Die Besteuerung von Lebensversicherungen:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Saarbrücken
Verl. Alma Mater
2013
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| Schriftenreihe: | Saarbrücker Schriften zum Öffentlichen Recht
7 |
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| Beschreibung: | XXI, 156 S. |
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IMAGE 1
INHALTSUEBERSICHT
A. EINLEITUNG 1
B. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER LEBENSVERSICHERUNG UND IHRER BESTEUERUNG
5
I. LEBENSVERSICHERUNGSAEHNLICHE EINRICHTUNGEN 5
II. GRUENDUNG DER ERSTEN LEBENSVERSICHERUNGSGESELLSCHAFTEN IN DEUTSCHLAND
9
III. ENTWICKLUNG SEIT DEM 19. JAHRHUNDERT 10
C. ALLGEMEINE BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 16
I. ZUSTANDEKOMMEN DES VERTRAGES 16
II. FORMEN DER LEBENSVERSICHERUNG 21
III. BEITRAGSKALKULATION 33
D. BESTEUERUNG VON KAPITALLEBENSVERSICHERUNGEN 35
I. RECHTSENTWICKLUNG DER BESTEUERUNG 35
II. BESTEUERUNG DER KLASSISCHEN KAPITALLEBENSVERSICHERUNG NACH DEM ESTG
4 1
III. BESTEUERUNG DER KAPITALLEBENSVERSICHERUNG IN FORM DES
VERMOEGENSVERWALTENDEN VERSICHERUNGSVERTRAGES NACH DEM ESTG 55
IV. BESTEUERUNG DER KAPITALLEBENSVERSICHERUNG ALS MITTEL DER PRIVATEN
ALTERSVORSORGE NACH DEM ESTG 56
V. UEBERSICHT UEBER DIE BESTEUERUNG VON KAPITALLEBENSVERSICHERUNGEN 65
VI. KAPITALERTRAGSTEUER UND ABGELTUNGSTEUER 66
VII. ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG (EXKURS) 68
VIII. BESTEUERUNG BEI SACHVERHALTEN MIT AUSLANDSBEZUG (EXKURS) 71
E. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEWERTUNG DER BESTEUERUNG VON
LEBENSVERSICHERUNGEN 79
I. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG DER KAPITALLEBENSVER SICHERUNG
