Steueroasen und Offshore-Strukturen: Möglichkeiten und Grenzen internationaler Steuerplanung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
2013
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Auszug Einführung/Vorwort Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 311 S. Ill. |
| ISBN: | 9783707322132 3707322130 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
1. STEUEROASEN, NIEDRIGSTEUERLAENDER UND "TAX HAEVENS" 23
1.1. KLASSIFIZIERUNG VON STEUEROASEN 2 3
1.2. DER BEGRIFF "OFFSHORE" 2 6
1.3. "STEUEROASE": VERSUCH EINER DEFINITION 2 7
1.4. DIE KENNZEICHEN EINER STEUEROASE 2 9
1.5. ANWENDBARKEIT DES EG-RECHTS A U F UEBERSEEISCHE GEBIETE 3 0
1.6. NIEDRIGBESTEUERUNG ALS EG-RECHTLICHE BEIHILFE 32
2. STEUEROASEN UND WIE MAN SIE NUTZEN KANN 3 5
2.1. GESTALTUNGS-UND VERTRAGSFREIHEIT 35
2.2. WOHNSITZBEGRUENDUNG IN DER STEUEROASE 37
2.3. DOPPELWOHNSITZ UND MITTELPUNKT DER LEBENSINTERESSEN 38
2.3.1. ANSAESSIGKEIT ALS VORAUSSETZUNG DER DBA-ANWENDUNG . 38 2.3.2.
DBA-RECHTLICHE ANSAESSIGKEIT BEI DOPPELWOHNSITZ 39
2.3.3. QUALIFIZIERTE WELTEINKOMMENSBESTEUERUNG 4 2
2.4. BASIS- UND DURCHLAUFGESELLSCHAFTEN 4 4
2.4.1. BASISGESELLSCHAFTEN 4 4
2.4.2. DURCHLAUFGESELLSCHAFTEN 4 7
2.4.3. BASIS- UND DURCHLAUFGESELLSCHAFTEN ALS "UNTERNEHMER" ISD U S T G
52
3. STEUEROPTIMIERUNG MIT STIFTUNGEN 53
3.1. DIE OESTERREICHISCHE PRIVATSTIFTUNG 53
3.1.1. ZUWENDUNGEN AN DIE PRIVATSTIFTUNG 53
3.1.2. LAUFENDE BESTEUERUNG DER PRIVATSTIFTUNG 5 4
3.1.3. BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN BEI DER PRIVATSTIFTUNG 56
3.1.4. BESTEUERUNG VON IMMOBILIENGESCHAEFTEN 56
3.1.5. ZUWENDUNGEN DER PRIVATSTIFTUNG A N BEGUENSTIGTE 57
3.1.6. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN AN DIE PRIVATSTIFTUNG 59
3.1.7. VOR- UND NACHTEILE DER PRIVATSTIFTUNG 61
3.2. AUSLAENDISCHE STIFTUNGEN 62
3.2.1. ZUWENDUNGEN AUSLAENDISCHER STIFTUNGEN AN BEGUENSTIGTE IN OESTERREICH
62
4. DER TRUST IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 6 4
4.1. HISTORISCHER HINTERGRUND 6 4
4.2. VERSUCH EINER DEFINITION 65
4.3. DIE KARIBISCHE "OFFSHORE-TREUHAND" 6 6
BENDLINGER. , STEUEROASEN UND OFFSHORE-STRUKTUREN 9
HTTP://D-NB.INFO/1035566400
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
4.4. DER TRUST IM OESTERREICHISCHEN ERTRAGSTEUERRECHT 6 8
4.4.1. DER TRUST ALS STEUERSUBJEKT 6 8
4.4.2. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN Z U M TRUST 7 0
4.4.3. D E R TRUST ALS INVESTMENTFONDS 71
4.5. DER TRUST IM DBA-RECHT 7 2
4.5.1. DIE ANSAESSIGKEIT DES TRUSTS 72
4.5.2. ANSAESSIGKEIT VON INVESTMENTFONDS AUS DER SICHT DER O E C D 7 4
4.5.3. DER TRUST ALS NUTZUNGSBERECHTIGTER ("BENEFICIAL OWNER") . 7 4
4.5.4. DIE O E C D Z U M DBA-RECHTLICH NUTZUNGSBERECHTIGTEN . 7 5
4.5.5. ZAHLUNGEN AUS OESTERREICHISCHEN QUELLEN AN AUSLAENDISCHE TRUSTS 7 8
4.5.6. DBA-RECHTLICHE QUALIFIKATION VON AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM TRUST 7 9
5. STEUEROPTIMIERUNG MIT BETRIEBSSTAETTEN U N D PERSONENGESELLSCHAFTEN
. 8 0 5.1. STEUEROPTIMIERUNG MIT AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN 8 0
