Die Haftung im Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2013
|
| Ausgabe: | 4. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 294 S. |
| ISBN: | 9783482550928 9783482505843 |
Internformat
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VORWORT
LITERATURVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
5
17
19
A. ALLGEMEINES ZUR HAFTUNG RDNR. SEITE
1 . BEGRIFF 1 25
II. SINN UND ZWECK DER HAFTUNG IM STEUERRECHT 3 26
III. RECHTSGRUND DER HAFTUNG 4 26
IV. ARTEN UND UMFANG 8 28
V. EINGESCHRAENKTE AKZESSORIETAET 12 29
VI. HAFTUNGSSCHULD IM INSOLVENZVERFAHREN 14 30
1. HAFTUNGSSCHULDNER 15 3 1
2. HAFTUNG F UE R SOG. UNVOLLKOMMENE FORDERUNGEN? 16 32
3. RESTSCHULDBEFREIUNG 17 32
4. INSOLVENZVERWALTER 18 32
VII. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG; SUBSIDIARITAETSGRUNDSATZ 19 32
VIII. MOEGLICHE FEHLERQUELLEN BEI GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 22 33
B. HAFTUNG DER VERTRETER (§ 69 AO)
RECHTSENTWICKLUNG, ZWECK DER VORSCHRIFT 3 1 36
HAFTENDER PERSONENKREIS 33 37
1. GESETZLICHE VERTRETER 34 37
A) GESETZLICHE VERTRETER NATUERLICHER PERSONEN 34 37
B) GESETZLICHE VERTRETER JURISTISCHER PERSONEN 35 38
C) GESETZLICHE VERTRETER VON TEILRECHTSFAEHIGEN PERSONENVEREINIGUNGEN DES
PRIVATEN RECHTS 36 39
2. VERTRETER NICHTRECHTSFAEHIGER PERSONENVEREINIGUNGEN UND
VERMOEGENSMASSEN 37 40
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SEITE
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78
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79
RDNR.
3. VERMOEGENSVERWALTER 39
4. VERFUEGUNGSBERECHTIGTE 42
5. ERLOESCHEN DER VERTRETUNGS-/VERFUEGUNGSMACHT 5 1
VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG NACH § 69 AO 6 1
1. NICHT- BZW. NICHT RECHTZEITIGE FESTSETZUNG ODER ERFUELLUNG VON
ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS ALS HAFTUNGSSCHADEN 62
A) ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 62
B) NICHTFESTSETZUNG 64
C) NICHT RECHTZEITIGE FESTSETZUNG 66
D) NICHTERFUELLUNG ODER NICHT RECHTZEITIGE ERFUELLUNG 70
E) ZAHLUNG VON STEUERVERGUETUNG ODER STEUERERSTATTUNGEN OHNE RECHTLICHEN
GRUND 73
2. PFLICHTVERLETZUNG UND KAUSALITAET 8 1
A) PFLICHTVERLETZUNG 82
B) PFLICHT ZUR QUOTENMAESSIGEN BEFRIEDIGUNG DER FINANZBEHOERDE 85
C) BERECHNUNG DER TILGUNGSQUOTE 89
D) KAUSALITAET 98
3. VERSCHULDEN 1 1 1
UMFANG UND GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 126
HAFTUNG DES VERTRETENEN (§ 70 AO)
