Die steueroptimale Übertragung von Kapitalgesellschaftsanteilen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar ; Köln
Eul
2012
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer, Wirtschaft und Recht
318 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLIV, 356 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783844101492 |
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V I I
G L I E D E R U N G
V O R W O R T V
G L I E D E R U N G V I I
A B B I L D U N G S V E R Z E I C H N I S X I X
T A B E L L E N V E R Z E I C H N I S X X I
A B K UE R Z U N G S V E R Z E I C H N I S X X V I I
S Y M B O L V E R Z E I C H N I S X X X I
1. EINLEITUNG 1
1.1. PROBLEMSTELLUNG 1
1.2. T H E M E N A B G R E N Z U N G 2
1.3. G A N G D E R UNTERSUCHUNG 3
2. KONZEPTION EINES ENTSCHEIDUNGSMODELLS FUER DIE UEBERTRAGUNG V O N
KAPITALGESELL
SCHAFTSANTEILEN I M R A H M E N D E R V O R W E G G E N O M M E N E N
ERBFOLGE 5
2.1. MODELLTHEORETISCHE ENTSCHEIDUNGSUNTERSTUETZUNG U N D
AUSGANGSSITUATION 5
2.2. ABLEITUNG E I N E R ZIELFUNKTION IM ENTSCHEIDUNGSMODELL 6
2.2.1. B E D E U T U N G V O N ZIELEN I M R A H M E N D E R
UNTERNEHMENSNACHFOLGE 6
2.2.2. ZIELSETZUNGEN D E R A N D E R UEBERTRAGUNG BETEILIGTEN PERSONEN 7
2.2.3. ZIELKONFLIKTE U N D DEREN L OE S U N G I M ENTSCHEIDUNGSMODELL 9
2.3. STEUERLICHE GESTALTUNGSINSTRUMENTE D E S ENTSCHEIDUNGSMODELLS 12
2.3.1. STEUERLICHE GESTALTUNGSINSTRUMENTE I.R.D. V O R W E G G E N O M M
E N E N ERBFOLGE IN
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 12
2.3.2. ZIELADAEQUATE STEUERLICHE GESTALTUNGSINSTRUMENTE I M
ENTSCHEIDUNGSMODELL 15
2.4. METHODISCHE G R U N D L A G E N Z U R B E W E R T U N G D E R
GESTALTUNGSINSTRUMENTE 17
2.4.1. A N F O R D E R U N G E N A N QUANTITATIVE
STEUERVERGLEICHSMETHODEN 17
2.4.2. ERMITTLUNG D E R STEUERBELASTUNGEN I M ENTSCHEIDUNGSMODELL 18
HTTP://D-NB.INFO/1022949268
IMAGE 2
V I I I
2.4.2.1. KONKRETISIERUNG D E R ZIELGROESSE 18
2.4.2.2. VERFAHREN Z U R VERGLEICHBARKEIT D E R GESTALTUNGSINSTRUMENTE 2
0
2.4.2.2.1. VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICHSMETHODEN 2 0
2.4.2.2.2. Z W E C K A D AE Q U A N Z D E R KAPITALWERTMETHODE I M
ENTSCHEIDUNGSMODELL 2 2
2.4.2.3. B E R E C H N U N G D E R STEUERZAHLUNGEN D E R
GESTALTUNGSINSTRUMENTE 2 3
2.4.2.3.1. VERFAHREN Z U R ERMITTLUNG D E R STEUERBELASTUNGEN 2 3
2.4.2.3.2. ABLEITUNG EINES I M R A H M E N D E S ENTSCHEIDUNGSMODELLS
GEEIGNETEN
VERFAHRENS 2 4
2.4.3. BERUECKSICHTIGUNG E X O G E N E R EINFLUSSFAKTOREN 2 5
2.5. Z U S A M M E N F A S S E N D E UEBERSICHT D E R AUSGESTALTUNG D E S
ENTSCHEIDUNGSMODELLS U N D
WEITERE V O R G E H E N S W E I S E 2 6
3. RECHTLICHE G R U N D L A G E N 2 9
3.1. ZIVIL- U N D GESELLSCHAFTSRECHTLICHE G R U N D L A G E N 2 9
3.1.1. VERMOEGENSUMSTRUKTURIERUNGEN 2 9
3.1.1.1. ABSPALTUNG U N D AUSGLIEDERUNG V O N KAPITALGESELLSCHAFTEN I M
U M W G 2 9
