Handbuch Bankbilanz:
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| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
2013
|
| Ausgabe: | 5., aktualisierte und erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | XLIX, 1174 S. |
| ISBN: | 9783802119347 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXXVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIX
1. EINLEITUNG 1
2. ANWENDUNGSBEREICH UND ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN 7
2.1. ANWENDUNGSBEREICH DES BANKBILARIZRICHTLINIE-GESETZES 7
2.1.1. KREDIT- UND FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTE 7
2.1.2. BESONDERHEITEN FUER FINANZDIENSTLEISTUNGSIHSTITUTE, BESTIMMTE
KREDITINSTITUTE, ZAHLUNGSINSTITUTE UND E-GELD-INSTITUTE 8 2.1.3.
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN AUSLAENDISCHER INSTITUTE 9
2.1.3.1. NICHT-EWR-ZWEIGNIEDERLASSUNGEN ., 9
2.1.3.2. EWR-ZWEIGNIEDERLASSUNGEN 10
2.1.4. BESTIMMTE VERSICHERUNGS- UND PFANDLEIHUNTERNEHMEN 11
2.2. AUFSTELLUNG, PRUEFUNG UND VORLAGE DES JAHRESABSCHLUSSES UND
LAGEBERICHTS 12
2.3. DEM JAHRESABSCHLUSS ZUGRUNDE LIEGENDE WAEHRUNGSEINHEIT 14 2.4. DIE A
U F DIE BILANZIERUNG ANZUWENDENDEN VORSCHRIFTEN IM UEBERBLICK 15
2.4.1. DIE REGELUNG DES § 340A HGB 15
2.4.2. VON INSTITUTEN ERSATZLOS NICHT ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN 16
2.4.3. VON INSTITUTEN NICHT ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN, FUER DIE
SONDERREGELUNGEN BESTEHEN 17
-2.4.4. VERRECHNUNGSVERBOT UND SEINE AUSNAHMEN 18
3. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN DER RECHKREDV UND DES H G B 19
3.1. FRISTENGLIEDERUNG 19
3.1.1. RELEVANTE NORMEN 19
3.1.2. ANHANGANGABEN ZUR RESTLAUFZEITENGLIEDERUNG IM EINZELNEN 20 3.1.3.
BEHANDLUNG ANTEILIGER ZINSEN IN DER FRISTENGLIEDERUNG 21
3.1.4. BESTIMMUNG DER FRIST BEI KUENDIGUNGSGELDERN 21
;3.1.5. BEHANDLUNG VON GELDERN MIT REGELMAESSIGER TILGUNG 23
3.1.6. FRISTENGLIEDERUNG FUER TAEGLICH FALLIGE FORDERUNGEN UND
VERBINDLICHKEITEN 24
3.1.7. BESONDERHEITEN FUER BAUSPARGUTHABEN 24
3.1.8. ANGABE DER BETRAEGE MIT UNBESTIMMTER LAUFZEIT 25
X V
HTTP://D-NB.INFO/1033564303
IMAGE 2
3.1.9. ANGABE DER BETRAEGE, DIE IM FOLGENDEN JAHR FAELLIG WERDEN 25
3.1.10. BESONDERHEITEN FUER REALKREDITINSTITUTE UND BAUSPARKASSEN 26
3.1.11. BESONDERHEITEN FUER ZAHLUNGSINSTITUTE 26
3.2. PENSIONSGESCHAEFTE 27
3.2.1. UEBERBLICK 27
3.2.2. BEGRIFF UND FORMEN VON PENSIONSGESCHAEFTEN 28
3.2.2.1. DEFINITION 28
3.2.2.2. UNTERSCHEIDUNG IN ECHTES UND UNECHTES PENSIONSGESCHAEFT 29
3.2.2.3. PENSIONSGEGENSTAENDE 30
3.2.2.4. AUSTAUSCH VON PENSIONSGEGENSTAENDEN GEGEN ZAHLUNG EINES BETRAGS
31
3.2.2.5. VEREINBARUNG EINES RUECKNAHMEPREISES 32
3.2.2.6. ZURUECKZUUEBERTRAGENDE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 33
3.2.2.7. RUECKNAHMEVERPFLICHTUNG DES PENSIONSGEBERS 33
3.2.2.8. . RUECKUEBERTRAGUNG DURCH DEN PENSIONSNEHMER 34
3.2.2.9. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 34
3.2.3. BILANZIERUNG VON PENSIONSGESCHAEFTEN 35
3.2.3.1. BILANZIERUNG ECHTER PENSIONSGESCHAEFTE 36
3.2.3.1.1. BILANZIERUNG UND BEWERTUNG BEIM PENSIONSGEBER 36 3.2.3.1.2.
BILANZIERUNG UND BEWERTUNG BEIM PENSIONSNEHMER 40 3.2.3.2. BILANZIERUNG
UNECHTER PENSIONSGESCHAEFTE 41
3.2.3.2.1. BILANZIERUNG UND BEWERTUNG BEIM PENSIONSGEBER 41 3.2.3.2.2.
BILANZIERUNG UND BEWERTUNG BEIM PENSIONSNEHMER 46 3.3. TREUHANDGESCHAEFTE
47
3.3.1. BEGRIFF UND FORMEN . 4 7
3.3.2. TREUHAENDER 50
3.3.2.1. BILANZANSATZ UND BEWERTUNG BEIM TREUHAENDER 50
3.3.2.2. BEWERTUNG BEIM TREUHAENDER 53
3.3.2.3. AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGE BEIM TREUHAENDER 54
3.3.2.4. ANHANGANGABEN BEIM TREUHAENDER 55
3.3.3. TREUGEBER 55
3.3.3.1. BILANZIERUNG BEIM TREUGEBER 55
3.3.3.2. BEWERTUNG BEIM TREUGEBER 56
3.4. AUSNAHMEN VOM VERRECHNUNGSVERBOT 58
3.4.1. UEBERBLICK . 58
3.4.2. VERRECHNUNG VON FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN GEMAESS § 10
RECHKREDV : I . 5 8
3.4.3. EIGENE SCHULDVERSCHREIBUNGEN I 61
3.4.4. VERRECHNUNGEN IN DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 61
3.5. GEMEINSCHAFTSGESCHAEFTE 62
3.5.1. GEMEINSAME KREDITGEWAEHRUNG. 62
3.5.2. BILANZAUSWEIS GEMAESS § 5 RECHKREDV 63
XVI
IMAGE 3
3.5.3. GEMEINSCHAFTSKREDIT MIT BAREINSCHUSS 65
3.5.4. GEMEINSCHAFTSKREDIT OHNE BAREINSCHUSS 66
3.5.5. BEDINGTER BAREINSCHUSS 66
3.5.6.. DISKONTGEMEINSCHAFTSKREDIT 66
3.5.7. AVAL-GEMEINSCHAFTSKREDITE 67
3.5.8. WERTPAPIERE UND BETEILIGUNGEN 69
3.6. WERTPAPIERE IM SINNE DER RECHNUNGSLEGUNG 70
3.6.1. WERTPAPIERBEGRIFF FUER DIE BILANZIERUNG BEI INSTITUTEN 70
3.6.2. MERKMAL DER BOERSENFAEHIGKEIT 72
3.6.3. MERKMAL DER BOERSENNOTIERUNG 73
3.6.4. ALS FESTVERZINSLICH GELTENDE WERTPAPIERE 74
3.6.5. NAMENSSCHULDVERSCHREIBUNGEN ; 75
3.6.6. DREI WERTPAPIERKATEGORIEN FUER DIE BILANZIERUNG UND BEWERTUNG.. 76
3.6.7. ANHANGANGABEN IM ZUSAMMENHANG MIT WERTPAPIEREN 77
3.7. NACHRANGIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE UND SCHULDEN 79
3.7.1. UEBERBLICK 79
3.7.2. NACHRANGIGE FORDERUNGEN 80
3.7.3. NACHRANGIGE VERBINDLICHKEITEN 81
3.8. ANTEILIGE ZINSEN (ZINSABGRENZUNG) 83
4. BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 85
4.1. UEBERBLICK 85
* 4.2. BEWERTUNG WIE ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN, HANDELSBESTAND .. 87
