Steuerwirkungen bei Vermögensveranlagung über Privatstiftungen: eine empirische Vergleichsanalyse mit der privaten Vermögensveranlagung und der Veranlagung über liechtensteinische Stiftungen
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
2013
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
INHALTSVERZEICHNIS 7
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 11
TABELLENVERZEICHNIS 13
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 15
1. EINFUEHRUNG 21
1.1. PROBLEMSTELLUNG 2 1
1.2. ZIELSETZUNG 2 3
1.3. U M S E T Z U N G U N D F O R S C H U N G S A B L A U F 2 3
2. THEORETISCHE VORTEILSANALYSE 27
2.1. ALLGEMEINES 2 7
2.2. EINFUEHRUNG IN D A S PRIVATSTIFTUNGSWESEN N A C H D E M P S G 2 8
2.2.1. STIFTUNGSIDEE U N D A B G R E N Z U N G 2 8
2.2.2. G R U N D L E G E N D E A N F O R D E R U N G E N A N D I E
PRIVATSTIFTUNG 2 9
2.2.3. A N F O R D E R U N G E N A N D I E BETEILIGTEN U N D A N DIE
LAUFENDE V E R W A L T U N G 3 3
2.2.3.1. STIFTER 3 3
2.2.3.2. O R G A N E 3 5
2.2.3.3. BEGUENSTIGTE 3 9
2.2.4. DEDUKTION V O N M O T I V E N 4 1
2.2.5. ZWISCHENFAZIT 4 3
2.3. STEUERRECHTLICHER R A H M E N U N D RECHTSWISSENSCHAFTLICHER
FORSCHUNGSSTAND 4 6
2.3.1. GRUNDLAGEN 4 6
2.3.2. BESTEUERUNG D E R V E R M OE G E N S Z U F U H R 4 9
2.3.2.1. V O N 1 . 9 . 1993 BIS 31. 7. 2008 4 9
2.3.2.2. A B 1 . 8 . 2 0 0 8 5 3
2.3.2.2.1. RECHTSLAGE 5 3
2.3.2.2.2. O F F E N E ZWEIFELSFRAGEN 5 7
2.3.2.3. W UE R D I G U N G A U S HEUTIGER SICHT 6 5
2.3.3. LAUFENDE ERTRAGSBESTEUERUNG 7 2
2.3.3.1. V O N V E R A N L A G U N G 1993 BIS V E R A N L A G U N G 2 0
0 0 7 2
2.3.3.2. V O N VERANLAGUNG 2001 BIS V E R A N L A G U N G 2 0 1 0 7 6
2.3.3.3. A B V E R A N L A G U N G 2011 8 0
2.3.3.3.1. RECHTSLAGE 8 0
2.3.3.3.2. O F F E N E ZWEIFELSFRAGEN 8 8
2.3.3.3.2.1. VERLUSTVERWERTUNG IM BEREICH D E R KAPITALEINKUENFTE 8 8
2.3.3.3.2.2. IMMOBILIENVERAEUSSERUNGEN 9 3
2.3.3.4. W UE R D I G U N G A U S HEUTIGER SICHT 9 6
2.3.4. Z U W E N D U N G S B E S T E U E R U N G 103
2.3.4.1. V O N 1 . 9 . 1993 BIS 31. 7. 2 0 0 8 103
. 2 . 3 . 4 . 2 . A B 1 . 8 . 2008 108
2.3.4.2.1. RECHTSLAGE 108
2.3.4.2.2. O F F E N E ZWEIFELSFRAGEN 114
2.3.4.3. W UE R D I G U N G A U S HEUTIGER SICHT 117
2.3.5. W UE R D I G U N G D E R RECHTSWISSENSCHAFTLICHEN
FORSCHUNGSERGEBNISSE 117
2.4. WIRTSCHAFTLICHER R A H M E N U N D BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER
FORSCHUNGSSTAND 119
2.4.1. GRUNDLAGEN 119
2.4.2. THEORETISCHES MODELL Z U R QUANTIFIZIERUNG V O N
