Die Entwicklung einer modernen, europarechtskonformen und zukunftsweisenden Gruppenbesteuerung für Deutschland: eine Untersuchung insbesondere unter gemeinschaftsrechtlichen und steuersystematischen Gesichtspunkten
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2013
|
| Schriftenreihe: | Internationale Steuerlehre, Steuerrecht und Wirtschaftsprüfung
5 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXIII, 405 S. |
| ISBN: | 9783631626122 3631626126 |
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INHALTSUEBERSICHT
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
TABELLENVERZEICHNIS XXV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
A. EINLEITUNG 1
I. PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
II. GANG DER UNTERSUCHUNG 3
III. ABGRENZUNG ZU ANDEREN FORSCHUNGSPROJEKTEN 7
B. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 11
I. VORBEMERKUNGEN 11
II. VORAUSSETZUNGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 16
III. RECHTSFOLGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 39
C. PROBLEMFELDER UND KRITISCHE WUERDIGUNG DER ORGANSCHAFT 61
I. EINFLUSSFAKTOREN UND PROBLEMFELDER BEI DER ERTRAGSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 61
II. EINFLUSS DES GEMEINSCHAFTSRECHTS UND EUROPARECHTLICHE BEDENKEN 62
III. ABKOMMENSRECHTLICHE PROBLEMFELDER 102
IV. ANWENDUNGSTECHNISCHE UND BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE PROBLEME 110
V. REFORMNOTWENDIGKEIT DER ORGANSCHAFT UND ZWISCHENFAZIT 117
D. ANFORDERUNGEN UND VORGABEN AN EINE MODERNE GRUPPENBESTEUERUNG 123
I. GRUNDLAGEN UND VORBEMERKUNGEN 123
II. VORGABEN AUS NATIONALEM RECHT 129
III. VORGABEN AUS EUROPAEISCHEM GEMEINSCHAFTSRECHT 160
IV. VORGABEN AUS ABKOMMENSRECHT 171
IX
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IMAGE 2
E. BETRACHTUNG AUSGEWAEHLTER GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPTE,
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME UND REFORMVORSCHLAEGE 175
I. GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPTE IM VERGLEICH 175
II. IMPLEMENTIERTE GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME UND REFORMVORSCHLAEGE 189
III. EIGENE WUERDIGUNG AUSGEWAEHLTER GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPTE,
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME UND REFORMVORSCHLAEGE 237
IV. GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME UND DEREN VORAUSSETZUNGEN SOWIE
RECHTSFOLGEN IM INTERNATIONALEN VERGLEICH 244
V. ERGEBNISSE VERSCHIEDENER ARBEITSGRUPPEN SOWIE AKTUELLE
MODERNISIERUNGSBESTREBUNGEN 249
F. KONZEPTION EINER GRUPPENBESTEUERUNG FUER DEUTSCHLAND 263
I. VORBEMERKUNGEN 263
II. RAHMENBEDINGUNGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 264
III. SYSTEMWAHL DER GRUPPENBESTEUERUNG 271
IV. PROBLEMBEREICHE EINER NEUKONZEPTION DER GRUPPENBESTEUERUNG 291
V. VORAUSSETZUNGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 297
VI. RECHTSFOLGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 312
VII. UEBERGANGSPROBLEME VON DER ORGANSCHAFT ZUR GRUPPENBESTEUERUNG 333
VHI.UMSETZUNGSVORSCHLAEGE 338
G. SCHLUSSBEMERKUNGEN 341
I. THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG EINER MODERNEN GRUPPENBESTEUERUNG FUER
DEUTSCHLAND 341
II. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG UND AUSBLICK 344
LITERATURVERZEICHNIS 347
VERZEICHNIS DER RECHTSPRECHUNG 393
VERZEICHNIS DER EUROPAEISCHEN QUELLEN, VERWALTUNGSANWEISUNGEN UND
SONSTIGEN QUELLEN 401
X
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
TABELLENVERZEICHNIS XXV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
A. EINLEITUNG 1
I. PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
II. GANG DER UNTERSUCHUNG 3
III. ABGRENZUNG ZU ANDEREN FORSCHUNGSPROJEKTEN 7
B. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 11
I. VORBEMERKUNGEN 11
1. ENTSTEHUNG DER ORGANSCHAFT 11
2. ENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT 12
3. GESETZLICHE KODIFIKATION UND RECHTSGRUNDLAGEN DER ORGANSCHAFT 14
4. STATUS QUO DER ORGANSCHAFT IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 15
II. VORAUSSETZUNGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 16
1. PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 16
1.1. VORBEMERKUNGEN 16
1.2. ORGANTRAEGER 17
1.3. ORGANGESELLSCHAFT 22
2. SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN 25
2.1. VORBEMERKUNGEN 25
2.2. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG DER ORGANGESELLSCHAFT IN DEN ORGANTRAEGER
25
2.3. GEWINNABFUHRUNGSVERTRAG ZWISCHEN ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER
30
2.3.1. INHALT UND ABSCHLUSS DES VERTRAGS 30
2.3.2. BERUECKSICHTIGUNG VON MINDERHEITSGESELLSCHAFTERN 35
2.3.3. ZEITLICHE BINDUNG UND DURCHFUHRUNG 37
XI
IMAGE 4
III. RECHTSFOLGEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 39
1. SYSTEMATIK DER EINKOMMENSZURECHNUNG 39
1.1. GETRENNTE EINKOMMENSERMITTLUNG BEI ORGANTRAEGER UND
ORGANGESELLSCHAFT 39
1.2. ZURECHNUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT ZUM ORGANTRAEGER 39
2. EINKOMMENSERMITTLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 41
2.1. EIGENSTAENDIGE GEWINNERMITTLUNG 41
2.2. GEWINNABFUEHRUNG AN UND VERLUSTAUSGLEICH DURCH DEN ORGANTRAEGER 43
3. EINKOMMENSERMITTLUNG DES ORGANTRAEGERS 44
3.1. EIGENSTAENDIGE GEWINNERMITTLUNG UND HINZURECHNUNG DES EINKOMMENS DER
ORGANGESELLSCHAFT 44
3.2. GEWINNABFUEHRUNG UND VERLUSTUEBERNAHME BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 47
3.3. ORGANSCHAFTLICHE MEHR-UND MINDERABFUEHRUNGEN 48
3.4. VORORGANSCHAFTLICHE MEHR-UND MINDERABFUEHRUNGEN 51
4. SONDERBESTIMMUNGEN FUER DIE EINKOMMENSERMITTLUNG IN ORGANSCHAFTSFAELLEN
52
4.1. ALLGEMEINE ANMERKUNGEN 52
4.2. MOEGLICHKEITEN ZUR VERLUSTVERRECHNUNG 52
