Die vorweggenommene Erbfolge gegen Versorgungsleistungen als Instrument einer steueroptimierten Vermögensübertragung: ein wahrscheinlichkeitstheoretischer Vergleich mit dem Erbfall
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2012
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INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS
TABELLENVERZEICHNIS IV
ABBILDUNGSVERZEICHNIS V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIV
1. EINLEITUNG 1
1.1. PROBLEMSTELLUNG 1
1.2. STAND DER FORSCHUNG 8
1.3. AUFBAU DER ABHANDLUNG 12
2. ENTSCHEIDUNGSMODELL 14
2.1. DEFINITION DES BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN ENTSCHEIDUNGSMODELLS 14
2.1.1. BEGRIFF DER ENTSCHEIDUNG 14
2.1.2. BEDEUTUNG UND KONSTRUKTION BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER MODELLE 15
2.2. BASISELEMENTE DES BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN ENTSCHEIDUNGSMODELLS 18
2.2.1. ENTSCHEIDUNGSSITUATION UND ENTSCHEIDUNGSTRAEGER 18
2.2.2. ZIELSYSTEM DES ENTSCHEIDUNGSTRAEGERS 20
2.2.3. HANDLUNGSALTEMATIVEN UND ENTSCHEIDUNGSPROBLEM 24
2.2.4. UMWELTZUSTAENDE UND ERWARTUNGSSTRUKTUR DES ENTSCHEIDUNGSTRAEGERS 27
2.2.5. ENTSCHEIDUNGSKRITERIUM 30
I
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
3. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG 39
3.1. STEUERRECHT ALS UNTER SICHERHEIT ANGENOMMENER MODELLPARAMETER 39
3.2. ZIVILRECHTLICHER EINFLUSS AUF DAS STEUERRECHT 41
3.3. ERBSCHAFTSTEUERRECHT/SCHENKUNGSTEUERRECHT 46
3.3.1. BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS VON GEWERBEBETRIEBEN 48
3.3.2. BERUECKSICHTIGUNG PERSOENLICHER UND BESONDERER FREIBETRAEGE 57
3.3.3. CHARAKTERISIERUNG DES STEUERTARIFS UND ERMITTLUNG DER
ERBSCHAFTSTEUER/SCHENKUNGSTEUER 63
3.4. ERTRAGSTEUERRECHT 73
3.4.1. STEUERSUBJEKT UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER 73
3.4.2. CHARAKTERISIERUNG DES STEUERTARIFS UND ERMITTLUNG DER
EINKOMMENSTEUER 78
3.4.3. RECHTSINSTITUT VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 85
3.4.4. GEWERBESTEUERRECHT 91
3.5. VERHAELTNIS ERBSCHAFTSTEUER/SCHENKUNGSTEUER UND EINKOMMENSTEUER 93
4. PROGNOSEBEDINGTE UNSICHERHEIT 97
4.1. ZUKUNFTSASPEKT UND WAHRSCHEINLICHKEIT 97
4.2. STOCHASTISCHE MODELLPARAMETER 102
4.2.1. EINTRITT DES ERBFALLS UND STERBEWAHRSCHEINLICHKEITEN 102
4.2.2. BASISZINSSATZ UND NORMALVERTEILUNG 108
4.2.3. ERTRAGSVERLAUF UND DIFFERENZIERTES ZEITGESETZ 109
4.3. DETERMINISTISCHE IDEALISIERUNG: GRENZFALL DER VERSCHWINDENDEN
STOCHASTISCHEN EINFLUESSE 121
4.4. RECHENTECHNISCHE GRUNDLAGEN 124
4.4.1. METHODE DER MONTE-CARLO-SIMULATIONEN 124
4.4.2. STOCHASTISCHE BEWERTUNGSKRITERIEN UND IHR VERHAELTNIS
ZUR DETERMINISTISCHEN BEWERTUNG 126
4.4.3. FEHLERBETRACHTUNG 130
4.5. BERECHNUNGSSCHEMA 133
4.5.1. DETERMINISTISCHER GRENZFALL 133
4.5.2. ALLGEMEINER STOCHASTISCHER FALL 140
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
5. ERGEBNISSE 150
5.1. ERGEBNISSE DES DETERMINISTISCHEN GRENZFALLS 150
5.1.1. ENTSCHEIDUNG BEI TARIFLICHEM EINKOMMENSTEUERSATZ 150
5.1.2. ENTSCHEIDUNG BEI BEGUENSTIGENDEM EINKOMMENSTEUERSATZ 157
5.1.3. ENTSCHEIDUNG BEI VARIATION DES MITTLEREN ERTRAGS 161
5.2. STOCHASTISCHE ERGEBNISSE 168
5.2.1. UNSICHERHEIT IN BEZUG AUF DEN ZEITPUNKT DES ERBFALLS 168
5.2.2. UNSICHERHEIT IN BEZUG AUF DEN BASISZINSSATZ 174
5.2.3. UNSICHERHEIT IN BEZUG AUF DEN ERTRAGSVERLAUF 178
5.2.4. UNSICHERHEIT BEI BEGUENSTIGENDEM EINKOMMENSTEUERSATZ 193
5.2.5. UNSICHERHEIT UND ZEITLICHE KORRELATION 203
5.2.6. UNSICHERHEIT BEI KONSTANTER VARIANZ DER ERTRAEGE 215
6. SCHLUSSBEMERKUNGEN UND AUSBLICK 220
6.1. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 220
6.2. GRENZEN DES MODELLS 224
6.3. WEITERFUEHRENDE UNTERSUCHUNGEN 225
LITERATURVERZEICHNIS 228
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS 246
IM
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