Umwandlung von Forderungen zur Sanierung von Kapitalgesellschaften: Gestaltungen und Privilegierungen im Steuer- und Wirtschaftsrecht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Münster [u.a.]
LIT-Verl.
2012
|
| Schriftenreihe: | Bonner Schriften zum Steuer-, Finanz- und Unternehmensrecht
20 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVI, 275 S. |
| ISBN: | 9783643118684 |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXII
ERSTER TEIL: EINFUEHRUNG 1
A. AUSGANGSLAGE 1
B. ZIELSETZUNG UND EINGRENZUNG 4
C. AUFBAU DER ARBEIT 5
ZWEITER TEIL: DIE UNTERNEHMENSSANIERUNG 7
A. AUSGANGSPUNKT DER SANIERUNG 8
I. DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE KRISENBEGRIFF. 9
1 KRISENURSACHEN 9
A) AEUSSERE KRISENURSACHEN 9
B) INNERE KRISENURSACHEN 10
2. KRISENSTADIEN 10
A) MODELL VON KRYSTEK 10
B) KRISENSTADIEN NACH IDW S 6 11
AA) DIE STAKEHOLDERKRISE 11
BB) DIE STRATEGIEKRISE 12
CC) DIE PRODUKT- UND ABSATZKRISE 12
DD) DIE ERFOLGSKRISE 12
EE) DIE LIQUIDITAETSKRISE 13
II. DER RECHTSWISSENSCHAFTLICHE KRISENBEGRIFF 13
1. DER KODIFIZIERTE KRISENBEGRIFF IN § 32A ABS. 1 SATZ 1 GMBHG A.F 13
2. DAS KRISENRECHT AUSSERHALB DES § 32A GMBHG A.F 14
A) GRUNDSAETZLICHE PFLICHTEN IN DER UNTERNEHMENSKRISE 15
AA) PFLICHT ZUR ORDENTLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG 15
BB) AD-HOC MITTEILUNGEN NACH § 15 WPHG IN DER KRISE 15
B) SPEZIELLE PFLICHTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM VERLUST DER HAELFTE DES
NENNKAPITALS 17
AA) AUSLEGUNG VON VERLUST IN HOEHE DER HAELFTE DES GRUNDKAPITALS 17
(1) VERLUST ALS JAHRESFEHLBETRAG I.S.D. § 266 ABS. 3 LIT A HGB 17
XII
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IMAGE 2
(2) VERLUST IN GEGENUEBERSTELLUNG ZUM GESAMTEN EIGENKAPITAL 18
(3) STELLUNGNAHME 19
BB) ANSATZ- UND BEWERTUNGSFRAGEN 19
(1) DAS GOING CONCERN PRINZIP 19
(2) STILLE RESERVEN 20
C) REGELUNGEN BEI VORLIEGEN EINES INSOLVENZGRUNDES 2 0
AA) ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT NACH § 17 INSO 21
BB) DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT NACH § 18 INSO 21
CC) OBERSCHULDUNG NACH § 19 INSO 21
III. ZWISCHENERGEBNIS 2 2
B. DAS SANIERUNGSVERFAHREN 24
I. DIE SUBJEKTIVE SANIERUNGSFAEHIGKEIT 2 4
II. DIE OBJEKTIVE SANIERUNGSFAHIGKEIT 2 4
III. DIE OBJEKTIVE EIGNUNG DES SANIERUNGSKONZEPTS 2 5
IV. SANIERUNGSMASSNAHMEN ZUR BEWAELTIGUNG DER UNTERNEHMENSKRISE 25
1. MASSNAHMEN IM BEREICH DES FREMDKAPITALS 2 6
2. MASSNAHMEN IM BEREICH DES EIGENKAPITALS 2 7
3. EIGEN- UND FREMDKAPITALMASSNAHME: DIE FORDERUNGSUMWANDLUNG 2 8
