Die GmbH & Co. KG: umfassende Erläuterungen, Beispiele und Musterformulare für die Rechtspraxis
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Freiburg
Haufe
[2013]
|
| Ausgabe: | 12., ergänzte und aktualisierte Auflage |
| Schriftenreihe: | Haufe Recht : Handbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverzeinis S. [594]-610 |
| Beschreibung: | 619 Seiten 22 cm |
| ISBN: | 9783648035382 364803538X |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 24
VORWORT ZUR 12. AUFLAGE 33
AUS DEM VORWORT ZUR 1. AUFLAGE (1971) 33
I GMBH & CO. KG ALS GESELLSCHAFTSFORM 35
1 WESENSMERKMALE DER GMBH & CO. KG 35
1.1 STRUKTUR DER GMBH & CO. KG 35
1.2 GESELLSCHAFTERHAFTUNG 35
1.3 KOMPLEMENTAER-GMBH 36
2 ENTWICKLUNG DER GMBH & CO. KG 36
3 RECHTLICHE EINORDNUNG DER GMBH & CO. KG 37
4 GMBH ODER GMBH & CO. KG 38
4.1 RECHTSFORMVERGLEICH UNTER ERTRAGSTEUERLICHEN GESICHTSPUNKTEN 38
4.2 ERBSCHAFTSTEUERLICHE GESICHTSPUNKTE 42
4.3 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORTEILE DER GMBH & CO. KG 45 5
ERSCHEINUNGSFORMEN DER GMBH & CO. KG 46
5.1 PERSONEN-UND BETEILIGUNGSGLEICHE GMBH & CO. KG 46 5.2 EINMANN-GMBH &
CO. KG 47
5.3 EINHEITS-GMBH & CO. KG 47
5.4 NICHT PERSONEN- UND BETEILIGUNGSGLEICHE GMBH & CO. KG 49
5.5 PUBLIKUMS-KG 49
5.6 DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG 50
5.7 SCHEIN-GMBH & CO. KG 51
II GRUENDUNG DER GMBH & CO. KG - HANDELSRECHTLICHER TEIL - 52
1 GESELLSCHAFTER DER GMBH & CO. KG 52
2 GRUENDUNG DER GMBH & CO. KG 53
2.1 VERSCHIEDENE ENTSTEHUNGSMOEGLICHKEITEN 53
2.2 GRUENDUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH 54
2.2.1 GRUENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 54
2.2.2 VOR-GMBH 56
2.2.2.1 RECHTSNATUR UND KOMPLEMENTAERFAEHIGKEIT DER VOR-GMBH 56
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IMAGE 2
INHALT
8
2.2.2.2 VERTRETUNG DER VOR-GMBH 58
2.2.2.3 HAFTUNGSVERHAELTNISSE DER VOR-GMBH 59 2.3 GRUENDUNG DER KG 62
2.3.1 GESELLSCHAFTSVERTRAG DER KG 62
2.3.2 ENTSTEHEN DER GMBH & CO. KG ALS HANDELSGESELLSCHAFT GEGENUEBER
DRITTEN 64
2.3.2.1 HANDELSGEWERBE 64
2.3.2.2 FEHLENDES HANDELSGEWERBE 65
2.3.3 HAFTUNG IM GRUENDUNGSSTADIUM 66
2.3.3.1 HAFTUNG IM GRUENDUNGSSTADIUM BEI VORLIEGEN EINES HANDELSGEWERBES
66 2.3.3.2 HAFTUNG IM GRUENDUNGSSTADIUM BEI FEHLENDEM HANDELSGEWERBE 68
2.3.4 ANMELDUNG ZUM HANDELSREGISTER 70
3 FIRMA DER GMBH & CO. KG 70
3.1 RECHTSLAGE NACH DER FIRMENRECHTSREFORM 70
3.1.1 WAHLFREIHEIT BEZUEGLICH FIRMA 70
3.1.2 HINWEIS AUF RECHTSFORM 71
3.1.3 KENNZEICHNUNG DER HAFTUNGSBESCHRAENKUNG 71 3.1.4 PERSONENFIRMA 71
3.2 ABGELEITETE FIRMA EINER KG 72
3.3 TYPISCHE PROBLEME BEI DER FIRMIERUNG DER GMBH & CO. KG 73
3.4 FIRMA EINER GMBH 76
3.4.1 WAHLFREIHEIT BEZUEGLICH DER FIRMIERUNG 76
3.4.2 GMBH-ZUSATZ 76
4 ANGABEN AUF GESCHAEFTSBRIEFEN 77
5 EINLAGEN 77
5.1 BEGRIFF DER EINLAGE 77
5.2 BEWERTUNG DER EINLAGE 79
5.3 EINLAGEVERPFLICHTUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH 80 5.4
EINLAGEVERPFLICHTUNG DER KOMMANDITISTEN 81
5.4.1 HAFTSUMME 81
5.4.1.1 ALLGEMEINES 81
5.4.1.2 EINLAGE DURCH AUFRECHNUNG UND ABTRETUNG 82
5.4.1.3 EINLAGE DURCH EINBRINGUNG VON ANTEILEN DER KOMPLEMENTAER-GMBH 82
5.4.2 PFLICHTEINLAGE 83
IMAGE 3
9 INHALT
5.4.3 EINLAGEVERPFLICHTUNG BEI DER KOMPLEMENTAER-GMBH 84
III GRUENDUNG UND KAPITALERHOEHUNG DER GMBH & CO. KG - STEUERRECHTLICHER
TEIL - 86
1 GRUENDUNGSBESTEUERUNG 86
1.1 EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 86
