Vermögensverwaltende Personengesellschaften: Zivilrecht - Steuerrecht, National - International
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| Weitere Verfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Verlag C.H. Beck
2013
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIV, 370 Seiten |
| ISBN: | 9783406649998 |
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I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
LITERATURVERZEICHNIS XXIV
ERSTER TEIL. EINLEITUNG 1
ZWEITER TEIL. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT 7
A. EINLEITUNG 8
B. DIE PERSONENGESELLSCHAFT 10
I. GESELLSCHAFTSRECHT 10
1. DIE GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS 10
A) ALLGEMEINES 10
B) GESELLSCHAFTERRECHTE 12
C) ORGANE UND VERTRETUNG 13
D) HAFTUNG GEGENUEBER DRITTEN 13
2. DIE OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT 14
A) ALLGEMEINES 14
B) GESELLSCHAFTERRECHTE 17
C) ORGANE UND VERTRETUNG 17
D) HAFTUNG GEGENUEBER DRITTEN 18
3. DIE KOMMANDITGESELLSCHAFT 18
A) ALLGEMEINES 18
B) GESELLSCHAFTERRECHTE 19
C) ORGANE UND VERTRETUNG 19
D) HAFTUNG GEGENUEBER DRITTEN 20
4. DIE (ATYPISCH) STILLE GESELLSCHAFT 21
A) ALLGEMEINES 21
B) GESELLSCHAFTERRECHTE 23
C) HAFTUNG GEGENUEBER DRITTEN 23
5. DIE PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT 24
6. EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG 25
A) ALLGEMEINES 25
B) GESELLSCHAFTERRECHTE 26
C) ORGANE UND VERTRETUNG 26
D) HAFTUNG GEGENUEBER DRITTEN 26
II. ERB- UND SCHENKUNGSRECHT 27
1. POOLVERTRAEGE 27
2. VORAUSSETZUNGEN FIIR DIE STEUERLICHE BEGUENSTIGUNG BEI POOL VERTRAEGEN
VON VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . . . 28 A) KREIS DER
GESELLSCHAFTER 28
B) MINDESTBETEILIGUNG 28
C) EINHEITLICHE VERFUEGUNG 30
D) ZEITPUNKT DER POOLREGELUNG 32
E) FORM EINER POOLREGELUNG 32
III. FAMILIENRECHT 32
1. FAMILIENGESELLSCHAFT 32
A) ALLGEMEINES 32
B) GRUENDE FUER FAMILIENGESELLSCHAFTEN 33
C) AUSGESTALTUNGSFORM ALS PERSONENGESELLSCHAFT 35
AA) RECHTSFORM DER FAMILIENGESELLSCHAFT 35
BB) GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE MOEGLICHKEITEN 35
IX
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
2. PROBLEME BEI DER KONZEPTION VON FAMILIENGESELLSCHAFTEN 36 A)
SCHRIFTFORMERFORDERNIS DES GESELLSCHAFTSVERTRAGS 36
B) BETEILIGUNGEN VON MINDERJAEHRIGEN 37
AA) EINWILLIGUNG DES GESETZLICHEN VERTRETERS 37
BB) AUSSERORDENTLICHES KUENDIGUNGSRECHT 40
IV. ARBEITSRECHT 41
1. ALLGEMEINES 41
2. AUFSICHTSRAT 42
D R I T T E R TEIL. NATIONALES STEUERRECHT 45
KAPITEL 1. D I E VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT I M
ERTRAGSTEUERRECHT 47
A. EINLEITUNG 49
I. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT 49 II.