4.2.1. UEBERBLICK 87
4.2.2. . BEWERTUNG WIE ANLAGEVERMOEGEN 90
4.2.2.1. WIE ANLAGEVERMOEGEN ZU BEWERTENDE VERMOEGENSGEGENSTAENDE. 90
4.2.2.2. WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS 93
4.2.2.3. RETTUNGSERWERB VON IMMOBILIEN 94
4.2.2.4. ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 95
4.2.2.5. PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 95
* 4.2.2.6. AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 95
. 4.2.2.7. BEURTEILUNG EINER VORAUSSICHTLICH DAUERNDEN WERTMINDERUNG BEI
WERTPAPIEREN 96
4.2.3. BEWERTUNG WIE UMLAUFVERMOEGEN 110
4.2.3.1. GESETZLICHE REGELUNG 110
4.2.3.2. WERTMASSSTAEBE FUER DIE BEWERTUNG DES UMLAUFVERMOEGENS 111 4.2.3.3.
WERTMASSSTAEBE DER NIEDERSTWERTVORSCHRIFT 112
4.2.3.4. GRUNDSAETZLICH KEINE ZINSINDUZIERTE BEWERTUNG VON FORDERUNGEN
DES BANKBUCHS 113
4.2.4. BESONDERER BEWERTUNGSMASSSTAB FUER FINANZINSTRUMENTE DES
HANDELSBESTANDS 114
4.3. BEWERTUNG UND PRUEFUNG VON FORDERUNGEN 116
XVII
IMAGE 4
*4.3.1. UEBERBLICK 116
4.3.2. ANSCHAFFUNGSKOSTEN ALS AUSGANGSWERT 118
4.3.2.1. ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN ; ...118
4.3.2.2. UNTER DISKONTABZUG HEREINGENOMMENE POSTEN......... 120
4.3.2.3. VON VORNHEREIN NIEDRIG VERZINSLICH BEGEBENE FORDERUNG 121
4.3.2.4. REALISIERTE NOMINALZINSEN/ZINSABGRENZUNG . * 122
4.3.3. NOMINALWERTBILANZIERUNG GEMAESS § 340E ABS. 2 HGB 122
4.3.3.1. ANWENDUNGSBEREICH 122
4.3.3.2. ANSCHAFFUNGSKOSTEN WEICHEN VOM NENNBETRAG DER FORDERUNG AB 123
4.3.3.3. NENNBETRAG AUSGABEBETRAG BZW. ANSCHAFFUNGSKOSTEN (DISAGIO)
124
4.3.3.4. NENNBETRAG AUSGABEBETRAG BZW-ANSCHAFFUNGSKOSTEN (AGIO) . ;
*...124
4.3.3.5. AUFLOESUNG DES RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 125
4.3.3.6. BEWERTUNGSSTETIGKEIT 127
4.3.3.7. WERTABSCHLAEGE AUFGRUND VERMINDERTER BONITAET DER , FORDERUNG
...127
4.3.3.8. HANDELSBESTAND AN FORDERUNGEN 127
4.3.3.9. GRUNDSAETZLICH KEINE ANWENDUNG A U F WERTPAPIERE ISD. § 7
RECHKREDV 128
4.3.3.10. GESONDERTER AUSWEIS IN DER BILANZ ODER ANHANGANGABE 129 4.3.4.
BERUECKSICHTIGUNG DER VERZINSUNG VON FORDERUNGEN (ALLGEMEINE
ZINSRISIKOSTEUERUNG) : :.... 129
4.3.4.1. BEWERTUNG DER FORDERUNGEN 129
4.3.4.3. VERLUSTFREIE BEWERTUNG DES BANKBUCHS 132
4.3.4.3.1. UEBERBLICK ....132
4.3.4.3.2. RELEVANTES ZINSAENDERUNGSRISIKO 135
4.3.4.3.3. VORGEHENSWEISE VOR BILMOG - RUECKBLICK 137
4.3.4.3.4. IMPARITAETSPRINZIP UND VERLUSTFREIE BEWERTUNG 138
4.3.4.3.5. EINZELHEITEN ZUR ERMITTLUNG DER DROHVERLUST- RUECKSTELLUNG
13 9
4.3.5. * BERUECKSICHTIGUNG VON AUSFALLRISIKEN ..........171
4.3.5.1. UEBERBLICK 171
. 4.3.5.2. BEURTEILUNG DES ADRESSENAUSFALLRISIKOS -..17-3
4.3.5.3. EINZELHEITEN ZUR BILDUNG VON EINZELWERTBERICHTIGUNGEN .177
4.3.5.3.1. UEBERBLICK : .-. 177
4.3.5.3.2. WAHRSCHEINLICHKEIT EINES AUSFALLS 178
4.3.5.3.3. BEURTEILUNG DER KAPITALDIENSTFAEHIGKEIT ........180
4.3.5.3.4. BERUECKSICHTIGUNG VON SICHERHEITEN 181
4.3.5.3.5. EINZELWERTBERICHTIGUNG BEI KREDITVERSICHERUNGEN ALS
SICHERHEIT 183
4.3.5.3.6. KREDITDERIVATE ALS SICHERHEITEN 184
XVIII
IMAGE 5
4.3.5.3.7. ANGEMESSENE HOEHE DER EINZELWERTBERICHTIGUNG 185
4.3.5.3.8. EINZEL WERTBERICHTIGUNG A U F FREMDWAEHRUNGS FORDERUNGEN 188
.4.3.5.3.9. VORSORGEMASSNAHMEN BEI KREDITLEIHE UND UNWIDERRUFLICHEN
KREDITZUSAGEN 189
4.3.5.3.10. PAUSCHALIERTE EINZELWERTBERICHTIGUNGEN 190
.4.3.5.3.11. EINZELWERTBERICHTIGUNGEN BEI ZWEIGSTELLEN AUSLAENDISCHER
INSTITUTE 191
4.3.5.4. ZINSEN A U F NOTLEIDENDE FORDERUNGEN 191
4.3.5.5. PAUSCHALWERTBERICHTI GUNGEN 194
.4.3.5.5.1. ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN ANDEREN FORMEN DER RISIKOVORSORGE
194
.4.3.5.5.2. HANDELSRECHTLICHE PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN 196 4.3.5.5.3.
ERMITTLUNG DER WERTBERICHTIGUNGEN NACH STEUERLICHEN GRUNDSAETZEN : .197
V R .4.3.5.5.4. TATSAECHLICHER UND MASSGEBLICHER FORDERUNGSAUSFALL (BMF) :
; ...198
. 4.3.5.5.5. RISIKOBEHAFTETES KREDITVOLUMEN 201
4.3.5.5.6. ERMITTLUNG DER PAUSCHALWERTBERICHTIGUNG 203
A3..5.6. LAENDERWERTBERICHTIGUNGEN (LAENDERRISIKO) 204
1 4.3.5.6.1. DEFINITION DES LAENDERRISIKOS : J 204
4.3.5.6.2. ERFASSUNG DES LAENDERRISIKOS MITTELS LAENDERWERTBERICHTIGUNGEN
206
4.3.5.6.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LAENDERWERT BERICHTIGUNGEN 207
