Implikationen steuerlicher Risiken: ökonomische Analyse und empirische Evidenz
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
2013
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer, Wirtschaft und Recht
330 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | XXV, 249 S. graph. Darst. 21 cm |
| ISBN: | 9783844102383 |
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INHALTSUEBERSICHT
1 PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG U N D G A N G DER U N T E R S U C H U N G
1
2 T A X RISK: D E R STEUERLICHE R I S I K O B E G R I F F - EINE
KONZEPTIONELLE BETRACHTUNG 7
2.1 EINLEITUNG, BEGRIFFSBESTIMMUNG U N D A B G R E N Z U N G Z U A N D E
R E N UNTERNEHMERISCHEN RISIKEN 7
2.2 C O M P L I A N C E RISIKEN 9
2.3 OPERATIVE STEUERRISIKEN 13
2.4 STRATEGISCHE STEUERRISIKEN 2 2
2.5 T A X ACCOUNTING-RISIKEN 3 4
2.6 ZWISCHENFAZIT 4 3
3 T A X R I S K M A N A G E M E N T - STRATEGISCHE, PROZESSUALE U N D
ORGANISATIONALE EINFLUSSFAKTOREN 4 7
3.1 EINLEITUNG 4 7
3.2 ABLEITUNG D E R A N F O R D E R U N G E N Z U R ETABLIERUNG E I N E
S T A X RISK M A N A G E M E N T 5 0
3.3 STRATEGISCHE A U S R I C H T U N G D E R STEUERABTEILUNG 5 9
3.4 ORGANISATORISCHE A S P E K T E 6 1
3.5 PROZESSUALE IMPLIKATIONEN - ABLAUFORGANISATION 6 8
3.6 ZWISCHENFAZIT 75
4 T A X RISK REPORTING: A U S W E I S STEUERLICHER RISIKEN I M
JAHRESABSCHLUSS N A C H B I L M O G - EINE EMPIRISCHE A N A L Y S E 7 7
4.1 EINLEITUNG 7 7
4.2 D E R EINFLUSS D E S B I L M O G A U F DIE O F F E N L E G U N G
STEUERLICHER RISIKEN 81
4.3 EMPIRISCHE U N T E R S U C H U N G D E R STEUERLICHEN
BERICHTERSTATTUNG 91
4.4 R E F O R M UE B E R L E G U N G E N F UE R D E N A U S W E I S V O N
LATENTEN STEUERN I M H G B .... 133
4.5 ZWISCHENFAZIT 147
5 T A X RISK A C C O U N T I N G - SPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN Z U R
BILANZIERUNG V O N STEUERRISIKEN, EMPIRISCHE B E F U N D E U N D
IMPLIKATIONEN F UE R E I N E N E U O R D N U N G D E R HANDELSRECHTLICHEN
RUECKSTELLUNGSBILANZIERUNG 151
5.1 EINLEITUNG 151
5.2 C O M P L I A N C E - K O S T E N U N D INFORMATIONSNUTZEN 152
5.3 A N A L Y S E D E R A B B I L D U N G V O N STEUERRISIKEN N A C H
INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS 155
5.4 ZWISCHENFAZIT U N D A U S B L I C K 169
6 T A X RISK M A N A G E M E N T D E R FINANZVERWALTUNG: H A T
DEUTSCHLAND D E N A N S C H L U S S A N DIE INTERNATIONALE ENTWICKLUNG
VERPASST? 173
6.1 EINLEITUNG 173
6.2 K O N Z E P T D E R BETRIEBSPRUEFUNG IN DEUTSCHLAND U N D R E F O R M
V O R S C H L AE G E 174
I X
HTTP://D-NB.INFO/1033374458
IMAGE 2
6.3 VERGLEICH D E R BETRIEBSPRUEFUNGSANSAETZE IN D E R E U ,