3.1.1.2. A B L A U F D E S SPALTUNGSVERFAHRENS 3 0
3.1.1.3. V E R M OE G E N S Z U O R D N U N G U N D KAPITALVERAENDERUNGEN
3 3
3.1.2. UEBERTRAGUNG V O N KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 3 5
3.1.2.1. DIE UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG V O N
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 3 5
3.1.2.1.1. DEFINITION U N D VORAUSSETZUNGEN E I N E R S C H E N K U N G
3 5
3.1.2.1.2. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BESONDERHEITEN BEI D E R UEBERTRAGUNG
V O N K A
PITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 3 7
3.1.2.2. UE B E R T R A G U N G V O N KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN ALS S
C H E N K U N G U N T E R A U F L A
G E 3 9
3.1.3. STIMMRECHTSBINDUNGEN 4 1
3.2. ERTRAG-, SCHENKUNG- U N D GRUNDERWERBSTEUERLICHE G R U N D L A G E
N 4 4
3.2.1. UMSTRUKTURIERUNG D E S V E R M OE G E N S D E R
KAPITALGESELLSCHAFT 4 4
IMAGE 3
I X
3.2.1.1. ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN D E R VERMOEGENSUMSTRUKTURIERUNG 4 4
3.2.1.1.1. AUSGLIEDERUNG V O N V E R W A L T U N G S V E R M OE G E N A U
F EINE TOCHTERKAPITAL
GESELLSCHAFT 4 4
3.2.1.1.1.1. SYSTEMATIK 4 4
3.2.1.1.1.2. A U S G L I E D E R U N G V O N MITUNTERNEHMERANTEILEN 4 5
3.2.1.1.1.3. AUSGLIEDERUNG V O N ANTEILEN A N KAPITALGESELLSCHAFTEN 5 2
3.2.1.1.1.4. AUSGLIEDERUNG V O N SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN DES VERWAL
TUNGSVERMOEGENS 5 6
3.2.1.1.2. ABSPALTUNG V O N V E R W A L T U N G S V E R M OE G E N A U F
EINE SCHWESTERKAPITALGE
SELLSCHAFT 5 7
3.2.1.1.2.1. DIE R E G E L U N G D E S § 15 U M W S T G 5 7
3.2.1.1.2.2. DAS KRITERIUM D E S DOPPELTEN TEILBETRIEBSERFORDERNISSES
BEI D E R
ABSPALTUNG V O N V E R W A L T U N G S V E R M OE G E N 5 9
3.2.1.1.2.3. RECHTSFOLGEN BEI D E R A B S P A L T U N G V O N V E R W A
L T U N G S V E R M OE G E N 61
3.2.1.2. GRUNDERWERBSTEUERLICHE FOLGEN D E R VERMOEGENSUMSTRUKTURIERUNG 6
3
3.2.1.2.1. GRUNDERWERBSTEUER AUSLOESENDE TATBESTAENDE I.R.D. AUSGLIEDERUNG
BZW. ABSPALTUNG V O N VERWALTUNGSVERMOEGEN 6 3
3.2.1.2.1.1. UMSTRUKTURIERUNG V O N G R U N D S T UE C K E N G E M . § 1
ABS. 1 NR. 3
(IRL SLG 6 3
3.2.1.2.1.2. ANTEILSUEBERTRAGUNGEN I.S.D. § 1 ABS. 2 A G R E S T G ALS
FOLGE D E R
UMSTRUKTURIERUNG V O N PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN 6 4
3.2.1.2.1.3. ANTEILSUEBERTRAGUNGEN I.S.D. § 1 ABS. 3 G R E S T G ALS
FOLGE DER
UMSTRUKTURIERUNG V O N GESELLSCHAFTSANTEILEN 6 6
3.2.1.2.2. GRUNDERWERBSTEUERLICHE STEUERBEGUENSTIGUNGEN BEI D E R
UEBERTRAGUNG
V O N VERWALTUNGSVERMOEGEN 6 7
3.2.1.2.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE, STEUERBERECHNUNG U N D STEUERSCHULD 6 9
3.2.2. UEBERTRAGUNG D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE A U F D E N
NACHFOLGER 70
3.2.2.1. EINKOMMENSTEUERLICHE FOLGEN D E R ANTEILSUEBERTRAGUNG 7 0
IMAGE 4
X
3.2.2.1.1. A B H AE N G I G K E I T D E R EINKOMMENSTEUERLICHEN