4.3.5.6.4. FESTLEGUNG DES WERTBERICHTIGUNGSSATZES 208
4.3.5.7. AUSBUCHUNG/ABGANG VON FORDERUNGEN 213
4.3.5.8. UEBERKREUZKOMPENSATION IN DER GEWINN- UND VERLUST- . ...
RECHNUNG 216
4.4. BEWERTUNG UND PRUEFUNG VON WERTPAPIEREN BZW. FINANZINSTRUMENTEN 217
4.4.1. UEBERBLICK 217
4.4.2. FINANZINSTRUMENTE (WERTPAPIERE) DES HANDELSBESTANDS 222 4.4.2.1.
VORBEMERKUNGEN 222
4.4.2.2. BEGRIFF FINANZINSTRUMENT IM SINNE DER §§ 340C UND 340E HGB
225
4.4.2.3. ZUORDNUNG ZUM HANDELSBESTAND 228
* 4.4.2.4. UMWIDMUNG IN DEN BZW. AUS DEM HANDELSBESTAND 237
4.4.2.5. BEWERTUNG 241
4.4.2.5.1. ZUGANGS- UND FOLGEBEWERTUNG 241
4.4.2.5.2. RISIKOABSCHLAG 250
4.4.2.5.3. SONDERPOSTEN GEMAESS § 340E ABS. 4 HGB 255
4.4.2.6. AUSWEIS 259
XIX
IMAGE 6
4.4.2.6.1. AUSWEIS IN DER BILANZ ; 259
4.4.2.6.2. NETTOAUSWEIS DES HANDELSERGEBNISSES 259
4.4.2.6.3. BRUTTOAUSWEIS IN DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG BESTIMMTER
INSTITUTE 262
4.4.2.6.4. AUSWEIS DER ZUFUEHRUNG ZUM SONDERPOSTEN 263
4.4.3. WERTPAPIERE DER LIQUIDITAETSRESERVE..... . * 264
4.4.3.1. ZUORDNUNG ZUR LIQUIDITAETSRESERVE : 264
4.4.3.2. BEWERTUNG : 266
4.4.3.3. WERTAUFHOLUNGSGEBOT ; 266
4.4.3.4. ERFOLGSAUSWEIS IN DER GEWINN : UND VERLUSTRECHNUNG
(UEBERKREUZKOMPENSATION) : 267
4.4.4. WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS 268
4.4.4.1. BEDEUTUNG DER ANLAGEWERTPAPIERE . 268
4.4.4.2. ZUORDNUNG ZUM ANLAGEVERMOEGEN 269
4.4.4.3. ORGANISATORISCHE VORKEHRUNGEN UND DOKUMENTATION 271 4.4.4.4.
BEWERTUNG 272
4.4.4.5. WERTAUFHOLUNGSGEBOT 273
4.4.4.6. ERFOLGSAUSWEIS IN DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 273 4.4.5.
BILANZIERUNG UND BEWERTUNG VON WERTPAPIEREN IN SONDERFAELLEN 275
4.4.5.1. WERTPAPIERE MIT SONDERAUSSTATTUNG :. 275
4.4.5.2. WERTPAPIERE IN ^GESCHLOSSENEN REIHEN 275
4.4.5.3. AUFLOESUNG STILLER RESERVEN DURCH VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 276
4.4.5.4. BILANZIERUNG UND BEWERTUNG VON WERTPAPIEREN IM ZUSAMMENHANG MIT
FINANZMARKTKRISEN 279
4.4.6. ERFOLGSREALISATION BEI WERTPAPIERTRANSAKTIONEN IN SONDERFALLEN
..284
4.4.7. UMWIDMUNG VON FINANZINSTRUMENTEN/WERTPAPIEREN 289
4.4.8. BILANZIERUNG BEIM BONDSTRIPPING 291
4.4.8.1. DARSTELLUNG DES BONDSTRIPPING 291
4.4.8.2. GRUNDSAETZE DER BILANZIERUNG VON ZEROBONDS 292
4.4.8.3. BILANZIERUNG DES BONDSTRIPPING BEIM INHABER :..293
4.4.8.3.1. ZEITPUNKT DER TRENNUNG 293
4.4.8.3.2. BILANZIERUNG UND BEWERTUNG DER STRIPS 295
4.4.8.3.3. REKONSTRUKTION GETRENNTER ANLEIHEN 296
4.4.8.4. BILANZIERUNG DES BONDSTRIPPING BEIM EMITTENTEN 297
4.4.9. BILANZIERUNG SOG. STRUKTURIERTER FINANZINSTRUMENTE 298
4.4.9.1. DEFINITION 298
4.4.9.2. DOKUMENTATION (NEBENBUCHHALTUNG) 299
4.4.9.3. BILANZIERUNG STRUKTURIERTER FINANZINSTRUMENTE NACH IDW RS HFA
22 300
4.4.10. AGIO UND DISAGIO BEI ERWORBENEN SCHULDVERSCHREIBUNGEN 309
4.4.11. INTERNE GESCHAEFTE 311
XX
IMAGE 7
4.4.11.1. DEFINITION SOWIE GRUENDE FUER DEN ABSCHLUSS INTERNER
GESCHAEFTE 311
-4.4.11.2. BILANZIELLE BEHANDLUNG INTERNER GESCHAEFTE 313
4,4.11.3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ZULAESSIGKEIT INTERNER GESCHAEFTE 314
4.5. WERTAUFHOLUNGSGEBOT : . 318
4.6. VORSORGE FUER ALLGEMEINE BANKRISIKEN (§ 340F HGB) 320
4.6.1. ANWENDUNGSBEREICH DES § 340F HGB.... 320
4.6.2.- UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT DES § 340F HGB 321