SYSTEMATISIERUNG DER BESTEUERUNG VERMOEGENSVERWALTENDER PERSONEN
GESELLSCHAFTEN 50
B. GRUNDSAETZE DER ERTRAGSBESTEUERUNG EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT 52
I. QUALIFIKATION UND ABGRENZUNG 52
1. GRUNDSYSTEM DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 52
2. VERWIRKLICHUNG DES EINKUENFTETATBESTANDES/LIEBHABEREI 53 3.
BEGRIFFSBESTIMMUNG UND ABGRENZUNG ZUR GEWERBLICHKEIT 55 A) ABGRENZUNG
AUFGRUND DER TAETIGKEIT DER GESELLSCHAFT 56 AA) GEWERBLICHER
WERTPAPIERHANDEL 57
BB) GEWERBLICHE VERMIETUNG 58
CC) GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 59
DD) BETRIEBSAUFSPALTUNG 59
B) GEWERBLICHE PRAEGUNG; § 15 ABS. 3 NR. 2 ESTG 60
C) INFEKTION; § 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG 61
II. ERMITTLUNG UND VERTEILUNG DER UBERSCHUESSE DER EINNAHMEN UEBER DIE
WERBUNGSKOSTEN (§ 2 ABS. 2 NR. 2 ESTG) BEI DER VERMOEGENS VERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT 64
1. GRUNDSAETZE DER UBERSCHUSSERMITDUNG BEI DER VERMOEGENS VERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT 64
A) ALLGEMEIN 64
B) EINNAHMEN 65
C) WERBUNGSKOSTEN 65
2. BUCHFUEHRUNG UND BILANZIERUNG 68
A) STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGS- UND BILANZIERUNGSPFLICHT 68 B) NUTZUNG
VORHANDENER AUFZEICHNUNGEN 69
3. EINKUENFTEZURECHNUNG 69
A) NOTWENDIGKEIT DER ZURECHNUNG 69
B) GESETZLICHE VORGABEN 70
C) (GESELLSCHAFTS-)VERTRAGLICHE REGELUNGEN 70
D) VERFAHRENSRECHT 71
4. § 8C KSTG 72
III. RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER SOWIE
ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN 74
1. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 74
A) GESELLSCHAFTER AN GESELLSCHAFT 74
AA) MOEGLICHE AUSGESTALTUNGEN DER GEGENLEISTUNG 74
(1) SCHULDRECHTRECHTLICHE AUSGESTALTUNG 75
(A) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER GESELLSCHAFT . . . . 75 (B)
STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DEM GESELLSCHAFTER . . 76
X
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
(2) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE AUSGESTALTUNG 77
(A) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER GESELLSCHAFT . . . . 78 (B)
STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DEM GESELLSCHAFTER . 79 (3) ABGRENZUNG
ZWISCHEN SONDERVERGUETUNGEN UND EINEM GEWINNVORAB 79
(4) EMPFEHLUNGEN FUER DIE GESTALTUNGSPRAXIS 80
BB) BESONDERHEITEN DER EINZELNEN LEISTUNGSARTEN 81
(1) GESCHAEFTSFUHRUNGSTAETIGKEIT 81
(2) HAFTUNGSUEBERNAHME 82
(3) NUTZUNGSUEBERLASSUNG 83
(4) KAPITALUEBERLASSUNG 83
B) GESELLSCHAFT AN GESELLSCHAFTER 84
AA) NUTZUNGSUEBERLASSUNG 84
BB) KAPITALUEBERLASSUNG 84
2. VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 85
A) BESTEUERUNG DES VORGANGS 85
B) UNUEBLICHE GEGENLEISTUNG 88
IV. GRUENDUNG UND LIQUIDATION SOWIE GESELLSCHAFTERWECHSEL 89 1. GRUENDUNG
DER GESELLSCHAFT 89
2. ANTEILSUEBERTRAGUNG 91
A) ANTEILSVERAEUSSERUNG 91
B) ANTEILSERWERB/ERGAENZUNGSRECHNUNGEN 92
3. ENDE DER GESELLSCHAFT 95
C. EINZELNE UBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN UND BESONDERE
BESTEUERUNGSTATBESTAENDE 96 I. SONDERKONSTELLATION: ZEBRAGESELLSCHAFT 97
1. DEFINITION 97
2. RECHTSFOLGEN 98
A) GRUNDSATZ 98
B) WIRTSCHAFTSGUETER ALS ANTEILIGES BETRIEBSVERMOEGEN 99
C) KEINE ANWENDBARKEIT MITUNTERNEHMERSPEZIFISCHER REGELUNGEN 100
D) GEWERBESTEUER 101
E) ZINSSCHRANKE 101