EINORDNUNG V O N D E R A R T
D E R G E W AE H R T E N GEGENLEISTUNG 7 0
3.2.2.1.2. UE B E R T R A G U N G UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 71
3.2.2.1.3. UE B E R T R A G U N G G E G E N VERSORGUNGSLEISTUNGEN 7 2
3.2.2.2. SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN D E R ANTEILSUEBERTRAGUNG 7 6
3.2.2.2.1. STEUERPFLICHT BEI D E R UEBERTRAGUNG V O N
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 7 6
3.2.2.2.2. WERTERMITTLUNG V O N ANTEILEN A N KAPITALGESELLSCHAFTEN 7 7
3.2.2.2.2.1. BEWERTUNGSHIERARCHIE N A C H § 11 B E W G 7 7
3.2.2.2.2.2. B E W E R T U N G D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE N A C H
D E M VEREINFACH
TEN ERTRAGSWERTVERFAHREN 7 9
3.2.2.2.2.3. B E W E R T U N G D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE N A C H
1DW S 1 8 2
3.2.2.2.3. B E W E R T U N G V O N W I E D E R K E H R E N D E N
LEBENSLAENGLICHEN N U T Z U N G E N U N D
LEISTUNGEN 8 5
3.2.2.2.4. BEGUENSTIGUNGEN N A C H §§ I3A, 13B ERBSTG 8 7
3.2.2.2.4.1. VERSCHONUNGSMOEGLICHKEITEN 8 7
3.2.2.2.4.2. BEGUENSTIGUNG D E M G R U N D E N A C H BEI
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 8 8
3.2.2.2.4.3. VERWALTUNGSVERMOEGENSTEST 9 2
3.2.2.2.4.3.1. DEFINITION D E S V E R W A L T U N G S V E R M OE G E N S
9 2
3.2.2.2.4.3.2. B E R E C H N U N G D E R VERWALTUNGSVERMOEGENSQUOTE 9 5
3.2.2.2.4.4. L O H N S U M M E N R E G E L U N G 9 6
3.2.2.2.5. ERMITTLUNG D E R SCHENKUNGSTEUERSCHULD 9 8
3.2.2.3. GRUNDERWERBSTEUERLICHE FOLGEN D E R ANTEILSUEBERTRAGUNG 9 9
3.3. Z U S A M M E N F A S S S U N G D E R RECHTLICHEN G R U N D L A G E
N D E S ENTSCHEIDUNGSMODELLS 100
4. O P T I M I E R U N G D E R ERTRAG-, S C H E N K U N G - U N D
GRUNDERWERBSTEUERBELASTUNGEN IM ENT
SCHEIDUNGSMODELL 105
4.1. PRAEMISSEN D E S ENTSCHEIDUNGSMODELLS 105
4.1.1. Z U S A M M E N S E T Z U N G D E S V E R M OE G E N S D E R
KAPITALGESELLSCHAFT 105
IMAGE 5
X I
4.1.1.1. A N L E H N U N G D E R STRUKTUR D E S ENTSCHEIDUNGSMODELLS A N
D A S VEREINFACHTE ER
TRAGSWERTVERFAHREN BZW. 1DW S 1 105
4.1.1.2. AKTIVA 106
4.1.1.3. PASSIVA 110
4.1.2. PLANUNGSZEITRAUM 112
4.1.3. BEWERTUNG DER HANDLUNGSALTERNATIVEN 113
4.1.4. KALKULATIONSZINSSATZ 114
4.1.5. WEITERE EINGABEWERTE 114
4.2. ABLEITUNG V O N HANDLUNGSALTERNATIVEN A U S D E N
GESTALTUNGSINSTRUMENTEN D E S ENT
SCHEIDUNGSMODELLS 116
4.2.1. BEDEUTUNG D E R ABLEITUNG V O N FJANDLUNGSALTERNATIVEN F UE R DIE
O P T I M I E R U N G D E R
STEUERBELASTUNGEN DES ENTSCHEIDUNGSMODELLS 116
4.2.2. HANDLUNGSALTERNATIVEN D U R C H UMSTRUKTURIERUNG DES V E R M OE G
E N S D E R KAPITAL
GESELLSCHAFT 118
4.2.2.1. EINMALIGE UEBERTRAGUNG D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 118
4.2.2.2. Z W E I M A L I G E UEBERTRAGUNG D E R
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 120
4.2.2.2.1. AUSGANGSKONSTELLATIONEN 120