VERMOEGENSVORTEILEN 120
2.4.3. BEURTEILUNG D E R WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFTLICHEN
FORSCHUNGSERGEBNISSE 125
7
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I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
2.5. ERGEBNIS D E R THEORETISCHEN VORTEILSANALYSE IN D E R G E S A M T B
E T R A C H T U N G 128
3. EMPIRISCHE VORTEILSANALYSE 131
3.1. ALLGEMEINES 131
3.2. UNTERSUCHUNGSDESIGN 132
3.2.1. DESIGNAUSWAHL 132
3.2.2. G R U N D G E S A M T H E I T U N D S A M P L E - E R H E B U N G
133
3.2.2.1. A B G R E N Z U N G D E R G R U N D G E S A M T H E I T 133
3.2.2.2. D A T E N G R U N D L A G E 134
3.2.2.3. A U S W A H L V E R F A H R E N 137
3.2.3. DESKRIPTIVE SAMPLEINFORMATIONEN 139
3.2.3.1. KONFIDENZINTERVALLE ALS M A SS G R OE SS E 139
3.2.3.2. PORTFOLIOSTRUKTURIERUNG 139
3.2.3.3. A U F W A N D S V E R T E I L U N G 142
3.2.3.4. BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE 144
3.3. FORSCHUNGSMETHODIK 145
3.3.1. OPERATIONALISIERUNG D E R WERTGROESSE N E T T O E N D V E R M OE G
E N 145
3.3.2. VERGLEICHSPAARBILDUNG 150
3.3.3. VERGLEICHSMETHODIK 153
3.4. VERMOEGENSVORTEILSVERGLEICH Z W I S C H E N PRIVATSTIFTUNG U N D
VERTIKALER ALTERNATIVE 155
3.4.1. GRUNDLAGEN 155
3.4.2. BESTEUERUNG D E R V E R M OE G E N VERANLAGENDEN U N D
UEBERTRAGENDEN NATUERLICHEN PERSON IM UEBERBLICK 156
3.4.2.1. ERTRAGSBESTEUERUNG 156
3.4.2.2. BESTEUERUNG D E R V E R M OE G E N S UE B E R T R A G U N G 162
3.4.3. U M L A G E D E R STIFTUNGSDATEN A N H A N D D E R FIKTIVEN V E R
G L E I C H S R E C H N U N G 163
3.4.4. ERWARTETE ERGEBNISSE N A C H BISHERIGEM FORSCHUNGSSTAND 169
3.4.5. ERGEBNISAUSWERTUNG U N D -ANALYSE 173
3.4.5.1. A N A L Y S E D E S ALLGEMEINEN DURCHSCHNITTES 173
3.4.5.2. FALLGRUPPENANALYSE 177
3.4.6. Z U S A M M E N F A S S E N D E ERKENNTNISSE 184
3.5. VERMOEGENSVORTEILSVERGLEICH Z W I S C H E N PRIVATSTIFTUNG U N D
HORIZONTALER ALTERNATIVE 185 3.5.1. GRUNDLAGEN 185
3.5.2. D I E LIECHTENSTEINISCHE STIFTUNG IM UEBERBLICK 186
3.5.2.1. EINFUHRUNG IN D A S STIFTUNGSWESEN N A C H D E M P G R 186
3.5.2.1.1. G R U N D L E G E N D E A N F O R D E R U N G E N 186
3.5.2.1.2. A N F O R D E R U N G E N A N D I E BETEILIGTEN U N D A N DIE
LAUFENDE V E R W A L T U N G ... 189 3.5.2.2. BESTEUERUNG D E R
LIECHTENSTEINISCHEN FAMILIENSTIFTUNG N A C H LIECHTENSTEINISCHEM
STEUERRECHT 192
3.5.2.2.1. B I S 31. 12. 2 0 1 0 192
3.5.2.2.2. A B 1 . 1 . 2011 194
3.5.2.3. BESTEUERUNG D E R LIECHTENSTEINISCHEN STIFTUNG N A C H