5.1.1. NIEDRIG BESTEUERTE BETRIEBSSTAETTEN IN DBA-STAATEN 80
5.1.2. FINANZIERUNGSBETRIEBSSTAETTEN IN NIEDRIGSTEUERLAENDERN 82 5.1.3.
KOMMISSIONAERSSTRUKTUREN 84
5.2. STEUEROPTIMIERUNG MIT AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 87
5.2.1. HYBRIDE RECHTSGEBILDE AM BEISPIEL DER SLOWAKISCHEN "KOMANDITNAE
SPOLOCNOST" (KS) 87
5.2.1.1. HYBRIDE GESELLSCHAFTSFORMEN UND DEREN NUTZEN . 87 5.2.1.2.
ENTLASTUNG V O N OESTERREICHISCHER KEST 8 9
5.2.1.3. BESTEUERUNGSAUFSCHUB BEI EINLAGE EINER INLAENDISCHEN BETEILIGUNG
IN EINE E U PERSONENGESELLSCHAFT 91
5.2.1.4. BETRIEBLICH TAETIGE AUSLAENDISCHE PERSONEN GESELLSCHAFT ALS
VORAUSSETZUNG 9 2
5.2.1.5. ZUORDNUNG VON BETEILIGUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 93
5.2.1.6. VERAEUSSERUNG EINER HYBRIDEN GESELLSCHAFT 9 6
5.2.2. VERGLEICHBARE REGELUNGEN IN ANDEREN STAATEN 9 7
6. HYBRIDE GESTALTUNGEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 9 8
6.1. DIE MOEGLICHEN FORMEN 9 8
6.2. DOPPELTER ABZUG VON BETRIEBSAUSGABEN 9 9
6.3. HYBRIDE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE 100
7. DAS WAFFENARSENAL DES FISKUS GEGEN DIE STEUERFLUCHT 105
7.1. DIE ABWEHRSTRATEGIEN IM UEBERBLICK 105
7.2. DIE STEUERLICHE ABSCHIRMWIRKUNG AUSLAENDISCHER RECHTSGEBILDE . 105
7.2.1. IM OESTERREICHISCHEN STEUERRECHT 105
7.2.2. I M DBA-RECHT 109
1 0 BENDLINGER. , STEUEROASEN UND OFFSHORE-STRUKTUREN
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
7.3. AENDERUNG DER EINKUENFTEZURECHNUNG 110
7.3.1. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 110
7.3.2. EINKUENFTEZURECHNUNG NACH OESTERREICHISCHEM STEUERRECHT. 110
7.3.3. DIE MARKTEINKOMMENSTHEORIE VON RUPPE 113
7.3.4. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI BRIEFKASTENGESELLSCHAFTEN 114 7.3.5.
ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN FUER HOECHSTPERSOENLICHE TAETIGKEITEN 116
7.3.6. DIE ZURECHNUNG V O N EINKUENFTEN IN DER RECHTSPRECHUNG DES V W G H
121
7.3.7. ZURECHNUNGSKONFLIKTE IM DBA-RECHT 123
7.3.8. ABSCHIRMWIRKUNG AUSLAENDISCHER STIFTUNGEN 126
7.3.9. EINKUENFTEZURECHNUNG ZU HOLDINGGESELLSCHAFTEN 128
7.4. VERWEIGERUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS 130
7.4.1. BETRIEBSAUSGABEN D E M GRUNDE NACH 130
7.4.2. NUETZLICHE ABGABEN UND VORTEILSZUWENDUNGEN ALS BETRIEBSAUSGABEN
131
7.4.2.1. PROVISIONSZAHLUNGEN IM STEUERRECHT 131
7.4.2.2. GERICHTLICHE STRAFBARKEIT ALS VORFRAGE 134
7.4.2.3. PRIVATKORRUPTION 135
7.4.2.4. BEAMTENBESTECHUNG 136
7.4.2.5. AUSLANDSTATEN 140
7.4.3. UEBERHOEHTE FAKTURIERUNG 140
7.4.4. "UMETIKETTIERUNG" VON KORRUPTIONSZAHLUNGEN 141
7.5. ZWISCHENSCHALTUNG JURISTISCHER PERSONEN ZUR BEFRIEDIGUNG PRIVATER
BEDUERFNISSE 141
7.6. STEUERENTSTRICKUNG BEI STEUERFLUCHT 142
7.6.1. WEGZUG NATUERLICHER PERSONEN AUS OESTERREICH 142
7.6.1.1. WEGZUGSBESTEUERUNG 142
7.6.1.2. BESONDERHEITEN BEI WEGZUG IN DIE SCHWEIZ 144
7.6.1.3. BESONDERHEITEN BEI WEGZUG NACH GROSSBRITANNIEN 144
7.6.2. AUFWERTUNGSMOEGLICHKEIT BEI ZUZUG 145
7.6.3. DIE UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAND 145 7.6.4.
EG-RECHTLICH GEBOTENER STEUERAUFSCHUB 146
7.7. BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER RECHTSGEBILDE IN OESTERREICH 147
7.7.1. DURCHGRIFFSBESTEUERUNG 147
7.7.2. BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN IN OESTERREICH . 149
7.7.2.1. D E R ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG IM INLAND 149
7.7.2.2. D E R ORT DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSLEITUNG IM DBA-RECHT 153
7.7.2.3. DOPPELT ANSAESSIGE GESELLSCHAFTEN IM OESTERREICHISCHEN KSTG 154
BENDLINGER, STEUEROASEN UND OFFSHORE-STRUKTUREN 1 1
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
7.7.2.4. VERWEIGERUNG DER DBA-BERECHTIGUNG FUER
DOPPELANSAESSIGE GESELLSCHAFTEN 155
7.7.2.5. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM INLAND 156
7.8. VERRECHNUNGSPREISBERICHTIGUNGEN 157
7.8.1. DER FREMDVERHALTENSGRUNDSATZ 157
7.8.2. MERKMALE DER VERBUNDENHEIT 160
7.8.3. FUNKTIONS-UND RISIKOANALYSE 160
7.8.4. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 161
7.8.5. DIE KORREKTUR VON VERRECHNUNGSPREISEN 162
7.8.5.1. GEWINNBERICHTIGUNG " A U F KURZEM W E G " 162
7.8.5.2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN 163
7.8.5.3. DER VORTEILSAUSGLEICH 164
7.8.5.4. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG "AN DER WURZEL" 164
7.9. MISSBRAUCH VON FORMEN UND GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DES BUERGERLICHEN
RECHTS 167
7.9.1. RECHTSMISSBRAUCH GERN § 22 B A O 167
7.9.2. UNGEWOEHNLICHKEIT UND UNANGEMESSENHEIT 168
7.9.3. BEACHTLICHE AUSSERSTEUERLICHE GRUENDE 171
7.9.4. DIE STEUEROASEN-JUDIKATUR DES V W G H 174
7.9.5. STEUERUMGEHUNG IN EINEM DRITTSTAAT 177
7.9.6. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN EINER PRIVATSTIFTUNG DURCH
ZWISCHENSCHALTUNG EINER KARIBISCHEN BASISGESELLSCHAFT . 178 7.9.6.1.