A) DER DEBT-EQUITY-SWAP 2 9
AA) GESTALTUNG UEBER KAPITALMASSNAHMEN 30
BB) ANTEILSERWERB MIT ANSCHLIESSENDEM FORDERUNGSVERZICHT 30
B) DER REVERSE DEBT-EQUITY-SWAP 30
C) DER DEBT-MEZZANINE-S WAP 31
DRITTER TEIL: DIE UNTERNEHMENSSANIERUNG IM STEUERRECHT 33
A. DIE BEDEUTUNG DES SANIERUNGSBEGRIFFS IM GELTENDEN STEUERRECHT 33
B. MOEGLICHKEITEN DES STEUERGESETZGEBERS ZUR UNTERSTUETZUNG VON
SANIERUNGSMASSNAHMEN . 35
I. STEUERRECHTLICHE PRIVILEGIERUNG VON EIGENKAPITALMASSNAHMEN 35
II. SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN 36
1. HISTORISCHE UND VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER
SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN 36
A) SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN ALS LENKUNGSNORMEN 36
B) DER RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB 37
C) WEITERE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDINGUNGEN 38
D) LENKUNGSNORMEN VERSUS FISKALZWECKBEFREIUNGEN 3 9
2. EUROPARECHTLICHE VORGABEN 4 0
A) DAS VERFAHREN DER EU-KOMMISSION ZUR PRUEFUNG VON BEIHILFEN 4 0
B) DER EUROPARECHTL ICHE BEIHILFEBEGRIFF 41
C) SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN ALS BEIHILFEN? 4 2
D) VEREINBARKEIT DER SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN MIT DEM RECHT DER
EUROPAEISCHEN UNION 4 2
XIII
IMAGE 3
3. TATBESTANDLICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE DER SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN
4. AUSGESTALTUNG DER SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN
.43
.44
VIERTER TEIL: DIE FORDERUNGSUMWANDLUNG IM WIRTSCHAFTSRECHT.. 47
A. DER DEBT-EQUITY-SWAP 48
I. DIE KAPITALHERABSETZUNG 48
1. ZWECK UND VORAUSSETZUNGEN DER KAPITALHERABSETZUNG 48
2. DIE VEREINFACHTE KAPITALHERABSETZUNG ALS SANIERUNGSPRIVILEGIERUNG 50
II. UMWANDLUNG DER FORDERUNG DURCH SACHKAPITALERHOEHUNG 50
1. VERFAHRENSVORAUSSETZUNGEN BEI DER SACHKAPITALERHOEHUNG 51
A) ALLGEMEINE VERFAHRENSVORAUSSETZUNGEN 51
B) AUSSCHLUSS DER BEZUGSRECHTE - WAHLRECHT ZWISCHEN BAR- ODER
SACHEINLAGEERBRINGUNG 52
AA) AUSSCHLUSS DER BEZUGSRECHTE 52
(1) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 52
(2) BEZUGSRECHTSAUSSCHLUSS ZU SANIERUNGSZWECKEN 52
(3) ANFECHTUNG DES KAPITALERHOEHUNGSBESCHLUSSES 54
BB) WAHLRECHT EINZELNER AKTIONAERE ZWISCHEN BAR- ODER
SACHEINLAGEERBRINGUNG 54
C) ZUSTIMMUNGSPFLICHT DER ANTEILSEIGNER UND TREUEPFLICHTEN IN DER KRISE
55
AA) GESETZLICHE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER ANTEILSEIGNER 55