3. VERFAHRENSRECHT: RECHTSPRECHUNG DER GROSSEN SENATS DES BFH VOM
11.4.2005 102
4. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 104
II. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 104
1. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG 104
2. LAUFENDE EINKUENFTE 106
A) EBENE DER GESELLSCHAFT 106
B) EBENE DES GESELLSCHAFTERS 106
C) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 107
3. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 107
A) VERWIRKLICHUNG DES EINKUENFTETATBESTANDES 107
AA) VERWIRKLICHUNG DURCH DIE GESELLSCHAFT 107
BB) VERWIRKLICHUNG DURCH DIE GESELLSCHAFTER 109
B) EINKUENFTEERMITDUNG 110
C) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 111
AA) FESTSTELLUNGSVERFAHREN 111
BB) ERKLAERUNGSPFLICHT UND RECHTSSCHUTZ 112
D) FOLGEN FUER DIE PRAXIS 112
III. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 113
1. LAUFENDE EINKUENFTE 113
2. GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 113
XI
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
A) DREI-OBJEKT GRENZE 114
B) GESELLSCHAFT ALS GRUNDSTUECKSHAENDLER 115
C) GESELLSCHAFTER ALS GRUNDSTUECKSHAENDLER 116
AA) RELEVANTE VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE 116
BB) VERFAHRENSRECHT 117
CC) FOLGEN FUER DIE PRAXIS 117
3. SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES § 15A ESTG 118
4. SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES § 15B ESTG 120
IV. SONSTIGE EINKUENFTE 120
1. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG 120
2. VERWIRKLICHUNG DES EINKUENFTETATBESTANDES 121
A) VERWIRKLICHUNG DURCH DIE GESELLSCHAFT 121
B) VERWIRKLICHUNG DURCH DIE GESELLSCHAFTER 123
3. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN . . 124
4. VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 124
A) FESTSTELLUNGSVERFAHREN 124
B) ERKLAERUNGSPFLICHT UND RECHTSSCHUTZ 126
5. FOLGEN FUER DIE PRAXIS 126
V. SONDERFALL: EINKUENFTE AUS § 17 ESTG 126
1. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG 126
2. VERWIRKLICHUNG DES EINKUENFTETATBESTANDES 127
3. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 128
4. VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 128
KAPITEL 2. D I E VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT I M
UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 129
A. EINLEITUNG 130
B. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES UMWG 132
I. FORMWECHSEL 132
II. VERSCHMELZUNG 132
III. SPALTUNG 132
C. DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT ALS UEBERTRAGENDER
RECHTSTRAEGER IM ZUGE EINER UMWANDLUNG 133
I. FORMWECHSEL 133
1. FORMWECHSEL DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE
ANDERE PERSONENGESELLSCHAFT 133
2. FORMWECHSEL DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT 138
II. VERSCHMELZUNG 140
1. VERSCHMELZUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT AUF EINE
PERSONENGESELLSCHAFT 140
2. VERSCHMELZUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT AUF EINE
KAPITALGESELLSCHAFT 141
III. AUF- UND ABSPALTUNG 141
IV. AUSGLIEDERUNG 143
D. DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT ALS UEBERNEHMENDER
RECHTSTRAEGER 144
I. FORMWECHSEL 144
1. FORMWECHSEL EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE VERMOEGENS VERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFT 144
2. FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE VERMOEGENS VERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFT 146
III. VERSCHMELZUNG 148
IV. AUF- UND ABSPALTUNG 150
XII
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
V. AUSGLIEDERUNG 153
E. DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT ALS GESELLSCHAFTERIN
EINES UMGEWANDELTEN RECHTSTRAEGERS 155
I. FORMWECHSEL 155
II. VERSCHMELZUNG 157
III. AUF- UND ABSPALTUNG 158
IV. AUSGLIEDERUNG 158
F. DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT ALS TOCHTERGESELLSCHAFT
EINES UMGEWANDELTEN RECHTSTRAEGERS 160
I. FORMWECHSEL 160
II. VERSCHMELZUNG 162
III. AUF- UND ABSPALTUNG 162
IV. AUSGLIEDERUNG 163
G. ZUSAMMENFASSUNG 164
KAPITEL 3. D I E VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT I M
UMSATZSTEUERRECHT 165
A. EINFUHRUNG 166
I. VORBEMERKUNGEN 166
II. UMSATZSTEUERLICHE RECHTSGRUNDLAGEN 167
B. VERMOEGENSVERWALTUNG UND UMSATZSTEUERLICHE KERNFRAGEN 168 C.
UMSATZSTEUERLICHER LEISTUNGSBEGRIFF 169
I. ALLGEMEINE NATIONALE ABGRENZUNGSKRITERIEN 169
II. LEISTUNGSBEGRIFF GEM. ART. 9 MWSTSYSTRL UND DESSEN AUSLEGUNG DURCH
DEN EUGH 170
III. VERMOEGENSVERWALTENDE TAETIGKEITEN: UMSATZSTEUERBARE LEISTUNGEN? . .
171 D. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VERMOEGENSVERWALTENDER
PERSONENGESELLSCHAFTEN 172 I. STEUERLICHER BEGRIFF DER
VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONEN GESELLSCHAFT 172
II. UNTERNEHMERFAEHIGKEIT 172
III. NACHHALTIGE AUSUEBUNG WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT(EN) 174
IV. SELBSTAENDIGKEIT 175
V. EINNAHMEERZIELUNG 176
E. DAS UNTERNEHMEN VERMOEGENSVERWALTENDER PERSONENGESELLSCHAFTEN 176 F.
LEISTUNGSAUSTAUSCH MIT VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN .
178 I. LEISTUNGSERBRINGUNG GEGENUEBER DRITTEN 178
II. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER 178
III. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT 180
G. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN TAETIGKEITEN
183 I. VERWALTUNG VON BETEILIGUNGEN 183
II. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 183
III. ANDERE TAETIGKEITEN (BERATUNG, KREDITVERGABE U.A.) 184
H. VORSTEUERABZUG 185
I. ALLGEMEINES 185
II. VORSTEUERABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 187 J.
VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT IM KONZERN 188 I. ROLLE EINER
HOLDING 188
II. BETEILIGUNG AN UMSATZSTEUERLICHER ORGANSCHAFT 190
K. SONDERSACHVERHALTE MIT PRAXISRELEVANZ 191
I. GRUENDUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 191 II.
BEENDIGUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 192 III.
UMWANDLUNGSVORGAENGE 192
L. RESUEMEE 193
XIII
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL 4. D I E VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT I M
ERBSCHAFT- U N D SCHENKUNGSTEUERRECHT 194
A. PROBLEMSTELLUNG 194
B. STEUERPFLICHT 195
I. TYPISIERUNG DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 195
II. STEUERLICHE WUERDIGUNG DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 200
1. UEBERBLICK 200
2. VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN ZU LEBZEITEN DES GESELLSCHAFTERS 202 3.
VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN NACH DEM TOD DES GESELLSCHAFTERS . . . . 209 III.
UEBERBLICK UEBER DIE STEUERPFLICHT DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 212 C.