4.3. BETEILIGUNGEN AN ANDEREN KOERPERSCHAFTEN UND PERSONENVEREINIGUNGEN
54
4.4. ZINSSCHRANKE IM ORGANKREIS 55
4.5. TEILWERTABSCHREIBUNGEN 56
4.6. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE 57
5. AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN MINDERHEITSGESELLSCHAFTER 57
6. STEUERVERTEILUNG DURCH KONZERNSTEUERUMLAGEN 59
C. PROBLEMFELDER UND KRITISCHE WUERDIGUNG DER ORGANSCHAFT 61
I. EINFLUSSFAKTOREN UND PROBLEMFELDER BEI DER ERTRAGSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 61
II. EINFLUSS DES GEMEINSCHAFTSRECHTS UND EUROPARECHTLICHE BEDENKEN 62
1. EINFLUSS DES GEMEINSCHAFTSRECHTS AUF NATIONALES STEUERRECHT 62
XII
IMAGE 5
1.1. GRUNDGEDANKE DER EUROPAEISCHEN EINIGUNG 62
1.2. KOMPETENZ DES GEMEINSCHAFTSRECHTS FUER NATIONALES STEUERRECHT 63
1.3. DISKRIMINIERUNGS- UND BESCHRAENKUNGSVERBOTE IM RAHMEN DER
GRUNDFREIHEITEN 66
1.3.1. GRUNDFREIHEITEN DES EUROPAEISCHEN PRIMAERRECHTS 66
1.3.2. PERSONENFREIZUEGIGKEIT (ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT UND
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT) 68
1.3.3. WARENVERKEHRSFREIHEIT 71
1.3.4. DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 72
1.3.5. KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 72
1.3.6. ABGRENZUNG ZWISCHEN NIEDERLASSUNGSFREIHEIT UND
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 75
1.4. EINFLUSS DES GEMEINSCHAFTSRECHTS DURCH RECHTSPRECHUNG DES
EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS 77
1.5. PRUEFUNGSSCHEMA FUER EINEN VERSTOSS GEGEN GEMEINSCHAFTSRECHT 80
1.6. VERSTOSS EINER NORM GEGEN GEMEINSCHAFTSRECHT - BESCHRAENKUNG DER
GRUNDFREIHEITEN 82
1.7. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINE BESCHRAENKUNG DER GRUNDFREIHEITEN 84
1.8. VERHAELTNISMAESSIGKEIT IM RAHMEN DES VERSTOSSES GEGEN
GEMEINSCHAFTSRECHT 87
2. EUROPARECHTLICHE BEDENKEN DER DEUTSCHEN ORGANSCHAFTSBESTEUERUNG 88
2.1. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT IM LICHTE DES EUROPARECHTS 88
2.2. URTEILE DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS IM RAHMEN VON
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEMEN 89
2.3. EUROPARECHTLICHE WUERDIGUNG DER TATBESTANDLICHEN VORAUSSETZUNGEN DER
ORGANSCHAFT 91
2.3.1. DOPPELTER INLANDSBEZUG DER ORGANGESELLSCHAFT ALS VERSTOSS GEGEN
GEMEINSCHAFTSRECHT 91
2.3.2. AUSSCHLUSS VON ORGANTRAEGERN MIT SATZUNGSSITZ IM INLAND UND
GESCHAEFTSLEITUNG IM AUSLAND ALS VERSTOSS GEGEN GEMEINSCHAFTSRECHT 93
2.3.3. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ALS VERSTOSS GEGEN GEMEINSCHAFTSRECHT 94
XIII
IMAGE 6
2.4. EUROPARECHTLICHE WUERDIGUNG DER RECHTSFOLGEN UND
EINZELVORTEILE DER ORGANSCHAFT 97
2.4.1. VERSAGUNG DER DIREKTEN VERLUSTVERRECHNUNG ALS VERSTOSS GEGEN
GEMEINSCHAFTSRECHT 97
2.4.2. ANWENDUNG DER SCHACHTELSTRAFE ALS VERSTOSS GEGEN
GEMEINSCHAFTSRECHT 98
2.4.3. ANWENDUNG DER ZINSSCHRANKE ALS VERSTOSS GEGEN GEMEINSCHAFTSRECHT
