Zoll und Mehrwertsteuer: Praxisleitfaden unter Einschluss der Verbrauchsteuern
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Bundesanzeiger-Verl.
2014
|
| Schriftenreihe: | Außenwirtschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 378 S. Ill., graph. Darst. 244 mm x 165 mm CD-ROM (12 cm) |
| ISBN: | 9783846201435 384620143X |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
DIE AUTOREN 17
BEARBEITERVERZEICHNIS 18
KAPITEL 1 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN ZOELLEN, UMSATZSTEUER SOWIE
BESONDEREN VERBRAUCHSTEUERN 19
1. EINFUEHRUNG 19
2. UNTERSCHIEDLICHE ZWECKE 21
3. UNTERSCHIEDLICHE RECHTSGRUNDLAGEN UND RECHTSINSTRUMENTE 22
4. VERKNUEPFUNGEN ZWISCHEN ZOLL- UND MEHRWERTSTEUER- BZW.
VERBRAUCHSTEUERRECHT 23
5. UNTERSCHIEDLICHER TERRITORIALER ANWENDUNGSBEREICH UND VERFAHREN IM
HANDEL MIT DEN SONDERGEBIETEN 26
6. UNTERSCHIEDLICHE TRAGWEITE UND GEGENSTAENDE DER BELASTETEN
TRANSAKTIONEN 28
7. UNTERSCHIEDLICHE DEFINITION DER STEUERSCHULDENTSTEHUNG UND DES
STEUERSCHULDNERS IM FALLE DER EINFUHR 30
8. UNTERSCHIEDLICHE ERHEBUNGSMECHANISMEN UND TRAEGER DER ABGABENLAST 32
9. ABZUGSBERECHTIGUNG, STEUERAUSSETZUNGSVERFAHREN 33
10. UNTERSCHIEDLICHE REGISTRIERUNGS-, MELDE- UND NACHWEISPFLICHTEN 34
11. UNTERSCHIEDLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 37
12. UNTERSCHIEDLICHE STEUERSAETZE UND-BEFREIUNGEN 38
13. FAZIT 41
KAPITEL 2 UEBERFUEHRUNG IN DEN FREIEN VERKEHR UND DIE BEFOERDERUNG
VON EINFUHRWAREN ZWISCHEN EU-MITGLIEDSTAATEN 43
1. EINFUEHRUNG 43
2. DER ZEITRAUM VOR DER UEBERFUEHRUNG IN DEN FREIEN VERKEHR 44
3. VERTRETUNG IM ZOLL- UND UMSATZSTEUERRECHT 45
3.1 ZOLLRECHTLICHE VERTRETUNG 46
3.1.1 DIREKTE UND INDIREKTE VERTRETUNG 46
3.1.2 ANSAESSIGKEIT IN DER UNION 46
3.1.3 HANDELN OHNE VERTRETUNGSMACHT, HEILUNGSMOEGLICHKEIT 47
3.1.4 VERTRETUNGSMACHT KRAFT GESETZES 48
3.1.5 BESCHRAENKUNG DER ZOLLVERTRETUNG AUF BESTIMMTE PERSONEN 48
3.2 FISKAVERTRETUNG 48
3.2.1 DIE MEHRWERTSTEUERSYSTEM-RICHTLINIE 48
3.2.2 NIEDERLANDE 49
3.2.3 BELGIEN 50
3.2.4 DEUTSCHLAND 50
3.2.5 OESTERREICH 53
4. WIE UND WO WAREN IN DEN FREIEN VERKEHR GELANGEN 54
4.1 FREIER VERKEHR IM ZOLLRECHT 54
4.1.1 UEBERFUEHRUNG IN DEN ZOLLRECHTLICH FREIEN VERKEHR 54
4.1.2 UEBERGANG IN DEN ZOLLRECHTLICH FREIEN VERKEHR NACH
UNREGELMAESSIGER ZOLLSCHULDENTSTEHUNG 55
4.1.3 STATUS ALS UNIONS- BZW. NICHT-UNIONSWARE 55
7
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INHALTSVERZEICHNIS
4.1.4 ORT UND ZEITPUNKT DES UEBERGANGS IN DEN ZOLLRECHTLICH
FREIEN VERKEHR 55
4.1.5 ZOLLSCHULDNER 56
4.2 FREIER VERKEHR NACH DER MEHRWERTSTEUER-SYSTEMRICHTLINIE (MWSTSYSTRL)
. 56