4.6.3. TECHNIK DER BILDUNG UND AUFLOESUNG DER VORSORGERESERVEN 322 4.6.4.
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VORSORGERESERVEN : 323
4.6.5. UNBESTIMMTE RECHTSBEGRIFFE UND BERECHNUNGSGRUNDLAGE FUER - DIE
VORSORGERESERVEN 323
4.6.6. WIE ANLAGEVERMOEGEN BEHANDELTE WERTPAPIERE 326
4.6.7. HOECHSTBETRAG UND WERTBEIBEHALTUNGSWAHLRECHT 328
4.6.8. UEBERKREUZKOMPENSATION 329
4.6.9. ANHANGANGABEN 330
4.6.10. VORSORGERESERVEN UND LATENTE STEUERN IM EINZELABSCHLUSS 331
4.6.11. VORSORGERESERVEN BEI FACTORING- UND LEASINGUNTERNEHMEN 333 4.7.
FONDS FUER ALLGEMEINE BANKRISIKEN (§ 340G HGB) 334
4.8. FREMDWAEHRUNGSUMRECHNUNG , 339
4.8.1. UEBERBLICK 339
4.8.2. WAEHRUNGSUMRECHNUNG NACH § 256A IVM. § 340H HGB 341
4.8.2.1. BEGRIFFSABGRENZUNGEN 341
4.8.2.2. BESONDERHEITEN BEI ANWENDUNG DES STICHTAGSKURSES 345 4.8.2.3.
ZUGANGSBEWERTUNG (ANSCHAFFUNGSKOSTEN) 347
4.8.2.4. FOLGEBEWERTUNG 349
4.8.2.4.1. VERMOEGENSWERTE UND VERBINDLICHKEITEN 349
4.8.2.4.2. DEVISENTERMINGESCHAEFTE 357
4.8.2.5. ERFOLGSREALISIERUNG VON UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 363 4.8.2.6.
AUSWEIS VON AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGEN 374
4.8.2.7. ANHANGANGABEN 377
4.9. BEWERTUNG DER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 378
4.9.1. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN UND ALLGEMEINEN
RECHNUNGSLEGUNGSREGELN .: ; 378
4.9.2. UEBER- UND UNTERVERZINSLICHE VERBINDLICHKEITEN 384
4.9.3. BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN IRD. AKTIV-/PASSIVSTEUERUNG
(BANKBUCH) 388
4.9.4. VERBRIEFTE (BOERSENNOTIERTE) VERBINDLICHKEITEN (ANLEIHEN) 389
4.9.5. AUSBUCHUNG VON VERBINDLICHKEITEN 389
4.9.6. VERBINDLICHKEITEN, DEREN WERT VON DER WERTENTWICKLUNG BESTIMMTER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE ABHAENGT (ZERTIFIKATE) 391 4.9.7. AUSBUCHUNG VON
VERBINDLICHKEITEN GEGEN BESSERUNGSSCHEIN 392
XXI
IMAGE 8
4.10. BILANZIERUNG VON WERTPAPIERLEIHEGESCHAEFTEN 394
4.10.1. BEGRIFF DER WERTPAPIERLEIHE... 394
4.10.2. ABGRENZUNG ZUM PENSIONSGESCHAEFT 395
4.10.3. BILANZIERUNG UND BEWERTUNG ...397
4.10.3.1. BILANZIERUNG UND BEWERTUNG BEIM VERLEIHER (DARLEHENSGEBER) :
397
4.10.3.2. BILANZIERUNG UND BEWERTUNG BEIM ENTLEIHER (DARLEHENSNEHMER) ,
404
4.11. BILANZIERUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN 409
4.11.1. UEBERBLICK : :.... 409
4.11.2. BEGRIFF UND ARTEN VON BEWERTUNGSEINHEITEN 411
4.11.3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG VON § 254 HGB 416
4.11.3.1. ABZUSICHERNDE RISIKEN 1 4 1 6
4.11.3.2. GRUNDGESCHAEFTE : : 419
4.11.3.3. SICHERUNGSINSTRUMENTE 424
4.11.3.4. DOKUMENTATION 430
4.11.3.5. WIRKSAMKEIT DER SICHERUNGSBEZIEHUNG 434
4.11.3.6. DURCHHALTEABSICHT UND VORZEITIGE BEENDIGUNG 446
4.11.3.7. ERGAENZENDE VORAUSSETZUNGEN FUER ANTIZIPATIVE
BEWERTUNGSEINHEITEN 448
4.11.4. ABBILDUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN IM JAHRESABSCHLUSS 455
4.11.4.1. BEWERTUNGSEINHEITEN MIT BESTEHENDEN GRUNDGESCHAEFTEN 455
4.11.4.2. BEWERTUNGSEINHEITEN MIT ANTIZIPIERTEN GRUNDGESCHAEFTEN ....461
4.11.4.3. BILANZIERUNG BEI ABSICHERUNG VON KREDITRISIKEN 464
4.11.4.4. BILANZIERUNG IM FALL EINES INSOLVENTEN KONTRAHENTEN 464
5. EINZELHEITEN ZU DEN POSTEN DER BILANZ 465
5.1. UEBERBLICK 465
5.2. AKTIVSEITE : 476
5.2.1. BARRESERVE (AKTIVA 1) .476
5.2.1.1. POSTENBEZEICHNUNG 476
5.2.1.2. POSTENINHALT 476
5.2.1.2.1. RECHKREDV.. 476
5.2.1.2.2. UNTERPOSTEN: KASSENBESTAND (AKTIVA L.A))..... 477
5.2.1.2.3. UNTERPOSTEN: GUTHABEN BEI ZENTRALNOTENBANKEN (AKTIVA L.B))..
478
5.2.1.2.4. UNTERPOSTEN: GUTHABEN BEI POSTGIROAEMTERN (AKTIVA L.C)) 479
5.2.1.3. BEWERTUNG 480
5.2.1.4. ANHANGANGABEN 480
5.2.1.5. PRUEFUNG DES POSTENS 480
XXII
IMAGE 9
5.2.2. SCHULDTITEL OEFFENTLICHER STELLEN UND WECHSEL, DIE ZUR
REFINANZIERUNG BEI ZENTRALNOTENBANKEN ZUGELASSEN SIND . (AKTIVA 2) 482
5,2.2.1. POSTENBEZEICHNUNG ....482
* . 5.2.2,2. POSTENINHALT 482
5.2.2.2.1. RECHKREDV . 482
5.2.2.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS ; 4 8 3
5.2.2.2.3. UNTERPOSTEN: SCHULDTITEL OEFFENTLICHER STELLEN (AKTIVA 2.A))
484
5.2.2.2.4. UNTERPOSTEN: WECHSEL (AKTIVA 2.B)) 485
5.2.2.2.5. DARUNTER-VERMERK BEI DER DEUTSCHEN BUNDESBANK
REFINANZIERBAR 488
5.2.2.3. EXKURS: REFINANZIERUNG IM RAHMEN DES ESZB 488
5.2.2.4. BEWERTUNG 489
5.2.2.5. ANHANGANGABEN 490
5.2.2.6. PRUEFUNG DES POSTENS 490
5.2.3. FORDERUNGEN AN KREDITINSTITUTE (AKTIVA 3) 492
5.2.3.1. POSTENBEZEICHNUNG 492
5.2.3.2. POSTENINHALT 493
* 5.2.3.2.1. RECHKREDV 493
5.2.3.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 495
5.2.3.2.3. UNTERPOSTEN: TAEGLICH FAELLIG (AKTIVPOSTEN 3.A)) 504
.5.2.3.2.4. UNTERPOSTEN: ANDERE FORDERUNGEN (AKTIVPOSTEN 3.B)) 504 *
5.2.3.3. BEWERTUNG 505
* : , 5.2.3.4. ANHANGANGABEN 507
5.2.3.5. PRUEFUNG DES POSTENS 508
: 5.2.4. FORDERUNGEN AN KUNDEN (AKTIVA 4) 511
1.5.2.4.1. POSTENBEZEICHNUNG 511
-5.2.4.2. POSTENINHALT 513
