Gestaltende Steuerberatungspraxis 2013: [KÖSDI-Spezialseminar, 4.6.2013]
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Arbeitskreis für Steuerrecht
2013
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| Schriftenreihe: | KÖSDI-Spezialseminar
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| adam_text | Titel: Gestaltende Steuerberatungspraxis 2013
Autor: Strahl, Martin
Jahr: 2013
Inhaltsverzeichnis
A. Gestaltungspraxis Mitunternehmerschaft
(Dr. Martin Strahl, Dr. Ralf Demuth)..........................................................................................8-74
I. Gestaltungsfeld Ausgliederung vor vorweggenommener Erbfolge
(Dr. Martin Strahl) ...........................................................................................................8-14
1. Genese der höchstrichterlichen Rechtsprechung................................................8-10
2. Betroffene Fallkonstellationen...........................................................................10 -14
a) BFH-Urteil IV R 41/11...............................................................................10 -12
b) Erweitertes Betriebsverständnis............................................................... 12,13
c) Gestaltungsansätze................................................................................... 13,14
II. Gestaltungsfeld Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter zur Verstärkung
der Kapitalbasis (Dr. Ralf Demuth)...............................................................................15 - 32
1. Einkommensteuer..............................................................................................15 - 23
a) Rahmenbedingungen für Transfervorgänge von Privatvermögen
gegen Gutschrift auf einem Gesellschafterkonto....................................15 - 21
aa) Transfer von nicht steuerverstricktem Privatvermögen...............17 - 19
bb) Transfer von steuerverstricktem Privatvermögen........................19 - 21
b) Übertragungsvorgänge aus dem Betriebsvermögen...............................21 - 23
2. Umsatzsteuer .....................................................................................................23 - 26
3. Schenkungsteuer................................................................................................. 26, 27
4. Möglichkeiten der steuerneutralen Aufdeckung von stillen Reserven
in der Handelsbilanz .......................................................................................... 27-32
a) Steuerneutrale Aufdeckung von stillen Reserven im Anwendungs-
bereich des § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 1 oder 2 EStG........................................ 27, 28
b) Steuerneutrale Aufdeckung von stillen Reserven bei Realteilung
einer Personengesellschaft, § 16 Abs. 3 Satz 2 ff. EStG.......................... 28 - 30
c) Ausgliederungsmodelle zur Wertaufstockung in der Handels-
bilanz ....................................................................................................... 30-32
aa) Ausgliederung auf vermögensverwaltende Personengesell-
schaft .............................................................................................. 30,31
bb) Treuhandmodell............................................................................. 31, 32
III. Gestaltungsfeld Einbringung einer Praxis oder eines Betriebs
(Dr. Martin Strahl) ........................................................................................................ 33-46
1. Gewährung von Gesellschaftsrechten und Mischentgelt ................................. 33-37
2. Zurückbehaltung von Honorarforderungen ...................................................... 37-39
3. Antrag auf Buchwertfortführung....................................................................... 39-43
4. Zuzahlungen ...................................................................................................... 43-46
IV. Gestaltungsfeld Ausscheiden eines Mitunternehmers (Dr. Martin Strahl)................ 47 - 56
1. Realteilung......................................................................................................... 47-52
2. Sachwertabfindung............................................................................................ 52-56
V. Gestaltungsfeld Freiberufler-Sozietäten - Zusammenschluss von Freiberufler-
Sozietäten (Dr. Ralf Demuth) ....................................................................................... 57 - 65
VI. Reichweite der Aufgabe der Trennungstheorie? (Dr. Martin Strahl) ......................... 66-74
1. Genese der höchstrichterlichen Rechtsprechung ............................................. 66-69
2. Teilentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter................................... 69, 70
3. Auswirkungen auf die Sachwertabfindung........................................................ 70 - 72
4. Auswirkungen auf § 24 UmwStG......................................................................... 72, 73
5. Auswirkungen aufteilentgeltliche Übertragungen steuerverstrickten
Privatvermögens.................................................................................................. 73,74
B. Gestaltungspraxis Kapitalgesellschaft (Dr. Martin Strahl, Dr. Ralf Demuth)........................75 - 117
I. Gestaltungen im Hinblick auf die volle Steuerpflicht von Streubesitzdividenden
(Dr. Martin Strahl).........................................................................................................75-78