NUTZUNG DER UEBERTRAGUNGSRUECKLAGE 178
7.9.6.2. DER SACHVERHALT 179
7.9.6.3. DIE ENTSCHEIDUNG DES UFS 180
7.9.6.4. DIE ENTSCHEIDUNG DES V W G H 181
7.9.6.5. AUSSERSTEUERLICHE GRUENDE ALS RECHTFERTIGUNG? . 182 7.9.7. D E
R MISSBRAUCHSTATBESTAND IM GEMEINSCHAFTSRECHT 184 7.9.8. MISSBRAUCH UND
DBA-RECHT 185
7.9.8.1. NATIONALE VERSUS DBA-RECHTLICHE MISSBRAUCHSABWEHR 186
7.9.8.2. DBA-RECHTLICHE MISSBRAUCHSABWEHR 188
7.10. SCHEINGESCHAEFTE UND SCHEINHANDLUNGEN 189
7.11. UMGEHUNGSGESCHAEFTE 190
7.12. SCHAETZUNG DER GRUNDLAGEN FUER DIE ABGABENERHEBUNG 190
7.13. VERFAHRENSRECHTLICHE MASSNAHMEN 192
7.13.1. GRUNDSATZ DER AMTSWEGIGKEIT 192
7.13.2. OFFENLEGUNGSPFLICHT 193
7.13.3. BEWEISVORSORGE UND BEWEISMITTELBESCHAFFUNG 194
1 2 BENDLINGER, STEUEROASEN UND OFFSHORE-STRUKTUREN
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
7.14. SACHVERHALTSAUFKLAERUNG 195
7.14.1. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN . 195
7.14.2. GRENZEN DER ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT 198
7.15. AUFSICHTSMASSNAHMEN 199
7.16. EMPFAENGERBENENNUNG 200
7.16.1. EMPFAENGERBENENNUNGSAUFTRAG GERN § 162 B A O 200
7.16.2. BRIEFKASTENGESELLSCHAFTEN ALS EMPFAENGER 201
7.16.3. RECHTSFOLGEN FEHLENDER EMPFAENGERBENENNUNG 203
7.16.4. STRAFZUSCHLAG BEI MANGELNDER EMPFAENGERBENENNUNG 205 7.16.5.
STRAFRECHTLICHE FOLGEN MANGELNDER EMPFAENGERBENENNUNG 206
7.17. MITTEILUNGSPFLICHT FUER AUSLANDSZAHLUNGEN 206
7.18. FINANZSTRAFRECHTLICHE ASPEKTE 208
7.18.1. STEUERVERMEIDUNG, STEUERUMGEHUNG UND STEUERHINTERZIEHUNG 208
7.18.2. ABGABENHINTERZIEHUNG UND ABGABENVERKUERZUNG 209
7.18.3. VERDAECHTIGE GESTALTUNGEN 210
7.18.4. SELBSTANZEIGE 211
7.19. D A S VERBANDSVERANTWORTLICHKEITSGESETZ 211
8. D E R STEUEROPTIMALE HOLDINGSTANDORT 213
8.1. DIE STEUERLICHEN PARAMETER IM UEBERBLICK 213
8.2. STEUERLICHE KRITERIEN FUER DIE STANDORTWAHL 214
8.2.1. STEUERNIVEAU IM ANSAESSIGKEITSSTAAT DER HOLDING 214
8.2.2. BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN 214
8.2.2.1. DAS INTERNATIONALE UMFELD 214
8.2.2.2. DIVIDENDENBESTEUERUNG IM QUELLENSTAAT 215
8.2.2.2.1. DBA-RECHTLICHE ENTLASTUNG VON QUELLENSTEUERN A U F DIVIDENDEN
215
8.2.2.2.2. KEST-ENTLASTUNG NACH DER M T R UND DEREN UMSETZUNG IN
OESTERREICH 216
8.2.2.2.3. KEINE KEST-ENTLASTUNG BEI MISSBRAUCHSVERDACHT 218
8.2.2.2.4. KEST-RUECKERSTATTUNG BEI MANGELN DER VERWERTBARKEIT BEI DER
MUTTER GESELLSCHAFT 221
8.2.2.3. BEFREIUNG FUER PORTFOLIOBETEILIGUNGEN 221
8.2.2.4. BEFREIUNG FUER INTERNATIONALE SCHACHTEL BETEILIGUNGEN 223
8.2.2.5. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGS- UND LIQUIDATIONSGEWINNEN 224