BB) MITWIRKUNGSPFLICHTEN AUFGRUND DER MITGLIEDSCHAFTLICHEN TREUEPFLICHT
57
2. DIE EINBRINGUNG DER FORDERUNG 59
3. WERTHALTIGKEIT DER EINZUBRINGENDEN FORDERUNG 60
A) EINBRINGUNG ZUM NENNWERT ODER ZUM REALEN WERT 60
AA) EINBRINGUNG ZUM NENNWERT 60
BB) FORDERUNGSANRECHNUNG BEI BARKAPITALERHOEHUNG 62
CC) EINBRINGUNG ZUM REALEN WERT 62
DD) STELLUNGNAHME 64
B) WERTGUTACHTEN BZW. SACHEINLAGEBERICHT 65
C) BESTIMMUNG DES REALEN WERTES DER FORDERUNG 66
AA) NENNWERT DER FORDERUNG IM VERGLEICH ZUM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN 66
(1) BERUECKSICHTIGUNG VON STILLEN RESERVEN UND ORIGINAEREN FIRMENWERT 66
(2) BEWERTUNG IN ANKNUEPFUNG AN DEN UEBERSCHULDUNGSSTATUS (§ 19 INSO, § 92
ABS. 2 AKTG)..,67
BB) FAIR VALUE ALS MASSSTAB ZUR BEWERTUNG DER FORDERUNG 67
CC) STELLUNGNAHME 67
(1) FAIR VALUE ODER GESELLSCHAFTSVERMOEGEN IN RELATION ZUM FORDERUNGSWERT
67
(2) ERMITTLUNG DES GESELLSCHAFTSVERMOEGENS 68
(3) FOLGEN DES BEWERTUNGSANSATZES 70
D) BEWERTUNGSSTICHTAG 71
AA) INTERESSENLAGE BEI DER BESTIMMUNG DES BEWERTUNGSSTICHTAGS 71
BB) WERTUNG BEI DER VOREINZAHLUNG A U F EINE BARKAPITALERHOEHUNG 71
CC) SANIERUNGSPRIVILEGIERTER BEWERTUNGSSTICHTAG BEI VOREINZAHLUNG A U F
BARKAPITALERHOEHUNG 72
X I V
IMAGE 4
DD) SANIERUNGSPRIVILEGIERTER BEWERTUNGSSTICHTAG BEI DER
SACHKAPITALERHOEHUNG 73
E) GEFAHR EINER DIFFERENZHAFTUNG 74
III. UMWANDLUNG DER FORDERUNG DURCH BARKAPITALERHOEHUNG 74
IV. UMWANDLUNG DER FORDERUNG DURCH ANTEILSERWERB GEGEN
FORDERUNGSVERZICHT 7 6
1. UEBLICHE STRUKTURIERUNG BEIM ANTEILSERWERB GEGEN FORDERUNGSVERZICHT 7
6
2. KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 77
B. RISIKEN UND PRIVILEGIERUNGEN BEIM DEBT-EQUITY-SWAP 79
I. FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG UND FUSIONSKONTROLLE 7 9
1. DIE FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 79
2. DIE FUSIONSKONTROLLE 80
II. NACHRANGIGKEIT VON VERBLEIBENDEN FORDERUNGEN IM INSOLVENZFALL 80
1. DIE NACHRANGIGKEITSANORDNUNG 81
2. DAS SANIERUNGSPRIVILEG DES § 39 ABS. 4 SATZ 2 INSO 81
A) ANKNUEPFUNGSPUNKT DER SANIERUNGSPRIVILEGIERUNG 82
AA) UNSCHAEDLICHKEIT DES SPAETEN ANKNUEPFUNGSPUNKTES IN § 39 ABS. 4 INSO 82
BB) NOTWENDIGKEIT EINES FRUEHEREN ANKNUEPFUNGSPUNKTES 82
CC) STELLUNGNAHME 83
B) ERWERB ZUM ZWECK DER SANIERUNG 84
AA) DIE SUBJEKTIVE KOMPONENTE DES SANIERUNGSZWECKS 84
BB) DIE OBJEKTIVE KOMPONENTE DES SANIERUNGSZWECKS 84
(1) NOTWENDIGKEIT EINER OBJEKTIVEN KOMPONENTE 84
(2) KRITIK AN DER OBJEKTIVEN KOMPONENTE 85
(3) DAS SANIERUNGSKONZEPT 85
C) PRIVILEGIERUNG VON ALTGESELLSCHAFTERN 87
D) PRIVILEGIERUNG BIS ZUR NACHHALTIGEN SANIERUNG 88
