSUCHUNG
3
A. PERSONALE GRUNDSTRUKTUR DER ERTRAGSBESTEUERUNG 3
B. JURISTISCHE PERSON 28
C. VORGEHENSWEISE 38
ZWEITER TEIL:
GEISTESGESCHICHTLICHE GRUNDLAGEN DER PERSON
§ 2 DER ETHISCHE RECHTSGRUNDSATZ *PERSON"
43
A. *PERSONA" IM ROEMISCHEN RECHT 43
B. *PERSONA" IN DER CHRISTLICHEN THEOLOGIE 58
C. MORALPHILOSOPHISCHE GRUNDLEGUNG DER PERSON IN DER NEUZEIT 70
DRITTER TEIL:
PERSON IM GELTENDEN RECHT
§ 3 GELTUNGSGRUND DES RECHTS 109
A. GERECHTIGKEIT ALS ZWECK DES RECHTS 109
B. RECHT UND STAATLICHE WIRKUNGSMACHT 120
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X
INHALTSUEBERSICHT
C. RECHTSPFLICHT 126
D. SUBJEKTIVES RECHT 148
§ 4 RECHTSSUBJEKT
152
A. FUNKTIONEN DES RECHTSSUBJEKTS 155
B. MERKMALE DES RECHTSSUBJEKTS 168
C. DOGMATISCHE BEDEUTUNG DES SUBSTRATS 257
§ 5 ETHISCHE PERSON IN DER VERFASSUNGSORDNUNG
263
A. REZEPTION 264
B. KONKLUSION 280
§ 6 VERBAENDE DES PRIVATRECHTS 312
A. DOGMATISCHE ENTWICKLUNG ZUM KONSTRUKTIVEN KERN
DES RECHTSSUBJEKTS 312
B. RECHTSFAEHIGKEIT DER PERSONENGESELLSCHAFT 317
C. BEGRUENDUNG DER DOGMATISCHEN RECHTSPERSOENLICHKEIT 329
VIERTER TEIL:
PERSON UND STEUERN VOM EINKOMMEN
§ 7 PERSON UND EINKOMMENSTEUER 389
A. GRUNDPFLICHT ZUR STEUERZAHLUNG 389
B. BESTEUERUNG NACH DER FINANZIELLEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 399
C. EINKOMMEN 427
§ 8
PERSON UND KOERPERSCHAFTSTEUER
472
A. SUBJEKTE DER STEUERRECHTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 473
B. RECHTSFORMNEUTRALITAET 545
SCHLUSSBETRACHTUNG 561
ZUSAMMENFASSUNG 567
LITERATURVERZEICHNIS 599
PERSONENREGISTER 665
SACHREGISTER 671
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
ERSTER TEIL:
JURISTISCHE PERSON UND ERTRAGSBESTEUERUNG
§ 1 GEGENSTAND DER UNTERSUCHUNG
3
A. PERSONALE GRUNDSTRUKTUR DER ERTRAGSBESTEUERUNG 3
I. DUALISMUS DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 3
II. FRUEHE RECHTSPRECHUNG DER FINANZGERICHTSBARKEIT 6
III. STEUERRECHTLICHE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGS
GERICHTS 8
1. PERSONENBEZOGENE KAPITALGESELLSCHAFTEN 8
2. PENSIONSZUSAGE 12
3. VERGUETUNG AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 12
4. GEWERBESTEUERLICHE GESAMTSCHULDNERSCHAFT 13
5. GESELLSCHAFTSTEUER 13
6. BETRIEBSAUFSPALTUNG 14
7. MANTELKAUF 14
8. BILANZBUENDELTHEORIE 15
9. VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM PRIVATVERMOEGEN 16