ALS MITTEL DER PRIVATEN ALTERSVORSORGE NACH DEM ESTG 80
I X
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IMAGE 2
BAHR - DIE BETRIEBSVERAEUSSERUNG IM ERTRAG- UND UMSATZSTEUERRECHT
II. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG DER KLASSISCHEN
KAPITALLEBENSVERSICHERUNG NACH DEM ESTG 120
III. FAZIT 123
F. SCHLUSSBETRACHTUNG 126
THESEN 129
ANHANG: GESCHICHTE DER LEBENSVERSICHERUNG 131
ANHANG: SYNOPSE 139
LITERATURVERZEICHNIS 145
SACHVERZEICHNIS 153
X
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS X I
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
TABELLENVERZEICHNIS XXI
A. EINLEITUNG 1
B. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER LEBENSVERSICHERUNG UND IHRER BESTEUERUNG
5
I. LEBENSVERSICHERUNGSAEHNLICHE EINRICHTUNGEN 5
II. GRUENDUNG DER ERSTEN LEBENSVERSICHERUNGSGESELLSCHAFTEN IN DEUTSCHLAND
9
III. ENTWICKLUNG SEIT DEM 19. JAHRHUNDERT 10
C. ALLGEMEINE BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 16
I. ZUSTANDEKOMMEN DES VERTRAGES 16
1. RECHTLICHER RAHMEN 16
2. BETEILIGTE 18
A. VERSICHERUNGSNEHMER 18
B. VERSICHERER 18
C. BEZUGSBERECHTIGTER 19
D. VERSICHERTE PERSON 19
3. VERSICHERUNGSBEGINN 19
A. FORMELLER VERSICHERUNGSBEGINN 19
B. MATERIELLER VERSICHERUNGSBEGINN 19
C. STEUERRECHTLICHER VERSICHERUNGSBEGINN 2 0
II. FORMEN DER LEBENSVERSICHERUNG 21
1. RENTENVERSICHERUNG MIT KAPITALWAHLRECHT 21
2. KAPITALVERSICHERUNG MIT SPARANTEIL 2 2
A. KAPITALVERSICHERUNG A U F DEN TODES- ODER ERLEBENSFALL (KLASSISCHE
KAPITALLEBENSVERSICHERUNG) 22
B. KAPITALVERSICHERUNG A U F DEN TODES- UND ERLEBENSFALL VON ZWEI ODER
MEHREREN PERSONEN (KAPITAL VERSICHERUNG A U F VERBUNDENE LEBEN) 23
X I
IMAGE 4
W I L D - DIE BESTEUERUNG VON LEBENSVERSICHERUNGEN
C. KAPITALVERSICHERUNG MIT FESTEM AUSZAHLUNGSZEITPUNKT
(TERMFIXVERSICHERUNG) 23
D. KAPITALVERSICHERUNG MIT LEBENSLANGEM TODESFALLSCHUTZ 2 4
E. KAPITALVERSICHERUNG MIT GERINGFUEGIGEM VERSICHERUNGSSCHUTZ 2 4 F.
RISIKOLEBENSVERSICHERUNG 25
3. FONDSGEBUNDENE KAPITALLEBENSVERSICHERUNG UND FONDSGEBUNDENE
RENTENVERSICHERUNG 2 5
4. VERMOEGENS VERWALTENDE VERSICHERUNGSVERTRAEGE 26
5. DIREKTVERSICHERUNG, PENSIONSKASSE, PENSIONSFONDS 28
6. KAPITALLEBENSVERSICHERUNG ALS MITTEL DER PRIVATEN ALTERS VORSORGE 28
A. FORMEN DER PRIVATEN ALTERSVORSORGE 28
B. BEDEUTUNG DER KAPITALLEBENSVERSICHERUNG 33
III. BEITRAGSKALKULATION 33
. 1. RISIKOBEITRAG 33
2. KOSTENBEITRAG 3 4
3. SPARBEITRAG 3 4
D. BESTEUERUNG VON KAPITALLEBENSVERSICHERUNGEN 35
I. RECHTSENTWICKLUNG DER BESTEUERUNG 35
II. BESTEUERUNG DER KLASSISCHEN KAPITALLEBENSVERSICHERUNG NACH DEM ESTG
41
1. IN DER PHASE DER BEITRAGSZAHLUNG 4 1
A. ALTVERTRAEGE MIT VERTRAGSSCHLUSS VOR DEM 1.1.2005 41
B. NEUVERTRAEGE MIT VERTRAGSSCHLUSS AB DEM 31.12.2004 4 4
AA. RECHTSNATUR DER LEBENSVERSICHERUNGSBEITRAEGE 44
BB. UMFANG DER WERBUNGSKOSTEN IM RAHMEN EINER VERSICHERUNGSPOLICE 4 6
CC. EINORDNUNG DER KAPITALVERMOEGENSVERLUSTE 4 7
2. IN DER PHASE DER VERSICHERUNGSLEISTUNG 4 9
A. ALTVERTRAEGE MIT VERTRAGSSCHLUSS VOR DEM 1.1.2005 4 9
B. NEUVERTRAEGE MIT VERTRAGSSCHLUSS NACH DEM 31.12.2004 51
* C. STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG 54
III. BESTEUERUNG DER KAPITALLEBENSVERSICHERUNG IN FORM DES
VERMOEGENSVERWALTENDEN VERSICHERUNGSVERTRAGES NACH DEM ESTG 55
1. IN DER PHASE DER BEITRAGSZAHLUNG 56
2. IN DER PHASE DER VERSICHERUNGSLEISTUNG 56
X I I
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
IV. BESTEUERUNG DER KAPITALLEBENSVERSICHERUNG ALS MITTEL DER PRIVATEN
ALTERSVORSORGE NACH DEM ESTG 56
1. IN DER PHASE DER BEITRAGSZAHLUNG 5 6
A. EINORDNUNG DER BEITRAEGE ALS SONDERAUSGABEN 58
B. BEGRENZUNG DES SONDERAUSGABENABZUGS 58
C. GUENSTIGERPRUEFUNG 59
