Investition mit Grundzügen der Unternehmensbewertung:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bayreuth
Unternehmensrechnung und Steuern Uni Bayreuth
2012
|
| Schriftenreihe: | Beiträge zur Forschung und Lehre
Edition Wissenschaft und Praxis |
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT V
INHALTSUEBERSICHT VII
INHALTSVERZEICHNIS IX
FINANZMATHEMATISCHE GRUNDLAGEN XVII
HINWEISE ZUR TABELLENGESTALTUNG XXI
ERSTER TEIL: GRUNDLAGEN 1
ZWEITER TEIL: BEURTEILUNG VON EINZELPROJEKTEN 21
DRITTER TEIL: AUSWAHLENTSCHEIDUNGEN 75
VIERTER TEIL: INVESTITIONSKALKUEL UND ERFOLGSTEUERN 93
FUENFTER TEIL: MODELLERWEITERUNGEN 133
SECHSTER TEIL: BESTIMMUNG DER OPTIMALEN NUTZUNGSDAUER UND DES OPTIMALEN
ERSATZZEITPUNKTS 153
SIEBENTER TEIL: MODELLANSAETZE ZUR BESTIMMUNG DES OPTIMALEN
INVESTITIONSPROGRAMMS 165
ACHTER TEIL: MODELLANSAETZE ZUR EINBEZIEHUNG UNSICHERER ERWARTUNGEN 177
NEUNTER TEIL: GRUNDZUEGE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 215
VERZEICHNIS HAEUFIG BENUTZTER SYMBOLE 319
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 325
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 329
BEISPIELVERZEICHNIS 341
LITERATURHINWEISE 345
STICHWORTVERZEICHNIS 351
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
INHALTSUEBERSICHT VII
INHALTSVERZEICHNIS IX
FINANZMATHEMATISCHE GRUNDLAGEN XVII
HINWEISE ZUR TABELLENGESTALTUNG XXI
ERSTER TEIL: GRUNDLAGEN 1
I. TERMINOLOGISCHE GRUNDLAGEN 1
II. INVESTITIONSZIELE UND BEURTEILUNGSMASSSTAEBE 3
A. INVESTITIONSZIELE 3
B. BEURTEILUNGSMASSSTAEBE 8
C. UNVOLLKOMMENER UND VOLLKOMMENER KAPITALMARKT 10
III. INVESTITIONSPROZESS 13
IV. INVESTITIONSKALKUELE UND MODELLE DER UNTERNEHMENSRECHNUNG 16
A. EINORDNUNG INS UNTERNEHMENSRECHNUNGSWESEN 16
B. VERHAELTNIS VON INVESTITIONSRECHNUNG UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG 18
V. WEITERE GRUNDFRAGEN 19
A. BASISDATEN 19
B. GRUNDPROBLEME 20
ZWEITER TEIL: BEURTEILUNG VON EINZELPROJEKTEN 21
I. METHODENUEBERSICHT 21
II. VOLLSTAENDIGER FINANZPLAN 2 5
A. GRUNDSTRUKTUR 25
B. VEREINFACHUNGEN DES FINANZPLANS 29
III. VERMOEGENS(MEHR)WERTMETHODEN 32
A. DYNAMISCHE VERMOEGENS WERTVERFAHREN 32
1. VERMOEGENSENDWERTMETHODE 32
2. ANNUITAETENMETHODE 34
3. KAPITALWERTMETHODE 36
IMAGE 3
4. DYNAMISCHE VERMOEGENSWERTMODELLE IM VERGLEICH 38
B. STATISCHE VERMOEGENSWERTMETHODEN 40
IV. AMORTISATIONSRECHNUNGEN 44
A. DYNAMISCHE AMORTISATIONSRECHNUNG 44
B. STATISCHE AMORTISATIONSRECHNUNG 45
C. VERGLEICH DER AMORTISATIONSRECHNUNGSVERFAHREN 4 6
V. ZINSSATZMETHODEN 47
A. VORUEBERLEGUNGEN 47
B. INTERNE ZINSFUSSMETHODE 48