III. PFLICHTANGEBOT BEIM BETEILIGUNGSERWERB NACH WPUEG 88
1. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE PFLICHT ZUM UEBERNAHMEANGEBOT NACH § 35 WPUEG
88
2. SANIERUNGSPRIVILEGIERUNG NACH § 37 ABS. 1 WPUEG I.V.M. § 9 SATZ 1 NR.
3 WPUEG-AV 89
A) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 89
B) DIE SANIERUNG DER ZIELGESELLSCHAFT GEM. § 9 SATZ 1 NR. 3 WPUEG-AV 90
AA) DIE SANIERUNGSBEDUERFTIGKEIT 90
(1) MEINUNGSSTAND IN DER LITERATUR 91
(2) RECHTSAUFFASSUNG DER BAFIN 9 2
(3) STELLUNGNAHME 9 2
BB) DIE SANIERUNGSFAEHIGKEIT 93
CC) SANIERUNGSBEITRAG BZW. SANIERUNGSABSICHT 93
DD) ERMESSENSAUSUEBUNG DER BAFIN 94
IV. VORTEILE UND RISIKEN DER VARIANTEN DES DEBT-EQUITY-SWAP 95
C. DER REVERSE DEBT-EQUITY-SWAP 97
I. EINBRINGUNG DER FORDERUNG IM WEGE DER SACHGRUENDUNG 97
II. AUSGLIEDERUNG DES (TEIL-)BETRIEBS DER SCHULDNERGESELLSCHAFT A U F
EINE ZWECKGESELLSCHAFT 98 X V
IMAGE 5
1. DER AUSGLIEDERUNGSVORGANG 98
2. BEWERTUNG DER ZWECKGESELLSCHAFT UND DES AUSGEGLIEDERTEN BETRIEBS 9 9
3. ANGEMESSENHEIT DES UMTAUSCHVERHAELTNISSES 9 9
III. VORTEILE UND RISIKEN BEIM REVERSE DEBT-EQUITY-SWAP 100
D. DER DEBT-MEZZANINE-SWAP 102
I. GEEIGNETES MEZZANINEKAPITAL 102
1. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN EIGENKAPITALAUSWEIS IN UEBERSCHULDUNGS- UND
HANDELSBILANZ 102
2. GENUSSRECHTE ALS GEEIGNETES MEZZANINEKAPITAL 103
A) RECHTLICHE BEHANDLUNG VON GENUSSRECHTEN 104
B) ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE BEI DER AG 104
C) ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE BEI DER GMBH 104
AA) MEINUNGSSTAND 104
BB) STELLUNGNAHME 105
II. UMWANDLUNG VON FREMD- IN MEZZANINEKAPITAL 105
1. FOLGEN BEIM GENUSSRECHTSEMITTENTEN 105
A) AUSWEIS IN DER HANDELSBILANZ 105
B) ERFOLGSWIRKSAME ODER ERFOLGSNEUTRALE UMWANDLUNG? 105
2. FOLGEN BEIM GENUSSRECHTSINHABER 106
III. VORTEILE UND RISIKEN BEIM DEBT-MEZZANINE-SWAP 106
E. ERGEBNIS ZUR FORDERUNGSUMWANDLUNG IM WIRTSCHAFTSRECHT 108
I. VORTEILE UND RISIKEN DER FORDERUNGSUMWANDLUNG 108
II. SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN BEI DER FORDERUNGSUMWANDLUNG 109
1. DREI GRUPPEN VON SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN 109
2. VORSCHLAG FUER DIE AUSGESTALTUNG DER SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN 111
3. BEDEUTUNG FUER DIE SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN IM STEUERRECHT 111
FUENFTER TEIL: DIE FORDERUNGSUMWANDLUNG IM STEUERRECHT 113
A. DER DEBT-EQUITY-SWAP : 114
I. DIE KAPITALHERABSETZUNG 114
II. UMWANDLUNG DER FORDERUNG DURCH SACHKAPITALERHOEHUNG 114