RECHTSENTWICKLUNG, ZWECK DER VORSCHRIFT 136
VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG 138
1. HAFTENDE PERSONEN 138
2. VERTRETER, VERMOEGENSVERWALTER UND VERFUEGUNGSBERECHTIGTE GEM. §§ 34,
35 AO 140
3. AUSUEBUNG DER OBLIEGENHEITEN 1 4 1
4. STEUER- ODER HAFTUNGSSCHULDNER DURCH STEUERHINTERZIEHUNG BZW.
LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 142
A) STEUER-ODER HAFTUNGSSCHULDNER 142
B) STEUERHINTERZIEHUNG ODER LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 143
IMAGE 3
RDNR, SEITE
III. AUSSCHLUSS DER HAFTUNG GEM. § 70 ABS. 2 AO 150 8 1
1. GRUNDGEDANKE DES HAFTUNGSAUSSCHLUSSES 150 8 1
2. FEHLENDER VERMOEGENSVORTEIL 152 8 1
3. GESETZLICHE VERTRETER NATUERLICHER PERSONEN 155 82
4. SORGFAELTIGE AUSWAHL UND BEAUFSICHTIGUNG DER GEWILLKUERTEN VERTRETER
156 82
IV. UMFANG DER HAFTUNG 160 84
V. BEISPIELE ZUM ANWENDUNGSBEREICH VON § 70 AO 163 84
VI. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 164 86
D. HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS UND DES STEUERHEHLERS (§71 AO)
1 . RECHTSENTWICKLUNG, ZWECK DER VORSCHRIFT 176 87
II. VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG 178 88
1. STEUERHINTERZIEHUNG BZW. STEUERHEHLEREI 179 88
2. KREIS DER HAFTENDEN PERSONEN 184 9 1
III. UMFANG DER HAFTUNG 188 93
IV. BEISPIELE ZUR HAFTUNG NACH § 71 AO 1 9 1 96
1. BEISPIELE FUER DEN ANWENDUNGSBEREICH 1 9 1 96
2. BEISPIEL FUER DEN UMFANG DER HAFTUNG 192 96
V. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 193 98
E. HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT (§ 72 AO)
1 . RECHTSENTWICKLUNG, ZWECK DER VORSCHRIFT 2 0 1 100
II. DIE PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT GEM. § 154 ABS. 1 AO 202 100
III. DIE PRUEFUNGSPFLICHT DES KONTENFUEHRERS GEM. § 154 ABS. 2 AO 207 102
IV. INHALT UND BEDEUTUNG DER KONTENSPERRE GEM. § 154 ABS. 3 AO 209 103
V. VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG 214 105
1. HAFTENDE PERSONEN 215 106
2. UMFANG DER HAFTUNG 218 107
VI. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 220 108
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F. HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT (§ 73 AO) RDNR. SEITE
1 . RECHTSENTWICKLUNG, ZWECK DER VORSCHRIFT 2 3 1 109
II. BEGRIFF DER ORGANSCHAFT UND SEINE STEUERLICHE BEDEUTUNG 233 110
III. VORAUSSETZUNGEN UND UMFANG DER HAFTUNG 239 1 1 1
1. HAFTUNGSSCHULDNER 239 1 1 1
2. HAFTUNGSUMFANG 240 112
IV. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 247 115
G. HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON GEGENSTAENDEN (§ 74 AO)
1. RECHTSENTWICKLUNG, ZWECK DER VORSCHRIFT 2 5 1 118
II. VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG 253 119
1. GEGENSTAENDE, DIE EINEM UNTERNEHMEN DIENEN 253 119
A) UNTERNEHMEN 254 119
B) GEGENSTAND, GEHOEREN 255 119
C) DEM UNTERNEHMEN DIENEN 258 1 2 1
2. WESENTLICH BETEILIGTE PERSONEN 260 123
3. BEHERRSCHENDER EINFLUSS 265 125
III. UMFANG DER HAFTUNG 268 126
1. BETRIEBSSTEUERN 268 126
2. ZEITLICHE BESCHRAENKUNG 270 127
3. GEGENSTAENDLICHE BESCHRAENKUNG 2 7 1 128
IV. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 272 128
H. HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS (§ 75 AO)
1. RECHTSENTWICKLUNG, ZWECK DIESER HAFTUNGSNORM 2 9 1 131
II. VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG 294 132
1. UNTERNEHMEN UND GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB 294 132
2. LEBENDES UNTERNEHMEN BZW. LEBENDER BETRIEB 3 0 1 135
3. UEBEREIGNUNG IM GANZEN 305 137
A) DIE WESENTLICHEN GRUNDLAGEN 305 137
B) DER BEGRIFF UEBEREIGNUNG 316 1 4 1
4. DER HAFTUNGSAUSSCHLUSS GEM. § 75 ABS. 2 AO 326 145
1 0
IMAGE 5
RDNR. SEITE
III. UMFANG DER HAFTUNG 341 146
1. BESCHRAENKUNG A U F BETRIEBLICHE STEUERN UND STEUERABZUGSBETRAEGE 341
146
2. ZEITLICHE BESCHRAENKUNGEN 347 148
A) HAFTUNGSZEITRAUM 348 148
B) FESTSETZUNGS- BZW. ANMELDUNGSZEITRAUM 354 150
3. GEGENSTAENDLICHE BESCHRAENKUNG 356 1 5 1
IV. HAFTUNG NACH § 75 ABS. 1 AO UND STEUERGEHEIMNIS 371 153
V. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 375 154
1 . SACHHAFTUNG (§ 76 AO)