4.2.1 ENTSTEHUNG DER MEHRWERTSTEUERSCHULD ALS FOLGE DER EINFUHR 56
4.2.2 IST DIE EINFUHR I. S. D. MWSTSYSTRL EIN REALAKT? 57
4.2.3 RECHTMAESSIGE UND UNRECHTMAESSIGE EINFUHR, EINGANG IN
DEN WIRTSCHAFTSKREISLAUF 59
4.2.4 ZEITPUNKT UND ORT DER ENTSTEHUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER 60
4.2.5 SCHULDNER DER EINFUHRUMSATZSTEUER 61
4.2.6 ENTRICHTUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER 63
4.2.7 ORT DER LIEFERUNG UND STEUERBARE LIEFERUNGEN 64
4.2.8 AN DIE EINFUHR ANSCHLIESSENDE LIEFERUNG 65
4.3 FREIER VERKEHR NACH DEM DEUTSCHEN UMSATZSTEUERGESETZ (USTG) 67
4.3.1 DIE DER UMSATZSTEUER UNTERLIEGENDEN UMSAETZE 67
4.3.2 ENTSTEHUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER 67
4.3.3 SINNGEMAESSE ANWENDUNG DER ZOLLVORSCHRIFTEN 68
4.3.4 ORT DER LIEFERUNG UND BEAUFTRAGUNG VON VERTRETERN 68
4.3.5 OPTIONEN FUER DIE EINFUHR VON WAREN, DIE FUER EINEN ANDEREN
MITGLIEDSTAAT BESTIMMT SIND 71
5. REIHEN- UND DREIECKSGESCHAEFTE 72
5.1 DIE REGELN FUER REIHEN-UND DREIECKSGESCHAEFTE 72
5.2 PRAXISFAELLE ZU REIHENGESCHAEFTEN UND SONSTIGEN
LIEFERUNGEN,
AN DENEN MINDESTENS DREI UNTERNEHMER BETEILIGT SIND 73
5.3 EINFUHR UNTER ZOLLVERFAHRENSCODE 42 83
5.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 84
5.5 BESTIMMUNG DER STEUERFREIEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG
IN ZWEIFELSFAELLEN 87
5.6 FAZIT 91
6. FREIER VERKEHR IM VERBRAUCHSTEUERRECHT 92
6.1 VERBRAUCHSTEUERSYSTEM-RICHTLINIE (VSTSYSTRL) 92
6.1.1 ENTSTEHEN DES VERBRAUCHSTEUERANSPRUCHS 92
6.1.2 ERHEBUNG DER VERBRAUCHSTEUER 93
6.1.3 VERBRAUCHSTEUERSCHULDNER 94
6.1.4 AUSSETZUNG DER VERBRAUCHSTEUERERHEBUNG 94
6.1.5 EINFUHR I. S. D. VSTSYSTRL 94
6.1.6 VERBRINGEN IN ANDERE MITGLIEDSTAATEN 96
6.2 FREIER VERKEHR IM DEUTSCHEN VERBRAUCHSTEUERRECHT 97
7. VEREINFACHUNGEN UND EINFUHRABGABENBEFREIUNGEN 98
7.1 KLEINSENDUNGEN 99
7.1.1 ZOLLRECHTLICHE BEHANDLUNG 99
7.1.2 ZOLL-, EINFUHRUMSATZSTEUER-UND VERBRAUCHSTEUERFREIGRENZEN 101
7.1.3 MEHRWERTSTEUERRECHTLICHE EINFUHRABWICKLUNG 103
7.2 BEFREIUNGEN ZUGUNSTEN VON AUS DRITTLAENDERN KOMMENDEN REISENDEN 105
7.3 SONSTIGE ABGABENBEFREIUNGEN 106
7.4 FAZIT IN BEZUG AUF DIE ZOLL- UND STEUERBEFREIUNGEN 107
8. PAUSCHALVERZOLLUNG UND -BESTEUERUNG 108
8.1 CONSUMER TO CONSUMER (C2C) 108
8
INHALTSVERZEICHNIS
8.2 REISEVERKEHR 109
8.3 SONSTIGE FAELLE PAUSCHALIERTER ABGABENBEMESSUNG 109
9. VERBRINGEN VON EINFUHRWAREN IN EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT 110
9.1 ZOLLRECHT 110
9.2 UMSATZSTEUERRECHT 110
9.3 VERBRAUCHSTEUERRECHT 111
10. FAZIT 112
KAPITEL 3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE ANSCHLUSSLIEFERUNG (VC 42) 115