1.1.1 VORGESELLSCHAFTEN, GRUENDUNGSGESELLSCHAFTEN 86 1.1.2
KOMPLEMENTAER-GMBH 87
1.1.3 KOMMANDITGESELLSCHAFT 88
1.1.4 SCHEIN-GMBH & CO. KG 88
1.2 UMSATZSTEUER 89
1.3 GRUNDERWERBSTEUER 89
2 BESTEUERUNGSFRAGEN BEI EINBRINGUNGS- UND UMWANDLUNGSVORGAENGEN 94
2.1 GRUNDSAETZLICHES 94
2.2 EINBRINGUNGSVORGAENGE 96
2.2.1 EINTRITT EINER GMBH IN EINE GMBH & CO. KG (SACHEINLAGE DER
KOMPLEMENTAER-GMBH) 96 2.2.2 EINTRITT DES KOMMANDITISTEN, DER ZUGLEICH
GESELLSCHAFTER DER KOMPLEMENTAER-GMBH IST, IN
DIE GMBH & CO. KG (SACHEINLAGE DES KOMMANDITISTEN) 96
2.2.3 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG DURCH ERRICHTUNG EINER
GMBH & CO. KG 98
2.2.4 EINBRINGUNG BODENSCHATZFUEHRENDER GRUNDSTUECKE 99 2.2.5
GRUNDERWERBSTEUER 99
2.3 UMWANDLUNGSVORGAENGE 100
2.3.1 UMWANDLUNG EINER GMBH IN EINE GMBH & CO. KG 100
2.3.2 UMWANDLUNG EINER GMBH & CO. KG AUF DIE KOMPLEMENTAER-GMBH 100
2.3.3 UMWANDLUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE GMBH & CO. KG 100
2.3.4 UMWANDLUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE GMBH & CO. KG 101
2.3.5 UMWANDLUNG EINER UG (HAFTUNGSBESCHRAENKT) IN EINE REGULAERE GMBH 101
3 GRUNDSAETZLICHES ZUR MITUNTERNEHMEREIGENSCHAFT 102 4
GEWINNERZIELUNGSABSICHT 107
IMAGE 4
INHALT 10
5 GRUNDSAETZLICHES ZUR GEWINNVERTEILUNG 109
5.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN 109
5.2 MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSRECHTLICHEN GEWINNVERTEILUNG FUER DAS
STEUERRECHT 109
5.3 GRUNDZUEGE DER BFH-RECHTSPRECHUNG 112
5.4 VERLUSTAUSSCHLUSS DER KOMPLEMENTAER-GMBH 114 5.5 RUECKWIRKENDE
NEUVERTEILUNG DES GEWINNS 115
6 BESTEUERUNGSFRAGEN BEI KAPITAL VERAENDERUNGEN 117
6.1 KOMPLEMENTAER-GMBH 117
6.1.1 KAPITALERHOEHUNG 117
6.1.2 KAPITALHERABSETZUNG 117
6.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT 117
6.2.1 ERHOEHUNG DER KOMMANDITEINLAGE 117
6.2.2 HERABSETZUNG DER KOMMANDITEINLAGE 118
IV LAUFENDER GESCHAEFTSBETRIEB DER GMBH & CO. KG - HANDELSRECHTLICHER
TEIL - 122
1 INNENVERHAELTNIS 122
1.1 GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS INNERHALB DER GMBH & CO. KG 122
1.1.1 GESETZLICHE REGELUNG 122
1.1.1.1 ZUSTAENDIGKEIT 122
1.1.1.2 UMFANG DER GESCHAEFTSFUEHRUNGS BEFUGNIS 123
1.1.2 VERTRAGLICHE REGELUNGEN 124
1.1.2.1 ERWEITERUNG DER KOMMANDITISTENRECHTE 124 1.1.2.2 EINSCHRAENKUNG
DER KOMMANDITISTEN RECHTE 125
1.1.3 GESCHAEFTSFUEHRUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH 126 1.1.3.1 BESTELLUNG DES
GESCHAEFTSFUEHRERS 126 1.1.3.2 VERHAELTNIS DES GMBH-GESCHAEFTSFUEHRERS ZUR KG
128
1.1.3.3 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DES GESCHAEFTSFUEHRERS 128
1.1.3.4 HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS 131
1.1.4 ENTZIEHUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS 133 1.1.4.1 MASSNAHMEN
GEGENUEBER DER KOMPLEMENTAER-GMBH 133
1.1.4.2 ABBERUFUNG DES GMBH-GESCHAEFTS FUEHRERS 135
IMAGE 5
11
INHALT
1.2 WETTBEWERBSVERBOT 137
1.2.1 ALLGEMEINES 137
1.2.2 WETTBEWERBSVERBOT DER KOMPLEMENTAER-GMBH 138 1.2.3 WETTBEWERBS
VERBOT DES GMBH-GESCHAEFTSFUEHRERS 139 1.2.4 WETTBEWERBSVERBOT DER
KOMMANDITISTEN 140 1.2.5 VERTRAGLICHE REGELUNGEN 141
1.3 KONTROLLEINRICHTUNGEN 142
1.3.1 KONTROLLRECHTE 142
1.3.1.1 GESETZLICHE REGELUNGEN 142
1.3.1.2 VERTRAGLICHE VEREINBARUNGEN 145
1.3.2 KONTROLLORGANE 147
1.3.2.1 OBLIGATORISCHER BETRIEBSRAT 147
1.3.2.2 OBLIGATORISCHER AUFSICHTSRAT 148
1.3.2.3 FAKULTATIVER AUFSICHTSRAT 149
2 AUSSENVERHAELTNIS 155
2.1 VERTRETUNGSBEFUGNIS 155