D E R S C H W E I Z U N D D E N U S A 179
6.4 REFORMOPTIONEN FUER DIE BETRIEBSPRUEFUNGSPRAXIS IN DEUTSCHLAND 187
6.5 ZWISCHENFAZIT 195
7 THESENFOERMIGE Z U S A M M E N F A S S U N G 197
X
IMAGE 3
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
T A B E L L E N V E R Z E I C H N I S X V
A B B I L D U N G S V E R Z E I C H N I S X V I I
A B K UE R Z U N G S V E R Z E I C H N I S X I X
1 PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG U N D G A N G D E R UNTERSUCHUNG 1
2 T A X RISK: DER STEUERLICHE R I S I K O B E G R I F F - EINE
KONZEPTIONELLE BETRACHTUNG 7
2.1 EINLEITUNG, BEGRIFFSBESTIMMUNG U N D A B G R E N Z U N G Z U ANDEREN
UNTERNEHMERISCHEN RISIKEN 7
2.2 COMPLIANCE RISIKEN 9
2.2.1 VORAUSZAHLUNGEN 9
2.2.2 VOLLSTAENDIGE U N D PUENKTLICHE DEKLARATION 9
2.2.3 DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 10
2.2.4 INDIREKTE STEUERN 1 1
2.2.5 QUELLENSTEUERN 12
2.3 OPERATIVE STEUERRISIKEN 13
2.3.1 VERRECHNUNGSPREISE 15
2.3.2 MERGERS & ACQUISTIONS 18
2.3.3 VERLAGERUNG D E R GESCHAEFTSTAETIGKEIT 19
2.3.4 KONZERNFINANZIERUNG 21
2.4 STRATEGISCHE STEUERRISIKEN 2 2
2.4.1 STEUERRECHTSAENDERUNGEN 2 2
2.4.2 FINANZGERICHTSBARKEIT 2 4
2.4.3 AE N D E R U N G E N D E R BETRIEBSPRUEFUNGS- U N D
VERWALTUNGSPRAXIS 2 5
2.4.4 UNTERNEHMENSREPUTATION 31
2.4.5 PERSONALRISIKEN 3 3
2.5 T A X ACCOUNTING-RISIKEN 3 4
2.5.1 A B G R E N Z U N G U N D KONKRETISIERUNG D E R RISIKOKATEGORIE 3
4
2.5.2 VOLATILITAET D E R KONZERNSTEUERQUOTE 3 6
2.5.3 LATENTE STEUERN 3 8
2.5.3.1 BILANZIERUNG LATENTER STEUERN 3 8
2.5.3.2 ENTWICKLUNG D E S STEUERLICHEN G E W I N N S 4 1
2.6 ZWISCHENFAZIT 4 3
3 T A X R I S K M A N A G E M E N T - STRATEGISCHE, PROZESSUALE U N D
ORGANISATIONALE EINFLUSSFAKTOREN 4 7
3.1 EINLEITUNG 4 7
3.2 ABLEITUNG D E R ANFORDERUNGEN Z U R ETABLIERUNG E I N E S T A X RISK
M A N A G E M E N T 5 0
X I
IMAGE 4
3.2.1 KONVENTIONELLE STRATEGIE U N D ORGANISATION D E R STEUERABTEILUNG
UND DES BETRIEBLICHEN RISIKOMANAGEMENTS 5 0
3.2.2 SARBANES-OXLEY ACT, K O N T R A G UND B I L M O G 5 6
3.3 STRATEGISCHE AUSRICHTUNG DER STEUERABTEILUNG 5 9
3.4 ORGANISATORISCHE ASPEKTE 61
3.4.1 ORGANISATIONSSTRUKTUR - AUFBAUORGANISATION 61
3.4.2 VERNETZUNG M I T D E R UNTERNEHMENSLEITUNG U N D ANDEREN
FUNKTIONEN ...63
3.4.3 RISK O W N E R 6 4
3.4.4 KONTROLLEN 6 6
3.4.5 VERGUETUNGSSYSTEM 6 7
3.5 PROZESSUALE IMPLIKATIONEN - ABLAUFORGANISATION 6 8
3.5.1 V O R B E M E R K U N G E N 6 8
3.5.2 REPORTING LINES 6 9
3.5.3 DOKUMENTATION 72
3.5.4 CONTROLLING U N D INTERNE REVISION 7 3
3.6 ZWISCHENFAZIT 75
4 T A X RISK REPORTING: A U S W E I S STEUERLICHER RISIKEN I M
JAHRESABSCHLUSS N A C H B I L M O G - EINE EMPIRISCHE A N A L Y S E 7 7
