Praxis der IFRS 7-Berichterstattung bei Nicht-Finanzdienstleistern:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar ; Köln
Eul
2012
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung
42 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVI, 509 S. Ill. |
| ISBN: | 9783844101829 |
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I X
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS X V I I
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS X X I
1. PROBLEMSTELLUNG 1
2. GRUNDLAGEN D E R UNTERSUCHUNG - D I E ROLLE D E R
RISIKOBERICHTERSTATTUNG I M R A H M E N D E R
CORPORATE GOVERNANCE 11
2.1. ABGRENZUNG U N D FUNKTIONEN V O N CORPORATE G O V E R N A N C E 11
2.1.1. BEGRIFFSVERSTAENDNIS U N D DEFINITION 11
2.1.2. FUNKTIONEN 2 1
2.2. RECHNUNGSLEGUNG: BEGRIFF, NORMIERUNG, Z W E C K S O W I E
VERHAELTNIS Z U R CORPORATE
GOVERNANCE 2 4
2.3. RISIKOBERICHTERSTATTUNG ALS EXTERNES CORPORATE G O V E M A N C E -
L N S T R U M E N T 2 9
2.3.1. RISIKOMANAGEMENT D E R U N T E R N E H M U N G 2 9
2.3.1.1. GEGENSTAND, ZIELSETZUNG S O W I E OE K O N O M I S C H E B E G R
UE N D U N G 2 9
2.3.1.2. PROZESSUALE ELEMENTE, BETRIEBSWIRTSCHAFTLICH INSTITUTIONELLE
EINORDNUNG S O W I E
GESETZLICHE N O R M I E R U N G IN DEUTSCHLAND 3 7
2.3.1.2.1. RISIKOIDENTIFIKATION 3 8
2.3.1.2.2. RISIKOANALYSE 3 9
2.3.1.2.3. RISIKOBEWERTUNG 4 0
2.3.1.2.4. PFLICHT Z U R EINRICHTUNG EINES RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM N
A C H DEUTSCHEM
HANDELSRECHT 4 1
2.3.1.2.5. RISIKOHANDHABUNG 4 4
2.3.1.2.6. RISIKOKONTROLLE 4 9
2.3.1.2.7. PFLICHT Z U R EINRICHTUNG EINES INTERNEN UE B E R W A C H U N
G S S Y S T E M S N A C H
DEUTSCHEM HANDELSRECHT 4 9
2.3.2. RISIKOBERICHTERSTATTUNG ALS EIN DAS R I S I K O M A N A G E M E N
T FLANKIERENDER PROZESS Z U R
STAERKUNG EINER EFFEKTIVEN CORPORATE G O V E R N A N C E 5 0
2.4. (RISIKO)BERICHTERSTATTUNG I M A N H A N G G E M AE SS IFRS 7 5 8
2.4.1. Z U R SCHLUESSELROLLE D E S A N H A N G S 5 8
2.4.2. IFRS 7: ENTSTEHUNG, STRUKTUR, ZIELSETZUNG U N D A N W E N D U N G
S B E R E I C H 61
HTTP://D-NB.INFO/1025990684
IMAGE 2
X
2.5. E R H E B U N G V O N IFRS 7-BENCHMARKS: V O R G E H E N S W E I S
E BEI D E R A U S W E R T U N G D E R BETRACHTETEN
GESCHAEFTSBERICHTE S O W I E UNTERSCHIEDE BEI D E R ERMITTLUNG V O N IFRS
U N D D E N G R U N D S AE T Z E N
O R D N U N G S M AE SS I G E R BERICHTERSTATTUNG 7 2
2.6. IN D I E U N T E R S U C H U N G E I N B E Z O G E N E U N T E R N
E H M E N 7 8
3. A N G A B E N Z U R B E D E U T U N G V O N FINANZINSTRUMENTEN I M
JAHRESABSCHLUSS - DARSTELLUNG,
W UE R D I G U N G S O W I E MOEGLICHKEITEN E I N E R STANDARDISIERUNG A U
F G R U N D ERMITTELTER B E N C H M A R K S 81
3.1. LEITPRINZIP D E R A N G A B E N Z U M JAHRESABSCHLUSS 81
3.2. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN V O N IFRS 7 A N DIE A N G A B E N Z U M
JAHRESABSCHLUSS S O W I E A U C H