2.1.1 GESETZLICHE REGELUNG 155
2.1.1.1 VERTRETER DER GMBH & CO. KG 155
2.1.1.2 VERTRETER DER GMBH 155
2.1.2 VERTRAGLICHE REGELUNGEN 156
2.1.2.1 RECHTSGESCHAEFTLICH BESTELLTE VERTRETER 156 2.1.2.2
GESAMTVERTRETUNG 157
2.1.2.3 GRUNDSATZ DER SELBSTORGANSCHAFT 158 2.1.3 BESCHRAENKUNG DER
VERTRETUNGSMACHT GEMAESS § 181 BGB 159
2.1.3.1 SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT 159
2.1.3.2 BEFREIUNG VOM SELBSTKONTRAHIERUNGS VERBOT 160
2.1.3.3 GENEHMIGUNG VON INSICHGESCHAEFTEN 160 2.1.4 ENTZIEHUNG DER
VERTRETUNGSMACHT 162
2.1.4.1 ENTZIEHUNG DER VERTRETUNGSMACHT DER KOMPLEMENTAER-GMBH 162
2.1.4.2 WIDERRUF DER PROKURA EINES KOMMANDITISTEN 163
2.2 HAFTUNG 164
2.2.1 HAFTUNG DER GMBH & CO. KG 164
2.2.2 HAFTUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH 164
2.2.3 HAFTUNG DER KOMMANDITISTEN 164
2.2.3.1 ALLGEMEINES 164
2.2.3.2 UEBERBEWERTUNG DER EINLAGE 165
IMAGE 6
INHALT
12
2.2.3.3 EINLAGE DURCH EINBRINGUNG VON ANTEILEN DER KOMPLEMENTAER-GMBH 166
2.2.3.4 RUECKZAHLUNG DER EINLAGE 166
2.2.3.5 GEWINNENTNAHME BEI NEGATIVEM KAPITALKONTO 169
2.2.3.6 AUSZAHLUNG VON SCHEINGEWINNEN 171 2.2.3.7 §§ 30 F. GMBHG 172
2.2.3.8 §§ 30 F. GMBHG BEI UEBERSCHULDUNG 174 2.2.3.9
EXISTENZVERNICHTUNGSHAFTUNG UND HAFTUNG WEGEN UNTERKAPITALISIERUNG 175
2.2.3.10 UNBESCHRAENKTE HAFTUNG AUFGRUND
GESELLSCHAFTSINTERNER VEREINBARUNGEN 177 2.2.4 HAFTUNG DES
GESCHAEFTSFUEHRERS 177
3 RECHNUNGSLEGUNG (HANDELS- UND STEUERRECHT) 180
3.1 BUCHFUEHRUNGS-UND RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 180 3.1.1 HANDELSRECHT
180
3.1.2 STEUERRECHT 182
3.1.3 KEINE EINHEITSBILANZ 183
3.1.4 GESELLSCHAFTERKONTEN 184
3.1.4.1 KAPITALKONTEN UND GESELLSCHAFTERDARLEHEN 184
3.1.4.2 VERRECHNUNGSKONTEN BEI AUSLAGENERSATZ 191
3.2 ANWENDUNG DER FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN GELTENDEN
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 195
3.2.1 GRUNDSAETZLICHES 195
3.2.2 BEFREIUNG VON DER PFLICHT ZUR ANWENDUNG 195 3.2.3 GROESSENABHAENGIGE
ERLEICHTERUNGEN 196
3.2.4 ZEITRAUM DER AUFSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES 198 3.2.5 ANHANG,
LAGEBERICHT, JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG, OFFENLEGUNGSPFLICHTEN, SANKTIONEN
199
3.2.6 KONZERN-ABSCHLUSSPFLICHT 202
3.3 BESONDERE BESTIMMUNGEN ZUR BILANZ UND GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG
FUER EINE GMBH & CO. KG 203
3.3.1 BILANZ 203
3.3.1.1 ANLAGENGITTER 203
3.3.1.2 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN 204
3.3.1.3 EIGENKAPITALGLIEDERUNG 204
IMAGE 7
13
INHALT
3.3.1.4 SONSTIGES VERMOEGEN (PRIVATVERMOEGEN) DER GESELLSCHAFTER 211
3.3.1.5 ANTEILE AN DER KOMPLEMENTAER-GMBH 211 3.3.1.6 BILANZIERUNGSHILFEN
212
3.3.2 GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG 213
3.3.2.1 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN
213 3.3.2.2 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG 213
3.3.3 ANWENDUNG DER FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN GELTENDEN BEWERTUNGS
VORSCHRIFTEN 214
3.3.3.1 HANDELSRECHT 214
3.3.3.2 STEUERRECHT 214
3.3.4 ANGABEN IM ANHANG 214
3.3.5 GLIEDERUNGSSCHEMA DES JAHRESABSCHLUSSES 215 3.3.6 PRAXISBEZOGENE
BEISPIELE ZUM ANHANG UND LAGEBERICHT DER REINEN KOMPLEMENTAER-GMBH 221
3.4 STEUERLICHE SONDERBILANZEN, STEUERLICHE
ERGAENZUNGSBILANZEN 223
3.4.1 UMFANG DER STEUERLICHEN VERMOEGENSUEBERSICHT 223 3.4.2
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN - SONDERBILANZEN 223 3.4.3 ERGAENZUNGSBILANZEN 225