8.2.2.6. "SWITCHOVER" BEI INTERNATIONALEN SCHACHTEL BETEILIGUNGEN 225
8.2.2.7. "SWITCHOVER" BEI PORTFOLIOBETEILIGUNGEN 229
BENDTINGER ; STEUEROASEN UND OFFSHORE-STRUKTUREN 1 3
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
8.2.3. MASSNAHMEN GEGEN "DOUBLE DIP" 2 3 0
8.2.4. QUELLENSTEUERN A U F AUSZAHLUNGEN DER HOLDING 231
8.2.5. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 232
8.2.6. G E W I N N - U N D VERLUSTAUSGLEICH (GRUPPENBESTEUERUNG) . 2
3 3 8.2.7. GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 234
8.2.8. QUELLENSTEUERN "INBOUND" 236
8.2.9. BESTEUERUNG I M ANSAESSIGKEITSSTAAT DES GESELLSCHAFTERS DER
HOLDING 237
8.2.10. NIEDRIGBESTEUERUNG AUSLAENDISCHER GRUPPENMITGLIEDER . 239 9.
MASSNAHMEN GEGEN DIE STEUERFLUCHT A U F INTERNATIONALER EBENE 241
9.1. INTERNATIONALE AMTSHILFE A U F DBA-RECHTLICHER GRUNDLAGE 241
9.2. INFORMATIONSAUSTAUSCH NACH DEM EU-AMTSHILFEGESETZ 242
9.2.1. INFORMATIONSAUSTAUSCH A U F ERSUCHEN 242
9.2.2. AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH 244
9.2.3. SPONTANAUSKUENFTE 245
9.2.4. WEITERE FORMEN BILATERALER ZUSAMMENARBEIT 246
9.3. DAS AMTSHILFEDURCHFUEHRUNGSGESETZ 246
9.4. VOLLSTRECKUNGSAMTSHILFE 247
9.5. DAS STEUERABKOMMEN MIT DER SCHWEIZ 247
9.5.1. SITZGESELLSCHAFTEN IM ANWENDUNGSBEREICH DES STEUERABKOMMENS 247
9.5.2. LEGALISIERUNG DER VERGANGENHEIT 249
9.5.2.1. NACHVERSTEUERUNG DURCH EINMALZAHLUNG 2 4 9
9.5.2.2. NACHVERSTEUERUNG BEI FREIWILLIGER MELDUNG 2 5 0
9.5.3. VERZICHT A U F DIE VERFOLGUNG VON STRAFTATEN UND
ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 2 5 0
9.5.4. BESTEUERUNG LAUFENDER ERTRAEGE 2 5 0
9.5.5. EU-QUELLENSTEUER 251
9.5.6. MELDUNG VON STEUERFLUCHTSTAATEN 251
9.6. STEUERABKOMMEN MIT DEM FUERSTENTUM LIECHTENSTEIN 252
9.6.1. D E R BETROFFENE PERSONENKREIS 252
9.6.2. N A C H VERSTEUERUNG D U R C H E I N M A L Z A H L U N G 2 5 3
9.6.3. NACHVERSTEUERUNG BEI FREIWILLIGER MELDUNG 2 5 6
9.6.4. LAUFENDE ERTRAEGE AUS LIECHTENSTEIN 2 5 6
9.6.5. ZUWENDUNGSBESTEUERUNG V O N U N D AN INTRANSPARENTE FL-STIFTUNGEN
257
9.6.6. KONTROLLMASSNAHMEN 259
10. KORRUPTION UND STEUEROASEN 2 6 0
10.1. MASSNAHMEN IM BEREICH DES STEUERRECHTS 2 6 0
10.2. VORGABEN INTERNATIONALER ORGANISATIONEN 261
10.3. ANONYME KORRUPTIONS- UND BETRUGSANZEIGEN 261
10.4. UEBEREINKOMMEN DES EUROPARATES UND DER O E C D 262
1 4 BENDLINGER, ; STEUEROASEN UND OFFSHORE-STRUKTUREN
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
10.5. BILATERALE ZUSAMMENARBEIT 262
10.6. GESETZLICHE REGELUNG DES "LOBBYING" IN OESTERREICH 263
11. MASSNAHMEN DER EUROPAEISCHEN UNION GEGEN UNFAIREN STEUERWETTBEWERB 265
11.1. D E R EU-VERHALTENSKODEX 265
11.2. STEUERVORTEILE ALS VERBOTENE BEIHILFE 266
11.3. DIE EU-ZINSENRICHTLINIE 267
11.4. ABKOMMEN MIT DRITTSTAATEN 269
11.5. BEKAEMPFUNG VON STEUERHINTERZIEHUNG U N D - U M G E H U N G 269
12. STEUEROASEN IM VISIER DER O E C D 271
12.1. "SCHAEDLICHER" STEUERWETTBEWERB 271
12.2. D A S "GLOBAL FORUM" DER O E C D 272
12.3. DAS " O E C D FORUM ON TAX ADMINISTRATION" 274
12.4. DIE "FINANCIAL ACTION TASK FORCE ON MONEY LAUNDERING" 274
12.5. MASSNAHMEN DER G-20 275
13. ERBSCHAFTS-UND SCHENKUNGSSTEUERN 276
13.1. INTERNATIONALE ERBSCHAFTSTEUERPLANUNG 276
13.2. VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 278
13.3. ABSCHAFFUNG D E R ERBST IN OESTERREICH 280
13.4. ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUERN IM INTERNATIONALEN VERGLEICH 280
13.5. SCHENKUNGSMELDEGESETZ IN OESTERREICH 282
14. TIPPS FUER OASENFREUDIGE STEUERBUERGER 285
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 289
LITERATURVERZEICHNIS 291
STICHWORTVERZEICHNIS 305
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