10. SCHACHTELPRIVILEG 17
11. SCHWARZWALDKLINIK 17
12. TARIFBEGRENZUNG GEWERBLICHER EINKUENFTE 18
A. VORLAGEBESCHLUSS DES X. SENATS DES BUNDESFINANZHOFS 18
B. KONKRETE NORMENKONTROLLE DES ZWEITEN SENATS DES BUNDES
VERFASSUNGSGERICHTS 20
XII
INHALTSVERZEICHNIS
B. JURISTISCHE PERSON 28
I. *WESEN DER JURISTISCHEN PERSON" 28
II. BEDEUTUNGSEBENEN DER RECHTSSUBJEKTIVITAET 32
III. NATUERLICHE PERSON UND JURISTISCHE PERSON 37
C. VORGEHENSWEISE 38
ZWEITER TEIL:
GEISTESGESCHICHTLICHE GRUNDLAGEN DER PERSON
§ 2 DER ETHISCHE RECHTSGRUNDSATZ *PERSON"
43
A. *PERSONA" IM ROEMISCHEN RECHT 43
I. ETYMOLOGIE UND ALLGEMEINER SPRACHGEBRAUCH 44
II. RECHTSTECHNISCHE VERWENDUNGSWEISE 46
III. ETHISCHER BEDEUTUNGSGEHALT 54
B. *PERSONA" IN DER CHRISTLICHEN THEOLOGIE 58
I. PATRISTIK 58
II. SCHOLASTIK 61
III. REFORMATION 65
IV. SCHLUSSFOLGERUNG 66
C. MORALPHILOSOPHISCHE GRUNDLEGUNG DER PERSON IN DER NEUZEIT 70
I. SUAEREZ: PERSON ALS MORALISCHES SEIN 71
II. HOBBES: PERSON UND LEVIATHAN 74
III. DESCARTES: DIE IDEE DER SUBJEKTIVITAET 77
IV. PUFENDORF: PERSONA MORALIS 78
V. LOCKE: PERSOENLICHE IDENTITAET 82
IV. LEIBNIZ: LEIBSEELISCHE DUALITAET UND KOMPATIBILITAET 85
VII. KANT: PERSON ALS ZWECK AN SICH SELBST 87
VIII. FICHTE: ICHHEIT, INTERPERSONALITAET UND URRECHT 97
IX. HEGEL: DER FREIE WILLE 101
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
DRITTER TEIL:
PERSON IM GELTENDEN RECHT
§ 3 GELTUNGSGRUND DES RECHTS 109
A. GERECHTIGKEIT ALS ZWECK DES RECHTS 109
B. RECHT UND STAATLICHE WIRKUNGSMACHT 120
C. RECHTSPFLICHT 126
I. ANERKENNUNG 126
II. POSITIVITAET
135
D. SUBJEKTIVES RECHT 148
§ 4 RECHTSSUBJEKT 152
A. FUNKTIONEN DES RECHTSSUBJEKTS
155
I. RELATIVITAET DER RECHTSSUBJEKTIVITAET 156
II. POTENTIALITAET DES RECHTSSUBJEKTS
159
III. RECHTSVERHAELTNIS 165
B. MERKMALE DES RECHTSSUBJEKTS 168
I. ZURECHNUNGSEINHEIT 168
1. RECHTSTECHNISCHE ZURECHNUNG 168
2. SUBSTRAT 171
3. EINHEITSBILDENDES MOMENT 180
A. SCHULDEN UND VERMOEGEN 180
B. SUBJEKT 183
(1) MENSCH 183
(2) MITGLIEDER 184
(3) UNTERNEHMEN 185
(4) ORGANISATION ; 187
C. ZWECK 190
D. IDENTITAET 193
II. HANDLUNGSEINHEIT 201
1. PERSOENLICHKEIT 201
A. RECHTSFAEHIGKEIT, RECHTSTRAEGER, RECHTSSUBJEKT 201
B. DOGMATISCHE BEGRIFFSBILDUNG DER PRIVATRECHTSLEHRE 202
C. SUBSTRAT 204
(1) THIBAUT UND SAVIGNY 204
(2) WEITERE PRIVATRECHTSLEHRE DES 19.