Z U A R T U N D A U S M A SS D E R RISIKEN A U S FINANZINSTRUMENTEN 81
3.2.1. KLASSEN V O N FINANZINSTRUMENTEN 81
3.2.2. KLASSENBILDUNG IN D E R PRAXIS 8 4
3.2.3. BESONDERER WESENTLICHKEITSGRUNDSATZ 8 8
3.3. A N G A B E N Z U R BILANZ 8 9
3.3.1. A N G A B E N Z U D E N KATEGORIEN FINANZIELLER V E R M OE G E N S
W E R T E U N D VERBINDLICHKEITEN 8 9
3.3.1.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 8 9
3.3.1.2. ERHEBUNG DES B E N C H M A R K 9 5
3.3.1.2.1. BESTANDSAUFNAHME: A N W E N D U N G V O N I F R S 7.8 U N D
IFRS 7.25 IN D E R PRAXIS 9 5
3.3.1.2.2. ANALYSE D E R A N G A B E V O N INFORMATIONEN G E M AE SS IFRS
7.8 100
3.3.1.2.3. ANALYSE D E R A N G A B E V O N INFORMATIONEN G E M AE SS IFRS
7.25 102
3.3.1.2.4. ANALYSE D E R G E M E I N S A M E N A N G A B E V O N
INFORMATIONEN G E M AE SS I F R S 7.8 U N D
IFRS 7.25 104
3.3.1.2.5. B E N C H M A R K FUER DIE A N G A B E N G E M AE SS IFRS 7.8 U
N D IFRS 7.25 108
3.3.2. A N G A B E N Z U GESTELLTEN U N D ERHALTENEN SICHERHEITEN 110
3.3.2.1. A N G A B E N Z U GESTELLTEN SICHERHEITEN (SICHERUNGSGEBER) 110
3.3.2.2. A N G A B E N Z U ERHALTENEN SICHERHEITEN (SICHERUNGSNEHMER)
112
3.3.2.3. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 115
3.3.3. A N G A B E N Z U R RISIKOVORSORGE 118
3.3.3.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 118
3.3.3.2. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 122
3.3.4. A N G A B E N Z U ZAHLUNGSVERZUG U N D VERTRAGSVERLETZUNGEN
(EIGENE VERBINDLICHKEITEN
SOWIE ANDERE DARLEHENSVEREINBARUNGEN) 133
3.3.4.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 133
3.3.4.2. E R H E B U N G DES B E N C H M A R K 136
3.4. A N G A B E N Z U R ERFOLGSRECHNUNG 139
3.4.1. A N G A B E N Z U D E N NETTOGEWINNEN U N D -VERLUSTEN D E R
KATEGORIEN V O N
FINANZINSTRUMENTEN 139
IMAGE 3
X I
3.4.2. A N G A B E N Z U D E N GESAMTZINSERTRAEGEN U N D - A U F W E N D
U N G E N 146
3.4.3. A N G A B E N Z U PROVISIONSERTRAEGEN U N D - A U F W E N D U N G
E N 147
3.4.4. A N G A B E N Z U ZINSERTRAEGEN A U S WERTGEMINDERTEN FINANZIELLEN
V E R M OE G E N S W E R T E N 148
3.4.5. A N G A B E D E S W E R T M I N D E R U N G S A U F W A N D S J E
KLASSE V O N FINANZINSTRUMENTEN 149
3.4.6. ERHEBUNG D E S B E N C H M A R K 150
3.4.6.1. NETTOERGEBNISSE J E BEWERTUNGSKATEGORIE 150
3.4.6.2. GESAMTZINSERTRAEGE U N D - A U F W E N D U N G E N 162
3.4.6.3. PROVISIONSERTRAEGE U N D - A U F W E N D U N G E N 164
3.4.6.4.VEREINNAHMTE ZINSERTRAEGE A U S WERTGEMINDERTEN FINANZIELLEN
VERMOEGENSWERTE 164
3.4.6.5. WERTMINDERUNGSAUFWAND J E KLASSE 165
3.5. SONSTIGE A N G A B E N 167
3.5.1. A N G A B E N Z U D E N BILANZIERUNGS- U N D B E W E R T U N G S
M E T H O D E N 167
3.5.2. A N G A B E N Z U SICHERUNGSGESCHAEFTEN ( H E D G E ACCOUNTING)
172
3.5.2.1. OBERGREIFENDE A N G A B E N Z U SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 172
3.5.2.2. A N G A B E N Z U C A S H F L O W H E D G E S 174
