Gründungen von Personengesellschaften und Wechsel im Gesellschafterbestand: zivil- und steuerrechtliche Behandlung ; [Online-Version inklusive !]
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2013 [erschienen] 2012
|
| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gesellschaftsrechtliche Unternehmenspraxis
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturangaben. - Zusätzliches Online-Angebot unter www.nwb.de |
| Beschreibung: | 311 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3482583722 9783482583728 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS
A. GRUENDUNG EINER GMBH & CO. KG I M WEGE DER
EINZELRECHTSNACHFOLGE M I T WIRTSCHAFTSGUETERN DES
PRIVATVERMOEGENS RDNR.
I. ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 2
1. ALLGEMEINES 2
2. DIE KOMMANDITGESELLSCHAFT 7
A) ALLGEMEINES 7
B) GRUENDUNG DER KOMMANDITGESELLSCHAFT 1 0
3. DIE KOMPLEMENTAER-GMBH 23
A) ALLGEMEINES 23
B) DIE GRUENDUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH 2 7
4. BESONDERHEITEN DER G M B H & CO. KG 5 0
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 7 1
1. ALLGEMEINES 7 1
2. ZURECHNUNG DER EINKUENFTE ALS EINKUENFTE AUS GEWERBLICHER
M I T U N T E R N E H M E R S C H A F T NACH § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2
ESTG 7 2
A) VORLIEGEN EINES GEWERBEBETRIEBES 7 6
AA) GEWERBEBETRIEB NACH § 15 ABS. 2 ESTG 7 6
BB) GEWERBEBETRIEB AUFGRUND GEWERBLICHER PRAEGUNG
GEM. § 15 ABS. 3 NR. 2 ESTG 8 0
B) BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN 8 2
C) WIRKSAMER GESELLSCHAFTSVERTRAG 83
D) BETEILIGUNG IN FORM EINER M I T U N T E R N E H M E R S C H A F T 8 8
AA) M I T U N T E R N E H M E R I N I T I A T I V E 9 2
BB) MITUNTERNEHMERRISIKO 95
3. EINKOMMENSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER
UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008 9 9
A) ALLGEMEINES 9 9
1 7
23
SEITE
2 6
2 6
27
27
28
35
35
35
4 6
5 1
5 1
52
53
53
5 4
55
55
57
58
6 0
6 1
6 1
7
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IMAGE 2
B) THESAURIERUNGSMOEGLICHKEIT NACH § 34A ESTG 1 0 1
4. BESTEUERUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH 108
A) ALLGEMEINES 1 0 8
B) BESTEUERUNG A U F EBENE DER G M B H 1 0 9
C) BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER DER G M B H 1 1 1
D) BESONDERHEITEN BEI DER BESTEUERUNG DER
KOMPLEMENTAER-GMBH 1 1 4
III. STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE BETRACHTUNG 125
1. ALLGEMEINES 125
2. ERMITTLUNG DER GEWERBLICHEN EINKUENFTE DES
M I T U N T E R N E H M E R S 127
A) I. STUFE 1 3 2
B) II. STUFE 1 3 7
AA) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I 1 4 0
BB) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 142
IV. BILANZIELLE BETRACHTUNG 1 5 1
V. GEWERBESTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 1 6 6
1. ALLGEMEINES 1 6 6
2. VORAUSSETZUNGEN DER GEWERBESTEUERPFLICHT 167
3. ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER 1 7 1
4. ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER 175
VI. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 179
VII. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 186
1. ALLGEMEINES 1 8 6
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1 8 7
3. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT U N D
GESELLSCHAFTER 193
B. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT DURCH EINTRITT IN
DAS GESCHAEFT EINES EINZELKAUFMANNS
(EINZELRECHTSNACHFOLGE)
62
65
65
65
66
6 7
68
68
69
7 1
7 3
7 4
7 4
7 6
82
82
82
83
85
86
88
88
88
9 0
I. ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG
1. ALLGEMEINES
2. GRUENDUNG DER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT
2 1 2
2 1 2
2 1 4
9 8
9 8
9 9
IMAGE 3
RDNR. SEITE
A) ALLGEMEINES 214 9 9
B) EINLAGEVERPFLICHTUNG 215 100
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 226 1 0 1
1. EINBRINGUNG M I T AUSGLEICHSZAHLUNG AN DEN EINBRINGENDEN 237 1 0 6
A) EINBRINGUNG Z U M BUCHWERT M I T AUSGLEICH AN D E N
EINBRINGENDEN 239 107
B) EINBRINGUNG Z U M GEMEINEN W E R T M I T AUSGLEICH A N
DEN EINBRINGENDEN 241 108
2. EINBRINGUNG M I T AUFZAHLUNG AN DIE GESELLSCHAFT 244 109
A) EINBRINGUNG Z U M BUCHWERT M I T AUFZAHLUNG AN DIE
GESELLSCHAFT 246 109
B) EINBRINGUNG Z U M GEMEINEN W E R T M I T LEISTUNG DER
EINLAGE AN DIE GESELLSCHAFT 248 1 1 1
3. ALTERNATIVE VERTRAGSGESTALTUNGEN 250 1 1 1
4. EINBRINGUNG O H N E AUSGLEICHSZAHLUNG: UNENTGELTLICHE
A U F N A H M E 256 1 1 4
5. SONDERFALL: EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS M I T
NEGATIVEM KAPITAL 259 115
6. TATBESTANDSMAESSIGKEIT NACH § 24 UMWSTG BEI
UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN DAS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 263 1 1 7
III. BILANZIELLE BETRACHTUNG 271 119
1. EROEFFNUNGSBILANZ DER OHG Z U M 1 . 1 . 2 0 1 2 271 119
2. SCHLUSSBILANZ DER OHG Z U M 3 1 . 1 2 . 2 0 1 2 275 122
IV. GRUNDERWERBSTEUERLICHE BETRACHTUNG 281 128
C. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT DURCH AUFNAHME
EINER NATUERLICHEN PERSON IN EIN EINZELUNTERNEHMEN I M
WEGE DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE
I. ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG
1. BEGRIFF DER V O R W E G G E N O M M E N E N ERBFOLGE
2. SCHENKUNG
3. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG
2 9 2 129
292 129
293 130
2 9 6 1 3 1
306 133
9
IMAGE 4
RDNR. SEITE
1. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE 306 133
A) ALLGEMEINES 306 133
B) UNENTGELTLICHKEIT 309 135
C) UEBERTRAGUNG BETRIEBLICHER EINHEITEN 313 137
D) ZURUECKBEHALTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 318 139
E) UNENTGELTLICHE A U F N A H M E IN EIN EINZELUNTERNEHMEN,
§ 6 ABS. 3 SATZ 1, 2. HALBSATZ, 1. ALT. ESTG 321 140
2. GEWERBLICHE M I T U N T E R N E H M E R S C H A F T 326 145
III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 331 147
IV. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 336 147
D. RUECKUMWANDLUNG EINER GMBH IN EINE GMBH & CO. KG
WEGEN BETRIEBSVERAEUSSERUNG
I. AKQUISITIONSMODELLE 347 1 5 0
1. VERKAUF VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN,
SOG. SHARE DEAL 348 150
2. VERKAUF VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN, SOG. ASSET DEAL 352 1 5 1
3. VERKAUF VON ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN,
SOG. HYBRID DEAL 355 152
II. DESKRIPTIVE DARSTELLUNG DER UEBERNAHME 361 153
III. SCHRITT 1: NEUGRUENDUNG DER B + C VERWALTUNGS-GMBH 366 155
IV. SCHRITT 2: ERWERB DER ANTEILE AN DER A-MASCHINENBAU-GMBH, SO
GENANNTER SHARE DEAL 371 157
V. SCHRITT 3: FORMWECHSELNDE UMWANDLUNG DER
A-MASCHINENBAU-GMBH IN DIE A-MASCHINENBAU-GMBH & CO.
KG 376 159
1. ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 377 159
A) ALLGEMEINES ZUR U M W A N D L U N G EINER G M B H IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT 377 159
B) UEBERBLICK UEBER DAS VERFAHREN DES FORMWECHSELS 380 1 6 1
C) VORAUSSETZUNGEN BEI DER G M B H UND DEREN
GESELLSCHAFTERN 384 162
D) UMWANDLUNGSBERICHT GEM. § 192 U M W G 388 163
E) UMWANDLUNGSBESCHLUSS GEM. § 193 U M W G 393 164
10
IMAGE 5
RDNR.
