Vereinsbesteuerung Kompakt:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verlag
2012
|
| Ausgabe: | 6. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXI, 684 S. |
| ISBN: | 9783941480599 3941480596 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS VII
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
VORWORT III
DER AUTOR V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS X X V I I
LITERATURVERZEICHNIS X X X I
1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN L
1.1 BEGRIFF DES VEREINS 1
1.2 BUERGERLICHES GESETZBUCH (BGB) 1
1.3 DIE GRUENDUNG EINES VEREINS 1
1.4 ARTEN DES VEREINS 2
1.4.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN WIRTSCHAFTLICHEM UND NICHTWIRTSCHAFTLICHEM
VEREIN 2
1.4.1.1 WIRTSCHAFTLICHE VEREINE 2
1.4.1.2 NICHTWIRTSCHAFTLICHE VEREINE 3
1.4.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN RECHTSFAEHIGEM VEREIN UND
NICHTRECHTSFAEHIGEM VEREIN 4
1.4.2.1 RECHTSFAEHIGER VEREIN 4
1.4.2.2 NICHTRECHTSFAEHIGER VEREIN 5
1.5 UNTERGLIEDERUNGEN VON VEREINEN/MEHRSPARTENVEREINE 6
1.6 VEREINSVERBOT 6
2. RECHENSCHAFTS-, BUCHFUEHRUNGS-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN/HAFTUNG . . 7
2.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN 7
2.1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH BUERGERLICHEM GESETZBUCH 7
2.1.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT 8
2.1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT 8
2.1.4 NACHWEISPFLICHT DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG
NACH § 63 ABS. 3 AO 9
2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 10
2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH DER ABGABENORDNUNG 10
2.2.1.1 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS (§ 143 AO) 10
2.2.1.2 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS (§ 144 AO) 10
2.2.1.3 SACHVERHALTE MIT AUSLANDSBEZUG 11
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IMAGE 2
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER UMSATZSTEUER 11
2.2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 22 USTG 11
2.2.2.2 SONSTIGE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 12
2.2.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER LOHNSTEUER 13
2.2.3.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 41 ESTG, § 4 LSTDV 13
2.2.3.2 BESONDERE AUFZEICHNUNGS- UND MITTEILUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER
BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG (§ 5 LSTDV) 16
2.2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH
§ 4 ABS. 3 ESTG (EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG) 18
2.2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 4 ABS. 3 S. 5 ESTG 18
2.2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 6 ABS. 2 UND 2A ESTG 18
2.2.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 7A ABS. 8 ESTG 19
2.2.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHT FUER MINIJOBS UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE 19
2.2.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHT NACH § 4 ABS. 7 ESTG 20
2.2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHT DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS UND DER
SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7G ESTG 20
2.3 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND
AUFZEICHNUNGEN (§ 145 AO) 21
2.4 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 146
AO) 21
2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER UNTERLAGEN DER SOZIALVERSICHERUNG 22