3.5.2.3. A N G A B E N Z U FAIR VALUE HEDGES 177
3.5.2.4. WEITERE A N M E R K U N G E N 180
3.5.2.5. ERHEBUNG DES B E N C H M A R K 181
3.5.2.5.1. BESCHREIBUNG D E R HEDGE-ARTEN 181
3.5.2.5.2. BESCHREIBUNG D E R DESIGNIERTEN SICHERUNGSINSTRUMENTE 182
3.5.2.5.3. A N G A B E D E R F A I R VALUES D E R DESIGNIERTEN
SICHERUNGSINSTRUMENTE 183
3.5.2.5.4. B E N E N N U N G D E R A R T D E R Z U BESICHERNDEN RISIKEN
190
3.5.2.5.5. A N G A B E V O N LAUFZEITEN D E R GRUNDGESCHAEFTE 190
3.5.2.5.6. NICHT-EINTRITT GEPLANTER TRANSAKTIONEN 2 0 2
3.5.2.5.7. ERFASSUNG V O N G E W I N N E N U N D VERLUSTEN V O N
SICHERUNGSINSTRUMENTEN IN
C A S H F L O W H E D G E S 2 0 3
3.5.2.5.8. AUSWEIS D E R INEFFEKTIVITAET V O N SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 2 0
7
3.5.3. A N G A B E N Z U D E N FAIR VALUES V O N FINANZINSTRUMENTEN 211
3.5.3.1. GRUNDLEGENDE A N G A B E N Z U D E N FAIR V A L U E S 211
3.5.3.2. A M E N D M E N T S TO I F R S 7; I M P R O V I N G DISCLOSURES
A B O U T F I N A N C I A L INSTRUMENTS 2 1 4
3.5.3.2.1. DARSTELLUNG U N D W UE R D I G U N G D E R AE N D E R U N G E N
2 1 4
3.5.3.2.2. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K U N D W UE R D I G U N
G D E R (ERSTMALIGEN) U M S E T Z U N G IN
D E R PRAXIS 2 2 3
3.5.3.2.2.1. I F R S 7.27 - A N G A B E N Z U R ERMITTLUNG D E R
BERICHTETEN FAIR VALUES 2 2 3
IMAGE 4
X I I
3.5.3.2.2.2. IFRS 7 . 2 7 A U N D LFRS 7.27B - A N G A B E N Z U R N E U
EINGEFUEHRTEN
FAIR VALUE-HIERARCHIE 2 2 8
3.5.3.3. UNTERLASSUNG D E R A N G A B E N Z U D E N F A I R V A L U E S
2 3 4
3.5.3.3.1. A N F O R D E R U N G E N D E S STANDARDS 2 3 4
3.5.3.3.2. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 2 3 6
3.5.3.4. WEITERE A N M E R K U N G E N 2 3 8
4. A N G A B E N Z U A R T U N D A U S M A SS D E R RISIKEN A U S
FINANZINSTRUMENTEN - DARSTELLUNG, W UE R D I G U N G
SOWIE MOEGLICHKEITEN EINER STANDARDISIERUNG AUFGRUND ERMITTELTER B E N C
H M A R K S 2 3 9
4.1. EINFUHRUNG SOWIE ALLGEMEINE G R U N D S AE T Z E FUER DIE A N G A B E
N Z U D E N RISIKEN 2 3 9
4.2. MINDESTANFORDERUNGEN Z U R QUANTITATIVEN RISIKOBERICHTERSTATTUNG 2
4 3
4.3. A N G A B E V O N RISIKOKONZENTRATIONEN 2 4 4
4.3.1. ANFORDERUNGEN DES STANDARDS 2 4 4
4.3.2. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 2 4 8
4.4. ERFORDERNIS UE B E R I F R S 7 HINAUSGEHENDER QUANTITATIVER A N G A
B E N 2 5 2
4.5. SPEZIELLE A N G A B E N Z U M KREDITRISIKO 2 5 3
4.5.1. DEFINITION D E S KREDITRISIKOS S O W I E EINFUEHRENDE A N G A B E
N 2 5 3
4.5.1.1. EINFUEHRUNG S O W I E DEFINITORISCHE A B G R E N Z U N G D E S
KREDITRISIKOS 2 5 3
4.5.1.2. A N G A B E DES M A X I M A L E N KREDITRISIKOS 2 5 6
4.5.1.2.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 2 5 6
4.5.1.2.2. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 2 5 9
4.5.1.3. A N G A B E N Z U R SICHERHEITENSTELLUNG BZGL. D E S M A X I M
A L E N KREDITRISIKOS 2 6 4