1. STEUERBEFREIUNG BEI DER EINFUHR 115
1.1 HINTERGRUND DES VC 42 115
1.2 LOGIK DER STEUERBEFREIUNG 117
1.2.1 GESONDERTER ANTRAG AUF STEUERBEFREIUNG 117
1.2.2 FUNKTIONSWEISE DER STEUERBEFREIUNG 118
1.2.3 SINN UND ZWECK DER SOGENANNTEN UNTERWEGSVERZOLLUNG 118
1.3 DIE GRUNDLEGENDEN STEUERBEFREIUNGSVORAUSSETZUNGEN BZW. -BEDINGUNGEN
119
1.4 BEGRIFF DER EINFUHR 120
1.4.1 EINFUHR VS. EINFUHRLIEFERUNG 120
1.4.2 EINFUHR GLEICH TATSAECHLICHE VERWENDUNG 121
1.4.3 EINFUHR NACH ART. 204 ZK 123
1.5 FAZIT 124
2. DER BEGRIFF DES EINFUEHRERS 124
2.1 SCHULDNER DER EUST 124
2.2 FAZIT 126
3. DAS UNMITTELBARKEITSERFORDERNIS 126
4. KEINE ANWENDUNG DER GRUNDSAETZE DES REIHENGESCHAEFTS 128
5. STEUERLICHER BINNENMARKT, MIAS, UST-LDNR., ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG
130
5.1 STEUERLICHE KONTROLLREGELUNG 130
5.2 UST-LDNR.: BLOSS FORMELLES ERFORDERNIS DER STEUERFREIHEIT 131
5.3 BETRUGSANFAELLIGKEIT DES KONTROLLSYSTEMS 132
6. DIE VORAUSSETZUNGEN UND BEDINGUNGEN EINER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
LIEFERUNG 133
6.1 ABSCHLIESSENDER KATALOG DER NACHWEISPFLICHTEN IN
ART. 143 ABS. 2 MWSTSYSTRL? 133
6.2 DAS NACHWEISSYSTEM BEI EINER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG 133
6.3 FORMELLE NACHWEISERFORDERNISSE UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 135
6.4 NEUREGELUNG DES BUCH- UND BELEGNACHWEISES 136
6.4.1 DIE NEUE GELANGENSBESTAETIGUNG 136
6.4.2 DIE ALTERNATIVNACHWEISE 137
6.5 ERKLAERUNGSPFLICHTEN 138
6.6 PRUEFUNG IM ZOLLAMTLICHEN ABFERTIGUNGSVERFAHREN 138
7. VERTRETUNGSFRAGEN 141
7.1 FISKALVERTRETUNG 141
7.2 KEIN ZWANG ZUR INDIREKTEN STELLVERTRETUNG 142
8. FAZIT 142
9
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL 4 ABGABENENTSTEHUNG DURCH IRREGULAERE EINFUHREN 145
1. ALLGEMEINES 145
2. ABGABENPFLICHTIGE WAREN 145
2.1 GRUNDSATZ 145
2.2 DER BEGRIFF DER EINFUHR 146
2.2.1 ZOLLRECHT 146
2.2.2 VERBRAUCHSTEUERRECHT 146
2.2.3 MEHRWERTSTEUERRECHT 148
2.2.3.1 TATSAECHLICHER VERBRAUCH 148
2.2.3.2 FREIVERKEHRSERFORDERNIS 149
2.3 FAZIT 150
3. IRREGULAERE EINFUHREN NACH ZOLLRECHT 151
3.1 ALLGEMEINES 151
3.1.1 DIE ZOLLSCHULDENTSTEHUNGSTATBESTAENDE IM UEBERBLICK 151
3.1.2 DIE HEILUNGSTATBESTAENDE 152
3.2 ARTIKEL 202 ZK 153
3.3 ARTIKEL 203 ZK 154
3.3.1 TYPISCHE ENTZIEHUNGSFAELLE 154
3.3.2 ATYPISCHE FAELLE: BEISPIEL BFH VOM 11.12.2012, VII R 3/12 155
3.4 ARTIKEL 204 ZK 158
3.5 HEILUNG BEI VERSTOESSEN GEGEN ARTIKEL 204 ZK 159