1. GRUNDSTRUKTUR DES KALKUELS 48
2. PROBLEME DER INTERNEN ZINSFUSSMETHODE 53
A) RECHENPROBLEM 53
B) MEHRDEUTIGKEITSPROBLEM 57
C) NICHTEXISTENZ EINER LOESUNG 61
D) VOLATILITAET DER ZINSFUSSBERECHNUNG 61
E) ZWISCHENERGEBNIS 62
C. WEITERE ZINSMASSE 63
1. KAPITALWERTRATE 63
2. INITIAL VERZINSUNG 63
3. BALDWIN-Z INS 64
4. SOLLZINSSATZMETHODEN 65
A) VORUEBERLEGUNGEN 66
B) SOLLZINSSATZVARIANTEN 67
C) MISF-METHODE 70
D. STATISCHE RENTABILITAETSRECHNUNGEN 72
DRITTER TEIL: AUSWAHLENTSCHEIDUNGEN 75
I. ZUM AUSWAHLPROBLEM 75
II. AUSWAHLENTSCHEIDUNGEN 77
A. AUSWAHLENTSCHEIDUNG BEI EINPERIODIGEN INVESTITIONEN 77
B. AUSWAHLENTSCHEIDUNG BEI MEHRPERIODIGEN INVESTITIONEN 81
C. WEITERE WIDERSPRUECHE 83
III. ANWENDUNGSFAELLE 84
IMAGE 4
VIERTER TEIL:
INVESTITIONSKALKUEL UND ERFOLGSTEUERN 93
I. GRUNDSATZUEBERLEGUNGEN 93
II. BERUECKSICHTIGUNG VON ERFOLGSTEUERN IM STANDARDMODELL 95
III. STEUERPARADOXON 101
A. GRUNDMODELL DES ERTRAGSTEUERPARADOXONS 101
B. UNTAUGLICHE ERKLAERUNGSVERSUCHE 103
1. ERTRAGSTEUERPARADOXON NUR BEI STEUERLICHEM VERLUST? 103
2. ERTRAGSTEUERPARADOXON NUR BEI ANSTEIGENDEN RUECKFLUESSEN? 104
3. ERTRAGSTEUERPARADOXON NUR BEI FREMDFINANZIERUNG? 104
C. FUNDIERTE ERKLAERUNGSANSAETZE 107
1. ALLGEMEINE ERKLAERUNG 107
2. ERKLAERUNGSANSATZ VON DIETER SCHNEIDER 107
3. ERKLAERUNGSANSATZ A U F DER BASIS VON RENDITESTEUERKEILEN 108
D. ERWEITERUNGEN 112
1. ERTRAGSTEUERPARADOXON BEI RUECKSTELLUNGEN 112
2. ERTRAGSTEUERPARADOXON BEI AUSSENFINANZIERUNG 114
E. ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN 115
IV. ANWENDUNGSFALLE 117
FUENFTER TEIL: MODELLERWEITERUNGEN 133
I. BERUECKSICHTIGUNG UNTERJAEHRIGER ZAHLUNGEN 133
II. FINANZIERUNG IM INVESTITIONSKALKUEL 135
III. BERUECKSICHTIGUNG VON PREISSTEIGERUNG UND WACHSTUM 140
IV. INVESTITIONSRECHNUNG MIT GEWINNEN? 143
V. MULTIKRITERIELLE ENTSCHEIDUNGSVERFAHREN 147
A. UEBERBLICK 147
B. NUTZWERTANALYSE ALS BEISPIEL ZU DEN NUTZWERTVERFAHREN 148
SECHSTER TEIL: BESTIMMUNG DER OPTIMALEN NUTZUNGSDAUER UND DES OPTIMALEN
ERSATZZEITPUNKTS 153
I. GRUNDLAGEN
II. OPTIMALE NUTZUNGSDAUER
153
154
IMAGE 5
III. OPTIMALER ERSATZZEITPUNKT 160
IV. OPTIMALE NUTZUNGSDAUER UND BESTEUERUNG 163
SIEBENTER TEIL: MODELLANSAETZE ZUR BESTIMMUNG DES OPTIMALEN
INVESTITIONSPROGRAMMS 165
I. GRUNDLAGEN 165
II. OPTIMALES INVESTITIONSPROGRAMM BEI VOLLKOMMENEM KAPITALMARKT 166
III. OPTIMALES INVESTITIONSPROGRAMM BEI UNVOLLKOMMENEM KAPITALMARKT 166
A. VORUEBERLEGUNG 166
B. OPTIMALES INVESTITIONSPROGRAMM IM EINPERIODENFALL 168
1. GRUNDFALL 168
2. SONDERPROBLEM TECHNISCH SICH AUSSCHLIESSENDE INVESTITIONEN 169