3.4.4 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DER KOMPLEMENTAER-GMBH UND DER
KOMMANDITISTEN 226 3.4.5 KEIN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN BEI VERMIETUNG
DURCH GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT
UND BEI MITUNTERNEHMERISCHER BETRIEBSAUFSPALTUNG 229
3.4.6 BILANZIELLE BEHANDLUNG EINES GESELLSCHAFTERWECHSELS 230
3.5 GMBH & CO. KG IM IAS/IFRS-ABSCHLUSS 230
V LAUFENDER GESCHAEFTSBETRIEB DER GMBH & CO. KG - STEUER RECHTLICHER TEIL
- 235
1 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER GMBH & CO. KG 235
1.1 BEHANDLUNG DER EINKUENFTE AUS DER GMBH & CO. KG ALS GEWERBLICHE
EINKUENFTE 235
1.1.1 GRUNDSAETZLICHES 235
1.1.2 BFH-RECHTSPRECHUNG 236
IMAGE 8
INHALT
14
1.1.3 GESETZLICHE GRUNDLAGEN 237
1.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBLICH GEPRAEGTER UND GEWERBLICH TAETIGER KG
243
1.3 DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG 245
1.4 IMMOBILIENINVESTITIONEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN UEBER EINE
AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT & CO. KG 247 2 EINKOMMEN- UND
KOERPERSCHAFTSTEUER 249
2.1 EBENE DER KG BZW. DER KOMMANDITISTEN 249
2.1.1 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 253
2.1.1.1 BEHANDLUNG DER GESCHAEFTSFUEHRER GEHAELTER 253
2.1.1.2 ANTEILE DER KOMMANDITISTEN AN DER KOMPLEMENTAER-GMBH 267
2.1.1.3 BEIRATS-UND AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN 274 2.1.1.4 VERGUETUNG FUER
KOMPLEMENTAER-GMBH, AUSLAGENERSATZ 275
2.1.1.5 MIET- UND PACHTVERTRAEGE ZWISCHEN GESELLSCHAFTER UND GMBH & CO.
KG BZW. KOMPLEMENTAER-GMBH 276
2.1.1.6 DARLEHENSFORDERUNGEN GEGENUEBER EINEM GESELLSCHAFTER 277
2.1.1.7 AKTIVIERUNG VON DIVIDENDEN ANSPRUECHEN AUS GMBH-ANTEILEN 280
2.1.1.8 LEBENSVERSICHERUNGSBEITRAEGE ZUR ABSICHERUNG BETRIEBLICHER
SCHULDEN 281 2.1.1.9 UEBERTRAGUNG EINER § 6B ESTG-RUECKLAGE 282 2.1.2
GEWINNVERTEILUNG 283
2.1.2.1 BESONDERE GEWINNVERTEILUNGS GRUNDSAETZE 283
2.1.2.2 ZULAESSIGKEIT NEGATIVER KAPITALKONTEN 289 2.1.2.3 AENDERUNG DER IM
GESELLSCHAFTSVERTRAG FESTGELEGTEN GEWINNVERTEILUNG 306
2.1.2.4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 307 2.1.2.5 VERDECKTE EINLAGE 311
2.1.3 FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE 312
2.1.3.1 EINHEITLICHE UND GESONDERTE GEWINNFESTSTELLUNG 312
2.1.3.2 SONDERBETRIEBSEINNAHMEN 315
2.1.3.3 SONDERBETRIEBSAUSGABEN 316
2.1.3.4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 319
IMAGE 9
15
INHALT
2.1.3.5 VERSPAETUNGSZUSCHLAG GEGEN GESCHAEFTSFUEHRER BEI NICHT
RECHTZEITIGER ABGABE DER STEUERERKLAERUNG 319
2.1.3.6 KLAGEBEFUGNIS GEGEN FINANZAMTLICHE BESCHEIDE 319
2.1.4 BESTEUERUNG DER EINKUENFTE BEI DEN KOMMANDITISTEN 320
2.1.4.1 ANGEMESSENE GEWINNANTEILE 320
2.1.4.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 321 2.1.4.3 VERLUSTABZUG,
VERLUSTVORTRAG 322
2.1.4.4 ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS DEM GESAMTHANDSVERMOEGEN DER
GMBH & CO. KG 322
2.1.4.5 UEBERENTNAHMEN UND EINGESCHRAENKTER SCHULDZINSENABZUG (§ 4 ABS. 4A
ESTG) 323 2.1.4.6 AUSLAENDISCHE KOMMANDITISTEN 324
2.1.4.7 GESELLSCHAFTER EINER SPIELBANK 325
2.1.4.8 UNGETREUE MITUNTERNEHMER 325
2.2 EBENE DER KOMPLEMENTAER-GMBH 326
2.2.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR BESTEUERUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH UND IHRER
GESELLSCHAFTER 326 2.2.2 AKTIVIERUNG DES GEWINNANTEILS AN DER GMBH & CO.