5.2.4.2.1. RECHKREDV 513
5.2.4.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 514
5.2.4.3. DARUNTER-VERMERKE 528
5.2.4.3.1. DARUNTER-VERMERK DURCH GRUNDPFANDRECHTE GESICHERT 528
5.2.4.3.2. DARUNTER-VERMERK KOMMUNALKREDITE 530
5.2.4.3.3. DARUNTER-VERMERK DURCH SCHIFFSHYPOTHEKEN GESICHERT 532
5.2.4.3.4. BESONDERHEITEN BEI PFANDBRIEFBANKEN 533
5.2.4.3.5. BESONDERHEITEN BEI BAUSPARKASSEN 534
5.2.4.3.6. BESONDERHEITEN BEI KREDITGENOSSENSCHAFTEN MIT WARENVERKEHR
534
5.2.4.4. BEWERTUNG 535
-5.2.4.5. ANHANGANGABEN 538
XXIII
IMAGE 10
5.2.4.6. PRUEFUNG DES POSTENS 539
5.2.5. SCHULDVERSCHREIBUNGEN UND ANDERE FESTVERZINSLICHE WERTPAPIERE
(AKTIVA 5) 541
5.2.5.1. POSTENBEZEICHNUNG 541
5.2.5.2. POSTENINHALT 542
5.2.5.2.1. RECHKREDV 542
5.2.5.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 543
5.2.5.2.3. UNTERPOSTEN 552
5.2.5.2.4. WERTPAPIERLEIHE UND PENSIONSGESCHAEFTE 557
5.2.5.2.5. TRENNUNG VON MANTEL UND ZINSKUPONS (BONDSTRIPPING) ...558
5.2.5.2.6. DARUNTER-VERMERK BELEIHBAR BEI DER DEUTSCHEN BUNDESBANK 559
5.2.5.3. BEWERTUNG 559
5.2.5.4. ANHANGANGABEN . 564
5.2.5.5. PRUEFUNG DES POSTENS 566
5.2.6. AKTIEN UND ANDERE NICHT FESTVERZINSLICHE WERTPAPIERE (AKTIVA 6)
569
5.2.6.1. POSTENBEZEICHNUNG 569
5.2.6.2. POSTENINHALT 569
5.2.6.2.1. RECHKREDV 569
5.2.6.2.2. VORAUSSETZUNG FUER DEN POSTENAUSWEIS 570
5.2.6.3. BEWERTUNG 578
5.2.6.4. ANHANGANGABEN 581
5.2.6.5. PRUEFUNG DES POSTENS 582
5.2.7. HANDELSBESTAND (AKTIVA 6A) 584
5.2.7.1. POSTENBEZEICHNUNG 584
5.2.7.2. POSTENINHALT : 584
5.2.7.2.1. RECHKREDV 584
5.2.7.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 584
5.2.7.3. BEWERTUNG 592
5.2.7.4. ANHANGANGABEN 594
5.2.7.5. PRUEFUNG DES POSTENS 595
5.2.8. BETEILIGUNGEN (AKTIVA 7) 596
5.2.8.1. POSTENBEZEICHNUNG 596
5.2.8.2. POSTENINHALT 597
5.2.8.2.1. RECHKREDV 597
5.2.8.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 598
5.2.8.2.3. DARUNTER-VERMERKE 602
5.2.8.3. BEWERTUNG 603
5.2.8.4. ANHANGANGABEN 606
5.2.8.5. PRUEFUNG DES POSTENS ; 607
5.2.9. ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN (AKTIVA 8) 609
5.2.9.1. POSTENBEZEICHNUNG 609
XXIV
IMAGE 11
V . .5.2.9.2. POSTENINHALT 610
... 5.2.9.2.1. RECHKREDV 610
5.2.9.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 610
5.2.9.2.3. DARUNTER-VERMERKE 612
.5.2.9.3. BEWERTUNG 612
* 5.2.9.4. ANHANGANGABEN 612
* * 5.2.9.5. PRUEFUNG DES POSTENS 613
5.2.10. TREUHANDVERMOEGEN (AKTIVA 9) : 614
5.2.10.1. POSTENBEZEICHNUNG 614
5.2.10.2. POSTENINHALT 614
5.2.10.2.1. RECHKREDV 614
5.2.10.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 614
5.2.10.2.3. DARUNTER-VERMERK TREUHANDKREDITE 616
5.2.10.3. BEWERTUNG - . 617
5.2.10.4. ANHANGANGABEN 618
5.2.10.5. PRUEFUNG DES POSTENS * 618
*5.2.11. AUSGLEICHSFORDERUNGEN GEGEN DIE OEFFENTLICHE HAND EINSCHLIESSLICH
SCHULDVERSCHREIBUNGEN AUS DEREN UMTAUSCH (AKTIVA 10) 620
5.2.11.1. POSTENBEZEICHNUNG * 620
5.2.11.2. POSTENINHALT , 620
... 5.2.11.2.1. RECHKREDV 620
5.2.11.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 620
5.2.11.3. BEWERTUNG 623
5.2.11.4. ANHANGANGABEN 623
5.2.11.5. PRUEFUNG DES POSTENS 624
5.2.12. IMMATERIELLE ANLAGEWERTE (AKTIVA 11) 625
5.2.12.1. POSTENBEZEICHNUNG 625
5.2.12.2. POSTENINHALT 626
5.2.12.2.1. RECHKREDV 626
5.2.12.2.2. VORAUSSETZUNG FUER DEN POSTENAUSWEIS 626
5.2.12.2.3. UNTERPOSTEN: SELBST GESCHAFFENE GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND
AEHNLICHE RECHTE UND WERTE (AKTIVA 1 L.A)) 633
5.2.12.2.4. UNTERPOSTEN: ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE
SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOLCHEN
RECHTEN UND WERTEN (AKTIVA 1 L.B)) 634
5.2.12.2.5. UNTERPOSTEN: GESCHAEFTS-ODER FIRMENWERT (AKTIVA 11.C)).634
5.2.12.2.6. UNTERPOSTEN: GELEISTETE ANZAHLUNGEN (AKTIVA 1 L.D)) .636
5.2.12.3. BEWERTUNG 637
. 5.2.12.4. ANHANGANGABEN 638
5.2.12.5. PRUEFUNG DES POSTENS : ; 638
5.2.13. SACHANLAGEN (AKTIVA 12) ....640
XXV
IMAGE 12
5.2.13.1. POSTENBEZEICHNUNG 640
5.2.13.2. POSTENINHALT 640
5.2.13.2.1. RECHKREDV 640
5.2.13.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 641
5.2.13.3. BEWERTUNG .646
5.2.13.4. ANHANGANGABEN 650
5.2.13.5. PRUEFUNG DES POSTENS : 650
5.2.14. EINGEFORDERTES, NOCH NICHT EINGEZAHLTES KAPITAL (AKTIVA 13) 652
5.2.14.1. POSTENBEZEICHNUNG 652
5.2.14.2. POSTENINHALT : 652
5.2.14.2.1. RECHKREDV 652
5.2.14.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 652
5.2.14.3. BEWERTUNG ; 654
5.2.14.4. ANHANGANGABEN 654
5.2.14.5. PRUEFUNG DES POSTENS 654
5.2.15. SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE (AKTIVA 14) 656
5.2.15.1. POSTENBEZEICHNUNG : 656
5.2.15.2. POSTENINHALT 656
5.2.15.2.1. RECHKREDV 656
5.2.15.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 657
5.2.15.3. BEWERTUNG 664
5.2.15.4. ANHANGANGABEN 665
5.2.15.5. PRUEFUNG DES POSTENS : 666
5.2.16. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (AKTIVA 15) ..* : 667