WERTERMITTLUNG 213
I. GRUNDLAGEN: DER STEUERPFLICHTIGE ERWERB 213
II. BEWERTUNG 215
1. GRUNDLAGEN 215
2. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 216
3. ANTEILE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 220
4. MITTELBARE UNTERNEHMENSBETEILIGUNGEN 221
5. GRUNDVERMOEGEN 221
6. KAPITALFORDERUNGEN UND -SCHULDEN 224
7. WEITERE WIRTSCHAFTSGUETER 227
III. STEUERBEFREIUNGEN 228
1. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 228
A) UEBERBLICK 228
B) STEUERBEFREIUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 233
AA) UEBERBLICK 233
BB) GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 234
(1) GEWERBLICHE INFIZIERUNG 234
(2) GEWERBLICHE PRAEGUNG 242
(3) UMWANDLUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT 244
(4) ZUORDNUNG DER BETEILIGUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN . . . 244 (5)
UMQUALIFIZIERUNG DER BETEILIGUNG AUF EBENE DES BEDACHTEN 245
C) STEUERBEFREIUNG DER ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 245 D)
STEUERBEFREIUNG DER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETEN GRUNDSTUECKE 249
2. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 250
D. BESTEUERUNG 252
I. BESTEUERUNG DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 252
1. BERECHNUNG DER STEUER 252
2. STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG 255
II. BESTEUERUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT 256
VIERTER TEIL. INTERNATIONALES STEUERRECHT 261
KAPITEL 1. D I E VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT I M
AUSSENSTEUERRECHT 261
A. PROBLEMSTELLUNG 262
I. § 1 ASTG IM UEBERBLICK 263
1. ANWENDUNGSBEREICH 264
2. BESONDERHEITEN BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONEN GESELLSCHAFT
265
II. DIE §§7FF. ASTG IM UEBERBLICK 266
1. EINBEZUG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 267
2. SWITCH OVER, § 20 ABS. 2 ASTG 267
XIV
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
B. INTERNATIONALE VERFLECHTUNGEN - BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN 269 I.
ZIEL UND ANWENDUNGSBEREICH VON § 1 ASTG 269
II. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG 272
1. ALLGEMEINER TATBESTAND DER EINKUENFTEKORREKTUR 272
2. NAHESTEHENDE PERSON 274
A) PERSONENGESELLSCHAFT ALS PERSON NACH DEM JSTG 2013 275 B)
PERSONENGESELLSCHAFT ALS STEUERPFLICHTIGER NACH DEM JSTG 2013 275 C)
WESENDICHE BETEILIGUNG UND BEHERRSCHENDER EINFLUSS 276 D)
EINFLUSSNAHMEMOEGLICHKEIT 279
3. GESCHAEFTSBEZIEHUNG 279
A) ERFASSTE EINKUNFTSARTEN 279
B) AUSDEHNUNG AUF DIE NAHESTEHENDE PERSON 280
C) BESONDERHEITEN BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONEN GESELLSCHAFT
282
C. DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 282
I. DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT IN DER SYSTEMATIK DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 282
1. SCHNITTSTELLE ZWISCHEN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONEN
GESELLSCHAFT UND DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 282
2. PERSONENGESELLSCHAFTEN 283