2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI AUSSENPRUEFUNGEN 25
2.7 AUFBEWAHRUNG UND AUFBEWAHRUNGSFRIST (§ 147 AO) 25
2.8 MAENGEL BEI DEN BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 26
2.9 STEUERLICHE PFLICHTEN VON VEREINSVORSTAENDEN SOWIE HAFTUNG
BEI DER VERLETZUNG DER STEUERLICHEN PFLICHTEN 27
2.10 HAFTUNG FUER UEBERSCHULDUNG/INSOLVENZ EINES VEREINS 28
2.11 BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN VEREINSVORSTAENDEN .
.29
2.11.1 GESETZ ZUR BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN
VEREINSVORSTAENDEN 29
2.11.2 DIE AENDERUNGEN DES BUERGERLICHEN GESETZBUCHS 29
2.11.2.1 HAFTUNG VON VORSTANDSMITGLIEDERN 29
2.11.2.2 ABWEICHENDE REGELUNG 31
2.11.2.3 HAFTUNGSBEGRENZUNG FUER VORSTAENDE VON STIFTUNGEN 31
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS IX
2.11.3 ENTWURF EINES GESETZES ZUR FOERDERUNG EHRENAMTLICHER
TAETIGKEIT IM VEREIN 31
3. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 33
3.1 DIE STEUERLICHE BEGUENSTIGUNG 33
3.2 DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE IM UEBERBLICK 33
3.2.1 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE/ALLGEMEINES (§ 51 AO) 34
3.2.2 GEMEINNUETZIGE ZWECKE 36
3.2.3 MILDTAETIGE ZWECKE 61
3.2.4 KIRCHLICHE ZWECKE 63
3.2.5 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT 64
3.2.6 BEGRIFF DER SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) 68
3.2.7 BEGRIFF DER MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 AO) 71
3.2.7.1 GRUNDSATZ DER ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG 72
3.2.7.2 GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 74
3.2.7.3 VERLUSTE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 78
3.2.7.4 DIE BILDUNG VON RUECKLAGEN/VERMOEGENSZUFUEHRUNG 80
3.2.7.5 VERGABE VON DARLEHEN 88
3.2.8 BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 2 AO) . . . .89
3.2.9 BEGRIFF DES AUSSCHLUSSES VON BEGUENSTIGUNGEN AN PERSONEN (§ 55 ABS.
1 NR. 3 AO) 90
3.2.10 BEGRIFF DER VERMOEGENSBINDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 4 AO) 91
3.2.11 BEGRIFF DER AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) 93
3.2.12 BEGRIFF DER UNMITTELBARKEIT (§ 57 AO) 94
3.2.13 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 AO) 98
3.2.14 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN GEMAESS § 58 NR. 2 AO . . .99
3.2.15 FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS (§ 58 NR. 9 AO) 100
3.2.16 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN (§ 58 AO) 100
3.2.16.1 ANFORDERUNGEN A N DIE SATZUNG VON MITTELBESCHAFFUNGS
KOERPERSCHAFTEN 104
3.2.16.2 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN FUER EINE AUSLAENDISCHE
KOERPERSCHAFT 104
3.2.17 VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG (§ 59 AO) 105
IMAGE 4
X
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.18 ANFORDERUNGEN A N DIE SATZUNG VON STEUERBEGUENSTIGTEN
VEREINEN (§ 60 AO) 106
3.2.19 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG 110
3.2.19.1 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG GEMAESS § 61 AO 110 3.2.19.2