4.2.2.2.2. GRUNDFALL 1: KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG IN D E N
ZEIT
P U N K T E N T N U N D TIO 121
4.2.2.2.2.1. KEINE UMSTRUKTURIERUNG DES V E R M OE G E N S 121
4.2.2.2.2.2. HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI D E R VERMOEGENSUMSTRUKTURIERUNG A
U F
DIE REGELBEGUENSTIGUNG 122
4.2.2.2.2.3. HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI D E R VERMOEGENSUMSTRUKTURIERUNG A
U F
DIE VERSCHONUNGSOPTION 125
4.2.2.2.2.4. KOMBINIERBARE HANDLUNGSALTERNATIVEN 131
4.2.2.2.3. GRUNDFALL 2: K E I N E SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG I M
ZEIT
P U N K T TO U N D A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG I M
ZEITPUNKT TUT 137
IMAGE 6
X L L
4.2.2.2.3.1. HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI D E R VERMOEGENSUMSTRUKTURIERUNG A
U F
DIE REGELBEGUENSTIGUNG U N D VERSCHONUNGSOPTION 137
4.2.2.2.3.2. KOMBINIERBARE HANDLUNGSALTERNATIVEN 142
4.2.2.2.4. GRUNDFALL 3: KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG I M
ZEIT
PUNKT TO U N D A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION I M ZEITPUNKT
T W 144
4.2.2.2.5. GRUNDFALL 4: A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG IM
ZEITPUNKT TO U N D
K E I N E SCHENKUNGSTEUERLICHE B E G UE N S T I G U N G I M ZEITPUNKT TW
146
4.2.2.2.6. GRUNDFALL 5: A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG IN D E
N ZEITPUNKTEN
TO U N D I M 151
4.2.2.2.7. GRUNDFALL 6: A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG I M
ZEITPUNKT T 0 U N D
A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION I M Z E I T P U N K T TW 154
4.2.2.2.8. GRUNDFALL 7: A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION IM
ZEITPUNKT TO
U N D KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG I M Z E I T P U N K T TW
156
4.2.2.2.9. GRUNDFALL 8: A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION I M
ZEITPUNKT TO
U N D R E G E L B E G UE N S T I G U N G I M Z E I T P U N K T TW 158
4.2.2.2.10. GRUNDFALL 9: A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION IN D
E N ZEITPUNK
TEN TO U N D TW 159
4.2.3. HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI D E R UEBERTRAGUNG D E R
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 159
4.3. ERTRAG- U N D GRUNDERWERBSTEUEROPTIMALE UMSTRUKTURIERUNG D E S V E
R M OE G E N S D E R
KAPITALGESELLSCHAFT Z U R S C H A F F U N G V O N SCHENKUNGSTEUERLICH
BEGUENSTIGTEM V E R
M OE G E N 161
4.3.1. V O R UE B E R L E G U N G E N 161
4.3.2. ERMITTLUNG D E R UMZUSTRUKTURIERENDEN V E R M OE G E N S K A T E G
O R I E N 162
4.3.3. O P T I M A L E UMSTRUKTURIERUNG D E R VERBINDLICHKEITEN 164
4.3.3.1. EINFLUSS D E R UEBERTRAGUNG V O N VERBINDLICHKEITEN A U F D E N
G E M E I N E N W E R T
D E S BETRIEBSNOTWENDIGEN V E R M OE G E N S 164
4.3.3.2. UEBERTRAGUNGSREIHENFOLGE D E R UMZUSTRUKTURIERENDEN
VERBINDLICHKEITEN 165
4.3.3.3. EINFLUSS D E R H OE H E D E R VERBINDLICHKEITEN A U F D I E A R