1. BESTEUERUNG A U F DER GESELLSCHAFTSEBENE 114
A) EINLAGE IN HOEHE DES TEILWERTS DER DARLEHENSFORDERUNG 115
B) EINLAGE IN HOEHE DES GEMEINEN WERTS DER DARLEHENSFORDERUNG 115
C) EINLAGE IN HOEHE DES WERTS DER KORRESPONDIERENDEN EINLAGEFORDERUNG 116
D) STELLUNGNAHME 117
AA) VERDECKTE EINLAGE ODER TAUSCHAEHNLICHES GESCHAEFT 117
BB) BEWERTUNG DER EINZULEGENDEN FORDERUNG 118
CC) AUSGANGSPUNKT: BEWERTUNG DER EINLAGEFORDERUNG 119
DD) GEMEINER WERT DER EINLAGEFORDERUNG UND GEMEINER WERT DER
EINZULEGENDEN FORDERUNG 120
X V I
IMAGE 6
2. BESTEUERUNG A U F DER INFERENTEN- BZW. GLAEUBIGEREBENE 121
3. ZWISCHENERGEBNIS 122
III. UMWANDLUNG DER FORDERUNG DURCH ANTEILSERWERB GEGEN
FORDERUNGSVERZICHT 122
1. BESTEUERUNG AUF DER GESELLSCHAFTSEBENE 122
A) FOLGE DER VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 123
AA) VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 123
BB) BEWERTUNG DER FORDERUNG: NENNWERT ODER TEILWERT 124
(1) GRUNDSATZ DER VERDECKTEN EINLAGE: BEWERTUNG ZUM TEILWERT 124
(2) BEWERTUNG ZUM NENNWERT 124
(3) STELLUNGNAHME 126
CC) BESTIMMUNG DES TEILWERTS - DER WERTHALTIGE TEIL DER FORDERUNG 127
(1) DER TEILWERT BEI DER VERDECKTEN SACHEINLAGE NACH DEM BFH 127
(2) FORTFUEHRUNG DER RECHTSPRECHUNG DES BFH 128
B) FOLGE DER EIGENBETRIEBLICHEN VERANLASSUNG 129
2. BESTEUERUNG A U F DER INFERENTEN- BZW. GLAEUBIGEREBENE 130
A) MEINUNGSSTAND 130
B) STELLUNGNAHME 130
3. ZWISCHENERGEBNIS 131
B. STEUERLICHE FOLGEN DER FORDERUNGSUMWANDLUNG BEIM DEBT-EQUITY-SWAP 132
I. HERSTELLUNG DER WERTHALTIGKEIT DER FORDERUNG 132
1. STAERKUNG DER FINANZKRAFT DER GESELLSCHAFT 132
2. METHODEN OHNE EINSATZ FRISCHEN KAPITALS , 132
A) BESICHERUNG DER FORDERUNG 133
B) VERLUSTUEBERNAHME DURCH DEN GLAEUBIGER 134
AA) AUSGESTALTUNG DIESER GESTALTUNGSMASSN^HME 134
BB) GESTALTUNGSMISSBRAUCH I.S.D. § 42 AO 134
CC) ABWAEGUNG DER ARGUMENTE GEGEN DIE ANWENDBARKEIT DES § 42 A O 135
C) ZWISCHENERGEBNIS 136
II. MOEGLICHKEITEN DER VERLUSTVERRECHNUNG 136
III. UNTERGANG VON VERLUSTVORTRAEGEN (§ 8C KSTG) 137
1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG UND ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH 137
2. § 8C ABS. 1 KSTG 138
A) TATBESTANDLICHE VORAUSSETZUNGEN 138
B) RECHTSFOLGEN 139
AA) ALLGEMEINE FOLGEN 139
BB) UNTERJAEHRIGER BETEILIGUNGSERWERB 140
CC) INTRAPERIODISCHER VERLUSTAUSGLEICH 141
DD) GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 141
C) AUSNAHMEREGELUNGEN DES § 8C ABS. 1 KSTG 142
AA) DIE KONZERNKLAUSEL 142
X V I I
IMAGE 7
BB) DIE STILLE-RESERVEN-KLAUSEL 145
(1) AUSGESTALTUNG DER STILLE-RESERVEN-KLAUSEL 145