F ) A N M E L D U N G UND EINTRAGUNG BEIM HANDELSREGISTER 4 0 2
G) WIRKUNGEN DES FORMWECHSELS 4 0 6
2. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 4 1 1
A) UEBERBLICK UEBER DIE STEUERLICHEN FOLGEN DES
FORMWECHSELS 4 1 1
B) BESTEUERUNG DER UEBERTRAGENDEN G M B H
(UEBERTRAGUNGSGEWINN) 4 1 3
AA) UEBERTRAGUNGSSTICHTAG UND UEBERTRAGUNGSBILANZ 4 1 3
BB) WERTANSATZ NACH § 9 I.V. M. § 3 UMWSTG 4 1 7
CC) UEBERTRAGUNGSGEWINN 4 2 0
C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UEBERNEHMENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT UND IHRER GESELLSCHAFTER 4 2 5
AA) W E R T V E R K N UE P F U N G GEM. § 9 I.V. M. § 4 ABS. 1
UMWSTG 4 2 5
BB) EINTRITT IN DIE STEUERLICHE RECHTSSTELLUNG GEM. § 4
ABS. 2 UND 3 UMWSTG 4 2 6
CC) BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER
(UEBERNAHMEERGEBNIS GEM. §§ 7, 4, 5 UMWSTG) 4 3 4
DD) UEBERNAHMEFOLGEGEWINN GEM. § 6 UMWSTG 4 5 3
3. GEWERBESTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 4 5 6
A) UEBERBLICK UEBER DIE GEWERBESTEUERRELEVANTEN VORGAENGE 4 5 6
B) BESTEUERUNG DES UEBERTRAGUNGSGEWINNS 4 5 8
C) BEHANDLUNG EINES UEBERNAHMEGEWINNS 4 5 9
D) MISSBRAUCHSVERHUETUNG GEM. § 18 ABS. 3 UMWSTG 4 6 1
4. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 4 6 2
VI. SCHRITT 4: GESELLSCHAFTERWECHSEL DURCH VERKAUF DER
GESELLSCHAFTSANTEILE, SOG. HYBRID DEAL 4 6 6
1. ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 4 6 7
2. EINKOMMEN- UND GEWERBESTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 4 6 8
3. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 4 6 9
4. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 4 7 0
VII. ERGEBNIS 4 7 1
SEITE
1 6 8
169
1 7 1
1 7 1
172
172
173
175
1 7 7
177
177
1 8 1
189
1 9 1
1 9 1
192
193
193
1 9 4
196
1 9 6
1 9 6
1 9 7
197
198
1 1
IMAGE 6
E. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT DURCH
VERSCHMELZUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT RDNR. SEITE
ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 4 8 2 2 0 2
1. ALLGEMEINES 4 8 2 2 0 2
2. UEBERBLICK UEBER DAS VERSCHMELZUNGSVERFAHREN 4 8 4 2 0 2
3. VERSCHMELZUNGSVERTRAG 4 8 6 203
4. VERSCHMELZUNGSBERICHT 4 8 9 2 0 6
5. VERSCHMELZUNGSPRUEFUNG 4 9 2 2 0 6
6. VERSCHMELZUNGSBESCHLUSS 4 9 4 2 0 7
7. A N M E L D U N G UND EINTRAGUNG DER VERSCHMELZUNG 5 0 1 2 0 9
8. WIRKUNGEN DER EINTRAGUNG 5 0 6 2 1 1
EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 5 1 6 212
1. UEBERBLICK UEBER DIE STEUERLICHEN FOLGEN DER VERSCHMELZUNG 5 1 6 212
2. BESTEUERUNG DER UEBERTRAGENDEN G M B H 518 2 1 4
A) UEBERTRAGUNGSSTICHTAG UND UEBERTRAGUNGSBILANZ 518 2 1 4
B) WERTANSATZ NACH § 3 U M W S T G 5 2 1 215
C) UEBERTRAGUNGSGEWINN C 5 2 5 2 1 6
3. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UEBERNEHMENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT UND IHRER GESELLSCHAFTER 529 2 1 8
A) WERTVERKNUEPFUNG GEM. § 4 ABS. 1 U M W S T G 529 2 1 8
B) EINTRITT IN DIE STEUERLICHE RECHTSSTELLUNG GEM. § 4
ABS. 2 UND 3 U M W S T G 530 2 1 8
C) BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER (UEBERNAHMEERGEBNIS
GEM. §§ 7, 4, 5 UMWSTG) 538 2 2 2
AA) BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN GEM. § 4 ABS. 1
SATZ 2 UND 3 U M W S T G 540 2 2 2
BB) BESTEUERUNG OFFENER RUECKLAGEN GEM. § 7
UMWSTG (FIKTIVE DIVIDENDE) 542 2 2 3
CC) UEBERNAHMEGEWINN BZW. UEBERNAHMEVERLUST GEM.
§ 4 ABS. 4 BIS 7 U M W S T G 545 2 2 5
DD) BEHANDLUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE GEM.
§ 21 UMWSTG A. F. 553 2 2 8
D) UEBERNAHMEFOLGEGEWINN GEM. § 6 U M W S T G 555 2 3 0
GEWERBESTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 566 232
1. UEBERBLICK UEBER DIE GEWERBESTEUERRELEVANTEN VORGAENGE 5 6 6 232
2. BESTEUERUNG DES UEBERTRAGUNGSGEWINNS 568 233
12
IMAGE 7
RDNR.