II. Gestaltungsfeld Pensionszusage - steuerlich neutraler Verzicht?
(Dr. Ralf Demuth) ..........................................................................................................79-86
1. Gesellschaftsrechtlich vs. betrieblich veranlasster Verzicht ..............................79 - 83
2. Gestaltungsansätze ............................................................................................. 83, 84
3. Verzicht auf den future-service..........................................................................84 - 86
IM. Gestaltungsfeld Forderungsverzicht (Dr. Ralf Demuth)...............................................87 - 90
IV. Gestaltungsfeld Anteilsverkauf (Dr. Martin Strahl) .....................................................91 - 97
1. Umwandlung vor Veräußerung..........................................................................91-96
2. Einbringung gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten.................................. 96, 97
V. Gestaltungsfeld Organschaft (Dr. Martin Strahl) .......................................................98 -107
1. Chancen und Risiken ........................................................................................98 -100
a) Ergebniskonsolidierung .................................................................................. 98
b) Vermeidung von Kapitalertragsteuereinbehalt.............................................. 98
c) Vermeidung der Schachtelstrafe (§ 8b Abs. 5 KStG) ................................ 98,99
d) Periodengerechte Ergebniszurechnung.......................................................... 99
e) Vermeidung gewerbesteuerlicher Hinzurechnung (Kaskaden-
effekt) ..................................................................................................... 99,100
f) Kontraindikation: Vororganschaftliche Verlustvorträge............................... 100
2. Kleine Organschaftsreform............................................................................ 100-105
3. Neues aus der Rechtsprechung......................................................................105 - 107
VI. Verschmelzung einer Gewinn- auf eine Verlustgesellschaft
(Dr. Ralf Demuth) ......................................................................................................108-113
VII. Verlusttransfer durch Besserungsschein (Dr. Martin Strahl)...................................114- 117
C. Gestaltungspraxis Unternehmenskauf im Mittelstand (Dr. Ralf Demuth) ........................118 -146
I. Asset deal vs. share deal ..........................................................................................118-129
1. Asset deal ...................................................................................................... 119 -121
2. Share deal...................................................................................................... 122-124
3. Steuerliche Aspekte....................................................................................... 124-129
II. Vereinbarungen im Vorfeld und Vollzug................................................................. 129 - 146
1. NDA und Vertraulichkeit................................................................................ 130-137
2. LOI (Letter of Intent)...................................................................................... 137 -141
3. Due Diligence................................................................................................. 141-145
4. Vereinbarungen im Vorfeld ............................................................................. 145,146
D. Gestaltungspraxis Bilanzierung und Gewinnermittlung (Dr. Martin Strahl)..................... 147 -163
I. Gestaltungsfeld Heben stiller Lasten ...................................................................... 147 -151
II. Gestaltungschancen nach Aufgabe des subjektiven Fehlerbegriffs......................... 151,152
III. Neues zur Rückstellungsbildung ............................................................................. 152 - 157
1. Rückstellung für interne Verpflichtungen ..................................................... 152 -155
2. Bewertung zu Vollkosten............................................................................... 155 -157
IV. Gestaltungsfeld Investitionsabzugsbetrag.............................................................. 157-163
1. Nachträgliche Geltendmachung des Investitionsabzugsbetrages................. 157-161
2. Investitionsabzugsbetrag bei Betriebseröffnung ............................................ 162,163
E. Gestaltungshemmnis Gesamtplanannahme (Dr. Ralf Demuth)........................................ 164-178
I. Reichweite der Aufgabe der Gesamtplanannahme ............................................... 164 -174
1. Gesamtplan in Umstrukturierungsfällen....................................................... 164 -170
2. Gesamtplan bei Veräußerungsfällen............................................................. 170-173
3. Fazit ......................................................................................................................... 174
II. Ausweichgestaltungen bei vorweggenommener Erbfolge ...................................... 174,175
III. Ausweichgestaltungen bei Unternehmensumstrukturierung und
Einbringung.............................................................................................................. 175-178
F. Gestaltungsfeld Sicherung des Schuldzinsabzugs (Dr. Ralf Demuth).................................179 -181
I. Schutz vor Überentnahmen .....................................................................................179 -181
II. Nachträglicher Schuldzinsabzug........................................................................................ 181
G. Gestaltungspraxis Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug (Dr. Martin Strahl) .......................182 -194
I. Umsatzsteuerliche Organschaft...............................................................................182 - 185
II. Neue Gelangensbestätigung....................................................................................185 -187
III. Sicherung des Vorsteuerabzugs bei gemischt genutzten Gegenständen...............187 -191
IV. Vorsteuerabzug bei unentgeltlichen Gesellschafterleistungen? ............................191 - 194
H. Gestaltungspraxis Gemeinnützige und juristische Personen des öffentlichen
Rechts (Dr. Martin Strahl)....................................................................................................195 - 213
I. Neue Gestaltungschancen auf Grund des Ehrenamtsstärkungsgesetzes...............195 - 201
1. Änderungen des EStG...................................................................................... 195,196
2. Änderungen für gemeinnützige Körperschaften und Vermögens-
massen ............................................................................................................196-201
3. Änderungen des BGB und des GmbHG ................................................................... 201
II. Vermeidung ungewollter Kapitalertragsteuer ........................................................202 - 204
1. Kapitalertragsteuer auf Gewinnverwendung außerhalb des BgA........................... 202
2. Kapitalertragsteuer auf nicht den Rücklagen zugeführten Gewinn................ 202,203
3. Kapitalertragsteuer auf verdeckte Gewinnausschüttungen ................................... 203
4. Hinweise zur Vermeidung der verdeckten Gewinnausschüttung................... 203,204
III. Hinweise zur Rechnungslegung................................................................................204 - 213
1. Bilanzierungspflicht? ......................................................................................204 - 210
2. Gemischte Aufwendungen.............................................................................210-213
I. Literaturverzeichnis.............................................................................................................214-221
J. Sachregister.........................................................................................................................222 - 228
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