(2) ERMITTLUNG DER STILLEN RESERVEN 145
(3) BESONDERE SITUATION BEIM DEBT-EQUITY-SWAP 146
IV. VERLUSTVORTRAEGE IM SANIERUNGSFALL (§ 8C ABS. L A KSTG) 150
1. ZWECK DER SANIERUNGSKLAUSEL 150
2. NOTWENDIGKEIT EINER SANIERUNGSKLAUSEL 150
3. VORAUSSETZUNGEN DER SANIERUNGSKLAUSEL 152
A) BETEILIGUNGSERWERB 152
B) SANIERUNGSBEDUERFTIGKEIT 153
AA) RESTRIKTIVE ANSICHT: ANKNUEPFUNG AN DIE §§ 17 BIS 19 INSO 153
BB) GEMAESSIGTE ANSICHT: ANKNUEPFUNGSPUNKT ZEITLICH VOR INSOLVENZREIFE 154
(1) ANKNUEPFUNG AN BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES KRISENSTADIUM BZW. DROHENDE
UEBERSCHULDUNG 154
(2) EIGENER BEWERTUNGSSPIELRAUM DER FINANZVERWALTUNG 155
(3) ANKNUEPFUNG AN DIE GRUNDSAETZE DES EIGENKAPITALERSATZRECHTES VOR MOMIG
155
(4) ANKNUEPFUNG AN DIE REGELUNG DES § 3 NR. 66 ESTG A.F 155
CC) STELLUNGNAHME 156
(1) WORTLAUT DER GESETZESBEGRUENDUNG 156
(2) GRUNDLAGEN FUER DIE WAHL DES ANKNUEPFUNGSPUNKTES 157
(3) AUSGANGSPUNKT: WORTLAUT DES § 8C ABS. L A KSTG 157
(4) DIE BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN KRISENSTADIEN 157
(5) DIE RECHTSWISSENSCHAFTLICHEN KRISENMERKMALE 158
(6) VERLUST DER HAELFTE DES GRUNDKAPITALS NACH § 92 AKTG 159
(7) KRISENBEGRIFFS NACH § 32A GMBHG A.F 159
C) SANIERUNGSFAEHIGKEIT 160
D) SANIERUNGSMASSNAHME . 160
E) SANIERUNGSEIGNUNG 161
F) SANIERUNGSABSICHT 162
G) ERHALT DER WESENTL ICHEN BETRIEBSSTRUKTUREN 163
AA) BETRIEBSVEREINBARUNG NACH § 8C ABS. L A SATZ 3 NR. 1 KSTG 164
BB) LOHNSUMMENVERGLEICH NACH § 8C ABS. L A SATZ 3 NR. 2 KSTG 164
CC) BETRIEBSVERMOEGENSZUFUEHRUNG NACH § 8C ABS. 1 A SATZ 3 NR. 3 KSTG 165
(1) SINN DER BETRIEBSVERMOEGENSZUFUEHRUNG 165
(2) BETRIEBSVERMOEGENSZUFUEHRUNG DURCH EINLAGE 165
(3) BESONDERHEITEN BEIM DEBT-EQUITY-SWAP 166
DD) BEWERTUNG DER KONKRETEN AUSGESTALTUNG 168
H) EINSTELLUNG DES GESCHAEFTSBETRIEBS UND BRANCHENWECHSEL 168
4. § 8C ABS. 1 A KSTG ALS EUROPARECHTLICHE BEIHILFE 170
A) NEGATIVENTSCHEIDUNG DER KOMMISSION UND NICHTIGKEITSKLAGE DER
BUNDESREGIERUNG 170
B) DIE VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORLIEGEN EINER STAATLICHEN BEIHILFE 171
AA) DIE VIER KRITERIEN ZUR BESTIMMUNG EINER BEIHILFE 171
BB) DER GRUNDSATZ DES PRIVATEN GLAEUBIGERS 171
XVIII
IMAGE 8
CC) DIE SELEKTIVITAET DER MASSNAHME 171
(1) DAS REFERENZSYSTEM 172
(2) SELEKTIVE ABWEICHUNG VOM REFERENZSYSTEM 173
(3) DIE RECHTFERTIGUNG DER SELEKTIVEN ABWEICHUNG 174
5. LOESUNGSVORSCHLAEGE 175
A) KLEINE LOESUNG: MODIFIKATION DER SANIERUNGSPRIVILEGIERUNG 175
AA) EINORDNUNG IN DIE SYSTEMATIK DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS 175