4. UNREGELMAESSIGE EUST 159
4.1 VERKNUEPFUNG VON ZOLLRECHT UND UMSATZSTEUERRECHT 159
4.2 DER EINFUHRBEGRIFF 161
4.3 UNREGELMAESSIGE EINFUHR NACH ART. 202 ABS. 1 ZK 161
4.4 UNREGELMAESSIGE EINFUHR VS. ART. 204 ZK 161
4.4.1 ARTIKEL 204 ABS. 1 BUCHST, A) ZK: PFLICHTVERLETZUNGEN 161
4.4.2 ARTIKEL 204 ABS. 1 BUCHST, B) ZK: NICHTERFUELLTE VORAUSSETZUNGEN
. 162
4.4.2.1 ERSTER FALL 162
4.4.2.2 ZWEITER FALL 163
4.5 UNREGELMAESSIGE EINFUHR UND ART. 203 ZK 163
4.5.1 ALLGEMEINES 163
4.5.2 UNTERSCHIEDLICHE ZWECKE VON ZOLL UND MEHRWERTSTEUER 164
4.5.3 DIE RECHTSPRECHUNG DES EUGH 165
4.5.4 DAS BESTIMMUNGSLANDPRINZIP 166
4.6 FAZIT 167
5. UNREGELMAESSIGE VERBRAUCHSTEUER 168
5.1 RECHTSLAGE SEIT 1. APRIL 2010 168
5.1.1 VORBEMERKUNGEN 168
5.1.2 GRUNDLEGENDE RECHTSLAGE 168
5.1.2.1 UNIONSRECHT 168
5.1.2.2 NATIONALES VERBRAUCHSTEUERRECHT 169
5.2 RECHTMAESSIGE EINFUHR: ZOLLAMTLICHE UEBERLASSUNG IN DEN FREIEN VERKEHR
169
5.2.1 EINFUHR IM STEUERLAGER 169
5.2.1.1 EINFUHR/ZOLLUEBERWACHUNG 170
5.2.1.2 STRIKTE TRENNUNG VON ZOLLRECHT UND VERBRAUCHSTEUERRECHT. 170
5.2.1.3 EINFUHR IM STEUERLAGER 171
5.2.2 ZUM ZOLLRECHTLICHEN STATUS EINER VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN WARE .
171
10
INHALTSVERZEICHNIS
5.2.2.1 IRRELEVANZ DES ZOLLRECHTLICHEN STATUS 171
5.2.2.2 EINDEUTIGER STATUS DER EINFUHRWARE 172
5.2.2.3 STEUERAUSSETZUNGSVERFAHREN/UNIONSWARE 173
5.2.3. ZWISCHENERGEBNIS 173
5.3 UNRECHTMAESSIGE EINFUHR 174
5.3.1 VORBEMERKUNG 174
5.3.2 GESTELLUNGSFEHLER 175
5.3.2.1 FEHLERHAFTE WSUMA 175
5.3.2.2 STEUERLAGER ALS VERWAHRUNGSORT 175
5.3.2.3 KEIN EMCS 176
5.3.3 KEINE ZOLLRECHTLICHE BESTIMMUNG 176
5.4 ERGEBNISSE 176
5.4.1 KEINE SINNGEMAESSE ANWENDUNG DER ZOLLVORSCHRIFTEN 176
5.4.2 RECHTMAESSIGE EINFUHR: UEBERFUEHRUNG IN DEN ZOLLRECHTLICH
FREIEN VERKEHR 177
5.4.3 UNRECHTMAESSIGE EINFUHR 177
6. UEBERBLICK STEUERAUSSETZUNGSVERFAHREN 177
6.1 STRUKTURPRINZIPIEN DER VSTSYSTRL 177
6.2 WIRKSAME EROEFFNUNG DES STEUERAUSSETZUNGSVERFAHRENS 178
6.3 STEUERENTSTEHUNGSTATBESTAENDE BEIM AUSSETZUNGSVERFAHREN 178
6.4 ENTNAHME IN DEN STEUERRECHTLICH FREIEN VERKEHR 178
6.5 UNREGELMAESSIGKEITEN BEI DER BEFOERDERUNG UNTER STEUERAUSSETZUNG 179
7. FAZIT 179
KAPITEL 5 DIE EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER 181
1. VORBEMERKUNGEN 181
2. EINFUEHRUNG 182
3. WIRKUNGSWEISE DER MEHRWERTSTEUER BZW. DES VORSTEUERABZUGS 184
4. ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER/TRADITIONELLE PRAXIS 185