3. SYSTEMATISCHE STELLUNG VON § 7 ABS. 3 ASTG 287
II. REICHWEITE VON § 7 ABS. 3 ASTG 290
KAPITEL 2. DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT I M D B A - R E
C H T A. PROBLEMSTELLUNG 293
B. BEGRUENDUNGSANSAETZE 297
I. NATIONALES STEUERRECHT 298
1. ABGABENORDNUNG 298
A) PROBLEMSTELLUNG 298
B) DAS VERHAELTNIS VON § 12 SATZ 1 AO UND § 12 SATZ 2 AO 299 C) DIE
BEDEUTUNG DES UNTERNEHMENSBEGRIFLS IN § 12 AO 300 D) ZWISCHENFAZIT 304
2. EINKOMMENSTEUER- UND KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ 305
A) EINKOMMENSTEUERGESETZ 305
B) KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ 306
3. GEWERBESTEUERGESETZ 306
4. UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 307
5. UMSATZSTEUERGESETZ 308
A) GEWERBEBETRIEB VERSUS UNTERNEHMEN 308
AA) ALLGEMEINES 308
BB) BEDEUTUNG DER BETRIEBSSTAETTE 308
B) UNTERNEHMENSBEGRIFF 309
AA) SYSTEMATISCHE UEBERLEGUNGEN 309
(1) SELBSTSTAENDIGKEIT 311
(2) GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT 312
(3) NACHHALTIGKEIT 313
(4) TAETIGKEIT IM LEISTUNGSAUSTAUSCH 313
BB) VERMOEGENSVERWALTUNG ALS UNTERNEHMEN 313
CC) BEDEUTUNG DER BETRIEBSSTAETTE BEI VERMOEGENSVERWALTUNG . . 315 C)
ZWISCHENFAZIT 318
II. INTERNATIONALES STEUERRECHT 319
1. AUSSENSTEUERGESETZ (HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG) 319
A) PASSIVE EINKUENFTE AUS VERMOEGENSVERWALTUNG 319
XV
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
B) REICHWEITE DER BETRIEBSSTAETTENFIKTION 321
AA) SYSTEMATISCHE UEBERLEGUNGEN 322
BB) FALLKONSTELLATIONEN 324
C) ZWISCHENFAZIT 327
2. AUSSENSTEUERGESETZ (§ 1 ASTG) 328
III. FAZIT UND BEWERTUNG 330
C. FOLGERUNGEN FUER DIE LOESUNG VON DBA-FAELLEN 335
I. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN DE LEGE LATA 335 1.
DBA-ANWENDUNG DURCH VERWALTUNG UND RECHTSPRECHUNG 335 A)
FINANZVERWALTUNG 335
AA) GRUNDFALL 335
BB) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFTEN 336
B) BFH 336
AA) GRUNDFALL 336
BB) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFTEN 337
2. RELEVANZ DER VORLIEGENDEN UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 339 A)
UEBERTRAGBARKEIT AUF DAS ABKOMMENSRECHT 339
B) KONSEQUENZEN 339
II. FALLKONSTELLATIONEN 341
1. GRUNDSAETZE 341
A) ANSAESSIGE PERSON 341
B) ANWENDERSTAATSORIENTIERTE EINKUENFTEZUORDNUNG 341
C) IN BETRACHT KOMMENDE EINKUNFTSARTIKEL 346
2. ZWEISEITIGE SACHVERHALTE 346
A) INBOUND-FAELLE 348
B) OUTBOUND-FAELLE 350
3. DREIECKSSACHVERHALTE 350
A) DEUTSCHLAND ALS ANSAESSIGKEITSSTAAT 350
B) DEUTSCHLAND ALS QUELLENSTAAT 352
C) DEUTSCHLAND ALS DRITTSTAAT 353
III. VERSUCH EINER NEUORIENTIERUNG 353
1. STANDORTBESTIMMUNG 353
2. THESEN 354
3. BEGRUENDUNGSANSAETZE 354
A) WORDAUT DES OECD-MA ( GESCHAEFTSTAETIGKEIT ) 354
B) MASSGEBLICHKEIT DES GEWERBEBETRIEBS FRAGLICH 355
AA) SCHRIFTTUM 356
BB) RECHTSPRECHUNG 357
C) GRUNDANNAHMEN DER HERRSCHENDEN MEINUNG 358
D) UNTERNEHMEN VERSUS VERMOEGENSVERWALTUNG 359
E) ZUR FRAGE DER BETRIEBSSTAETTE 360
4. FAZIT 361
STICHWORTVERZEICHNIS 363
XVI
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