BB) VORSCHLAG FUER EINE GESETZLICHE REGELUNG 177
B) GROSSE LOESUNG: NEUGESTALTUNG DES § 8C KSTG 178
C) STELLUNGNAHME 179
V. DIE MINDESTBESTEUERUNG 180
1. SANIERUNGSFEINDLICHKEIT DER MINDESTBESTEUERUNG 181
2. SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN BEI DER MINDESTBESTEUERUNG? 182
A) NOTWENDIGKEIT EINER PRIVILEGIERUNG BEI SANIERUNGSGEWINNEN 182
B) NOTWENDIGKEIT EINER PRIVILEGIERUNG IN DER KONSOLIDIERUNGSPHASE 183
VI. DER SANIERUNGSERLASS DES BMF VOM 27.3.2003 184
1. ERLASS VON SANIERUNGSGEWINNEN 184
2. RECHTSLAGE VOR DEM SANIERUNGSERLASS 185
3. RECHTSGRUNDLAGE 187
4. TATBESTANDSMERKMALE BZW. VORAUSSETZUNGEN DES SANIERUNGSERLASSES 188
A) SANIERUNG 188
B) SANIERUNGSBEDUERFTIGKEIT 189
C) SANIERUNGSFAEHIGKEIT 190
D) SANIERUNGSEIGNUNG 190
E) SANIERUNGSABSICHT 191
5. RECHTSFOLGEN DES SANIERUNGSERLASSES 192
6. SANIERUNGSERLASS UND GEWERBESTEUER 193
7. SANIERUNGSERLASS ALS EUROPARECHTLICHE BEIHILFE 195
A) DIE VIER KRITERIEN FUER DAS VORLIEGEN EINER BEIHILFE 196
B) UNSTRITTIG ERFUELLTE KRITERIEN 196
C) DIE SELEKTIVITAET DER MASSNAHME ALS STRITTIGES KRITERIUM 196
AA) DAS REFERENZSYSTEM 197
BB) SELEKTIVE ABWEICHUNG VOM REFERENZSYSTEM 197
CC) RECHTFERTIGUNG 198
(1) AUSSETZUNG DER MINDESTBESTEUERUNG 198
(2) STUNDUNG UND ERLASS DES SANIERUNGSGEWINNS 198
8. LOESUNGSVORSCHLAG 201
A) EINORDNUNG IN DIE SYSTEMATIK DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS 201
B) VORSCHLAG FUER EINE GESETZLICHE REGELUNG 201
VII. DIEZINSSCHRANKE 203
VIII. ABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 8B ABS. 3 SAETZE 4 FF. KSTG 203
1. ANWENDBARKEIT DES § 8B ABS. 3 SAETZE 4 FF. KSTG 203
X I X
IMAGE 9
2. VORAUSSETZUNGEN DES § 8B ABS. 3 SATZ 4 KSTG 204
3. GLAEUBIGER ALS NAHESTEHENDE PERSON GEM. § 8B ABS. 3 SATZ 5 KSTG 205
4. DER FREMDVERGLEICH GEM. § 8B ABS. 3 SATZ 6 KSTG 206
5. VERMEIDUNG EINER WIRTSCHAFTLICHEN DOPPELBELASTUNG 207
6. § 8B ABS. 3 SAETZE 4 BIS 8 KSTG IN KONKURRENZ ZUR VGA (§ 8 ABS. 3 SATZ
2 KSTG) 208
IX. GRUNDERWERBSTEUER 209
X UMSATZSTEUER 209
1. DIE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT GEM. § 2 USTG 209
2. DIE UMSATZSTEUERPFLICHTIGE LEISTUNG 209
XI. VORTEILE UND RISIKEN DER VARIANTEN DES DEBT-EQUITY-SWAP -
LOESUNGSVORSCHLAEGE 211
1. STEUERRECHTLICHE PROBLEMATIK 211
2. LOESUNGSMOEGLICHKEITEN 211
3. UNTERSCHIEDE DER BEIDEN VARIANTEN DES DEBT-EQUITY-SWAP 213
C. DER REVERSE DEBT-EQUITY-SWAP 215
I. BESTEUERUNG A U F DER GLAEUBIGEREBENE 215
1. WERT DER ERWORBENEN ANTEILE AN DER ZWECKGESELLSCHAFT 215
2. DIE ABZUGSBESCHRAENKUNG DES § 8B ABS. 3 SAETZE 4 FF. KSTG 216
II. BESTEUERUNG A U F DER GESELLSCHAFTSEBENE (SCHULDNER- UND