T D E R V E R M OE G E N S U M
STRUKTURIERUNG 167
IMAGE 7
X I I I
4.3.4. AUSGLIEDERUNG V O N V E R W A L T U N G S V E R M OE G E N A U F
EINE TOCHTERKAPITALGESELL
SCHAFT 168
4.3.4.1. ERTRAG- U N D GRUNDERWERBSTEUERBELASTUNGEN 168
4.3.4.1.1. WERTPAPIERE U N D VERGLEICHBARE FORDERUNGEN 168
4.3.4.1.2. UNBEBAUTE G R U N D S T UE C K E 168
4.3.4.1.3. G E B AE U D E 169
4.3.4.1.4. ANTEILE A N EINER KAPITALGESELLSCHAFT M I T E I N E R
BETEILIGUNGSQUOTE V O N
M E H R ALS 5 0 % 171
4.3.4.1.5. ANTEILE A N EINER KAPITALGESELLSCHAFT M I T E I N E R
BETEILIGUNGSQUOTE V O N
50 % O D E R W E N I G E R 171
4.3.4.1.6. ANTEILE A N PERSONENGESELLSCHAFTEN 172
4.3.4.2. ABLEITUNG EINES ALLGEMEIN GUELTIGEN VORTEILHAFTIGKEITSKRITERIUMS
FUER DIE
STEUEROPTIMALE UEBERTRAGUNGSREIHENFOLGE D E R WIRTSCHAFTSGUETER D E S V E
R W A L
TUNGSVERMOEGENS 173
4.3.4.3. O P T I M I E R U N G S P R O G R A M M 174
4.3.4.3.1. ERMITTLUNG D E R H OE H E D E R UMZUSTRUKTURIERENDEN
VERBINDLICHKEITEN 174
4.3.4.3.1.1. VORGEHENSWEISE 174
4.3.4.3.1.2. VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 175
4.3.4.3.1.3. 1DW S 1 178
4.3.4.3.2. STEUEROPTIMALE AUSGLIEDERUNG D E R WIRTSCHAFTSGUETER DES
VERWAL
TUNGSVERMOEGENS 181
4.3.4.3.2.1. RELEVANTE UEBERTRAGUNGSKOMBINATIONEN 181
4.3.4.3.2.2. PROGRAMMERLAEUTERUNG 182
4.3.4.4. BERUECKSICHTIGUNG D E R STEUERBELASTUNGEN A U F
ANTEILSEIGNEREBENE 185
4.3.5. ABSPALTUNG V O N V E R W A L T U N G S V E R M OE G E N A U F EINE
SCHWESTERKAPITALGESELLSCHAFT... 186
4.3.5.1. A N K N UE P F U N G A N D A S OPTIMIERUNGSKALKUEL D E R A U S G
L I E D E R U N G 186
IMAGE 8
X I V
4.3.5.2. ERMITTLUNG D E S I M R A H M E N D E R A B S P A L T U N G
UMZUSTRUKTURIERENDEN V E R W A L -
TUNGSVERMOEGENS 186
4.3.5.3. ERTRAG- U N D GRUNDERWERBSTEUERLICHE BELASTUNGEN BEI D E R
ABSPALTUNG V O N
VERWALTUNGSVERMOEGEN 188
4.3.5.4. SOFTWAREGESTUETZTE A N A L Y S E D E R STEUEROPTIMALEN
ABSPALTUNG V O N WIRT
SCHAFTSGUETERN DES VERWALTUNGSVERMOEGENS 190
4.3.5.5. BERUECKSICHTIGUNG D E R STEUERBELASTUNGEN A U F
ANTEILSEIGNEREBENE 192
4.3.6. A B L A U F D E R ERTRAG- U N D GRUNDERWERBSTEUERLICHEN
UMSTRUKTURIERUNG I M ENT
SCHEIDUNGSMODELL 193
4.4. ERTRAG-, SCHENKUNG- U N D GRUNDERWERBSTEUEROPTIMALE UE B E R T R A G
U N G D E R KAPITALGE- SELLSCHAFTSANTEILE 194
4.4.1. VORGEHENSWEISE 194
4.4.2. UEBERTRAGUNG D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE UNTER
VORBEHALTSNIESSBRAUCH 194
4.4.2.1. EINMALIGE UEBERTRAGUNG D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 194
4.4.2.1.1. UEBERTRAGUNG SCHENKUNGSTEUERLICH NICHT BEGUENSTIGTER ANTEILE
194
4.4.2.1.1.1. ERMITTLUNG D E R SCHENKUNGSTEUERBELASTUNG 194
4.4.2.1.1.2. ERMITTLUNG D E R LAUFENDEN ERTRAGSTEUERBELASTUNG 196
4.4.2.1.1.3. ERMITTLUNG D E R GRUNDERWERBSTEUERBELASTUNG 2 0 2
4.4.2.1.2. UEBERTRAGUNG SCHENKUNGSTEUERLICH BEGUENSTIGTER ANTEILE I M G R
U N D M O
DELL 2 0 3