KG 328
2.2.3 BESTEUERUNG DES GEWINNANTEILS AUS DER GMBH & CO. KG 329
2.2.4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 329
2.2.5 ORGANSCHAFTSFRAGEN 329
2.3 UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN 330
2.3.1 AENDERUNG DER BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE 330
2.3.2 UMWANDLUNG EINER GBR IN EINE GMBH & CO. KG 331
2.3.3 UMSTRUKTURIERUNG MEHRSTOECKIGER GMBH & CO. KG 334
2.3.4 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN EIN ANDERES BETRIEBSVERMOEGEN
ODER UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN MITUNTERNEHMERN 335
2.3.5 GMBH & CO. KG ALS EIN GESTALTUNGSMITTEL ZUR
VERMEIDUNG DER RECHTSFOLGEN DES § 8A KSTG 337
IMAGE 10
INHALT
16
3 GEWERBESTEUER 339
3.1 KOMMANDITGESELLSCHAFT 339
3.1.1 GEPRAEGEGRUNDSATZ 339
3.1.2 BEGINN DER GEWERBESTEUERPFLICHT 340
3.1.3 EINHEITLICHE FESTSTELLUNG DES GEWINNS 341
3.1.3.1 GRUNDSAETZLICHES 341
3.1.3.2 GESCHAEFTSFUEHRERGEHAELTER 343
3.1.3.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 343 3.1.4 MEHRERE GEWERBEBETRIEBE
BEI EINER GMBH & CO. KG 344
3.2 KOMPLEMENTAER-GMBH 345
4 VERMOEGENSBESTEUERUNG 345
5 UMSATZSTEUER 347
5.1 KOMMANDITGESELLSCHAFT 347
5.1.1 GRUNDSAETZLICHES 347
5.1.2 VERGUETUNG FUER DIE GESCHAEFTSFUEHRUNG, HAFTUNGSVERGUETUNG 347
5.1.3 BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG 352
5.1.4 AUFSICHTSRATS-, BEIRATSTAETIGKEIT 353
5.1.5 ORGANSCHAFTSFRAGEN 354
5.2 KOMPLEMENTAER-GMBH 354
6 GRUNDERWERBSTEUER 354
7 EXKURS: KUENSTLERSOZIALABGABE 355
VI GESELLSCHAFTERWECHSEL - HANDELSRECHTLICHER TEIL 357
1 GESELLSCHAFTERWECHSEL BEI DER GMBH 357
1.1 GESETZLICHE REGELUNG 357
1.2 VERTRAGLICHE REGELUNGEN 357
2 GESELLSCHAFTERWECHSEL BEI DER GMBH & CO. KG 358
2.1 ALLGEMEINES 358
2.2 EINTRITT IN EINE KG 358
2.3 AUSTRITT AUS EINER KG 359
2.4 ABGRENZUNG DES KOMBINIERTEN EINTRITTS/AUSTRITTS ZUR
ANTEILSUEBERTRAGUNG 360
2.5 ANTEILSUEBERTRAGUNG 360
2.6 HAFTUNG DER ALT- UND NEUGESELLSCHAFTER 362
2.6.1 HAFTUNG BEI EINTRITT/AUSTRITT 362
2.6.1.1 HAFTUNG DES NEUEN KOMPLEMENTAERS 362 2.6.1.2 HAFTUNG DES ALTEN
KOMPLEMENTAERS 363 2.6.1.3 HAFTUNG DES NEUEN KOMMANDITISTEN 364
IMAGE 11
17
INHALT
2.6.1.4 HAFTUNG DES ALTEN KOMMANDITISTEN 366 2.6.2 HAFTUNG BEI
ANTEILSUEBERTRAGUNG 367
2.6.2.1 HAFTUNG BEI UEBERTRAGUNG DER KOMPLEMENTAERSTELLUNG 367
2.6.2.2 HAFTUNG BEI UEBERTRAGUNG EINES KOMMANDITANTEILS 367
2.6.3 VERGLEICH DER HAFTUNG BEI EINTRITT/AUSTRITT UND ANTEILSUEBERTRAGUNG
370
2.7 HAFTUNG BEI KAPITALHERABSETZUNG 370
3 KOORDINIERUNG DER GESELLSCHAFTERWECHSEL BEI DER GMBH UND BEI DER GMBH
& CO. KG 371
4 EINZELHEITEN ZUM AUSSCHEIDEN VON GESELLSCHAFTERN 372 4.1 KUENDIGUNG
EINES GESELLSCHAFTERS 372
4.1.1 KUENDIGUNG EINES GESELLSCHAFTERS DER GMBH & CO. KG 372
4.1.1.1 ORDENTLICHE KUENDIGUNG 372
4.1.1.2 AUSSERORDENTLICHE KUENDIGUNG 373
4.1.1.3 RECHTSFOLGEN EINER KUENDIGUNG 374
4.1.2 KUENDIGUNG EINES GMBH-GESELLSCHAFTERS 374 4.1.2.1 ORDENTLICHE
KUENDIGUNG 374
4.1.2.2 AUSSERORDENTLICHE KUENDIGUNG 375