1 . RECHTSENTWICKLUNG, ZWECK DER VORSCHRIFT 381 156
II. ENTSTEHUNG DER SACHHAFTUNG 384 157
III. ERLOESCHEN DER SACHHAFTUNG 386 158
IV. DIE BESCHLAGNAHME 389 159
V. UMFANG DER HAFTUNG 393 161
VI. . GELTENDMACHUNG DER SACHHAFTUNG 394 1 6 1
J. DULDUNGSPFLICHT (§ 77 AO)
1 . SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT 4 0 1 163
II. DULDUNGSPFLICHT DES VERWALTERS (§ 77 ABS. 1 AO) 402 163
III. DULDUNGSPFLICHT DES GRUNDBESITZERS (§ 77 ABS. 2 AO) 403 164
IV. DULDUNGSTATBESTAENDE DES PRIVATRECHTS I.V. M. § 191 AO 404 164
1. ANFECHTUNG NACH DEM ANFG 405 165
2. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 406 165
A) ANFECHTUNG NACH § 3 ANFG 409 167
B) ANFECHTUNG NACH § 4 ANFG 410 168
C) ANFECHTUNGSANKUENDIGUNG 4 1 1 169
3. ERHEBUNG AUFGRUND EINER ANFECHTUNG 412 169
4. INANSPRUCHNAHME NACH § 278 ABS. 2 AO UND ANFECHTUNGSGESETZ 414 170
1 1
IMAGE 6
K. HAFTUNG NACH DEN EINZELSTEUERGESETZEN
RDNR. SEITE
I. ALLGEMEINES 4 2 1
II. LOHNSTEUERHAFTUNG (§ 42D ESTG); HAFTUNG FUER VERMOEGENSWIRKSAME
LEISTUNGEN NACH DEM 5-VERMBG 423
1. ALLGEMEINES 423
2. HAFTUNG DES ARBEITGEBERS IM LOHNSTEUERVERFAHREN (§ 42D ABS. 1 BIS 5
ESTG); HAFTUNGSVORAUSSETZUNGEN 426
3. VERSCHULDEN UND ERMESSEN 428
A) VERSCHULDEN 428
B) ERMESSEN 429
AA) ENTSCHLIESSUNGSERMESSEN 430
BB) AUSWAHLERMESSEN 4 3 1
C) HAFTUNGSAUSSCHLUSS 434
4. HAFTUNGSBESCHEID 435
5. NACHFORDERUNGSBESCHEID 437
6. HAFTUNG NACH DEM FUENFTEN GESETZ ZUR FOERDERUNG DER VERMOEGENSBILDUNG
DER ARBEITNEHMER (5. VERMBG) UND NACH § 96 ABS. 2 ESTG FUER DIE
ALTERSVORSORGEZULAGE 438
7. HAFTUNG BEI ARBEITNEHMERUEBERLASSUNGEN (§ 42D ABS. 6 BIS 8 ESTG) 439
III. HAFTUNG DES SCHULDNERS VON KAPITALERTRAEGEN (§§ 44 ABS. 5, 45A ABS.
7 ESTG) 4 5 1
1. HAFTUNGSVORAUSSETZUNGEN 4 5 1
A) HAFTUNG F UE R NICHT EINBEHALTENE UND NICHT ABGEFUEHRTE KAPITALERTRAEGE
4 5 1
B) HAFTUNG FUER FEHLERHAFTE STEUERBESCHEINIGUNG 454
C) INANSPRUCHNAHME DES GLAEUBIGERS DER KAPITALERTRAEGE 457
2. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 458
IV. HAFTUNG BEIM STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50A
ABS. 5 ESTG, § 73G ESTDV) 4 6 1