98
2.4.4. ERHEBUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER ALS VERSTOSS GEGEN
GEMEINSCHAFTSRECHT 99
2.5. ZWISCHENFAZIT ZUR EUROPARECHTLICHEN WUERDIGUNG DER ORGANSCHAFT 102
III. ABKOMMENSRECHTLICHE PROBLEMFELDER 102
1. EINFLUSS DES ABKOMMENSRECHTS AUF NATIONALES STEUERRECHT 102
1.1. ABKOMMENSRECHT ALS INTERNATIONALES STEUERRECHT UND VOELKERRECHT 102
1.2. ABKOMMENSRECHTLICHER GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZ UND
DISKRIMINIERUNGSVERBOTE 104
2. ABKOMMENSRECHTLICHE BEDENKEN DER DEUTSCHEN ORGANSCHAFTSBESTEUERUNG
107
2.1. ORGANTRAEGER MIT SATZUNGSSITZ IM INLAND UND GESCHAEFTSLEITUNG IM
AUSLAND 107
2.2. AUSSCHLUSS DER DOPPELTEN VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEIM ORGANTRAEGER
108
2.3. ZWISCHENFAZIT ZUR ABKOMMENSRECHTLICHEN WUERDIGUNG DER ORGANSCHAFT
109
IV. ANWENDUNGSTECHNISCHE UND BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE PROBLEME 110
1. AUSSCHLUSS DER DOPPELTEN VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEIM ORGANTRAEGER 110
2. BESONDERE FORMELLE ANFORDERUNGEN IM GMBH-KONZERN 111
3. MANGELNDE DURCHFUHRUNG DES GEWINNABFUHRUNGSVERTRAGS 113
4. MANGELNDE BERUECKSICHTIGUNG DES LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIPS 114
5. FEHLANREIZE BEIM MANAGEMENT DER ORGANGESELLSCHAFT 115
6. FEHLENDE SELBSTFINANZIERUNGSMOEGLICHKEITEN DER ORGANGESELLSCHAFT 115
7. BESONDERE HAFTUNGSRISIKEN BEI ORGANTRAEGER UND ORGANGESELLSCHAFT 116
XIV
IMAGE 7
V. REFORMNOTWENDIGKEIT DER ORGANSCHAFT UND ZWISCHENFAZIT 117
D. ANFORDERUNGEN UND VORGABEN AN EINE MODERNE GRUPPENBESTEUERUNG 123
I. GRUNDLAGEN UND VORBEMERKUNGEN 123
1. BEGRIFFSBESTIMMUNG DER GRUPPENBESTEUERUNG 123
2. EINFLUSS UND INTERDEPENDENZEN VERSCHIEDENER RECHTSGEBIETE AUF EIN
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEM 124
3. EINFLUSS BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER UND OEKONOMISCHER FAKTOREN AUF EIN
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEM 126
4. RELEVANTE STEUERARTEN FUER EIN GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEM 127
II. VORGABEN AUS NATIONALEM RECHT 129
1. VORGABEN AUS ALLGEMEINEN BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 129
1.1. ALLGEMEINE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ALS GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG
129
1.1.1. VORBEMERKUNGEN 129
1.1.2. PRINZIP DER INDIVIDUALBESTEUERUNG 129
1.1.3. PRINZIP DER PERIODIZITAET 131
1.1.4. PRINZIP DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 132
1.1.5. PRINZIP DER ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET 134
1.1.6. PRINZIP DER RECHTSFORMNEUTRALITAET 136
1.1.7. PRINZIP DER FINANZIERUNGSNEUTRALITAET 138
1.1.8. PRINZIP DER INVESTITIONSNEUTRALITAET 139
1.1.9. PRINZIP DER STANDORTNEUTRALITAET 139
1.1.10. PRINZIP DER STEUERLICHEN PLANBARKEIT 140
