Aufkommenswirkungen einer Abschaffung des Ergebnisabführungsvertrags bei der ertragsteuerlichen Organschaft:
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Berlin
Inst. Finanzen und Steuern
2012
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Autor: Oestreicher, Andreas
Jahr: 2012
Inhaltsverzeichnis
I. Modernisierung der Gruppenbesteuerung.......... 10
1. Reformbedarf............................................. 10
2. Berechnung von Aufkommenswirkungen..................... 12
3. Struktur dieses Berichts.................................... 14
II. Eckdaten des IFSt-Modells..................... 15
III. Aufkommenseffekte einer Reform der Gruppenbesteuerung
nach dem IFSt-Modell....................... 17
1. Wirkungsdauer und Wirkungsrichtung möglicher
Aufkommenseffekte....................................... 17
2. Struktur der vorliegenden Aufkommensberechnungen........... 21
3. Anhebung der Mindestbeteiligungsquote auf alternativ 75,
95 oder 100 %........................................... 22
a. Anzahl betroffener Kapitalgesellschaften in der Stichprobe----- 22
b. Aufkommenswirkungen.................................. 24
4. Weitergehende Analysen für das Basisszenario ( MBQ=75% )... 27
a. Begrenzung der Verlustverrechnung auf den
Beteiligungsbuchwert.................................... 27
b. Erstreckung der Verlustverrechnung auf Vorgruppenverluste ... 29
c. Berücksichtigung der Wahrscheinlichkeit einer
Inanspruchnahme der Gruppenbesteuerung.................. 30
5. Ergänzende Berechnungen.................................. 31
a. Mittelfristige Effekte.................................... 31
b. Abhängigkeit der Ergebnisse von der Höhe und Verteilung der
körperschaftsteuerlichen Verlustvorträge.................... 33
6. Verteilungswirkungen...................................... 35
a. Größeneffekte.......................................... 35
b. Brancheneffekte........................................ 38
c. Konzernstruktureffekte.................................. 40
IV. Hochrechnung der finalen ausländischen Verluste zum
Jahresende 2008........................... 41
1. Vorgehensweise........................................... 41
2. Hochrechnung auf Basis der Direktinvestitionsstatistik 2008..... 41
a. Gesamtbestand an Verlustvorträgen in Bezug auf ausländische
Tochtergesellschaften deutscher Konzerne.................. 41
b. Finale Verluste in Bezug auf ausländische
Tochtergesellschaften deutscher Konzerne.................. 42
3. Hochrechnung auf Basis der Körperschaftsteuerstatistik 2007___ 45
V. Zusammenfassende Würdigung der
Berechnungsergebnisse....................... 47
VI. MikrosimulationsmodellASSERT................ 52
1. Modellansatz............................................. 52
2. Ermittlung der Bemessungsgrundlage........................ 53
a. Datenbasis............................................. 53
b. Operatives Ergebnis..................................... 53
c. Finanzergebnis......................................... 56
d. Außerordentliches Ergebnis.............................. 56
3. Ermittlung der Steuerzahlungen............................. 57
a. Steuerzahlungen nach geltendem Recht..................... 57
b. Simulation von Steuerreformen........................... 59
4. Ermittlung des Steueraufkommens........................... 59
5. Evaluierung der Modellgüte................................ 60
a. Prognosegüte der durch Fortschreibung ermittelten Werte..... 60
b. Vergleich von ermittelten und tatsächlichen Verlustvorträgen... 62
c. Vergleich von ermitteltem und tatsächlichem
Körperschaftsteueraufkommen............................ 63
ANHANG..................................................... 65
AI Reformvorschlag des Instituts Finanzen und Steuern............ 66
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