5. DIE NEUE ANSICHT VON DER EUST ALS VORSTEUER 186
5.1 NOCHMALS ZUR WIRKUNGSWEISE DES UMSATZSTEUERRECHTLICHEN
ABZUGSSYSTEMS 186
5.2 ARTIKEL 168 BUCHST, E) I. V. M. ART. 178 BUCHST, E) MWSTSYSTRL 187
5.3 IMPORTEUR 187
5.4 TATBESTANDSMERKMALE *FUER DIE ZWECKE SEINER BESTEUERTEN UMSAETZE"
VS. *FUER SEIN UNTERNEHMEN" 188
5.5 VORSTEUERABZUG BEI MEHREREN STEUERSCHULDNERN 190
5.5.1 KEINE GESETZLICHE REGELUNG 190
5.5.2 LOESUNGSMOEGLICHKEITEN 190
5.6 SYSTEMIMMANENTE LOESUNG 191
6. ENTRICHTETE VS. GESCHULDETE EUST, DAS V§LEDAIR-URTEIL DES EUGH 192
7. GESCHULDETE EUST 193
8. VERTRAUENSSCHUTZ 194
9. FAZIT 194
11
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL 6 VERTRAUENSSCHUTZ IM ZOLLRECHT, UMSATZSTEUERRECHT
UND VERBRAUCHSTEUERRECHT 195
1. EINLEITENDE BEMERKUNGEN 195
1.1 ALLGEMEINES 195
1.2 DER RECHTSGRUNDSATZ DER ORDNUNGSGEMAESSEN VERWALTUNG IM UNIONSRECHT.
196
2. VERTRAUENSSCHUTZ IM ZOLLRECHT 197
2.1 ALLGEMEINES ZUM VERTRAUENSSCHUTZ NACH ART. 220 ABS. 2 BUCHST, B) UND
ART. 239 ZK 197
2.1.1 GRUNDSTRUKTUREN 197
2.1.2 BEISPIELSFAELLE 198
2.1.2.1 ZU ART. 220 ABS. 2 BUCHST, B) ZK 198
2.1.2.2 ZU ART. 239 ZK 199
2.2 ZUM SOGENANNTEN AKTIVEN IRRTUM DER ZOLLBEHOERDE 200
2.3 PRAEFERENZIELLER VERTRAUENSSCHUTZ NACH ART. 220 ABS. 2 BUCHST, B)
UNTERABS. 2 FF. ZK 201
2.4 VERBINDLICHE AUSKUENFTE/ZUSICHERUNG 202
2.5 AMTSHAFTUNG NACH § 839 BGB I. V. M. ART. 34 GG 203
2.6 BEISPIEL ZUR ANWENDUNG VON VERTRAUENSSCHUTZ IM ZOLLRECHT 203
3. VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER EUST 205
3.1 BEISPIEL: BETRUG IM VC 42 205
3.2 SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES ZOLLRECHTS 205
3.2.1 VERTRAUENSSCHUTZ NACH ART. 220 ABS. 2 BUCHST, B) ZK 205
3.2.2 VERTRAUENSSCHUTZ NACH ART. 239 ZK 206
3.2.3 KEINE SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES ART. 239 ZK IM VC 42 207
3.2.4 ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION 207
4. GRUNDSAETZLICHES ZUM VERTRAUENSSCHUTZ IM MEHRWERTSTEUERRECHT
AUSSERHALB DER EUST 207
4.1 VERTRAUENSSCHUTZ BEIM VORSTEUERABZUG, BEI DER
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
LIEFERUNG UND BEI DER AUSFUHRLIEFERUNG 207
