GmbH-Jahresabschluss 2012: mit Beispielen und Abschlussbuchungen
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Nürnberg
DATEV eG
2012
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| Ausgabe: | Stand: November 2012 |
| Schriftenreihe: | Kompaktwissen für GmbH-Berater
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DER INHALT IM UEBERBLICK
1 ERLEICHTERUNGEN DURCH DIE EU-MICRO-RICHTLINIE BEREITS AB 2012 7
1.1 BEWERTUNG MIT DEM BEIZULEGENDEM ZEITWERT (FAIR VALUE) 7
1.2 ANHANG UND LAGEBERICHT 8
1.3 DARSTELLUNG DER BILANZ 8
1.4 DARSTELLUNG DER GEWINN- U N D VERLUSTRECHNUNG 9
1.5 EINSCHRAENKUNG DER OFFENLEGUNGSPFLICHT (§ 325A HGB, § 326 HGB) 9
1.6 ZEITLICHE ANWENDUNG DER ERLEICHTERUNGEN 10
2 JAHRESABSCHLUSS NACH HANDELS- UND STEUERRECHT 11
2.1 DIE HANDELSBILANZ BLEIBT GRUNDLAGE DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG
11
2.1.1 UEBERNAHME DER WERTE AUS DER HANDELSBILANZ IN DIE STEUERBILANZ 12
2.1.2 GETRENNTE BUCHHALTUNGEN, U M STEUERLICH ABWEICHENDE WERTE ERFASSEN
Z U KOENNEN 13
2.1.3 GRENZWERTE FUER DIE GROESSE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 14
2
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IMAGE 2
3 VERTRAGSVERHAELTNISSE ZWISCHEN GESELLSCHAFTER
UND GMBH 16
3.1 STEUERFREIE NUTZUNG VON TELEFONEN, DATENVERARBEITUNGSGERAETEN 16
3.2 UMSATZSTEUER FUER PC-, TELEFON- U N D INTERNETNUTZUNG 17
3.3 PRIVATNUTZUNG EINES FIRMENWAGENS 17
4 BESONDERHEITEN BEIM BILANZ- UND GUV-AUSWEIS 23
4.1 AUSWEIS VON ANLAGEVERMOEGEN 23
4.1.1 AUFBAU UND GLIEDERUNG DER BILANZ 25
4.2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER IN HANDELS- UND STEUERBILANZ 27
4.2.1 ENTGELTLICH ERWORBENE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 27
4.2.2 EINSTUFUNG ALS TRIVIALPROGRAMM 29
4.2.3 SELBST GESCHAFFENE WIRTSCHAFTSGUETER IN DER HANDELSBILANZ 30
4.2.4 AUSNAHMEN VOM AKTIVIERUNGSWAHLRECHT 33
4.2.5 ZEITPUNKT DER AKTIVIERUNG 34
4.2.6 SELBST GESCHAFFENE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER IN DER
STEUERBILANZ 35
4.3 GESCHAEFTS- U N D FIRMENWERT 37
4.3.1 HOEHE DES GESCHAEFTS- UND FIRMENWERTS 38
4.3.2 ABSCHREIBUNG DES GESCHAEFTS- UND FIRMENWERTS 38
4.4 AUSWEIS VON SACHANLAGEN 42
4.4.1 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 42
3
IMAGE 3
4.4.2 UEBERSICHT UEBER DIE BESTANDTEILE DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN 43
4.4.3 ZUORDNUNG ZUM ANLAGEVERMOEGEN ODER UMLAUFVERMOEGEN 44
4.4.4 ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 45
4.4.5 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 48
4.4.6 BEGINN DER ABSCHREIBUNG 53
4.4.7 ERMITTLUNG DER BETRIEBSGEWOEHNLICHEN NUTZUNGSDAUER 53
4.4.8 VERHAELTNIS VON NUTZUNGSDAUER UND ABSCHREIBUNGSZEITRAUM 54
4.4.9 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG DES ANLAGEVERMOEGENS
(TEILWERTABSCHREIBUNG) 56
4.5 SONDERABSCHREIBUNGEN IN DER STEUERBILANZ 58
4.5.1 BEGUENSTIGT SIND WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 58
4.5.2 DAS WIRTSCHAFTSGUT MUSS BEWEGLICH SEIN 58
4.5.3 GRENZWERT FUER PRIVATE NUTZUNG 10 % 59
4.5.4 VERBLEIB IN EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 61
4.6 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER UND SAMMELPOSTEN 61
4.7 LATENTE STEUERN IN DER HANDELSBILANZ 63
4.7.1 AUSWEIS AKTIVER LATENTER STEUERN 65
4.7.2 AUSWEIS PASSIVER LATENTER STEUERN 65
4.7.3 ERMITTLUNG DER LATENTEN STEUERN 66
4.7.4 BEFREIUNG VOM AUSWEIS LATENTER STEUERN 69
4.7.5 AUSWEIS AKTIVER LATENTER STEUERN BEI VERLUSTVORTRAEGEN 70
4.7.6 AUSSCHUETTUNGSSPERRE IN HOEHE DER AKTIVEN LATENTEN STEUERN 71
4.8 RUECKSTELLUNGEN: BILDUNG, ABZINSUNG U N D AUFLOESUNG 71
4.8.1 RUECKSTELLUNGEN IN DER HANDELSBILANZ 72
4.8.2 RUECKSTELLUNGEN IN DER STEUERBILANZ 73
4.8.3 BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN 74
4
IMAGE 4
4.8.4 BEWERTUNG NACH HANDELSRECHT
4.8.5 BEWERTUNG NACH STEUERRECHT:
4.9 STEUERFREIE RUECKLAGEN, INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE NACH STEUERRECHT
4.10 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (BAGATELLGRENZE)
4.11 DARLEHEN, FREMDWAEHRUNGSUMRECHNUNG
4.11.1 WERTANSAETZE NACH § 6 ESTG
4.11.2 BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN IN FREMDWAEHRUNGEN
4.11.3 WAEHRUNGSSCHWANKUNGEN
5 WIE SICH DIE BILMOG-UMSTELLUNG AUF DIE FOLGENDEN GESCHAEFTSJAHRE
AUSWIRKT
5.1 AUSWEIS DES EIGENKAPITALS IN DER HANDELSBILANZ
5.2 AUSWEIS VON SACHANLAGEN
5.3 SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL [STEUERFREIE RUECKLAGEN)
5.4 RUECKSTELLUNGEN: ABSCHAFFUNG VON PASSIVIERUNGSWAHLRECHTEN
5.5 BEWERTUNG SONSTIGER RUECKSTELLUNGEN
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