5.2.16.1. POSTENBEZEICHNUNG ; 667
5.2.16.2. POSTENINHALT 668
5.2.16.2.1. RECHKREDV . 668
5.2.16.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 668
5.2.16.3. BEWERTUNG 682
5.2.16.4. ANHANGANGABEN 683
5.2.16.5. PRUEFUNG DES POSTENS 683
5.2.17. AKTIVE LATENTE STEUERN (AKTIVA 16) 684
5.2.17.1. POSTENBEZEICHNUNG 684
5.2.17.2. POSTENINHALT : I 684
5.2.17.2.1. RECHKREDV 684
5.2.17.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS.; 684
5.2.17.3. BEWERTUNG 688
5.2.17.4. ANHANGANGABEN 689
5.2.17.5. PRUEFUNG DES POSTENS 690
5.2.18. AKTIVER UNTERSCHIEDSBETRAG AUS DER VERMOEGENSVERRECHNUNG (AKTIVA
17) 691
5.2.18.1. POSTENBEZEICHNUNG : 691
5.2.18.2. POSTENINHALT : 691
XXVI
IMAGE 13
5.2.18.2.1. RECHKREDV 691
.5.2.18.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS.... 691
5.2.18.3. BEWERTUNG 694
. 5.2.18.4. ANHANGANGABEN 694
5.2.18.5. PRUEFUNG DES POSTENS 695
5.2.19. NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG (AKTIVA 18) 696
5.2.19.1. POSTENBEZEICHNUNG ...696
. 5.2.19.2. POSTENINHALT 696
5.2.19.2.1. RECHKREDV 696
. 5.2.19.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 697
, 5.2.19.3. ANHANG ; 697
5.2.19.4. PRUEFUNG DES POSTENS 697
5.2.20. NICHT UNMITTELBAR IM FORMBLATT ENTHALTENE AKTIVPOSTEN 699 5.3.
PASSIVSEITE ^ 700
5.3.1. VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN (PASSIVA 1) ...700
* 5.3.1.1. POSTENBEZEICHNUNG 700
^ 5.3.1.2. POSTENINHALT 701
5.3.1.2.1. RECHKREDV 701
5.3.1.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 702
5.3.1.2.3. UNTERPOSTEN A) UND B) 709
5.3.1.2.4. BESONDERHEITEN BEI PFANDBRIEFBANKEN 709
5.3.1.2.5. BESONDERHEITEN BEI BAUSPARKASSEN ; 710
5.3.1.3. BEWERTUNG 711
5.3.1.4. ANHANGANGABEN 712
5.3.1.5. * PRUEFUNG DES POSTENS 713
5.3.2. VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KUNDEN (PASSIVA 2) 715
5.3.2.1. POSTENBEZEICHNUNG 715
5.3.2.2. POSTENINHALT.. 718
5.3.2.2.1. RECHKREDV 718
5.3.2.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAEUSWEIS 719
5.3.2.2.3. UNTERPOSTEN A) UND B) . 726
5.3.2.2.4. BESONDERHEITEN BEI PFANDBRIEFBANKEN 727
5.3.2.2.5. BESONDERHEITEN BEI BAUSPARKASSEN 727
5.3.2.2.6. BESONDERHEITEN BEI FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTEN UND
SKONTROFUEHRENDEN KREDITINSTITUTEN 728
5.3.2.3. BEWERTUNG :...: 728
5.3.2.4. ANHANGANGABEN 728
* 5.3.2.5. PRUEFUNG DES POSTENS 729
5.3.3. VERBRIEFTE VERBINDLICHKEITEN (PASSIVA 3) 731
5.3.3.1. POSTENBEZEICHNUNG 731
5.3.3.2. POSTENINHALT 732
5.3.3.2.1. RECHKREDV 732
* 5.3.3.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 732
XXVII
IMAGE 14
5.3.3.2.3. UNTERPOSTEN BEGEBENE SCHULDVERSCHREIBUNGEN 754
5.3.3.2.4. UNTERPOSTEN ANDERE VERBRIEFTE VERBINDLICHKEITEN 756
5.3.3.2.5. DARUNTER-VERMERKE 757
5.3.3.3. BEWERTUNG 758
5.3.3.4. ANHANGANGABEN 760
5.3.3.5. PRUEFUNG DES POSTENS 761
5.3.4. HANDELSBESTAND (PASSIVA 3A) : 763
5.3.4.1. POSTENBEZEICHNUNG 763
5.3.4.2. POSTENINHALT 763
5.3.4.2.1. RECHKREDV 763
5.3.4.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 763
5.3.4.3. BEWERTUNG 764
5.3.4.4. ANHANGANGABEN 764
5.3.4.5. PRUEFUNG DES POSTENS 764
5.3.5. TREUHANDVERBINDLICHKEITEN (PASSIVA 4) 765
5.3.5.1. POSTENBEZEICHNUNG 765
5.3.5.2. POSTENINHALT 765
5.3.5.2.1. RECHKREDV 765
5.3.5.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 765
5.3.5.2.3. DARUNTER-VERMERK: TREUHANDKREDITE 767
5.3.5.3. BEWERTUNG : .....767
5.3.5.4. ANHANGANGABEN 768
5.3.5.5. PRUEFUNG DES POSTENS 768
5.3.6. SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN (PASSIVA 5) 770
5.3.6.1. POSTENBEZEICHNUNG 770
5.3.6.2. POSTENINHALT : 770
5.3.6.2.1. RECHKREDV 770
5.3.6.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 770
5.3.6.3. BEWERTUNG 773
5.3.6.4. ANHANGANGABEN 773
5.3.6.5. PRUEFUNG DES POSTENS , 774
5.3.7. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (PASSIVA 6) 775
5.3.7.1. POSTENBEZEICHNUNG 775
5.3.7.2. POSTENINHALT 776
5.3.7.2.1. RECHKREDV 776
5.3.7.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 776
5.3.7.3. BEWERTUNG 795
5.3.7.4. ANHANGANGABEN 796
5.3.7.5. PRUEFUNG DES POSTENS 796
5.3.8. PASSIVE LATENTE STEUERN (PASSIVA 6A.) 798
5.3.8.1. POSTENBEZEICHNUNG 798
5.3.8.2. POSTENINHALT 798
5.3.8.2.1. RECHKREDV 798
XXVIII
IMAGE 15
5.3.8.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 798
5.3.8.3. BEWERTUNG 799
5.3.8.4. ANHANGANGABEN 800
5.3.8.5. PRUEFUNG DES POSTENS 800
5.3.9. RUECKSTELLUNGEN (PASSIVA 7) 801
5.3.9.1. POSTENBEZEICHNUNG 801
5.3.9.2.. POSTENINHALT : 801
5.3.9.2.1. RECHKREDV 801
* 5.3.9.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 802
5.3.9.2.3. UNTERPOSTEN 827
-R 5.3.9.3. BEWERTUNG . 828
5.3.9.4. ANHANGANGABEN 832
5.3.9.5. PRUEFUNG DES POSTENS 832
5.3.10. NACHRANGIGE VERBINDLICHKEITEN (PASSIVA 9) 833
5.3.10.1. POSTENBEZEICHNUNG 833
5.3.10.2. POSTENINHALT 833
5.3.10.2.1. RECHKREDV 833
5.3.10.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 834
5.3.10.3. BEWERTUNG 836
5.3.10.4. ANHANGANGABEN 836
* 5.3.10.5. PRUEFUNG DES POSTENS 837
5.3.11. GENUSSRECHTSKAPITAL (PASSIVA 10) 839
5.3.11.1. POSTENBEZEICHNUNG 839
5.3.11.2. POSTENINHALT 839
5.3.11.2.1. RECHKREDV 839
5.3.11.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 839
5.3.11.3. BEWERTUNG 846
5.3.11.4. ANHANGANGABEN 846
5.3.11.5. PRUEFUNG DES POSTENS 847
.5.3.12. FONDS FUER ALLGEMEINE BANKRISIKEN (PASSIVA 11) 848
5.3.12.1. POSTENBEZEICHNUNG 848
5.3.12.2. POSTENINHALT 848
5.3.12.2.1. RECHKREDV 848
5.3.12.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 848
! - 5.3.12.3. BEWERTUNG 851
5.3.12.4. ANHANGANGABEN 851
5.3.12.5. PRUEFUNG DES POSTENS 851
5.3.13. EIGENKAPITAL (PASSIVA 12) 852
5.3.13.1. POSTENBEZEICHNUNG 852
~ 5.3.13.2. POSTENINHALT 853
5.3.13.2.1. RECHKREDV 853
5.3.13.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 854
5.3.13.3. BEWERTUNG 863
XXIX
IMAGE 16
5.3.13.4. ANHANGANGABEN 863
5.3.13.5. PRUEFUNG DES POSTENS 863
5.3.14. EVENTUALVERBINDLICHKEITEN (PASSIVA 1 UNTER DEM STRICH) 865
5.3.14.1. POSTENBEZEICHNUNG 865
5.3.14.2. POSTENINHALT 865
5.3.14.2.1. RECHKREDV 865
5.3.14.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS :...... 866