4.2 VERTRAUENSSCHUTZ ALS GRUNDPRINZIP DER MWSTSYSTRL 209
4.3 VERTRAUENSSCHUTZ UND BILLIGKEIT NACH DER RECHTSPRECHUNG DES BFH 210
5. VERTRAUENSSCHUTZ FUER DIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG NACH
§ 6A ABS. 4 USTG BZW. NACH ART. 7 ABS. 4 OESTERREICHISCHES USTG 211
5.1 WORTLAUT DES § 6A USTG 211
5.2 REGELUNGSMECHANISMUS 212
5.3 BEWERTUNG AUS DER SICHT DER EUGH-RECHTSPRECHUNG 213
6. VERTRAUENSSCHUTZ IM RAHMEN DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ANSCHLUSS
LIEFERUNG NACH ART. 143 ABS. 1 BUCHST, D), ABS. 2 MWSTSYSTRL (VC 42) 214
6.1 § 6A ABS. 4 USTG
(ANALOG) 214
6.2 VERTRAUENSSCHUTZ NACH ZOLLRECHT UND UMSATZSTEUERRECHT 215
6.3 KEIN AUSSCHLUSS DES VERTRAUENSSCHUTZES BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
VERBRINGUNGEN 216
6.4 VERTRAUENSSCHUTZ FUER DEN SPEDITEUR 216
6.5 VERTRAUENSSCHUTZ NACH UNIONSRECHT 216
6.6 VERTRAUENSSCHUTZ UND BILLIGKEIT 217
7. VERTRAUENSSCHUTZ BEI AUSFUHREN IN EIN DRITTLAND 218
8. VERTRAUENSSCHUTZ IM VERBRAUCHSTEUERRECHT 219
8.1 BEI DER EINFUHR 219
12
INHALTSVERZEICHNIS
8.2 VERTRAUENSSCHUTZ BEI BEFOERDERUNGEN IM STEUERGEBIET, BEI
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN BEFOERDERUNGEN UND BEI DER AUSFUHR 219
8.2.1 STEUERAUSSETZUNGSVERFAHREN VERSUS VERTRAUENSSCHUTZ 219
8.2.2 ERLAUBNISPFLICHTEN VERSUS VERTRAUENSSCHUTZ 220
8.2.3 BFH VOM 10.11.2009 220
8.2.4 VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER AUSFUHR 221
8.2.5 VERTRAUENSSCHUTZ IM ZUSAMMENHANG MIT DER UEBERFUEHRUNG
IN DEN FREIEN VERKEHR 222
8.3 ERGEBNISSE 222
9. FAZIT 223
KAPITEL 7 ERSTATTUNG VON ZOLL, UMSATZSTEUER UND VERBRAUCHSTEUERN 225
1. EINFUEHRUNG 225
2. ERSTATTUNG BZW. ERLASS VON ZOELLEN 225
3. ERSTATTUNG DER UMSATZSTEUER 230
3.1 VORSTEUERABZUG BZW. ERSTATTUNG FUER IM BETREFFENDEN MITGLIEDSTAAT
REGISTRIERTE PERSONEN 231
3.2 ERSTATTUNG FUER IN EINEM ANDEREN MITGLIEDSTAAT REGISTRIERTE
STEUERPFLICHTIGE 234
3.3 ERSTATTUNG FUER IN EINEM DRITTLAND ANSAESSIGE PERSONEN 239
4. ERSTATTUNG UND ERLASS VON VERBRAUCHSTEUERN 242
5. FAZIT 244
KAPITEL 8 AUSFUHR, PASSIVE VEREDELUNG UND WIEDERAUSFUHR 245
1. EINFUEHRUNG 245