1.1.11. PRINZIP DER NORMENKLARHEIT 141
1.1.12. PRINZIP DER EINFACHHEIT UND WIRTSCHAFTLICHKEIT DER BESTEUERUNG
142
1.2. KOHAERENZ DES STEUERSYSTEMS ALS UEBERGREIFENDES KRITERIUM 144
2. RECHTSPRECHUNG NATIONALER GERICHTE 145
2.1. VORBEMERKUNGEN 145
2.2. URTEIL DES FINANZGERICHTS NIEDERSACHSEN VOM 11.02.2010 145
2.3. URTEIL DES FINANZGERICHTS RHEINLAND-PFALZ VOM 17.03.2010 148
2.4. BESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 09.11.2010 150
XV
IMAGE 8
2.5. URTEIL DES BUNDESFINANZHOFS VOM 09.02.2011 151
2.6. EXKURS BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE: URTEILE DES BUNDESFINANZHOFS VOM
09.06.2010 152
2.7. ZUSAMMENFASSUNG UND FOLGEN DER RECHTSPRECHUNG 155
III. VORGABEN AUS EUROPAEISCHEM GEMEINSCHAFTSRECHT 160
1. VORBEMERKUNGEN 160
2. RECHTSPRECHUNG DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS 160
2.1. URTEILE ZU EUROPAEISCHEN GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEMEN 160
2.2. URTEIL IN DER RECHTSSACHE MARKS & SPENCER 161
2.3. URTEIL IN DER RECHTSSACHE OY AA 163
2.4. URTEIL IN DER RECHTSSACHE XHOLDING B V 164
2.5. ZUSAMMENFASSUNG UND FOLGEN DER RECHTSPRECHUNG 165
3. EXKURS: SICHTWEISE DER EU-KOMMISSION 168
IV. VORGABEN AUS ABKOMMENSRECHT 171
1. ABKOMMENSRECHT ALS TEIL DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 171
2. ABKOMMENSRECHTLICHES DISKRIMINIERUNGSVERBOT DES ART. 24 OECDMA 172
E. BETRACHTUNG AUSGEWAEHLTER GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPTE,
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME UND REFORMVORSCHLAEGE 175
I. GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPTE IM VERGLEICH 175
1. EINFUHRUNG UND KONZEPTIONELLER UEBERBLICK 175
2. KONZEPT DER GEMEINSAMEN VERANLAGUNG (ZUSAMMENVERANLAGUNG) 179
2.1. ALLGEMEINES 179
2.2. EINHEITSKONZEPT 181
2.3. ZURECHNUNGSKONZEPT 183
3. KONZEPT DER EINZELVERANLAGUNG 186
3.1. ALLGEMEINES 186
3.2. GROUP CONTRIBUTION SYSTEM 187
3.3. GROUP RELIEF SYSTEM 188
II. IMPLEMENTIERTE GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME UND REFORMVORSCHLAEGE 189
1. VORBEMERKUNGEN 189
XVI
IMAGE 9
2. KONZEPT DER GEMEINSAMEN VERANLAGUNG 192
2.1. EINHEITSKONZEPT AM BEISPIEL NIEDERLANDE 192
2.1.1. VORBEMERKUNGEN 192
2.1.2. VORAUSSETZUNGEN 192
2.1.3. RECHTSFOLGEN 194
2.2. (EINGESCHRAENKTES) EINHEITSKONZEPT AM BEISPIEL FRANKREICH 196
2.2.1. VORBEMERKUNGEN 196
2.2.2. VORAUSSETZUNGEN 197
2.2.3. RECHTSFOLGEN 198
2.3. ZURECHNUNGSKONZEPT AM BEISPIEL OESTERREICH 199
2.3.1. VORBEMERKUNGEN 199
2.3.2. VORAUSSETZUNGEN 200
2.3.3. RECHTSFOLGEN 203
2.4. ZURECHNUNGSKONZEPT AM BEISPIEL ITALIEN 205
2.4.1. VORBEMERKUNGEN 205
2.4.2. VORAUSSETZUNGEN DER CONSOLIDATO NAZIONALE 206
2.4.3. RECHTSFOLGEN DER CONSOLIDATO NAZIONALE 208
2.4.4. VORAUSSETZUNGEN DER CONSOLIDATO MONDIALE 209
2.4.5. RECHTSFOLGEN DER CONSOLIDATO MONDIALE 210
2.5. ZURECHNUNGSKONZEPT ALS REFORMVORSCHLAG DES INSTITUTS F INANZEN UND