5.3.14.3. BEWERTUNG 886
5.3.14.4. ANHANGANGABEN 887
5.3.14.5. PRUEFUNG DES POSTENS : 888
5.3.15. ANDERE VERPFLICHTUNGEN (PASSIVA 2 UNTER DEM STRICH).
...........890 5.3.15.1. POSTENBEZEICHNUNG : . 890
5.3.15.2. POSTENINHALT ..890
5.3.15.2.1. RECHKREDV ....890
5.3.15.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 891
5.3.15.3. BEWERTUNG * . 900
5.3.15.4. ANHANG 901
-5.3.15.5. PRUEFUNG DES POSTENS 901
5.3.16. NICHT UNMITTELBAR IM FORMBLATT ENTHALTENE PASSIVPOSTEN .902
5.3.16.1. VERPFLICHTUNGEN AUS WARENGESCHAEFTEN UND AUFGENOMMENEN
WARENKREDITEN 902
5.3.16.2. FONDS ZUR BAUSPARTECHNISCHEN ABSICHERUNG (PASSIVA 7A) 902
6. EINZELHEITEN ZU DEN POSTEN DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 905
6.1. UEBERBLICK 905
6.2. AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGE . 909
6.2.1. ZINSERTRAEGE 909
6.2.1.1. POSTENBEZEICHNUNG 909
6.2.1.2. POSTENINHALT 910
6.2.1.2.1. RECHKREDV .910
6.2.1.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 910
6.2.1.2.3. UNTERPOSTEN.. 922
6.2.1.3. ANHANGANGABEN 923
6.2.1.4. PRUEFUNG DES POSTENS ....923
6.2.2. ZINSAUFWENDUNGEN 925
6.2.2.1. POSTENBEZEICHNUNG 925
6.2.2.2. POSTENINHALT 1 925
6.2.2.2.1. RECHKREDV 925
6.2.2.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 926
6.2.2.3. ANHANGANGABEN 932
6.2.2.4. PRUEFUNG DES POSTENS 932
XXX
IMAGE 17
6.2.3. . LAUFENDE ERTRAEGE AUS AKTIEN, NICHT FESTVERZINSLICHEN
WERTPAPIEREN, BETEILIGUNGEN UND ANTEILEN AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 933
* 6.2.3.1.. . POSTENBEZEICHNUNG .! 933
6.2.3.2. POSTENINHALT . * 934
6.2.3.2.1. RECHKREDV 934
.6.2.3.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 934
6.2.3.3. ANHANGANGABEN ..936
6.2.3.4. PRUEFUNG DES POSTENS ....:. 936
6.2.4. ERTRAEGE AUS GEWINNGEMEINSCHAFTEN, GEWINNABFUEHRUNGS ODER
TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAEGEN : 938
6.2.4.1. POSTENBEZEICHNUNG ! : 938
* . 6.2.4.2. POSTENINHALT :.938
. ..6.2.4.2.1. RECHKREDV :....: ..: : 938
* 6.2.4.2.2.. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS.. 938
6.2.4.3. ANHANGANGABEN 939
6.2.4.4. PRUEFUNG DES POSTENS 939
. 6.2.5. PROVISIONSERTRAEGE * ......: 940
6.2.5.1.. POSTENBEZEICHNUNG .....: 940
6.2.5.2. POSTENINHALT 941
6.2.5.2.1. RECHKREDV 941
6.2.5.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 942
* 6.2.5.3. ANHANGANGABEN 949
. 6.2.5.4. PRUEFUNG DES POSTENS 949
6.2.6. PRO VISIONSAUFWENDUNGEN-. 950
6.2.6.1. POSTENBEZEICHNUNG : 950
6.2.6.2. POSTENINHALT 951
6.2.6.2.1. RECHKREDV 951
. 6.2.6.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS : 951
6.2.6.3. ANHANGANGABEN 952
6.2.6.4. PRUEFUNG DES POSTENS * . 952
6.2.7. NETTOERTRAG ODER NETTOAUFWAND DES HANDELSBESTANDS 954
6.2.7.1. POSTENBEZEICHNUNG * 954
6.2.7.2. POSTENINHALT 955
6.2.7:2,1. RECHKREDV : ; 955
.6.2.7.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS.. 956
6.2.7.3. ANHANGANGABEN 965
6.2.7.4. PRUEFUNG DES POSTENS : 965
6.2.8. . SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE 966
6.2.8.1. POSTENBEZEICHNUNG 966
* 6.2.8.2 POSTENINHALT : 966
.6.2.8.2.1. RECHKREDV 966
6.2.8.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 966
XXXT
IMAGE 18
6.2.8.3. ANHANGANGABEN 968
6.2.8.4. PRUEFUNG DES POSTENS 969
6.2.9. ALLGEMEINE VERWALTUNGSAUFWENDUNGEN 970
6.2.9.1. POSTENBEZEICHNUNG : ....970
6.2.9.2. POSTENINHALT 971
6.2.9.2.1. RECHKREDV 971
6.2.9.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 971
6.2.9.3. ANHANGANGABEN 978
6.2.9.4. PRUEFUNG DES POSTENS 978
6.2.10. ABSCHREIBUNGEN UND WERTBERICHTIGUNGEN A U F IMMATERIELLE
ANLAGEWERTE UND SACHANLAGEN 979
6.2.10.1. POSTENBEZEICHNUNG 979
6.2.10.2. POSTENINHALT 979
6.2.10.2.1. RECHKREDV *; 979
6.2.10.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS.... 980
6.2.10.3. ANHANGANGABEN 981
6.2.10.4. PRUEFUNG DES POSTENS ; 981
6.2.11. SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN 982
6.2.11.1. POSTENBEZEICHNUNG : 982
6.2.11.2. POSTENINHALT 982
6.2.11.2.1. RECHKREDV 982
6.2.11.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 982
6.2.11.3. ANHANG 984
6.2.11.4. PRUEFUNG DES POSTENS 984
6.2.12. ABSCHREIBUNGEN UND WERTBERICHTIGUNGEN A U F FORDERUNGEN UND
BESTIMMTE WERTPAPIERE SOWIE ZUFUEHRUNGEN ZU RUECKSTELLUNGEN IM
KREDITGESCHAEFT 985
6.2.12.1. POSTENBEZEICHNUNG 985
6.2.12.2. POSTENINHALT 985
6.2.12.2.1. RECHKREDV 985
6.2.12.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 986
6.2.12.3. ANHANGANGABEN 989
6.2.12.4. PRUEFUNG DES POSTENS 990
6.2.13. ERTRAEGE AUS ZUSCHREIBUNGEN ZU FORDERUNGEN UND BESTIMMTEN
WERTPAPIEREN SOWIE AUS DER AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN IM
KREDITGESCHAEFT 991
6.2.13.1. POSTENBEZEICHNUNG , 991
6.2.13.2. POSTENINHALT .; 991
6.2.13.2.1. RECHKREDV 991
6.2.13.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS . * .-.992
6.2.13.3. ANHANGANGABEN 992
6.2.13.4. PRUEFUNG DES POSTENS 992
XXXII
IMAGE 19
6.2.14. ABSCHREIBUNGEN UND WERTBERICHTIGUNGEN AUF
BETEILIGUNGEN, ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN UND WIE ANLAGEVERMOEGEN
BEHANDELTE WERTPAPIERE 993
6.2.14.1. POSTENBEZEICHNUNG 993
6.2.14.2. POSTENINHALT 993
6.2.14.2.1. RECHKREDV 993
6.2.14.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 994
6.2.14.3. ANHANGANGABEN 997
6.2.14.4. PRUEFUNG DES POSTENS 997
6.2.15. ERTRAEGE AUS ZUSCHREIBUNGEN ZU BETEILIGUNGEN, ANTEILEN AN
VERBUNDENEN UNTERNEHMEN UND WIE ANLAGEVERMOEGEN BEHANDELTEN WERTPAPIEREN
: 998
6.2.15.1. .POSTENBEZEICHNUNG 998
6.2.15.2. POSTENINHALT 998
6.2.15.2.1. RECHKREDV 998
6.2.15.2.2. VORAUSSETZUNGEN FLIR DEN POSTENAUSWEIS 999
6.2.15.3. ANHANGANGABEN 999
6.2.15.4. PRUEFUNG DES POSTENS 999
6.2.16. AUFWENDUNGEN AUS VERLUSTUEBERNAHME 1000
6.2.16.1. POSTENBEZEICHNUNG ; 1000
6.2.16.2. POSTENINHALT ; 1000
* 6.2.16.2.1. RECHKREDV 1000
6.2.16.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 1000
6.2.16.3. ANHANGANGABEN 1002
6.2.16.4. PRUEFUNG DES POSTENS. : 1002
6.2.17. ERGEBNIS DER NORMALEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT 1003
6.2.17.1. POSTENBEZEICHNUNG 1003
6.2.17.2. POSTENINHALT 1003