4.5.1.3.1. A N F O R D E R U N G E N D E S STANDARDS 2 6 4
4.5.1.3.2. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 2 6 7
4.5.1.3.3. MOEGLICHKEITEN EINER Z U S A M M E N F A S S E N D E N
DARSTELLUNG D E R A N G A B E N Z U R
STELLUNG S O W I E G E W AE H R U N G V O N SICHERHEITEN 2 6 9
4.5.1.4. A N G A B E N Z U NICHT N O T LEIDENDEN V E R M OE G E N S W E R
T E N 2 7 8
4.5.1.4.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 2 7 8
4.5.1.4.2. E R H E B U N G DES B E N C H M A R K 2 8 0
4.5.1.5. A N G A B E N Z U R N E U V E R H A N D L U N G V O N
KONDITIONEN 2 8 6
4.5.1.5.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 2 8 6
4.5.1.5.2. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 2 8 8
4.5.2. A N G A B E N Z U N O T LEIDENDEN KREDITEN 2 9 0
4.5.2.1. UEBERBLICK 2 9 0
4.5.2.2. A N G A B E EINER UEBERFALLIGKEITSANALYSE 291
4.5.2.2.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 2 9 1
IMAGE 5
X I I I
4.5.2.2.2. ERHEBUNG D E S B E N C H M A R K 2 9 5
4.5.2.3. A N G A B E E I N E R A N A L Y S E EINZELWERTGEMINDERTER
FINANZIELLER V E R M OE G E N S W E R T E 3 0 4
4.5.2.3.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 3 0 4
4.5.2.3.2. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 3 0 7
4.5.2.3.3. MOEGLICHKEITEN E I N E R KOMPRIMIERTEN DARSTELLUNG D E R A N G
A B E N Z U R
RISIKOVORSORGE N A C H IFRS 7 311
4.5.2.4. A N G A B E Z U R SICHERHEITENSTELLUNG FUER N O T LEIDENDE
KREDITE 3 2 0
4.5.2.4.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 3 2 0
4.5.2.4.2. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 3 2 2
4.5.3. A N G A B E N Z U R V E R W E R T U N G V O N SICHERHEITEN U N D
SONSTIGEN ERHALTENEN
KREDITVERBESSERUNGEN 3 2 6
4.5.3.1. ANFORDERUNGEN D E S STANDARDS 3 2 6
4.5.3.2. ERHEBUNG D E S B E N C H M A R K 3 2 9
4.6. SPEZIELLE A N G A B E N Z U M LIQUIDITAETSRISIKO 331
4.6.1. DEFINITION DES LIQUIDITAETSRISIKOS 331
4.6.2. QUALITATIVE U N D QUANTITATIVE A N G A B E N Z U M
LIQUIDITAETSRISIKO 331
4.6.2.1. URSPRUENGLICHE REGELUNGEN D E S IFRS 7.39 331
4.6.2.2. A M E N D M E N T S T O IFRS 7: IMPROVING DISCLOSURES A B O U T
FINANCIAL INSTRUMENTS 3 3 2
4.6.2.2.1. ALLGEMEINE AE N D E R U N G E N D E R ANGABEPFLICHTEN 3 3 2
4.6.2.2.2. SPEZIELLE A N F O R D E R U N G E N A N DIE A N G A B E D E R
RESTLAUFZEITENANALYSE FUER
(NICHT-)DERIVATIVE FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 3 3 7
4.6.2.2.3. SPEZIELLE ANFORDERUNGEN A N DIE A N G A B E N Z U M
LIQUIDITAETSRISIKOMANAGEMENT 3 4 4
4.6.3. GANZHEITLICHE DARSTELLUNG DES REFINANZIERUNGSPOTENTIALS D E S
UNTERNEHMENS 3 4 6
4.6.4. ERHEBUNG DES B E N C H M A R K 3 4 8
4.6.4.1. ANGABE D E R RESTLAUFZEITENANALYSE F UE R (NICHT-)DERIVATIVE
FINANZIELLE
VERBINDLICHKEITEN 3 4 8
4.6.4.2. A N G A B E N Z U M LIQUIDITAETSRISIKOMANAGEMENT 3 6 4
4.7. SPEZIELLE A N G A B E N Z U M MARKTRISIKO 3 6 9
4.7.1. NOTWENDIGKEIT SPEZIELLER A N G A B E N Z U M MARKTRISIKO 3 6 9