4.1 EINLEITUNG 7 7
4.2 D E R EINFLUSS DES B I L M O G A U F DIE OFFENLEGUNG STEUERLICHER
RISIKEN 81
4.2.1 T A X D U E DILIGENCE 81
4.2.2 BILANZIERUNG V O N STEUERRISIKEN 8 3
4.2.2.1 STEUERRUECKSTELLUNGEN 8 3
4.2.2.2 LATENTE STEUERN 8 4
4.2.2.2.1 AE N D E R U N G D E R BILANZIERUNGSPRAXIS DURCH DAS B I L M O
G 8 4
4.2.2.2.2 A B B I L D U N G V O N STEUERLICHEN RISIKEN N A C H B I L M O
G 8 6
4.2.2.2.3 A B B I L D U N G V O N STEUERRISIKEN IM BILANZANHANG NACH B I
L M O G 8 9
4.3 EMPIRISCHE U N T E R S U C H U N G D E R STEUERLICHEN
BERICHTERSTATTUNG 91
4.3.1 DATENSATZ U N D OPERATIONALISIERUNG 91
4.3.2 DESKRIPTIVE STATISTIK 9 3
4.3.2.1 STEUERRUECKSTELLUNGEN 9 4
4.3.2.2 STEUERN V O M E I N K O M M E N U N D ERTRAG 9 6
4.3.2.3 LATENTE STEUERN U N D BILANZIERUNGSPOLITIK 9 8
4.3.2.4 URSACHEN FUER STEUERLICHE RISIKEN 101
4.3.2.5 RELEVANZ STEUERLICHER RISIKEN 107
4.3.2.6 ZWISCHENFAZIT 109
4.3.3 DETERMINANTEN D E R BERICHTSQUALITAET I 11
X I I
IMAGE 5
4.3.3.1 UNTERSUCHUNGSAUFBAU 111
4.3.3.1.1 METHODISCHE VORGEHENSWEISE 111
4.3.3.1.2 HERLEITUNG D E R HYPOTHESEN FUER D A S UNTERSUCHUNGSMODELL U N
D ERGEBNISSE DER BISHERIGEN F O R S C H U N G 115
4.3.3.2 ERGEBNISSE D E R STATISTISCHEN ANALYSE 123
4.3.3.2.1 DESKRIPTIVE STATISTIK 123
4.3.3.2.2 REGRESSIONSERGEBNISSE DES UNTERSUCHUNGSMODELLS 126
4.3.3.3 ROBUSTHEIT D E R SCHAETZERGEBNISSE 131
4.4 REFORMUEBERLEGUNGEN F UE R DEN A U S W E I S V O N LATENTEN STEUERN IM
H G B . . . . 133
4.4.1 BILANZIERUNG LATENTER STEUERN NACH H G B , IFRS U N D U S - G A A
P 133
4.4.2 VERGLEICHENDE A N A L Y S E 133
4.4.3 R E F O R M E M P F E H L U N G E N F UE R DIE BILANZIERUNG
LATENTER STEUERN N A C H H G B 142
4.5 ZWISCHENFAZIT 147
5 T A X R I S K A C C O U N T I N G - SPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN Z U R
BILANZIERUNG V O N STEUERRISIKEN, EMPIRISCHE B E F U N D E U N D
IMPLIKATIONEN FUER E I N E N E U O R D N U N G D E R HANDELSRECHTLICHEN
RUECKSTELLUNGSBILANZIERUNG 151
5.1 EINLEITUNG 151
5.2 C O M P L I A N C E - K O S T E N U N D INFORMATIONSNUTZEN 152
5.3 ANALYSE D E R A B B I L D U N G V O N STEUERRISIKEN NACH
INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS 155
5.3.1 IAS 12 155
5.3.2 F I N 4 8 157
5.3.3 ED/2009/2 U N D VERGLEICH M I T F I N 4 8 161
5.3.4 IMPLIKATIONEN U N D GRENZEN FUER D E N A U S W E I S V O N
STEUERRISIKEN N A C H H G B 165
5.4 ZWISCHENFAZIT U N D A U S B L I C K 169
6 T A X RISK M A N A G E M E N T DER FINANZVERWALTUNG: HAT DEUTSCHLAND D
E N ANSCHLUSS AN DIE INTERNATIONALE ENTWICKLUNG VERPASST? 173
6.1 EINLEITUNG 173
6.2 KONZEPT D E R BETRIEBSPRUEFUNG IN DEUTSCHLAND U N D REFORMVORSCHLAEGE