2. DAS ZOLLRECHTLICHE AUSFUHRVERFAHREN 245
3. MEHRWERTSTEUERBEFREIUNG BEI AUSFUHRLIEFERUNGEN UND AEHNLICHEN
VORGAENGEN . 249
4. AUSFUHR-REIHENGESCHAEFTE 255
5. NACHWEISPFLICHTEN FUER DIE MEHRWERTSTEUERBEFREIUNG 259
6. VORSTEUERABZUG IN AUSFUHRFAELLEN 262
7. AUSFUHR VON VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN WAREN 262
8. FAZIT 265
KAPITEL 9 REGISTRIERUNGS-, ERKLAERUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 267
1. ZOLLRECHT 267
2. MWSTSYSTRL 268
3. USTG 272
4. VERBRSTSYSTRL 280
5. DEUTSCHES TABAKSTEUERRECHT 281
6. FAZIT 282
KAPITEL 10 DIE RECHNUNG IM ZOLL- UND UMSATZSTEUERRECHT 283
1. EINFUEHRUNG 283
2. DER UN INVOICE LAYOUT KEY 284
3. DIE RECHNUNG IM ZOLLRECHT 285
3.1 ZOLLANMELDUNG UND ZOLLWERT 285
3.2 NACHWEIS, DASS DIE WARE SICH IN DER EU IM FREIEN VERKEHR BEFUNDEN
HAT . 288
3.3 BEFOERDERUNG VON NICHT-UNIONSWAREN 288
3.4 PRAEFERENZIELLER URSPRUNGSNACHWEIS UND LIEFERANTENERKLAERUNG 289
13
INHALTSVERZEICHNIS
3.5 NACHWEIS FUER EINEN GUENSTIGEREN ANTIDUMPINGZOLLSATZ BZW.
EINE ZOLLFREISTELLUNG 290
3.6 EXPORT- UND PRO-FORMA-RECHNUNG 290
3.7 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 291
3.8 ANWENDUNG DER ZOLLVORSCHRIFTEN AUF DIE EINFUHRUMSATZSTEUER 291
4. DIE RECHNUNG IN DER MEHRWERTSTEUERSYSTEM-RICHTLINIE (MWSTSYSTRL) 293
4.1 RECHNUNGSSTELLUNG UND ANWENDBARE VORSCHRIFTEN BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN LIEFERUNGEN 293
4.2 INHALT DER RECHNUNG 294
4.3 UEBERMITTLUNG UND AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 296
4.4 DIE RECHNUNG ALS GRUNDLAGE FUER DEN VORSTEUERABZUG 296
5. DIE RECHNUNG IM DEUTSCHEN UMSATZSTEUERRECHT 297
5.1 AUSSTELLUNG UND AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 297
5.2 INHALT EINER RECHNUNG 298
5.3 REIHEN- UND DREIECKSGESCHAEFTE 300
5.4 NICHT KOMMERZIELLER REISEVERKEHR 304
5.5 VEREINFACHTE RECHNUNG BEI BETRAEGEN BIS 150 * 304
6. BERICHTIGUNG EINER RECHNUNG UND DES VORSTEUERABZUGS 304
6.1 ZOLLRECHT 304
6.2 MWSTSYSTRL 305
6.3 DAS DEUTSCHE UMSATZSTEUERRECHT 306
7. FAZIT 310
KAPITEL 11 AHNDUNG VON ZUWIDERHANDLUNGEN GEGEN DAS ZOLL-,
EINFUHRUMSATZSTEUER-UND VERBRAUCHSTEUERRECHT 313