AUSNAHMEN VON DER SATZUNGSMAESSIGEN VERMOEGENSBINDUNG (§ 62 AO) 112
3.2.20 ANFORDERUNGEN A N DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 63 AO) 112
3.3 ANERKENNUNGS- UND UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN DURCH
DAS FINANZAMT 113
3.3.1 STEUERBESCHEID UND FREISTELLUNGSBESCHEID 113
3.3.2 VORLAEUFIGE BESCHEINIGUNG 115
3.3.3 PRUEFUNG DURCH DEN AUSSENDIENST (BETRIEBSPRUEFUNG) 116
3.4 UEBERSICHT DER TAETIGKEITSBEREICHE 118
3.4.1 DARSTELLUNG DER TAETIGKEITSBEREICHE 118
3.4.2 IDEELLER STEUERNEUTRALER TAETIGKEITSBEREICH 118
3.4.2.1 MITGLIEDERBEITRAEGE 120
3.4.2.2 INVESTITIONSUMLAGEN 121
3.4.3 TAETIGKEITSBEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG 121
3.4.4 BEREICH DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE 123
3.4.4.1 ALLGEMEINES 123
3.4.4.2 STEUERUNSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE
(ZWECKBETRIEBE, §§ 65 FF. AO) 123
3.4.4.3 WOHLFAHRTSPFLEGE (§ 66 AO) 126
3.4.4.4 KRANKENHAEUSER (§ 67 AO) 127
3.4.4.5 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) 129
3.4.4.6 EINZELNE ZWECKBETRIEBE (§ 68 AO) 131
3.4.4.7 DIE BEENDIGUNG VON ZWECKBETRIEBEN 138
3.4.4.8 STEUERSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 139
3.4.4.9 DIE BEENDIGUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN . . . .
146 3.4.4.10 VERRECHNUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN MEHRERER
WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE 148
3.4.4.11 VERLUSTE AUS DEM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 149
3.5 ENTZUG/WIDERRUF/ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 150
3.6 VERBINDLICHE AUSKUNFT 154
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XI
3.7 ZUSTAENDIGES FINANZAMT 155
4. UMSATZSTEUER 156
4.1 ALLGEMEINES 156
4.2 STEUERGEGENSTAND 157
4.2.1 STEUERBARE UMSAETZE 157
4.2.2 NICHT STEUERBARE UMSAETZE 157
4.2.3 UNTERNEHMER 158
4.2.3.1 ALLGEMEINES 158
4.2.3.2 UNTERNEHMER BEI SPORTVERANSTALTUNGEN 158
4.2.4 SCHROTT-/ALTMETALL- ODER GLASSAMMLUNGEN 158
4.2.5 NACHHALTIGKEIT 158
4.2.6 UNTERNEHMEN 159
4.2.7 VEREINSGEMEINSCHAFT/BGB-GESELLSCHAFT/
VEREINSZUSAMMENSCHLUSS 159
4.2.8 ABGRENZUNG AUSSERUNTERNEHMERISCHER/
UNTERNEHMERISCHER BEREICH 162
4.3 STEUERTATBESTAENDE 163
4.3.1 ALLGEMEINES 163
4.3.2 LIEFERUNGEN 164
4.3.2.1 ALLGEMEINES 164
4.3.2.2 INNGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 164
4.3.3 SONSTIGE LEISTUNGEN 166
4.3.3.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VEREINSEIGENER
WIRTSCHAFTSGUETER UND VON SPORTSTAETTEN 172
4.3.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH 175
4.3.5 TAUSCH ODER TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 176
4.3.6 MITGLIEDERBEITRAEGE 177
4.3.6.1 ALLGEMEINES 177
4.3.6.2 ECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE 177
4.3.6.3 UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE (LEISTUNGEN GEGEN ZAHLUNGEN
EINES SONDERENTGELTS) 178
4.3.6.4 AUFTEILUNG VON MITGLIEDERBEITRAEGEN IN ECHTE UND IN
UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE 179
4.3.7 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN/EIGENVERBRAUCH 179
IMAGE 6
XII
INHALTSVERZEICHNIS
4.3.7.1 LIEFERUNG GEGEN ENTGELT (ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN) 180
4.3.7.2 SONSTIGE LEISTUNG GEGEN ENTGELT (VERWENDUNG VON
GEGENSTAENDEN/UNENTGELTLICHE ERBRINGUNG) 182
4.3.8 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 183
4.3.8.1 ALLGEMEINES 183
4.3.8.2 ERWERBSSCHWELLE 184
4.3.9 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN 185
4.3.10 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 186
4.3.11 RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN 187