2. IN DER PHASE DER VERSICHERUNGSLEISTUNG 6 0
A. NACHGELAGERTE BESTEUERUNG 60
B. BEWERTUNG 63
V. UEBERSICHT UEBER DIE BESTEUERUNG VON KAPITALLEBENSVERSICHERUNGEN 65
VI. KAPITALERTRAGSTEUER UND ABGELTUNGSTEUER 66
1. RECHTSLAGE VOR DEM 1.1.2009 6 6
2. RECHTSLAGE NACH DEM 31.12.2008 67
VII. ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG (EXKURS) 68
1. STEUERBARKEIT UND STEUERPFLICHT 68
A. STEUERBARKEIT DER KLASSISCHEN KAPITALLEBENSVERSICHERUNG 68
AA. ERWERB ZU LEBZEITEN DES VERSICHERUNGSNEHMERS 6 9
BB. ERWERB VON TODES WEGEN 69
B. STEUERBARKEIT DER KAPITALLEBENSVERSICHERUNG IN FORM DES
VERMOEGENSVERWALTENDEN VERSICHERUNGSVERTRAGES 7 0
C. STEUERBARKEIT DER KAPITALLEBENSVERSICHERUNG ALS
LEIBRENTENVERSICHERUNG 7 0
2. BEWERTUNG DER VERSICHERUNGSLEISTUNG 70
A. BEWERTUNG EINER EINMALZAHLUNG 7 0
B. BEWERTUNG EINER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNG 7 0
C. BEWERTUNG EINER NOCH NICHT FALLIGEN VERSICHERUNGSLEISTUNG 71
VIII. BESTEUERUNG BEI SACHVERHALTEN MIT AUSLANDSBEZUG (EXKURS) 71 1.
BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUSLAENDISCHER VERSICHERUNGEN IM INLAND 7 2
2. BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN INLAENDISCHER VERSICHERUNGEN IM AUSLAND 73
A. BESTEUERUNG NACH ESTG 73
B. BESTEUERUNG NACH DBA 75
AA. RUHEGEHAELTER I.S.D. ART. 18 OECD-MA 2010 7 6
BB. OEFFENTLICHER DIENST I.S.D. ART. 19 OECD-MA 2010 78
CC. ANDERE EINKUENFTE I.S.D. ART. 21 OECD-MA 2010 78
XIII
IMAGE 6
W I L D - DIE BESTEUERUNG VON LEBENSVERSICHERUNGEN
E. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEWERTUNG DER BESTEUERUNG VON
LEBENSVERSICHERUNGEN . * 79
I. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG DER KAPITALLEBENSVER SICHERUNG
ALS MITTEL DER PRIVATEN ALTERSVORSORGE NACH DEM ESTG 80
1. Z U BERUECKSICHTIGENDE PRINZIPIEN DES STEUERRECHTS 80
A. BESTEUERUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 80 B. GEBOT
DER FOLGERICHTIGKEIT 83
2. BETRACHTUNG DER ENDGUELTIG NACHGELAGERTEN BESTEUERUNG 83
A. EINORDNUNG DER VERSICHERUNGSBEITRAEGE ALS SONDERAUSGABEN 83 AA.
VERSTOSS GEGEN DAS GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT .85
BB. VERFASSUNGSRECHTLICHE RECHTFERTIGUNG * . 89
CC. BEWERTUNG 9 0
B. UNGLEICHBEHANDLUNG DURCH DIE EINORDNUNG ALS SONDERAUSGABEN 90 AA.
UNGLEICHBEHANDLUNG WESENTLICH GLEICHER SACHVERHALTE 91 BB.
VERFASSUNGSRECHTLICHE RECHTFERTIGUNG 93
(1) WILLKUERFORMEL 9 4
(2) NEUE FORMEL 9 4
CC. BEWERTUNG 95
C. HOECHSTBETRAGSREGELUNG DES § 10 ABS. 3 SATZ 1 UND 2 ESTG 100
AA. BEEINTRAECHTIGUNG DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 100
BB. BEEINTRAECHTIGUNG DES SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 101
CC. VERFASSUNGSRECHTLICHE RECHTFERTIGUNG 101
DD. BEWERTUNG 103
D. BESTEUERUNG IM HINBLICK A U F DEN VERTRAUENSSCHUTZ 106
AA. DER GRUNDSATZ DES VERTRAUENSSCHUTZES 106
BB. BEWERTUNG 109
3. BETRACHTUNG DER UEBERGANGSREGELUNG 111
A. VERBOT DER ZWEIFACHBESTEUERUNG 112
B. VERFASSUNGSRECHTLICHE RECHTFERTIGUNG 118
C. BEWERTUNG 119
II. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG DER KLASSISCHEN
KAPITALLEBENSVERSICHERUNG NACH DEM ESTG 120
1. VERBOT DES WERBUNGSKOSTENABZUGS 120
A. VERSTOSS GEGEN DAS OBJEKTIVE UND DAS SUBJEKTIVE NETTOPRINZIP 120 B.
VERSTOSS GEGEN DAS GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT 121
C. VERFASSUNGSRECHTLICHE RECHTFERTIGUNG 121
2. BEWERTUNG 122
III. FAZIT 123
X I V
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
F. SCHLUSSBETRACHTUNG 126
THESEN 129
ANHANG: GESCHICHTE DER LEBENSVERSICHERUNG 131
ANHANG: SYNOPSE 139
LITERATURVERZEICHNIS 145
SACHVERZEICHNIS 153
X V |
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