ZWECKGESELLSCHAFT) 217
1. STEUERFOLGEN DER AUSGLIEDERUNG BEI DER SCHULDNERGESELLSCHAFT 217
A) ANSATZ BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT ZUM GEMEINEN WERT 217
B) ANSATZ BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT ZUM BUCH- ODER
ZWISCHENWERT . 218
AA) VORLIEGEN EINES BETRIEBS ODER TEILBETRIEBS 219
(1) DER BEGRIFF BETRIEB 219
(2) DER BEGRIFF TEILBETRIEB 219
BB) KOERPERSCHAFTBESTEUERUNG DES EINGEBRACHTEN BETRIEBSVERMOEGENS 221
CC) KEIN NEGATIVES STEUERRECHTLICHES KAPITAL 221
DD) ANWENDBARKEIT DES RECHTS DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND 222
EE) VERAEUSSERUNG DER ERHALTENEN GESELLSCHAFTSANTEILE DURCH DIE
SCHULDNERGESELLSCHAFT 222
2. FOLGEN DER EINBRINGUNG BEI DER ZWECKGESELLSCHAFT 223
A) DER SANIERUNGSERLASS 223
AA) FORDERUNG ZUR ANWENDUNG DES SANIERUNGSERLASSES 223
BB) STELLUNGNAHME 224
B) RUECKLAGE IN HOEHE DES EINBRINGUNGSGEWINNS 225
C) GRUNDERWERBSTEUER 226
III. VORTEILE UND RISIKEN BEIM REVERSE DEBT-EQUITY-SWAP 227
D. DER DEBT-MEZZANINE-SWAP 229
I. WIRKUNG DES § 8 ABS. 3 SATZ 2 ALT. 2 KSTG 229
1. STEUERBILANZIELLE WERTUNG DES § 8 ABS. 3 SATZ 2 ALT. 2 KSTG? 229
2. VORAUSSETZUNGEN DES § 8 ABS. 3 SATZ 2 ALT. 2 KSTG 230
A) VORLIEGEN EINES GENUSSRECHTS 230
B) BETEILIGUNG AM GEWINN 230
X X
IMAGE 10
3. BETEIL IGUNG AM LIQUIDATIONSERLOES 231
4. ZWISCHENERGEBNIS 232
II. STEUERLICHE BEHANDLUNG DES MEZZANINEKAPITALS 232
III. DIE UMWANDLUNG VON FREMD- IN MEZZANINEKAPITAL 233
1. UMWANDLUNG IN STEUERBILANZIELLE FREMDKAPITAL-GENUSSRECHTE 233
2. UMWANDLUNG IN STEUERBILANZIELLE EIGENKAPITAL-GENUSSRECHTE 233
IV. VORTEILE UND RISIKEN BEIM DEBT-MEZZANINE-SWAP 235
E. ERGEBNIS ZUR FORDERUNGSUMWANDLUNG IM STEUERRECHT 236
SECHSTER TEIL: DIE SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN 239
A. SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN IM WIRTSCHAFTS- UND STEUERRECHT 239
I. ZIELRICHTUNGEN DER SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN IM WIRTSCHAFTS- UND
STEUERRECHT 239
II. FOLGEN FUER DIE STEUERRECHTLICHEN SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN 239
III. AUSGESTALTUNG DER SANIERUNGSPRIVILEGIERUNGEN IM WIRTSCHAFTS- UND
STEUERRECHT 240
B. NOTWENDIGKEIT EINES GESCHLOSSENEN SANIERUNGSSTEUERRECHTS? 242
SIEBENTER TEIL: FAZIT UND THESEN.. 245
A. DIE VERSCHIEDENEN VARIANTEN DER FORDERUNGSUMWANDLUNG 245
B. DIE RISIKEN DER FORDERUNGSUMWANDLUNG 246
C. NOTWENDIGE AENDERUNGEN FUER EINE STRINGENTE BESTEUERUNG 247
LITERATUR- UND QUELLEN VERZEICHNIS 249
X X I
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