4.1.2.3 RECHTSFOLGEN DER KUENDIGUNG 375
4.2 AUSSCHLUSS EINES GESELLSCHAFTERS 376
4.2.1 AUSSCHLUSS EINES GESELLSCHAFTERS DER GMBH & CO. KG 376
4.2.2 AUSSCHLUSS EINES GMBH-GESELLSCHAFTERS 379 4.2.2.1 ALLGEMEINES 379
4.2.2.2 EINZIEHUNG VON GESCHAEFTSANTEILEN 379 4.2.2.3 AUSSCHLUSSKLAUSEL
IM GESELLSCHAFTSVERTRAG 381
4.2.2.4 AUSSCHLUSSKLAGE 381
4.3 KOORDINIERUNG VON KUENDIGUNG UND AUSSCHLUSS IN DEN
GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN DER GMBH UND DER GMBH & CO. KG 383
4.4 TOD EINES GESELLSCHAFTERS 384
4.4.1 TOD EINES KOMMANDITISTEN 384
4.4.1.1 GESETZLICHE RECHTSNACHFOLGE 384
4.4.1.2 VERTRAGLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 385 4.4.1.3 HAFTUNG BEI
ERBRECHTLICHER NACHFOLGE 388
IMAGE 12
INHALT 18
4.4.1.4 HAFTUNG BEI EINTRITT AUFGRUND EINES AUFNAHMEVERTRAGES 391
4.4.1.5 HAFTUNG DES VERMAECHTNISNEHMERS 392 4.4.2 TOD EINES
GMBH-GESELLSCHAFTERS 392
4.4.2.1 GESETZLICHE REGELUNG 392
4.4.2.2 VERTRAGLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 393 4.4.3 KOORDINIERUNG
VON NACHFOLGEREGELUNGEN IN DEN GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN DER GMBH & CO. KG
UND GMBH 394
4.5 ABFINDUNG 394
4.5.1 ABFINDUNG EINES GESELLSCHAFTERS DER GMBH & CO. KG 394
4.5.1.1 GESETZLICHER ABFINDUNGSANSPRUCH 394 4.5.1.2 SCHWEBENDE GESCHAEFTE
395
4.5.1.3 ABFINDUNGSKLAUSELN 396
4.5.2 ABFINDUNG EINES GMBH-GESELLSCHAFTERS 401
VII GESELLSCHAFTERWECHSEL - STEUERRECHTLICHER TEIL - 403
1 ERTRAGSTEUERN (EINKOMMEN-, GEWERBESTEUER) 403
1.1 EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS 403
1.2 ERGAENZUNGSBILANZ BEI GESELLSCHAFTEREINTRITT 405
1.2.1 ENTSTEHUNGSGRUENDE 405
1.2.2 TECHNIK 406
1.2.3 ENTWICKLUNG 407
1.3 VERAEUSSERUNG VON KOMMANDIT- UND GMBH-ANTEILEN 409 1.4
UMSTRUKTURIERUNGEN IM VORFELD DER VERAEUSSERUNG EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS 414
1.5 ZURECHNUNG VON VERLUSTEN BEI VERAEUSSERUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN
418
1.6 AUSSCHEIDEN DES KOMMANDITISTEN BEI NEGATIVEM KAPITALKONTO 418
1.7 AUSSCHEIDEN EINES MITUNTERNEHMERS GEGEN SACHWERTABFINDUNG 420
1.8 UNENTGELTLICHER UEBERGANG DES KOMMANDITANTEILS 421 1.9 VERLUSTABZUG
NACH § 10A GEWSTG UND IM RAHMEN DES § LOD ESTG DURCH UEBRIGE (ERBENDE)
GESELLSCHAFTER 422 1.10 VERLUSTVERWERTUNGSBESCHRAENKUNG NACH § 15A ESTG
BEI
GESELL SCHAFTERWECHSEL 424
2 UMSATZSTEUER 424
3 ERBFOLGE IN GESELLSCHAFTSANTEILE 425
IMAGE 13
19
INHALT
3.1 BEGUENSTIGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 425
3.2 ERBFOLGE VON TODES WEGEN 427
4 GRUNDERWERBSTEUER 436
VIII BEENDIGUNG DER GMBH & CO. KG - HANDELSRECHTLICHER TEIL - 440
1 AUFLOESUNG DER GMBH & CO. KG 440
1.1 GESETZLICHE REGELUNG 440
1.2 GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE VEREINBARUNGEN 441
1.3 BESONDERHEITEN DER GMBH & CO. KG 441
2 LIQUIDATION DER GMBH & CO. KG 441
3 ZIVILRECHTLICHE VOLLBEENDIGUNG DER GMBH & CO. KG 443
4 INSOLVENZ DER GMBH & CO. KG 444
4.1 INSOLVENZGRUENDE BEI DER GMBH & CO. KG 444