174
6.3 VERGLEICH D E R BETRIEBSPRUEFUNGSANSAETZE IN D E R E U , D E R SCHWEIZ
U N D D E N U S A 179
6.3.1 UNTERSUCHUNGSMETHODE 179
6.3.2 UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 179
6.4 REFORMOPTIONEN F UE R DIE BETRIEBSPRUEFUNGSPRAXIS IN DEUTSCHLAND 187
6.4.1 VERGLEICH D E R BETRIEBSPRUEFUNGSANSAETZE U N D A B L E I T U N G
VON REFORMOPTIONEN 187
6.4.2 WEITERENTWICKLUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH GRENZUEBERSCHREITENDE
BETRIEBSPRUEFUNGEN 193
X I I I
IMAGE 6
6.5 ZWISCHENFAZIT 195
7 T H E S E N F OE R M I G E Z U S A M M E N F A S S U N G 197
LITERATURVERZEICHNIS 2 0 3
X I V
Börsennotierte Unternehmen sehen sich Kapitalmarktteilnehmern gegenüber, die Informationen zu
den steuerlichen Implikationen auf das handelsrechtliche Ergebnis einfordern. Der Stellenwert dieser
Informationen hat sich durch die angespannte Lage der Staatshaushalte im Zuge der Finanzkrise
erhöht, da die Finanzbehörden ihre Steueransprüche konsequenter als bisher durchsetzen. Die inter¬
nationalen Rechnungslegungsregulierer haben hierauf reagiert und Standards entwickelt, die den Aus¬
weis steuerlicher Risiken vereinheitlichen sollen.
Vor diesem Hintergrund wird einführend eine Klassifikation für den Untersuchungsgegenstand der
steuerlichen Risiken erarbeitet. Im
Anschluss
hieran wird untersucht, inwieweit die Unternehmens¬
führung auf steuerliche Risiken organisatorisch reagieren sollte. Der Schwerpunkt der Arbeit liegt auf
der Analyse von steuerlichen Risiken in handelsrechtlichen Jahresabschlüssen. Ausgangspunkt der
Untersuchung ist dabei das Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (BilMoG), das die in
Deutschland traditionell enge Verbindung zwischen Handels- und Steuerbilanz gelöst und dadurch zu
einer erheblichen Bedeutungszunahme der latenten Steuern geführt hat.
Der Kapitalmarkt wird nach den Untersuchungsergebnissen nur unzureichend über die Wertrelatio¬
nen zwischen handeis- und steuerrechtlicher Rechnungslegung und die damit verbundenen Risiken in¬
formiert. Aufgrund der beobachteten Heterogenität in der Bereitstellung steuerlicher Informationen
stellt sich darüber hinaus die Frage, welche Zusammenhänge zwischen der Berichtsqualität und Un¬
ternehmensmerkmalen bestehen. Darauf aufbauend, werden aus den empirischen Befunden norma¬
tive Konsequenzen abgeleitet. Der abschließende Analyseschritt widmet sich der Frage, wie Finanz¬
verwaltungen in der Europäischen Union, spiegelbildlich zu den steuerpflichtigen Unternehmen, auf
steuerliche Aufkommensrisiken administrativ reagieren können.
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