JAHRHUNDERTS 207
(3) GIERKE 212
D. KONSTRUKTIVE PERSOENLICHKEIT 214
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
2. ORGANISATION 215
A. KONSTRUKTIVE GLEICHARTIGKEIT DER RECHTSSUBJEKTE 215
(1) NATUERLICHE PERSON 215
(2) GESAMTWILLE 218
(3) GESAMTPERSOENLICHKEIT 221
(4) KONSTRUKTION DER PERSONENGESELLSCHAFT 224
B. NORMATIVE ZUORDNUNG 227
C. FORMALER ORGANISATIONSBEGRIFF 231
(1) HERKOEMMLICHE DOGMATISCHE ANSAETZE 231
(2) RECHTSSOZIOLOGISCHE ANSAETZE 233
(3) IDEALISTISCHE ANSAETZE 234
(4) SYSTEMTHEORETISCHE ANSAETZE 238
(5) STAATSRECHTLICHE ANSAETZE 243
D. GRUNDSTRUKTUR DER ORGANISATION 245
(1) IDENTITAET ALS AUSGANGSPUNKT 245
(2)
BESTIMMUNG DER ORGANISATIONSSTRUKTUR
246
(3) ORGAN 248
(4) ORGANWALTER 253
(5) ZURECHNUNG 255
III. INTERESSENEINHEIT
255
C. DOGMATISCHE BEDEUTUNG DES SUBSTRATS 257
§ 5 ETHISCHE PERSON IN DER VERFASSUNGSORDNUNG
263
A. REZEPTION 264
I. PRIVATRECHTSWISSENSCHAFT 264
1. SYSTEMATISCHE JURISPRUDENZ DES 16.
JAHRHUNDERTS 264
2. NATURRECHT DER AUFKLAERUNG 266
3. HISTORISCHE RECHTSSCHULE 267
4. ETHISCHER PERSONALISMUS IM GELTENDEN RECHT 270
II. VERFASSUNGSORDNUNG 270
1. GRUNDGESETZGEBUNG 270
2. RECHTSWISSENSCHAFT 276
3. VERFASSUNGSRECHTSPRECHUNG 277
B. KONKLUSION 280
I. SUBSTANZ UND EXISTENZ: PERSON ALS SUBJEKT DER
MENSCHENWUERDE 281
II. RELATION UND INDIVIDUALITAET: PERSON ALS KATEGORIE
GLEICHER FREIHEIT
285
III. VERANTWORTUNG UND SOZIALITAET: GRUNDPFLICHTEN DER PERSON . 292
INHALTSVERZEICHNIS
XV
IV. HAUPTFREIHEITSRECHT UND HAUPTGLEICHHEITSRECHT:
PERSON ALS GRUNDRECHTSTRAEGER 301
1.
EINHEIT DER SOZIALPFLICHTIGKEIT
301
2. ALLGEMEINES PERSOENLICHKEITSRECHT 304
3. PERSON ALS GLEICHHEITSBEGRIFF 306
§ 6 VERBAENDE DES PRIVATRECHTS 312
A. DOGMATISCHE ENTWICKLUNG ZUM KONSTRUKTIVEN KERN
DES RECHTSSUBJEKTS
312
B. RECHTSFAEHIGKEIT DER PERSONENGESELLSCHAFT
317
C. BEGRUENDUNG DER DOGMATISCHEN RECHTSPERSOENLICHKEIT
329
I. RECHTSFAEHIGKEIT
329
II. SUBSTRAT 335
1. KORPORATION 335
2. ORGANISATIONSSTRUKTUR DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 338
A. AKTIENGESELLSCHAFT 338
B. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG 340
C. *EINPERSONENGESELLSCHAFT" 342
D. EMPIRISCHER BEFUND 343
3. ERWEITERTER BEGRIFF DER JURISTISCHEN PERSON 344
III. GESETZLICHE LEITBILDER 350
1. KOERPERSCHAFT 350
2. FREMDORGANSCHAFT 357
3. HAFTUNG 361
IV. *WESEN DER JURISTISCHEN PERSON" 370
VIERTER TEIL:
PERSON UND STEUERN VOM EINKOMMEN
§ 7 PERSON UND EINKOMMENSTEUER
389
A. GRUNDPFLICHT ZUR STEUERZAHLUNG 389
B. BESTEUERUNG NACH DER FINANZIELLEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 399