4.2 PFLICHTEN DER GESCHAEFTSFUEHRER BEI INSOLVENZ DER GMBH & CO. KG 446
4.2.1 ALLGEMEINES 446
4.2.2 FAKTISCHER GESCHAEFTSFUEHRER EINER GMBH & CO. KG 447
4.3 WECHSELWIRKUNGEN ZWISCHEN DER INSOLVENZ DER GMBH & CO. KG UND DER
INSOLVENZ DER KOMPLEMENTAER-GMBH 448 4.4 GESELLSCHAFTERDARLEHEN IN DER
INSOLVENZ 449
4.4.1 GESELLSCHAFTERDARLEHEN GEMAESS § 39 INSO 449
4.4.1.1 NEUES RECHT 449
4.4.1.2 NACHRANGIGKEIT VON GESELLSCHAFTERDARLEHEN 450
4.4.2 ANFECHTBARKEIT DER RUECKZAHLUNG 452
4.4.3 GESPLITTETE PFLICHTEINLAGE 452
IX BEENDIGUNG DER GMBH & CO. KG - STEUERRECHTLICHER TEIL - 454
1 ERTRAGSTEUERN (EINKOMMEN-, GEWERBESTEUER) 454
1.1 VERAEUSSERUNGS(AUFGABE-)GEWINN, VERAEUSSERUNGS(AUFGABE-)VERLUST 454
1.2 ZURECHNUNG VON VERLUSTEN AUF KOMMANDITISTEN 459 1.3 BEHANDLUNG
VERRECHENBARER VERLUSTE 460
1.4 GEWERBESTEUERPFLICHT NACH EINSTELLUNG DER WERBENDEN TAETIGKEIT 461
IMAGE 14
INHALT
20
1.5 ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN EINES INSOLVENZVERFAHRENS AUF DEN
KOMMANDITISTEN 462 1.6 RANGRUECKTRITT 463
2 UMSATZSTEUER 465
3 GRUNDERWERBSTEUER 465
X ANHANG I:
SONDERFRAGEN ZUR PUBLIKUMS-KG 467
1 HANDELSRECHTLICHER TEIL 467
1.1 BEITRITT ZU EINER PUBLIKUMS-KG 467
1.2 AUSLEGUNG UND INHALTSKONTROLLE VON GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN EINER
PUBLIKUMS-KG 467
1.2.1 AUSLEGUNG 467
1.2.2 INHALTSKONTROLLE 468
1.3 BESCHLUESSE DER GESELLSCHAFTER (BESTIMMTHEITSGRUNDSATZ) 469 1.4 DAS
RECHT ZUR ORDENTLICHEN KUENDIGUNG 471
1.4.1 KUENDIGUNGSGRUND 471
1.4.2 KUENDIGUNGSERKLAERUNG 472
1.4.3 FRIST UND RECHTSFOLGE DER KUENDIGUNG 472
1.5 DAS RECHT ZUR AUSSERORDENTLICHEN KUENDIGUNG 472
1.5.1 KUENDIGUNGSGRUENDE 473
1.5.1.1 ARGLISTIGE TAEUSCHUNG 473
1.5.1.2 UNERREICHBARKEIT DES GESELLSCHAFTSZWECKS 474
1.5.2 KUENDIGUNGSERKLAERUNG 475
1.5.3 RECHTSFOLGE DER AUSSERORDENTLICHEN KUENDIGUNG 475 1.5.3.1 ANSPRUCH
DER GESELLSCHAFT BEI NICHT GELEISTETER EINLAGE 475
1.5.3.2 EINWAND DER ARGLIST 476
1.5.4 KUENDIGUNG NACH AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT 477 1.6 PROSPEKTHAFTUNG
477
1.6.1 ANGABEN IM PROSPEKT 477
1.6.2 RECHTLICHE GRUNDLAGE DER HAFTUNG 479
1.6.3 VERANTWORTLICHER PERSONENKREIS 480
1.6.4 SCHADEN 482
1.6.5 VERJAEHRUNG 483
2 STEUERRECHTLICHER TEIL 484
2.1 GEWINNERZIELUNGSABSICHT 484
2.2 INANSPRUCHNAHME ERHOEHTER ABSETZUNGEN ODER SONDERABSCHREIBUNGEN 486
IMAGE 15
21
INHALT
2.3 GEWINNVERTEILUNG IN DER INVESTITIONSPHASE 487
2.4 INVESTITIONSZULAGE 493
2.5 VERMITTLUNGSPROVISIONEN FUER DIE EIGENKAPITALBESCHAFFUNG 495
2.6 AUFGELD (AGIO) DER KOMMANDITISTEN 496
2.7 TREUGEBERKOMMANDITIST, ABSCHICHTUNGSBILANZ 498 2.8 UMSATZSTEUER 500
2.9 GRUNDERWERBSTEUER UND GRUNDSTUECKSGESELLSCHAFTEN 500
XI ANHANG II:
DIE GMBH & CO. KG IN UMWANDLUNGSFAELLEN 503
1 HANDELSRECHTLICHER TEIL 503
1.1 UMWANDLUNG EINER GMBH IN EINE GMBH & CO. KG 503 1.1.1 ALLGEMEINES
503
1.1.2 VERSCHMELZUNG 503
1.1.2.1 VERSCHMELZUNGSVERTRAG 504
1.1.2.2 VERSCHMELZUNGSBERICHT 505
1.1.2.3 INFORMATION DER GESELLSCHAFTER UND DES BETRIEBSRATS 505