3. SONDERPROBLEM UNTEILBARKEIT DER INVESTITION BEI UNVOLLKOMMENEM
UND/ODER UNVOLLSTAENDIGEM KAPITALMARKT 171
4. SONDERPROBLEM GENERELLE KAPITALKOSTENERHOEHUNG BEI STEIGENDEM
VERSCHULDUNGSGRAD 172
C. OPTIMALES INVESTITIONSPROGRAMM IM MEHRPERIODENFALL 174
ACHTER TEIL: MODELLANSAETZE ZUR EINBEZIEHUNG UNSICHERER ERWARTUNGEN 177
I. SYSTEMATISCHER UEBERBLICK 177
II. TRADITIONELLE ANSAETZE ZUR RISIKOBERUECKSICHTIGUNG 179
A. KORREKTURVERFAHREN 179
B. SENSITIVITAETSANALYSEN (VERFAHREN DER KRITISCHEN WERTE) 180
III. ANSAETZE ZUR BERUECKSICHTIGUNG DES RISIKOS 183
A. DOMINANZ-REGELN 183
B. KLASSISCHE ENTSCHEIDUNGSREGELN AUF DER BASIS VON V
ERTEILUNGSPARAMETERN 186
C. RISIKOANALYSE (INSBESONDERE SIMULATION) 189
D. SEQUENTIELLE RISIKOBERUECKSICHTIGUNG (INSBESONDERE
ENTSCHEIDUNGSBAUMVERFAHREN) 197
E. PORTFOLIOANALYSE 199
1. GRUNDLAGEN 199
A) INVESTORVERHALTEN 199
B) STATISTISCHE GRUNDLAGEN 200
2. DIVERSIFIKATION 202
IMAGE 6
3. DIVERSIFIKATION UND PORTFOLIO SELECTION NACH MARKOWITZ 203
A) PRAEMISSEN 204
B) MODELL 204
4. CAPITAL ASSET PRICING MODEL (CAPM) 206
A) PRAEMISSEN DES CAPM 206
B) HERLEITUNG UND IMPLIKATIONEN DES CAPM 206
IV. ANSAETZE ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER UNGEWISSHEIT 209
A. UEBERBLICK 209
B. AUSGEWAEHLTE ENTSCHEIDUNGSREGELN BEI UNGEWISSHEIT 209
1. LAPLACE- REGEL 210
2. MAXIMAX-REGEL 210
3. MAXIMIN-REGEL 211
4. //WRU /CZ-REGEL 211
5. MINIMAX-REGRET-REGEL (REGEL DES KLEINSTEN BEDAUERNS) 212
6. MAXIMAX-FROHLOCKENS-REGEL (REGEL DES MAXIMALEN FROHLOCKENS) 212
7. ERGEBNISUEBERSICHT 213
NEUNTER TEIL: GRUNDZUEGE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 215
I. GRUNDLAGEN 215
A. STANDPUNKTE UND ZIELE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 215
B. ANLAESSE FUER UNTERNEHMENSBEWERTUNGEN 216
C. GRUNDPOSITIONEN UND RAHMEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 218
1. EIGNERORIENTIERUNG DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 218
2. OBJEKTIVE VERSUS SUBJEKTIVE UNTERNEHMENSBEWERTUNG 219
3. FUNKTIONALE UNTERNEHMENSBEWERTUNG 220
II. WERTARTEN UND GRUNDMODELLE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 223
A. RELEVANTE WERTARTEN IM RAHMEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 223
B. UEBERBLICK UEBER DIE GRUNDMODELLE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 227
III. GRUNDFRAGEN DER ZUKUNFTSORIENTIERTEN UNTERNEHMENSBEWERTUNG 233
A. UEBERBLICK 233
B. EINZELFRAGEN 234
1. BESTIMMUNG DES RELEVANTEN ZAHLUNGSSTROMS 234
A) ZAHLUNG ZWISCHEN MARKT UND UNTERNEHMEN ODER UNTERNEHMEN UND EIGNERN?