STEUERN 211
2.5.1. VORBEMERKUNGEN 211
2.5.2. VORAUSSETZUNGEN 212
2.5.3. RECHTSFOLGEN 215
2.6. ZURECHNUNGSKONZEPT DES FREISTAATS BAYERN ALS REFORMVORSCHLAG 216
2.6.1. VORBEMERKUNGEN 216
2.6.2. VORAUSSETZUNGEN 217
2.6.3. RECHTSFOLGEN 218
2.7. ZURECHNUNGSKONZEPT ALS REFORMVORSCHLAG DER STIFTUNG MARKTWIRTSCHAFT
219
2.7.1. VORBEMERKUNGEN 219
XVII
IMAGE 10
2.7.2. VORAUSSETZUNGEN 219
2.7.3. RECHTSFOLGEN 220
2.8. ZURECHNUNGSKONZEPT ALS EUROPAEISCHER REFORMVORSCHLAG DER
EU-KOMMISSION 221
2.8.1. VORBEMERKUNGEN 221
2.8.2. VORAUSSETZUNGEN 223
2.8.3. RECHTSFOLGEN 226
3. KONZEPT DER EINZELVERANLAGUNG 227
3.1. GROUP CONTRIBUTION AM BEISPIEL FINNLAND 227
3.1.1. VORBEMERKUNGEN 227
3.1.2. VORAUSSETZUNGEN 228
3.1.3. RECHTSFOLGEN 229
3.2. GROUP CONTRIBUTION ALS REFORMVORSCHLAG DES HESSISCHEN
FINANZMINISTERIUMS 230
3.2.1. VORBEMERKUNGEN 230
3.2.2. VORAUSSETZUNGEN 231
3.2.3. RECHTSFOLGEN 232
3.3. GROUP RELIEF AM BEISPIEL LIECHTENSTEIN 234
3.3.1. VORBEMERKUNGEN 234
3.3.2. VORAUSSETZUNGEN 234
3.3.3. RECHTSFOLGEN 235
III. EIGENE WUERDIGUNG AUSGEWAEHLTER GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPTE,
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME UND REFORMVORSCHLAEGE 237
IV. GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME UND DEREN VORAUSSETZUNGEN SOWIE
RECHTSFOLGEN IM INTERNATIONALEN VERGLEICH 244
V. ERGEBNISSE VERSCHIEDENER ARBEITSGRUPPEN SOWIE AKTUELLE
MODERNISIERUNGSBESTREBUNGEN 249
1. VORBEMERKUNGEN 249
2. FACHARBEITSGRUPPE VERLUSTVERRECHNUNG UND GRUPPENBESTEUERUNG DES
BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN 250
2.1. DARSTELLUNG DER ERGEBNISSE UND VORSCHLAEGE 250
2.2. EIGENE WUERDIGUNG 255
XVIII
IMAGE 11
3. GRUENBUCH DER DEUTSCH-FRANZOESISCHEN ZUSAMMENARBEIT ZU
KONVERGENZPUNKTEN BEI DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 256
3.1. DARSTELLUNG DER ERGEBNISSE UND VORSCHLAEGE 256
3.2. EIGENE WUERDIGUNG 258
4. ZWOELF-PUNKTE-PAPIER ZUR MODERNISIERUNG UND VEREINFACHUNG DES
UNTERNEHMENSSTEUERRECHTS 259
4.1. DARSTELLUNG DER ERGEBNISSE UND VORSCHLAEGE 259
4.2. EIGENE WUERDIGUNG 261
F. KONZEPTION EINER GRUPPENBESTEUERUNG FUER DEUTSCHLAND 263
I. VORBEMERKUNGEN 263
II. RAHMENBEDINGUNGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 264
1. STEUERARTEN 264
1.1. EINKOMMEN-UND KOERPERSCHAFTSTEUER 264
1.2. GEWERBESTEUER 266
1.3. UMSATZ- UND GRUNDERWERBSTEUER 267
2. STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 269
3. VERFAHREN UND ZUSTAENDIGKEITEN 269
III. SYSTEMWAHL DER GRUPPENBESTEUERUNG 271
1. EINZELVERANLAGUNG ODER ZUSAMMENVERANLAGUNG 271
2. NATIONALE ODER EUROPAEISCHE GRUPPENBESTEUERUNG 273
3. FAKULTATIVE ODER VERPFLICHTENDE GRUPPENBESTEUERUNG 280
4. METHODE DER GRUPPENBILDUNG 281
5. HOEHE DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNG 285
6. MEHRMUETTERGRUPPENBESTEUERUNG 287
7. ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG 289
IV. PROBLEMBEREICHE EINER NEUKONZEPTION DER GRUPPENBESTEUERUNG 291
1. WEGFALL DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 291
2. STEUERUMLAGEN WAEHREND DER GRUPPENBESTEUERUNG 293
3. ABKOPPELUNG DES STEUERRECHTS VON HANDELS- UND GESELLSCHAFTSRECHT 295
4. FAKTISCHER UND VERTRAGLICHER KONZERN 295
5. SCHUTZ VON MINDERHEITSGESELLSCHAFTERN 296
XIX
IMAGE 12
V. VORAUSSETZUNGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 297
1. PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 297
1.1. VORBEMERKUNGEN 297
1.2. GRUPPENTRAEGER 297
1.3. GRUPPENGESELLSCHAFT 300
2. SACHLICHE UND FORMALE VORAUSSETZUNGEN 301
2.1. VORBEMERKUNGEN 301
2.2. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 302
2.3. GRUPPENANTRAG 303
2.4. STEUERUMLAGEVERTRAG 306
2.5. MINDESTDAUER DER GRUPPENBESTEUERUNG 308
2.6. AENDERUNGEN DER GRUPPE WAEHREND DER GRUPPENBESTEUERUNG 309
2.7. BEENDIGUNG DER GRUPPENBESTEUERUNG 311
VI. RECHTSFOLGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 312
1. EINKOMMENSERMITTLUNG 312
1.1. GRUPPENTRAEGER 312
1.2. GRUPPENGESELLSCHAFT 312
1.3. BESONDERE EINKOMMENSERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN WAEHREND DER
GRUPPENBESTEUERUNG 313
2. EINKOMMENSZURECHNUNG 314
2.1. SYSTEMATIK DER EINKOMMENSZURECHNUNG 314
2.2. ZURECHNUNG INLAENDISCHER GEWINNE UND VERLUSTE 316
2.3. ZURECHNUNG AUSLAENDISCHER VERLUSTE 316
2.4. ERGEBNISVERRECHNUNG 317
2.5. BEGRENZUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG 317
3. NACHVERSTEUERUNG ZUGERECHNETER AUSLAENDISCHER VERLUSTE 319
4. BERUECKSICHTIGUNG FINALER AUSLAENDISCHER VERLUSTE 322
5. VERRECHNUNG VON VOR-UND AUSSERGRUPPENVERLUSTEN 323
6. GRUPPENKONTENMODELL 325
7. STEUERVERANLAGUNG 330
7.1. GRUPPENTRAEGEREBENE 330
7.2. GRUPPENGESELLSCHAFTSEBENE 331
XX
IMAGE 13
7.3. HAFTUNG BEI GRUPPENBESTEUERUNG 332
VII. UEBERGANGSPROBLEME VON DER ORGANSCHAFT ZUR GRUPPENBESTEUERUNG 333
1. BESCHRAENKTER BESTANDSSCHUTZ FUER BESTEHENDE ORGANSCHAFTEN 333
2. DIREKTE UEBERGANGSMOEGLICHKEIT ZUR NEUEN GRUPPENBESTEUERUNG MIT
ANRECHNUNG BESTEHENDER ORGANSCHAFTSZEITRAEUME 333
3. AUSGLEICHSPOSTEN FUER ORGANSCHAFTLICHE MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN 334
4. ERHOEHUNG DER NOTWENDIGEN BETEILIGUNGSQUOTE 337
5. ERGEBNISTRANSFER OHNE GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 338
6. GRUPPENBESTEUERUNG MIT GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 338
VIII. UMSETZUNGSVORSCHLAEGE 338
G. SCHLUSSBEMERKUNGEN 341
I. THESENFORMIGE ZUSAMMENFASSUNG EINER MODERNEN GRUPPENBESTEUERUNG FUER
DEUTSCHLAND 341
II. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG UND AUSBLICK 344
LITERATURVERZEICHNIS 347
VERZEICHNIS DER RECHTSPRECHUNG 393
VERZEICHNIS DER EUROPAEISCHEN QUELLEN, VERWALTUNGSANWEISUNGEN UND
SONSTIGEN QUELLEN 401
XXI
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