1. UNIONSRECHT UND VERHAELTNIS ZUM NATIONALEN RECHT 313
2. STEUER-BZW. ZOLLSTRAFTATEN UND SONSTIGE STRAFTATEN 316
2.1 STEUERHINTERZIEHUNG 317
2.1.1 TATBESTANDSMERKMALE UND TERRITORIALE TRAGWEITE 317
2.1.2 TAETERSCHAFT UND BEIHILFE 318
2.1.3 HANDELN UND UNTERLASSEN SOWIE STRAFVERSCHAERFENDE UMSTAENDE 319
2.1.4 UMSATZSTEUERKARUSSELL 322
2.1.5 PFLICHT ZUR WAHRHEIT UND VOLLSTAENDIGKEIT 324
2.1.5.1 ALLGEMEINES 324
2.1.5.2 BEGRENZUNG DER STRAFBARKEIT DURCH DAS MATERIELLE
ZOLLRECHT 324
2.1.5.3 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ VS. ZOLL- BZW. STEUERRECHTLICHE
VERMUTUNGSREGELN 328
2.1.5.4 STEUERLICH ERHEBLICHE TATSACHEN 329
2.1.5.5 STEUERVERKUERZUNG 331
2.1.5.6 VORTEILSERSCHLEICHUNG 337
2.1.5.7 VERWENDUNG NACHGEMACHTER ODER VERFAELSCHTER BELEGE 338
2.2 GEWERBSMAESSIGE, BANDENMAESSIGE UND GEWALTSAME HINTERZIEHUNG
VON EINFUHRABGABEN (§ 373 AO) 339
2.3 STEUERHEHLEREI (§ 374 AO) 340
3. SELBSTANZEIGE (§ 371 AO) 341
3.1 ANFORDERUNGEN 341
3.2 SPERRWIRKUNG 342
14
INHALTSVERZEICHNIS
3.3 SELBSTANZEIGE UND BERICHTIGUNGSPFLICHT 343
4. STEUER- UND ZOLLORDNUNGSWIDRIGKEITEN 343
4.1 LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG (§ 378 AO) 344
4.2 STEUERGEFAEHRDUNG (§ 379 AO) 345
4.3 VERBRAUCHSTEUERGEFAEHRDUNG (§ 381 AO) 346
4.4 GEFAEHRDUNG DER EINFUHRABGABEN (§ 382 AO) 347
4.5 BANNBRUCH (§ 372 AO) 348
4.6 STEUERSTRAFTATEN UND -ORDNUNGSWIDRIGKEITEN AUSSERHALB DER AO 349
4.6.1 UMSATZSTEUER 349
4.6.2 VERBRAUCHSTEUERN 349
5. VERLETZUNG DER AUFSICHTSPFLICHT (§ 130 OWIG) 349
6. HAFTUNGSFRAGEN 350
6.1 HAFTUNG NACH DEM ZOLLKODEX 350
6.2 HAFTUNGSTATBESTAENDE DER AO 350
6.3 HAFTUNGSAUSSCHLUSS 352
7. FAZIT 353
PRAXISFAELLE UND TABELLEN 355
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 359
LITERATURVERZEICHNIS 365
STICHWORTVERZEICHNIS 371
CD-ROM MIT GESETZEN UND VERORDNUNGEN
MEHRWERTSTEUER-SYSTEMRICHTLINIE (MWSTSYSTRL)
VERBRAUCHSTEUER-SYSTEMRICHTLINIE (VSTSYSTRL)
ZOLLKODEX (ZK)
ZOLLKODEX-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG (ZK-DVO)
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UMSATZSTEUERGESETZ (USTG)
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