4.3.11.1 ALLGEMEINES 187
4.3.11.2 ERFORDERLICHE ANGABEN IN DER RECHNUNG 188
4.3.11.3 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 191
4.3.11.4 FAHRAUSWEISE 191
4.3.11.5 ZUSAETZLICHE PFLICHTEN BEI AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN
IN SONDERFAELLEN 192
4.3.11.6 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN 194
4.3.11.7 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 195
4.3.11.8 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 196
4.3.12 GUTSCHRIFTEN 197
4.3.13 STEUERBEFREIUNG BEI DER EINFUHR (§ 5 ABS. 1 NR. 3 USTG) 198
4.4 BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§19 USTG) 198
4.5 STEUERBEFREIUNGEN 200
4.5.1 STEUERVERGUETUNGEN NACH § 4A USTG 211
4.5.2 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, § 9 USTG) 211
4.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 212
4.7 STEUERSAETZE 214
4.7.1 ALLGEMEINER STEUERSATZ 214
4.7.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ 215
4.7.3 SPEISEN UND GETRAENKE 218
4.8 VORSTEUERABZUG 221
4.8.1 ALLGEMEINES 221
4.8.2 ABZIEHBARE VORSTEUERN 221
4.8.2.1 ALLGEMEINES 221
4.8.2.2 VORSTEUERABZUG BEI TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTEN BEWEGLICHEN
WIRTSCHAFTSGUETERN BIS 31.12.2012 224
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
4.8.2.3 VORSTEUERABZUG BEI TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTEN
BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGUETERN AB 01.01.2013 225
4.8.3 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN/VORSTEUERAUSSCHLUSS 227
4.8.3.1 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN 227
4.8.3.2 VORSTEUERAUSSCHLUSS 228
4.8.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE/PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER FUER
KOERPERSCHAFTEN I.S.D. § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG
(§ 23A USTG) : 228
4.8.4.1 AUFTEILUNG DER VORSTEUER BEI NICHT VOLLKOMMENER ZUORDNUNG 229
4.8.5 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN 232
4.8.6 VORSTEUERABZUG BEI UMZUGSKOSTEN 233
4.8.7 VORSTEUERABZUG BEI NICHT UNTERNEHMERISCHER
KRAFTFAHRZEUGNUTZUNG 233
4.8.8 VORSTEUERABZUG BEI BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN 236
4.8.9 AUFTEILUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI GEMISCHT GENUTZTEN
GRUNDSTUECKEN UND GEBAEUDEN 237
4.8.9.1 VORSTEUERAUFTEILUNG BEI GEMISCHT GENUTZTEN GRUNDSTUECKEN . . .237
4.8.9.2 AUFTEILUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI GEMISCHT GENUTZTEN
GEBAEUDEN 238
4.8.9.3 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE GRUNDSTUECKE SEIT DEM
01.01.2011 239
4.8.9.4 VORSTEUERABZUG BEI RENOVIERUNG EINES WOHN- UND GESCHAEFTSHAUSES
241
^ 4.8.10 VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUGS 242
4.8.11 RECHNUNGSERTEILUNG 242
4.8.12 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) 242
4.8.12.1 ALLGEMEINES 242
4.8.13 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN 247
4.8.13.1 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER AUSLAENDISCHE
EU-UNTERNEHMER 247
4.8.13.2 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DEUTSCHE UNTERNEHMER. . . .248
4.8.13.3 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DRITTLANDSUNTERNEHMER. . .
.249
4.9 UEBERTRAGUNG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER (§
13B ABS. 2 USTG) 249
4.10 UMSATZSTEUER UND HAFTUNG 251
IMAGE 8
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
4.10.1 HAFTUNG BEI ABTRETUNG, VERPFAENDUNG UND PFAENDUNG VON
FORDERUNGEN GEMAESS § 13C USTG 251
4.10.2 HAFTUNG BEI AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
GEMAESS § 13D USTG 251