1. HAFTUNGSVORAUSSETZUNGEN 4 6 1
2. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 463
V. HAFTUNG DES AUSSTELLERS EINER SPENDENBESCHEINIGUNG UND
VERANLASSERHAFTUNG (§ 10B ABS. 4 ESTG, § 9 NR. 3 KSTG, § 9 NR. 5 SATZ 9
FF. GEWSTG) 4 7 1
1. VORAUSSETZUNG DER AUSSTELLERHAFTUNG 4 7 1
1 7 1
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172
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189
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193
193
12
IMAGE 7
RDNR. SEITE
2. VERANLASSERHAFTUNG 472 194
3. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 473 194
VI. HAFTUNG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS VON BAULEISTUNGEN (§ 48A ABS. 3
ESTG) 474 196
1. HAFTUNGSVORAUSSETZUNGEN 474 196
2. HAFTUNGSAUSSCHLUSS 476 198
3. INANSPRUCHNAHME 477 198
VII. UMSATZSTEUER 481 199
1. HAFTUNG BEI ABTRETUNG VON FORDERUNGEN (§ 13C USTG) 481 199
A) HAFTUNGSTATBESTAND 481 199
B) INANSPRUCHNAHME DES HAFTENDEN 485 2 0 1
AA) HAFTUNGSVERFAHREN 485 2 0 1
BB) UMFANG DER HAFTUNG 486 202
CC) AUSSCHLUSS DER HAFTUNG 487 203
2. HAFTUNG FUER DIE SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE STEUER (§ 25D
USTG) 488 203
A) DER HAFTUNGSTATBESTAND 488 203
B) GESAMTSCHULDNERISCHE HAFTUNG 489 205
C) VERFAHRENSRECHT 490 205
VIII. HAFTUNG FUER GRUNDSTEUER 491 206
1. PERSOENLICHE HAFTUNG (§ 11 GRSTG) 491 206
2. DINGLICHE HAFTUNG (§ 12 GRSTG) 492 207
IX. HAFTUNG FUER ERBSCHAFTSTEUER 493 208
1. PERSOENLICHE HAFTUNG (§ 20 ABS. 5 UND 6 ERBSTG) 493 208
2. DINGLICHE HAFTUNG (§ 20 ABS. 3 ERBSTG) 496 212
3. BEGRENZUNG A U F MITTEL DER STEUERZAHLUNGSPFLICHT AUF MITTEL AUS DER
VORERBSCHAFT 497 212
4. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 498 213
X. HAFTUNG FUER VERSICHERUNGSTEUER (§ 7 ABS. 1 SATZ 2 UND 3 VERSSTG) 499
213
XI. HAFTUNG NACH DEM AUSSENSTEUERGESETZ (§ 5 ABS. 2 ASTG) 500 216
L. HAFTUNG NACH DEN RECHTSNORMEN DES PRIVATRECHTS
I. ALLGEMEINES 501 217
13
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SEITE
2 1 8
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244
244
244
244
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247
247
RDNR.