SEITE
3. BEHANDLUNG EINES UEBERNAHMEGEWINNS 569 2 3 4
4. MISSBRAUCHSVERHUETUNG GEM. § 18 ABS. 3 U M W S T G 5 7 1 2 3 4
IV. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 5 7 6 235
F. AUFNAHME EINES NEUEN GESELLSCHAFTERS UNTER EINBRINGUNG
EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS
1 . ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 592 238
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 6 0 6 243
1. ALLGEMEINES 6 0 6 243
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BISHERIGEN GESELLSCHAFTER 6 0 7 243
3. STEUERLICHE BEHANDLUNG DES EINTRETENDEN GESELLSCHAFTERS 612 245
4. STEUERLICHE BEHANDLUNG Z U M 3 1 . 1 2 . 2 0 1 2 6 1 9 2 4 9
III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 6 3 1 2 5 4
IV. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 6 3 6 255
G. GESELLSCHAFTERWECHSEL DURCH VERAEUSSERUNG EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS AN EINEN DRITTEN
1 . ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 652 2 5 6
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG DES HYBRID-DEAL 6 6 1 2 5 9
1. VERAEUSSERUNG Z U M BUCHWERT 665 2 6 0
2. VERAEUSSERUNG UEBER D E M BUCHWERT 6 6 7 2 6 1
3. VERAEUSSERUNG UNTER D E M BUCHWERT 675 2 6 4
4. SONDERFALL: TEILENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG 6 7 7 265
5. SONDERFALL: VERAEUSSERUNG EINES KOMMANDITANTEILS M I T
NEGATIVEM KAPITALKONTO 6 8 0 2 6 6
6. BEHANDLUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS DES
VERAEUSSERERS 6 8 4 268
III. STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE BETRACHTUNG 6 9 1 2 6 8
IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 7 0 1 2 7 2
V. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 7 0 6 273
13
IMAGE 8
H. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS DURCH VERAEUSSERUNG AN
DIE GESELLSCHAFT BZW. AN DIE GESELLSCHAFTER RDNR SEITE
1 . ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 7 1 7 275
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 7 2 6 2 7 7
1. ALLGEMEINES 7 2 6 2 7 7
2. A B F I N D U N G Z U M BUCHWERT 7 2 7 278
3. A B F I N D U N G UEBER D E M BUCHWERT 7 2 8 2 7 8
4. A B F I N D U N G UNTER D E M BUCHWERT 7 3 1 2 7 9
5. EXKURS: AUSSCHEIDEN DES VORLETZTEN GESELLSCHAFTERS 7 3 2 2 8 0
1 . AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS DURCH TOD
1 . ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 7 4 7 2 8 4
1. ALLGEMEINES 7 4 7 2 8 4
2. DIE REINE FORTSETZUNGSKLAUSEL 7 4 9 285
3. DIE ERBRECHTLICHE NACHFOLGEKLAUSEL 753 2 8 6
4. DIE RECHTSGESCHAEFTLICHE NACHFOLGEKLAUSEL 755 2 8 7
5. DIE EINTRITTSKLAUSEL 7 5 6 288
6. RECHTSSTELLUNG DER ERBEN DES GESELLSCHAFTERS 7 5 8 289
A) RECHTE DER ERBEN DES PERSOENLICH HAFTENDEN
GESELLSCHAFTERS EINER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT 7 5 8 2 8 9
B) RECHTE DER ERBEN EINES KOMMANDITISTEN 763 2 9 1
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 7 6 6 2 9 2
1. AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT 7 6 7 2 9 2
2. AUSSCHEIDEN DES VERSTORBENEN GESELLSCHAFTERS
(FORTSETZUNGSKLAUSEL) 7 6 8 292
3. EINTRITT DER ERBEN IN DIE GESELLSCHAFT (EINFACHE
NACHFOLGEKLAUSEL) 7 7 1 293
4. EINTRITT EINES B E S T I M M T E N ERBEN IN DIE GESELLSCHAFT
(QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL) 773 2 9 4
5. EINTRITTSRECHT EINES ERBEN BZW. EINES D R I T T E N
(EINTRITTSKLAUSEL) 7 7 4 295
IMAGE 9
J. AUSSCHEIDEN EINES LAESTIGEN GESELLSCHAFTERS
RDNR. SEITE
I. ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 787 2 9 7
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 796 2 9 9
1. EINKOMMENSTEUERLICHE BETRACHTUNG DES AUSSCHEIDENDEN 796 299
2. EINKOMMENSTEUERLICHE BETRACHTUNG DER VERBLEIBENDEN
GESELLSCHAFTER 799 299
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