234
IMAGE 7
B) AUSSCHUETTUNGSVERHALTEN UND UNTERNEHMENSWERT 236
2. BERUECKSICHTIGUNG VON ERFOLGSTEUERN 238
A) AUSGANGSPOSITION 238
B) RECHTSFORM- UND FINANZIERUNGSNEUTRALITAET IN DEUTSCHLAND IM JAHR 2012
242
C) TAX SHIELD DES FREMDKAPITALS 246
D) FOLGERUNGEN FUER DIE STEUERBERUECKSICHTIGUNG IM RAHMEN DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG 248
3. SONDERBEHANDLUNG DES NICHT BETRIEBSNOTWENDIGEN VERMOEGENS 249
4. ERMITTLUNG DES RELEVANTEN ZAHLUNGSSTROMS 252
5. ERMITTLUNG DES RELEVANTEN KALKULATORISCHEN ZINSSATZES 260
6. EINFLUSS VON KAPITALSTRUKTUR UND (FREMD)FINANZIERUNG 261
A) VORUEBERLEGUNGEN 261
B) NETTO- VERSUS BRUTTOMETHODE 262
C) ERMITTLUNG DES MARKTWERTS DES FREMDKAPITALS 264
7. BERUECKSICHTIGUNG UNSICHERER ERWARTUNGEN 267
A) UEBERBLICK 267
B) ANSATZ INDIVIDUELL-SUBJEKTIVER RISIKOEINSTELLUNGEN 268
C) ANSATZ MARKTMAESSIG OBJEKTIVIERTER RISIKOPRAEMIEN 270
IV. MODELLE ZUKUNFTSERFOLGSORIENTIERTER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 271
A. METHODENUEBERSICHT UND ANWENDUNGSPRAXIS 271
B. ERTRAGS WERT-VERFAHREN UND DISCOUNTED CASHFLOW-VERFAHREN 272
1. UEBERBLICK 272
2. UNENDLICHER RENTENFALL IM EINFACHEN GEWINNSTEUERSYSTEM 274
A) MODELLBESCHREIBUNG 274
B) ERTRAGSWERT-VERFAHREN UND FLOW TO EQUITY-METHODE 274
C) FREE CASHFLOW-METHODE 276
D) TOTAL CASHFLOW-METHODE 278
E) ADJUSTED PRESENT VALUE-METHODE 279
F) ZUSAMMENFASSUNG 281
3. UNENDLICHER RENTENFALL IM MODELL-STEUERSYSTEM MIT PERSOENLICHEN
STEUERN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 282
4. UNENDLICHER RENTENFALL IM MODELL-STEUERSYSTEM MIT PERSOENLICHEN
STEUERN BEI PERSONENUNTERNEHMEN 284
C. RESIDUALGEWINN-VERFAHREN 285
1. FUNKTIONSWEISE 285
2. RESIDUALGEWINN- UND DCF-VERFAHREN IM VERGLEICH: EIN FALLBEISPIEL 287
IMAGE 8
A) UEBERBLICK 287
B) BEISPIEL FUER EIN RESIDUALGEWINNKONZEPT: ECONOMIC VALUE ADDED ( STERN
STEWART & CO.) 292
D. MARKTORIENTIERTE VERGLEICHSWERTVERFAHREN 294
1. GRUNDKONZEPT 294
2. GRUNDSTUECKSBEWERTUNG 294
3. UNTERNEHMENSBEWERTUNG MIT MARKTORIENTIERTEN VERGLEICHSWERTVERFAHREN
296
E. LIQUIDATIONS(ERTRAGS)WERTVERFAHREN 299
V. BEWERTUNGSVERFAHREN DER BERATUNGSPRAXIS 300
A. EMPFEHLUNGEN DES INSTITUTS DER WIRTSCHAFTSPRUEFER (IDW) 300
1. IDW STANDARD: GRUNDSAETZE ZUR DURCHFUEHRUNG VON UNTERNEHMENSBEWERTUNGEN
300
2. STELLUNGNAHME DES HAUPTFACHAUSSCHUSSES DES IDW HFA 2/1995: ZUR
UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM FAMILIEN- UND ERBRECHT 301
B. AUSGEWAEHLTE BEWERTUNGSVERFAHREN DER ANGLO-AMERIKANISCHEN
UNTERNEHMENSBERATUNGS-PRAXIS 301
VI. GESETZLICH NORMIERTE BEWERTUNGEN 303
A. AUSGANGSPUNKT UND ENTWICKLUNGEN 303
B. VEREINFACHTE UNTERNEHMENSBEWERTUNG FUER DIE ERBSCHAFTSBESTEUERUNG 306
1. VORUEBERLEGUNGEN 306
2. GESETZLICHE REGELUNG 307
3. VEREINFACHTES ERTRAGS WERTVERFAHREN 309
A) UEBERBLICK 309
B) GESONDERTE BEWERTUNG BESTIMMTER VERMOEGENSGRUPPEN 310
C) ERMITTLUNG DES NACHHALTIGEN JAHRESERTRAGS 311
D) KAPITALISIERUNGSZINS 313
E) VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN UND IDW S 1-VERFAHREN IM VERGLEICH
314
VII. VERFAHREN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM VERGLEICH 315
VERZEICHNIS HAEUFIG BENUTZTER SYMBOLE 319
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 325
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 329
BEISPIELVERZEICHNIS 341
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