4.4.2.1.2.1. ERMITTLUNG D E R SCHENKUNGSTEUERBELASTUNG 2 0 3
4.4.2.1.2.1.1. KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE ORIGINAER O D E R DURCH
AUSGLIEDE
R U N G BEGUENSTIGT 2 0 3
4.4.2.1.2.1.2. KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE DURCH ABSPALTUNG A U F EINE
SCHWESTERKAPITALGESELLSCHAFT BEGUENSTIGT 2 0 5
4.4.2.1.2.2. ERMITTLUNG D E R LAUFENDEN ERTRAGSTEUERBELASTUNG 2 0 6
4.4.2.1.3. UEBERTRAGUNG SCHENKUNGSTEUERLICH BEGUENSTIGTER ANTEILE I M V E
R S C H O NUNGSMODELL 2 1 2
IMAGE 9
X V
4.4.2.2. UEBERTRAGUNG D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE IN D E N
ZEITPUNKTEN T 0 U N D TIO.... 2 1 3
4.4.2.2.1. GRUNDFALL 1: KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG IN D E N
ZEIT
PUNKTEN TO U N D T/O 2 1 3
4.4.2.2.1.1. ERMITTLUNG D E R SCHENKUNGSTEUERBELASTUNG 2 1 3
4.4.2.2.1.2. ERMITTLUNG D E R LAUFENDEN ERTRAGSTEUERBELASTUNG 2 1 4
4.4.2.2.1.3. ERMITTLUNG D E R GRUNDERWERBSTEUERBELASTUNG 2 1 7
4.4.2.2.2. GRUNDFALL 2: KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG IM ZEIT
PUNKT TO U N D A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG I M ZEITPUNKT T
W 2 1 8
4.4.2.2.2.1. ERMITTLUNG D E R SCHENKUNGSTEUERBELASTUNG 2 1 8
4.4.2.2.2.2. ERMITTLUNG D E R ERTRAGSTEUERBELASTUNGEN 2 2 0
4.4.2.2.3. GRUNDFALL 3: KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG I M
ZEIT
PUNKT TO U N D A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION I M Z E I T P
U N K T T L N 2 2 7
4.4.2.2.4. GRUNDFALL 4: A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG I M Z
E I T P U N K T TO U N D
KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG IM Z E I T P U N K T T/O 2 2 8
4.4.2.2.4.1. ERMITTLUNG D E R SCHENKUNGSTEUERBELASTUNG 2 2 8
4.4.2.2.4.2. ERMITTLUNG D E R ERTRAGSTEUERBELASTUNGEN 2 3 0
4.4.2.2.5. GRUNDFALL 5: A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG IN D E
N ZEITPUNKTEN
TO U N D H O 2 3 7
4.4.2.2.5.1. ERMITTLUNG D E R SCHENKUNGSTEUERBELASTUNGEN 2 3 7
4.4.2.2.5.2. ERMITTLUNG D E R ERTRAGSTEUERBELASTUNGEN 2 3 8
4.4.2.2.6. GRUNDFALL 6: A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG I M
ZEITPUNKT TO U N D
A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION I M ZEITPUNKT T W 2 3 9
4.4.2.2.7. GRUNDFALL 7: A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION I M
ZEITPUNKT TO
U N D KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG I M ZEITPUNKT TW 2 4 0
4.4.2.2.8. GRUNDFALL 8: A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION I M
ZEITPUNKT TO
U N D REGELBEGUENSTIGUNG I M Z E I T P U N K T TW 241
4.4.2.2.9. GRUNDFALL 9: A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION IN D
E N ZEITPUNK
TEN T 0 U N D T W 2 4 2
IMAGE 10
X V I
4.4.3. UEBERTRAGUNG D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE G E G E N G E W AE H
R U N G V O N VERSOR
GUNGSLEISTUNGEN 2 4 2
4.4.3.1. EINMALIGE UEBERTRAGUNG D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 2 4 2