4.11 DIE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 251
4.12 DIFFERENZBESTEUERUNG 253
4.13 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 254
4.13.1 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 254
4.13.2 TERMINE FUER DIE ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG . . . .257
4.13.3 BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ODER
VEREINBARTEN ENTGELTEN 258
4.13.4 JAHRESSTEUERERKLAERUNG UND STEUERFESTSETZUNG 259
4.14 HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER 261
4.15 SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 262
4.16 ANLAGE UR 262
4.17 UMSATZSTEUERNACHSCHAU (§ 27B USTG) 262
4.18 UMSATZSTEUERERKLAERUNG 2011, EIN PRAKTISCHER FALL 263
4.19 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 2012, EIN PRAKTISCHER FALL 280
4.20 ANTRAG AUF DAUERFRISTVERLAENGERUNG 284
5. KOERPERSCHAFTSTEUER 287
5.1 ALLGEMEINES 287
5.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 288
5.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 288
5.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 289
5.2.3 BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 289
5.3 STEUERBEFREIUNGEN 289
5.3.1 STEUERBEFREIUNG INNERHALB DER EINZELNEN TAETIGKEITSBEREICHE . .290
5.3.1.1 IDEELLER BEREICH 290
5.3.1.2 VERMOEGENSVERWALTUNG 291
5.3.1.3 ZWECKBETRIEB 292
5.3.1.4 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 293
5.4 AUSRICHTUNG GEMEINSAMER VERANSTALTUNGEN VON VEREINEN 296
5.5 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 297
5.6 VERANLAGUNGSZEITRAUM/ERMITTLUNGSZEITRAUM 297
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
XV
5.7 EINKOMMENSERMITTLUNG 297
5.8 EINKUNFTSARTEN/EINNAHMEN 297
5.8.1 EINKUNFTSARTEN 297
5.8.2 EINNAHMEN 298
5.9 GEWINNERMITTLUNG 298
5.9.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBS VERMOEGENS VERGLEICH (§ 4 ABS. 1
ESTG IN VERBINDUNG MIT § 5 ESTG) 298
5.9.1.1 ALLGEMEINES 298
5.9.1.2 VEREINE UND DAS BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZ
(BILMOG) 300
5.9.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
(§ 4 ABS. 3 ESTG) 300
5.9.2.1 ALLGEMEINES 300
5.9.2.2 MUSTERVORDRUCK ANLAGE EUER 302
5.9.2.3 ERWERB/VERKAUF VON WIRTSCHAFTSGUETERN 302
5.9.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN 303
5.9.2.5 UMSATZSTEUER 303
5.9.2.6 EINLAGEN/ENTNAHMEN 303
5.9.2.7 DARLEHENSAUFNAHME UND DARLEHENSGEWAEHRUNG 304
5.9.2.8 VERLUSTE 304
5.9.2.9 FREIBETRAEGE NACH § 3 NR. 26 ESTG 305
5.9.2.10 UNTERSCHIEDE DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
IM VERGLEICH ZUR BILANZIERUNG 305
5.9.2.11 ZU- UND ABFLUSSPRINZIP BEI DER EINNAHMENUEBERSCHUSS-RECHNUNG 305
5.9.3 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) 306
5.9.3.1 LINEARE ABSCHREIBUNG 308
5.9.3.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG FUER BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER . . .
308
5.9.3.3 ABSCHREIBUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG 310
5.9.3.4 ABSCHREIBUNGEN FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) . . 310
5.9.3.5 ABSCHREIBUNGEN BEI GEBAEUDEN 313
5.9.4 SONDERABSCHREIBUNGEN GEMAESS § 7G ESTG
(INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE) 316
5.9.5 DIE BESTEUERUNGSFREIGRENZE 319
5.10 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) 319
IMAGE 10
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
5.10.1 OPTIONSMOEGLICHKEITEN BEI SPORTLICHEN VERANSTALTUNGEN 321
5.10.2 BEZAHLTE SPORTLER 322
5.10.3 ABLOESEZAHLUNGEN 323
5.10.4 SPIELERTRAINER 323
5.10.5 PREISGELDER 324
5.10.6 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND BETRIEBSVORRICHTUNGEN 324