I. POSITIVITAET DES VERFASSUNGSPRINZIPS 399
II. FREIHEITSRECHTLICHER MASSSTAB DER BESTEUERUNGSGLEICHHEIT. 407
III. FOLGERICHTIGKEIT UND WIDERSPRUCHSFREIHEIT DER
RECHTSORDNUNG 413
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
IV. UNTERPRINZIPIEN DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 416
1. HORIZONTALE UND VERTIKALE GLEICHHEIT
416
2. SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP 418
3. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP 420
4. BELASTUNGSOBERGRENZE
422
C. EINKOMMEN 427
I. VERMOEGENSERWERB 427
II. STEUERRECHT UND PRIVATRECHT 429
III. RECHTSTATSACHE *ERTRAG" 432
1. ERTRAGSQUELLE
432
2. STEUERRECHTSTATBESTAND 435
IV. ZURECHNUNGSEINHEITEN
438
1. PERSON 438
A. REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE 438
B. QUELLENTHEORIE 443
2. EINKUNFTSQUELLE
446
A. EINKUNFTSART 446
B. ZURECHNUNG 451
(1) SUBJEKTIVES ZURECHNUNGSKRITERIUM 451
(2) OBJEKTIVES ZURECHNUNGSKRITERIUM 460
C. DOGMATISCHE ZURECHNUNGSEINHEIT 462
D. DOGMATISCHE RELATION ZUR PERSON 465
(1) INDIVIDUELLES EINKOMMEN 465
(2) VERLUSTE 469
§ 8 PERSON UND KOERPERSCHAFTSTEUER 472
A. SUBJEKTE DER STEUERRECHTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 473
I. ERTRAGSFAEHIGKEIT 475
1. UNTERNEHMEN 475
2. LEISTUNGSFAEHIGKEIT UND UNTERNEHMEN 482
II. LEISTUNGSFAEHIGKEIT 485
1. PRIVATRECHTSSUBJEKTIVITAET
485
A. VERMOEGENSRECHTSFAEHIGKEIT 485
B. HANDLUNGSFAEHIGKEIT 490
C. THESAURIERTER GEWINN 492
2. PERSON
499
3. HAFTUNG 511
4. SELBSTZWECK 515
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
A. NATUERLICHE PERSON 515
B. JURISTISCHE PERSON 520
(1) EINHEITS- UND VIELHEITSBETRACHTUNG 520
(2) VERBANDSZWECK DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 528
(3) TRANSPERSONALES SUBSTRAT 539
5. SCHLUSSFOLGERUNG 541
B. RECHTSFORMNEUTRALITAET
545
SCHLUSSBETRACHTUNG
561
ZUSAMMENFASSUNG
567
ERSTER TEIL: JURISTISCHE PERSON UND ERTRAGSBESTEUERUNG 567
§ 1 GEGENSTAND DER UNTERSUCHUNG 567
ZWEITER TEIL: GEISTESGESCHICHTLICHE GRUNDLAGEN DER PERSON 569
§ 2 DER ETHISCHE RECHTSGRUNDSATZ *PERSON" 569
DRITTER TEIL: PERSON IM GELTENDEN RECHT 572
§ 3 GELTUNGSGRUND DES RECHTS 572
§ 4 RECHTSSUBJEKT 574
§ 5 ETHISCHE PERSON IN DER VERFASSUNGSORDNUNG 578
§ 6 VERBAENDE DES PRIVATRECHTS 581
VIERTER TEIL: PERSON UND STEUERN VOM EINKOMMEN 584
§ 7 PERSON UND EINKOMMENSTEUER 584
§ 8 PERSON UND KOERPERSCHAFTSTEUER 591
LITERATURVERZEICHNIS 599
PERSONENREGISTER
665
SACHREGISTER
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