1.1.2.4 GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG 506
1.1.2.5 PRUEFUNG DES VERSCHMELZUNGSVERTRAGES 506 1.1.2.6 ANMELDUNG UND
EINTRAGUNG 507
1.1.2.7 ANFECHTUNG 508
1.1.3 FORMWECHSELNDE UMWANDLUNG EINER GMBH IN EINE GMBH & CO. KG 508
1.1.3.1 UMWANDLUNGSBESCHLUSS 509
1.1.3.2 UMWANDLUNGSBERICHT 510
1.1.3.3 INFORMATION DER GESELLSCHAFTER UND DES BETRIEBSRATS 511
1.1.3.4 ANMELDUNG UND EINTRAGUNG 511
1.1.3.5 ANFECHTUNG 512
1.1.4 SCHUTZ DER GESELLSCHAFTER UND GLAEUBIGER BEI VERSCHMELZUNG UND
FORMWECHSELNDER UMWANDLUNG 512
1.1.5 FIRMENFORTFUEHRUNG 513
1.2 UMWANDLUNG EINER GMBH & CO. KG IN EINE GMBH 513 1.2.1 UMWANDLUNG
NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 513 1.2.2 ANWACHSUNG 514
2 STEUERRECHTLICHER TEIL 515
2.1 UMWANDLUNG EINER GMBH IN EINE GMBH & CO. KG 515
IMAGE 16
INHALT
22
2.1.1 MOTIVE 515
2.1.2 ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN (ERTRAGSTEUERN) 515 2.1.3 BEISPIELSFALL
520
2.1.3.1 AUSGANGSSITUATION 520
2.1.3.2 BESTEUERUNG BEI DER GMBH 521
2.1.3.3 BESTEUERUNG BEI DER GMBH & CO. KG 521 2.1.3.4 BESTEUERUNG BEI
DEN GESELLSCHAFTERN 521 2.1.4 SPAETERE VERAEUSSERUNG DER KG-ANTEILE 522
2.1.5 UMSATZSTEUER 524
2.1.6 GRUNDERWERBSTEUER 525
2.1.7 ERBSCHAFTSTEUER 525
2.2 UMWANDLUNG EINER GMBH & CO. KG IN EINE GMBH 526 2.2.1 UMWANDLUNG
(FORMWECHSEL) NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ/UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 526
2.2.2 ANWACHSUNG 528
2.2.3 EINBRINGUNGSVARIANTE 531
2.2.4 GRUNDERWERBSTEUER 534
2.2.5 INVESTITIONSZULAGE 534
2.2.6 ERBSCHAFTSTEUER 534
XII ANHANG III: MUSTER 535
1 GESELLSCHAFTSVERTRAG EINER PERSONEN- UND BETEILIGUNGSGLEICHEN
MEHRPERSONEN- GMBH & CO. KG 535
2 HANDELSREGISTERANMELDUNG NACH ERRICHTUNG EINER GMBH & CO. KG 549
3 GESELLSCHAFTSVERTRAG EINER KOMPLEMENTAER-GMBH (MEHRPERSONEN-GMBH) 551
4 GESELLSCHAFTSVERTRAG EINER EINMANN-GMBH & CO. KG 559
5 GESELLSCHAFTSVERTRAG EINER KOMPLEMENTAER-GMBH (EINMANN-GMBH) 563
6 MUSTERPROTOKOLL GEM. § 2 ABS. L A GMBHG FUER DIE GRUENDUNG EINER
EINPERSONENGESELLSCHAFT 566
7 MUSTERPROTOKOLL GEM. § 2 ABS. 1 A GMBHG FUER DIE GRUENDUNG EINER
PERSONENGESELLSCHAFT MIT BIS ZU DREI GESELLSCHAFTERN 568 8 VERAEUSSERUNG
EINES KOMMANDITANTEILS 570
9 HANDELSREGISTERANMELDUNG DER VERAEUSSERUNG EINES KOMMANDITANTEILS 574
IMAGE 17
23
INHALT
10 FORMWECHSELNDE UMWANDLUNG EINER GMBH IN EINE GMBH & CO. KG 575
11 ANMELDUNG DES FORMWECHSELS EINER GMBH IN EINE GMBH & CO. KG 578
12 SCHREIBEN GEMAESS § 194 ABS. 2 UMWG AN DEN BETRIEBSRAT BEI FORMWECHSEL
580
13 VERTRAG UEBER DAS AUSSCHEIDEN EINES KOMMANDITISTEN 581 14 ANMELDUNG
DES AUSSCHEIDENS EINES KOMMANDITISTEN 584 15 UMWANDLUNG EINER GMBH & CO.
KG IN EINE GMBH DURCH ANWACHSUNG 585
16 HANDELSREGISTERANMELDUNG DER ANWACHSUNG 588
17 VERTRAG UEBER BEITRITT EINES KOMMANDITISTEN 589
18 HANDELSREGISTERANMELDUNG NACH BEITRITT EINES KOMMANDITISTEN 593
LITERATURVERZEICHNIS 594
STICHWORTREGISTER 611
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