5.10.6.1 VERMIETUNG AUF LAENGERE DAUER 324
5.10.6.2 VERMIETUNG AUF KURZE DAUER 325
5.10.6.3 UEBERLASSUNG EINER SPORTSTAETTE AN DRITTE 326
5.10.7 REISEN 326
5.10.7.1 SPORTREISEN 326
5.10.7.2 BILDUNGSREISEN 327
5.10.7.3 KINDER- U N D JUGENDREISEN 327
5.10.7.4 BILDUNGS- UND STUDIENREISEN 328
5.10.7.5 ZUSCHUESSE Z U VEREINSREISEN 328
5.11 WERBUNG BEI VERANSTALTUNGEN 328
5.12 ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE 330
5.13 AUFWENDUNGEN 331
5.13.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 331
5.13.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 331
5.13.3 GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN 332
5.14 PRIVATE PKW-NUTZUNG 333
5.14.1 ZUORDNUNG ZUM BETRIEBS- ODER PRIVATVERMOEGEN 333
5.14.2 PKW-NUTZUNG FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG
UND BETRIEB/BETRIEBSSTAETTE 334
5.15 VERLUSTAUSGLEICH/VERLUSTABZUG 335
5.15.1 ALLGEMEINES 335
5.15.2 HORIZONTALER VERLUSTAUGLEICH 336
5.15.3 VERTIKALER VERLUSTAUSGLEICH 336
5.15.4 VERLUSTRUECKTRAG 337
5.15.5 ZEITLICH UNBEGRENZTER VERLUSTVORTRAG AUF DIE FOLGEJAHRE
NACH DEM VERLUSTJAHR 337
5.16 VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 338
5.17 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 339
5.18 BETEILIGUNG A N KAPITALGESELLSCHAFTEN 340
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS XVII
5.19 BETRIEBSAUFSPALTUNG 341
5.20 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 342
5.21 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 343
5.22 ERMITTLUNG DES Z U VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 346
5.23 STEUERSATZ, FREIBETRAEGE, BESTEUERUNGSVERFAHREN 347
5.23.1 STEUERSATZ UND FREIBETRAEGE 347
5.23.2 STEUERERKLAERUNG 347
5.23.3 AENDERUNG DER BILANZ ODER VERMOEGENSUEBERSICHT 348
5.23.4 VERANLAGUNG U N D ENTRICHTUNG 349
5.23.5 VORAUSZAHLUNGEN 350
5.23.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 351
5.24 KAPITALERTRAGSTEUER/ZINSABSCHLAG 352
5.24.1 RECHTSLAGE BIS 31.12.2008 352
5.24.1.1 KAPITALERTRAG-/ZINSABSCHLAGSTEUERABZUG BEI STEUERBEFREITEN
VEREINEN 352
5.24.1.2 ERSTATTUNG DES ZINSABSCHLAGS 353
5.24.1.3 JAHRESBESCHEINIGUNG UEBER KAPITALERTRAEGE UND
VERAEUSSERUNGSGEWINNE 353
5.24.2 RECHTSLAGE SEIT 01.01.2009 (ABGELTUNGSTEUER) 354
5.24.2.1 ALLGEMEINES 354
5.24.2.2 STEUERABZUG UND FREISTELLUNG BEI STEUERBEFREITEN VEREINEN . .
.355
5.24.2.3 STEUERABZUG UND FREISTELLUNG BEI NICHTSTEUERBEFREITEN VEREINEN
356
5.24.2.4 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 357
5.25 KOERPERSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 2011, EIN PRAKTISCHER FALL 357
6. SPENDENRECHT 366
6.1 ALLGEMEINES 366
6.2 ZUWENDUNGSBEGRIFF 368
6.3 ARTEN DER ZUWENDUNG 370
6.3.1 GELDZUWENDUNGEN 370
6.3.2 SACHZUWENDUNGEN 371
6.3.2.1 SACHZUWENDUNGEN UND BUCHWERTPRIVILEG 372
6.3.2.2 ANERKENNUNG DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 373
6.3.3 AUFWANDSZUWENDUNGEN 374
IMAGE 12
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
6.4 DIE ALS BESONDERS FOERDERUNGSWUERDIG ANERKANNTEN
GEMEINNUETZIGEN ZWECKE 378
6.5 ZUWENDUNGSEMPFAENGER 378
6.6 ABZUG VON MITGLIEDSBEITRAEGEN, MITGLIEDSUMLAGEN UND
AUFNAHMEGEBUEHREN 378
6.7 SPENDENABZUG FUER SPENDEN UND ZWECKE IM AUSLAND (AUSLAENDISCHE
KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ALS EMPFAENGER
VON ZUWENDUNGEN FUER
BEGUENSTIGTE ZWECKE) 380
6.8 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 383
6.9 NACHWEISPFLICHTEN 388
6.10 VEREINFACHTER ZUWENDUNGSNACHWEIS 389
6.11 CHECKLISTE AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 391