6.2.17.3. ANHANGANGABEN 1004
6.2.18. AUSSERORDENTLICHE ERTRAEGE 1005
6.2.18.1. POSTENBEZEICHNUNG 1005
6.2.18.2. POSTENINHALT 1005
6.2.18.2.1. RECHKREDV 1005
6.2.18.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 1005
6.2.18.3. ANHANGANGABEN 1008
6.2.18.4. PRUEFUNG DES POSTENS 1008
6.2.19. AUSSERORDENTLICHE AUFWENDUNGEN 1009
6.2.19.1. POSTENBEZEICHNUNG 1009
6.2.19.2. POSTENINHALT 1009
6.2.19.2.1. RECHKREDV 1009
6.2.19.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 1009
6.2.19.3. ANHANGANGABEN 1010
6.2.19.4. PRUEFUNG DES POSTENS 1011
XXXIII
IMAGE 20
6.2.20. AUSSERORDENTLICHES ERGEBNIS 1012
6.2.20.1. POSTENBEZEICHNUNG 1012
6.2.20.2. POSTENINHALT 1012
6.2.20.3. ANHANGANGABEN 1012
6.2.21. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG 1013
6.2.21.1. POSTENBEZEICHNUNG ! 1013
6.2.21.2. POSTENINHALT 1013
6.2.21.2.1. RECHKREDV : 1013
6.2.21.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS ..1013
6.2.21.3. ANHANGANGABEN 1015
6.2.21.4. PRUEFUNG DES POSTENS ! 1016
6.2.22. SONSTIGE STEUERN : 1017
6.2.22.1. POSTENBEZEICHNUNG ; .....1017
6.2.22.2. POSTENINHALT 1017
6.2.22.2.1. RECHKREDV 1017
6.2.22.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 1017
6.2.22.3. ANHANGANGABEN : 1018
6.2.22.4. PRUEFUNG DES POSTENS 1018
6.2.23. ERTRAEGE AUS VERLUSTUEBERNAHME..... 1019
6.2.23.1. POSTENBEZEICHNUNG .....1019
6.2.23.2. POSTENINHALT 1019
6.2.23.2.1. RECHKREDV 1019
6.2.23.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 1019
6.2.24. AUFGRUND EINER GEWINNGEMEINSCHAFT, EINES GEWINNABFIIHRUNGS- ODER
EINES TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ABGEFUEHRTE GEWINNE I 1020
6.2.24.1. POSTENBEZEICHNUNG 1020
6.2.24.2. POSTENINHALT 1020
6.2.24.2.1. RECHKREDV 1020
6.2.24.2.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN POSTENAUSWEIS 1020
6.2.25. J AHRESUEBERSCHUSS/JAHRESFEHLBETRAG 1022
6.2.25.1. POSTENBEZEICHNUNG 1022
6.2.25.2. POSTENINHALT . 1022
6.2.26. WEITERE IN DEN FORMBLAETTERN 2 UND 3 VORGESEHENE POSTEN ...1023
6.2.26.1. GEWINNVORTRAG/VERLUSTVORTRAG UND RUECKLAGENBEWEGUNGEN... 1023
6.2.26.2. ENTNAHMEN AUS DEM/WIEDERAUFFUELLUNG DES GENUSSRECHTSKAPITAL/S
1023
6.2.26.3. ROHERGEBNIS AUS WARENVERKEHR UND NEBENBETRIEBEN 1024
7. AUSGEWAEHLTE ANHANGANGABEN FUER INSTITUTE 1025
7.1. UEBERBLICK UEBER ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN: 1025
7.2. ANGABEN ZU DEN ANGEWANDTEN BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSMETHODEN
1027
XXXIV
IMAGE 21
7.3. ERLAEUTERUNGEN ZUR BILANZ 1031
7.3.1. AUFGLIEDERUNG BOERSENFAEHIGER WERTPAPIERE 1031
7.3.2. WIE ANLAGEVERMOEGEN BEWERTETE WERTPAPIERE 1031
7.3.3. TREUHANDVERMOEGEN UND TREUHANDVERBINDLICHKEITEN 1033 7.3.4.
ANLAGENSPIEGEL 1033
7.3.5. UNTERSCHIEDSBETRAG NACH § 340E ABS. 2 HGB 1037
7.3.6. NACHRANGIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE UND VERBINDLICHKEITEN .... 1038
7.3.7. FREMDWAEHRUNGSAKTIVA UND -PASSIVA 1039
7.3.8. FRISTENGLIEDERUNG 1040
7.3.9. ART UND ZWECK/RISIKEN UND VORTEILE VON NICHT IN DER BILANZ
ENTHALTENEN GESCHAEFTEN 1042
7.3.10. SONSTIGE FINANZIELLE VERPFLICHTUNGEN 1045
7.3.11. HANDELSBESTAND AN FINANZINSTRUMENTEN 1046
7.3.12. NICHT ZU MARKTUEBLICHEN BEDINGUNGEN ZUSTANDE GEKOMMENE GESCHAEFTE
1050
7.3.13. BILDUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN 1052
7.3.14. ANGABEN ZU INVESTMENTVERMOEGEN 1053
7.3.15. AUSSCHUETTUNGSGESPERRTER BETRAG NACH § 268 ABS. 8 HGB 1055
7.3.16. RISIKOEINSCHAETZUNG BEI EVENTUALVERBINDLICHKEITEN 1055
7.3.17. ABSCHLUSSPRUEFERHONORARE 1056
7.3.18. ANGABEN ZU BESTIMMTEN FINANZINSTRUMENTEN 1057
7.4. ERLAEUTERUNGEN ZUR GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 1059
7.5. SONSTIGE ANGABEN 1061
7.5.1 AUFSTELLUNG UEBER NOCH NICHT ABGEWICKELTE TERMINGESCHAEFTE 1061
ANHANG 1: GESAMTUEBERSICHT DER ANHANGANGABEN 1063
ANHANG 2: FORMBLAETTER 1 UND 3 1095
LITERATURVERZEICHNIS 1103
AUSZUG AUS DEN IDW RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS (IDW RS) UND IDW
RECHNUNGSLEGUNGSHINWEISEN (IDW RH) - HFA UND BFA 1141
STICHWORTVERZEICHNIS 1151
XXXV
Die Bilanzierung von Banken und Finanzdienstleistungsinstituten unterliegt einer
Vielzahl spezieller Bestimmungen. Das Handbuch Bankbilanz stellt die
instituts-
spezifischen Bilanzierungs- und Bewertungsregelungen umfassend dar. Sie haben
damit ein hilfreiches Kompendium zur Hand, das Ihnen Praktiker-Wissen zu allen
wesentlichen branchenspezifischen Fragestellungen bietet.
Es eignet sich insbesondere auch als Nachschlagewerk zu Themen, die durch das
Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) neu geregelt wurden. Sämtliche
aufgrund des BilMoG geänderten bzw. neu gefassten Rechnungslegungsstandards
(RS) bzw. Rechnungslegungshinweise (RH) des Bankenfachausschusses (BFA) sind
in dieser Auflage umfassend verarbeitet und kommentiert. Neu aufgenommen ist
ein Kapitel zur Bildung von Rechnungsabgrenzungsposten im Zusammenhang mit
Verbindlichkeiten. Die Bilanzierung von Bewertungseinheiten ist aktualisiert und
umfassend kommentiert. Neben diesen Neuerungen sind zahlreiche weitere
Entwicklungen eingearbeitet:
• Bilanzierung bei Factoring- und Finanzierungsleasingunternehmen sowie bei
Zahlungsinstituten,
• Durch das BilMoG geänderte Bilanzierungs- und Bewertungsfragen,
• Institute betreffende Gesetzesänderungen, Verlautbarungen des Instituts der
Wirtschaftsprüfer (IDW) sowie der entsprechenden Rechtsprechung,
• Insbesondere Darstellung und ausführliche Besprechung der neuen Standards
des Bankenfachausschusses IDW RS BFA 2, 3,4, 5 und 6,
• Verlustfreie Bewertung des Bankbuchs (IDW RS BFA 3),
• Bilanzierung und Bewertung von strukturierten Finanzinstrumenten/Zertifikaten.
Diese Aktualisierungen sind durch Randstriche gekennzeichnet, so
dass
insbeson¬
dere dem erfahrenen Praktiker in der Bankbilanzierung der Überblick über neue
Entwicklungen erleichtert wird.
Über einen Freischalt-Code haben Sie Zugriff auf die Online-Ausgabe des Hand¬
buchs, die mit einer indizierten Suche Ihre Arbeit erleichtert.
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