PRIVATRECHTLICHE HAFTUNG IN ERBSCHAFTSFAELLEN UND BEI EINZELNEN
ERWERBSVORGAENGEN 504
1. HAFTUNG DER ERBEN 504
2. HAFTUNG DES TESTAMENTSVOLLSTRECKERS (§ 2219 BGB) 509
3. HAFTUNG BEIM ERBSCHAFTSKAUF (§§ 2382, 2383 BGB) 510
4. HAFTUNG BEI ERWERB EINES HANDELSGESCHAEFTS (§ 25 HGB) 512
A) VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG 512
B) MOEGLICHKEIT DES HAFTUNGSAUSSCHLUSSES (§ 25 ABS. 2 HGB) 515
C) UMFANG DER HAFTUNG 516
5. HAFTUNG DES ERBEN EINES HANDELSGESCHAEFTS (§ 27 HGB) 518
6. HAFTUNG BEI TEILHABERAUFNAHME (§ 28 HGB) 519
HAFTUNG VON GESELLSCHAFTERN 5 3 1
1. ALLGEMEINES 5 3 1
2. OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG) 534
3. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) 539
4. STILLE GESELLSCHAFT 544
5. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (BGB-GESELLSCHAFT) 545
A) HAFTUNG F UE R RECHTSGESCHAEFTLICH BEGRUENDETE VERBINDLICHKEITEN 545
B) HAFTUNG F UE R STEUERSCHULDEN 546
6. PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT; EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE
INTERESSENGEMEINSCHAFT (EWIV) 553
7. VOR- UND GRUENDERGESELLSCHAFT 554
8. AKTIENGESELLSCHAFT 560
9. KOMMANDITGESELLSCHAFT A U F AKTIEN (KGAA) 5 6 1
10. GESELLSCHAFT M I T BESCHRAENKTER HAFTUNG (GMBH) 562
HAFTUNG VON GENOSSENSCHAFTSMITGLIEDERN 581
1. HAFTUNG DER GENOSSEN 581
2. HAFTUNG NACH AUFLOESUNG DER GENOSSENSCHAFT 583
HAFTUNG VON VEREINSMITGLIEDERN 584
1. RECHTSFAEHIGER VEREIN 584
2. NICHTRECHTSFAEHIGER VEREIN 585
3. HAFTUNG NACH AUFLOESUNG DES VEREINS 588
PRIVATRECHTLICHE SCHADENSERSATZHAFTUNG 589
IMAGE 9
RDNR. SEITE
1. ALLGEMEINES 589 247
2. EINZELFAELLE IN FORM VON BEISPIELEN 591 248
A) §§823; 826 BGB 591 248
B) §831 BGB 592 248
C) § 117 AKTG; §§116, 93 ABS. 3 UND 5 AKTG 593 249
M. GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG (§ 191 AO)
I. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME DURCH HAFTUNGSBESCHEID 601
250
1. GESETZLICHE HAFTUNG 601 250
2. ABHAENGIGKEIT VON DER STEUERSCHULD (AKZESSORIETAET DER HAFTUNG) 603 2 5
1
3. BESONDERHEIT BEI ANGEHOERIGEN STEUERBERATENDER BERUFE 610 254
4. INANSPRUCHNAHME DURCH DULDUNGSBESCHEID 614 255
5. ERMESSENSENTSCHEIDUNG 615 257
II. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 626 260
1. ALLGEMEINES 626 260
2. HAFTUNG NACH STEUERGESETZEN (§ 191 ABS. 3 AO); VERJAEHRUNG 628 2 6 1
3. HAFTUNG NACH PRIVATRECHTLICHEN GESETZEN 637 264
4. ABSOLUTE GRENZE DER HAFTUNGSFESTSETZUNG 640 265
5. ZAHLUNGSVERJAEHRUNG DER HAFTUNGSSCHULD 641 266
III. DER HAFTUNGSBESCHEID ALS SOLCHER 646 266
1. ZUSTAENDIGKEIT 646 266
2. HINREICHENDE BESTIMMTHEIT, FORM UND INHALT 647 266
3. UMDEUTUNG UND WAHLFESTSTELLUNG 652 269
4. AENDERUNG VON HAFTUNGSBESCHEIDEN 655 270
A) HEILUNG VON VERFAHRENS-ODER FORMFEHLERN 655 270
B) KORREKTUR 656 270
IV. RECHTSBEHELF UND EINWENDUNGEN DES HAFTENDEN 659 272
15
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RDNR. SEITE
V. ZAHLUNGSAUFFORDERUNG (§ 219 AO); SAEUMNISZUSCHLAEGE (§ 240
AO) 669 278
N. DIE VERTRAGLICHE HAFTUNG UND IHRE GELTENDMACHUNG (§ 192 AO) 681 2 8 1
STICHWORTVERZEICHNIS 283
1 6
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