OESTERREICHISCHEM STEUERRECHT 197
3.5.2.3.1. B E S T I M M U N G D E S V E R M OE G E N S - U N D
EINKUENFTEZURECHNUNGSSUBJEKTES... 197 3.5.2.3.2. ZWEIFELSFALLE D E R V E
R M OE G E N S - U N D E I N K UE N F T E Z U R E C H N U N G 201
3.5.2.3.3. F O L G E N A U S DER V E R M OE G E N S Z U R E C H N U N G 2
0 6
3.5.2.3.4. F O L G E N A U S D E R EINKUENFTEZURECHNUNG 2 1 0
3.5.2.3.5. A U S W I R K U N G E N A U F Z U W E N D U N G E N A U S D E
R STIFTUNG 2 1 7
3.5.3. U M L A G E D E R STIFTUNGSDATEN A N H A N D D E R FIKTIVEN V E R
G L E I C H S R E C H N U N G 2 2 0
3.5.4. ERWARTETE ERGEBNISSE N A C H BISHERIGEM FORSCHUNGSSTAND 2 2 3
3.5.5. ERGEBNISAUSWERTUNG U N D -ANALYSE 2 2 5
3.5.5.1. A N A L Y S E D E S ALLGEMEINEN DURCHSCHNITTES 2 2 5
3.5.5.2. FALLGRUPPENANALYSE 2 2 7
8
IMAGE 3
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
3.5.6. Z U S A M M E N F A S S E N D E ERKENNTNISSE 2 3 0
3.6. ERGEBNIS D E R EMPIRISCHEN A N A L Y S E IN D E R G E S A M T B E T
R A C H T U N G 2 3 1
4. PROGNOSTIZIERENDE VORTEILSANALYSE 233
4.1. A L L G E M E I N E S 2 3 3
4.2. FORSCHUNGSMETHODIK 2 3 4
4.3. PRIVATSTIFTUNGSVERANLAGUNGEN IM ZEITVERGLEICH 2 3 8
4.3.1. GRUNDLAGEN U N D ERWARTETE ERGEBNISSE N A C H BISHERIGEM
FORSCHUNGSSTAND 2 3 8
4.3.2. ERGEBNISAUSWERTUNG U N D -ANALYSE 2 4 0
4.4. VERMOEGENSVORTEILSVERGLEICH Z W I S C H E N PRIVATSTIFTUNG U N D
VERTIKALER ALTERNATIVE 2 4 2
4.4.1. GRUNDLAGEN 2 4 2
4.4.2. ERWARTETE ERGEBNISSE N A C H BISHERIGEM FORSCHUNGSSTAND 2 4 3
4.4.3. ERGEBNISAUSWERTUNG U N D -ANALYSE 2 4 6
4.4.3.1. A N A L Y S E DES ALLGEMEINEN DURCHSCHNITTES 2 4 6
4.4.3.2. FALLGRUPPENANALYSE 2 4 8
4.4.3.3. SIMULATIONSANALYSE 2 5 2
4.4.4. Z U S A M M E N F A S S E N D E ERKENNTNISSE 2 5 6
4.5. VERMOEGENSVORTEILSVERGLEICH ZWISCHEN PRIVATSTIFTUNG U N D
HORIZONTALER ALTERNATIVE 2 5 7 4.5.1. G R U N D L A G E N 2 5 7
4.5.2. ERWARTETE ERGEBNISSE N A C H BISHERIGEM FORSCHUNGSSTAND 2 5 8
4.5.3. ERGEBNISAUSWERTUNG U N D -ANALYSE 2 5 9
4.5.3.1. ANALYSE D E S ALLGEMEINEN DURCHSCHNITTES 2 5 9
4.5.3.2. FALLGRUPPENANALYSE 2 6 1
4.5.3.3. SIMULATIONSANALYSE 2 6 2
4.5.4. Z U S A M M E N F A S S E N D E ERKENNTNISSE 2 6 4
4.6. ERGEBNIS DER PROGNOSTIZIERENDEN A N A L Y S E IN D E R G E S A M T
B E T R A C H T U N G 2 6 5
5. SCHLUSSBETRACHTUNG 267
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 271
LITERATURVERZEICHNIS 2 7 3
STICHWORTVERZEICHNIS 2 9 5
9
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