4.7.2. MARKTRISIKO - DEFINITION U N D SUBRISIKEN 3 7 0
4.7.2.1. DEFINITION DES MARKTRISIKOS N A C H IFRS 7 3 7 0
4.7.2.2. WECHSELKURSRISIKO ALS SPEZIELLES MARKTRISIKO 371
4.7.2.3. ZINS(AENDERUNGS)RISIKO ALS SPEZIELLES MARKTRISIKO 3 7 2
4.7.2.4. A N D E R E PREISRISIKEN ALS SPEZIELLE MARKTRISIKEN 3 7 3
4.7.3. ANGABEPFLICHTEN DES STANDARDS Z U SENSITIVITAETSANALYSEN 3 7 4
IMAGE 6
X I V
4.7.3.1. ALLGEMEINES 3 7 4
4.7.3.2. A N G A B E EINFAKTORIELLER SENSITIVITAETSANALYSEN 3 7 5
4.7.3.3. A N G A B E MEHRFAKTORIELLER SENSITIVITAETSANALYSEN 383
4.7.3.4. ERGAENZENDE A N G A B E N Z U M MARKTRISIKO U N D GENERELLE
UNTERLASSUNG 3 8 5
4.7.4. M E S S U N G D E S MARKTPREISRISIKOS 387
4.7.4.1. EINFAKTORIELLE M E T H O D E N Z U R RISIKOMESSUNG 3 8 7
4.7.4.2. MEHRFAKTORIELLE M E T H O D E N Z U R RISIKOMESSUNG 3 9 0
4.7.4.2.1. UEBERBLICK 3 9 0
4.7.4.2.2. D E R VALUE-AT-RISK ( V A R ) Z U R RISIKOMESSUNG 3 9 0
4.7.4.2.2.1. G R U N D L E G E N D E S K O N Z E P T 3 9 0
4.7.4.2.2.2. UEBERBLICK UE B E R DIE M E S S M E T H O D E N 3 9 5
4.7.4.2.2.3. VARIANZ-KOVARIANZ-ANSATZ Z U R M E S S U N G D E S V A R 3
9 6
4.7.4.2.2.4. HISTORISCHE SIMULATION Z U R M E S S U N G D E S V A R 3 9
7
4.7.4.2.2.5. MONTE-CARLO-SIMULATION Z U R M E S S U N G D E S V A R 3 9
9
4.7.4.2.2.6. VERGLEICH D E R M E S S M E T H O D E N 4 0 0
4.7.4.2.2.7. STRESS TESTS ALS SINNVOLLE FLANKIERUNG D E S V A R 4 0 2
4.7.5. E R H E B U N G D E S B E N C H M A R K 4 1 0
4.7.5.1. A U F B A U D E R ANALYSE U N D D A T E N E R H E B U N G 4 1 0
4.7.5.2. ERGEBNISSE D E R A N A L Y S E 4 1 0
4.7.5.3. BETRACHTUNG DES AUSSAGEGEHALTS D E R OFFENGELEGTEN
SENSITIVITAETSANALYSEN S O W I E
A U S B L I C K 4 1 7
5. SYSTEMATISCHE UNTERLASSUNG B E S T I M M T E R ANGABEPFLICHTEN G E M
AE SS LFRS 7 DURCH D I E
UNTERSUCHTEN N I C H T - F I N A N Z D I E N S T L E I S T E R - G R UE N
D E U N D MOEGLICHE K O N S E Q U E N Z E N 4 2 7
5.1. ANGABEPFLICHTEN AUFGRUND D E R A N W E N D U N G D E R FAIR
VALUE-OPTION 4 2 7
5.2. ANGABEPFLICHTEN Z U R UMKATEGORISIERUNG V O N FINANZINSTRUMENTEN 4
2 8
5.3. ANGABEPFLICHTEN Z U A U S B U C H U N G E N 4 3 0
5.4. ANGABEPFLICHTEN Z U HYBRIDEN (ZUSAMMENGESETZTEN) FINANZINSTRUMENTEN
4 3 1
5.5. ANGABEPFLICHTEN Z U D A Y 1 PROFITS/LOSSES 4 3 2
6. IFRS 7-MUSTERBERICHT S O W I E ZENTRALE SCHLUSSFOLGERUNGEN D E R
UNTERSUCHUNG 4 3 5
6.1. Z U S A M M E N H AE N G E INNERHALB DES MUSTERBERICHTS 4 3 5
6.2. MUSTERBERICHT S O W I E ZENTRALE SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE A N G A
B E N Z U R B E D E U T U N G V O N
FINANZINSTRUMENTEN IM JAHRESABSCHLUSS 4 3 8
6.3. MUSTERBERICHT SOWIE ZENTRALE SCHLUSSFOLGERUNGEN F UE R DIE A N G A B
E N Z U A R T U N D A U S M A SS
D E R RISIKEN A U S FINANZINSTRUMENTEN 4 5 9
7. THESENFORMIGE Z U S A M M E N F A S S U N G 4 7 9
IMAGE 7
X V
ANHANG 4 8 3
LITERATURVERZEICHNIS 4 8 5
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