4.4.3.1.1. KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE NICHT I.S.D. §§ 13A, 13B ERBSTG B
E G UE N S
TIGT 2 4 2
4.4.3.1.1.1. ERMITTLUNG D E R SCHENKUNGSTEUERBELASTUNG 2 4 2
4.4.3.1.1.2. ERMITTLUNG D E R ERTRAGSTEUERBELASTUNGEN 2 4 3
4.4.3.1.2. UEBERTRAGUNG SCHENKUNGSTEUERLICH BEGUENSTIGTER ANTEILE I M G R
U N D M O
DELL 2 4 7
4.4.3.1.3. UEBERTRAGUNG SCHENKUNGSTEUERLICH BEGUENSTIGTER ANTEILE UNTER A
N W E N
D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION 2 5 2
4.4.3.2. UEBERTRAGUNG D E R KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE IN D E N Z E I T
P U N K T E N T 0 U N D TW.... 2 5 2
4.4.3.2.1. GRUNDFALL 1: KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG IN D E N
ZEIT
PUNKTEN TO U N D T W 2 5 2
4.4.3.2.2. GRUNDFALL 2: KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG IM ZEIT
PUNKT TO U N D A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG I M ZEITPUNKT
TW 2 5 9
4.4.3.2.2.1. TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG D E R
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE I M
ZEITPUNKT TW 2 5 9
4.4.3.2.2.2. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG D E R
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE I M
ZEITPUNKT TW 2 6 5
4.4.3.2.3. GRUNDFALL 3: KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG I M
ZEIT
PUNKT TO U N D A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION IM Z E I T P U
N K T T W 2 6 9
4.4.3.2.4. GRUNDFALL 4: A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG IM Z E
I T P U N K T TO U N D
K E I N E SCHENKUNGSTEUERLICHE B E G UE N S T I G U N G I M Z E I T P U N
K T TW 2 6 9
4.4.3.2.4.1. ERMITTLUNG D E R ERTRAGSTEUERBELASTUNGEN IM Z E I T P U N K
T TO 2 6 9
4.4.3.2.4.2. ERMITTLUNG D E R ERTRAGSTEUERBELASTUNGEN IM Z E I T P U N K
T T W 2 7 8
4.4.3.2.5. GRUNDFALL 5: A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG IN D E
N ZEITPUNKTEN
T 0 U N D T W 2 8 7
IMAGE 11
X V I I
4.4.3.2.6. GRUNDFALL 6: A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG I M
ZEITPUNKT / U N D
A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION IM ZEITPUNKT TIO 2 8 9
4.4.3.2.7. GRUNDFALL 7: A N W E N D U N G DER VERSCHONUNGSOPTION I M
ZEITPUNKT TO
U N D KEINE SCHENKUNGSTEUERLICHE BEGUENSTIGUNG IM ZEITPUNKT TN 2 9 0
4.4.3.2.8. GRUNDFALL 8: A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION IM
ZEITPUNKT T 0
U N D A N W E N D U N G D E R REGELBEGUENSTIGUNG I M ZEITPUNKT TW 2 9 0
4.4.3.2.9. GRUNDFALL 9: A N W E N D U N G D E R VERSCHONUNGSOPTION IN D
E N ZEITPUNK
TEN TO U N D TIO 291
4.5. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT D E R STEUEROPTIMALEN UEBERTRAGUNG D E R
KAPITALGE- SELLSCHAFTSANTEILE I M ENTSCHEIDUNGSMODELL 2 9 1
5. THESENFOERMIGE Z U S A M M E N F A S S U N G 2 9 3
A N H A N G 2 9 6
L I T E R A T U R V E R Z E I C H N I S 3 0 9
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