6.12 VERTRAUENSSCHUTZ FUER GUTGLAEUBIGE SPENDER 393
6.13 HAFTUNG DES ZUWENDUNGSEMPFAENGERS 395
6.14 HAFTUNG DES VEREINSVORSTANDS FUER ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG
VON ZUWENDUNGSGELDERN 398
6.15 MISSBRAUCH UND FOLGEN DES MISSBRAUCHS VON ZUWENDUNGSGELDERN. . .
.399
6.16 HOECHSTGRENZE FUER DEN ZUWENDUNGSABZUG 400
6.16.1 ALLGEMEINES 400
6.16.2 GROSSZUWENDUNGEN 401
6.16.2.1 RECHTSLAGE BIS 31.12.2006 401
6.16.2.2 RECHTSLAGE SEIT 01.01.2007 401
6.17 FORMULARE FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 403
6.17.1 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D § 10B ESTG A N
INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN 405
6.17.2 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN
INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER
INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN 406
6.17.3 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG
I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN
KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN
ODER VERMOEGENSMASSEN 407
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
6.17.4 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. DES
§ 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG
BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN
ODER VERMOEGENSMASSEN 408
6.17.5 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D § 34G, §
10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN
I.S.D. PARTEIENGESETZES 409
6.17.6 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G,
§ 10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES 410
6.17.7 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG
I.S.D. § 34G ESTG A N UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN 411
6.17.8 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G ESTG
AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN 412
6.17.9 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 413
6.17.10 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 414
6.17.11 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 415
6.17.12 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
A N INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 416
6.17.13 ANLAGE ZUR SAMMELBESTAETIGUNG VON ZUWENDUNGEN 417 6.18
ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN 418
6.18.1 RECHTSLAGE BIS 31.12.2006 418
6.18.1.1 ZUWENDUNGEN AN BESTEHENDE STIFTUNGEN 418
6.18.1.2 ZUWENDUNGEN AN NEU GEGRUENDETE STIFTUNGEN 418
6.18.2 RECHTSLAGE SEIT 01.01.2007 418
6.19 ZUWENDUNGEN UND STEUERGEHEIMNIS 422
7. GEWERBESTEUER 423
7.1 ALLGEMEINES 423
7.2 DARSTELLUNG DER STEUERPFLICHT FUER VEREINE/STEUERBEFREIUNGEN 423
7.2.1 SACHLICHE STEUERPFLICHT 424
7.2.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 424
7.2.3 STEUERBEFREIUNG 424
IMAGE 14
XX
INHALTSVERZEICHNIS
7.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN FUER DIE GEWERBESTEUER 426
7.3.1 GEWERBEERTRAG 426
7.3.2 HINZURECHNUNGEN 427
7.3.3 KUERZUNGEN 429
7.3.4 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG 432
7.3.5 GEWERBEVERLUST 432
7.3.6 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG 433
7.4 GEWERBEKAPITALSTEUER 434
7.5 FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS 434
7.6 ENTSTEHUNG DER STEUER 434
7.7 ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER STEUER 434
7.8 VORAUSZAHLUNGEN 435
7.9 ABZUGSFAEHIGKEIT DER GEWERBESTEUERZAHLUNGEN 436
7.10 GEWERBESTEUERERKLAERUNG 2011, EIN PRAKTISCHER FALL 436
8. LOHNSTEUER 442
8.1 ALLGEMEINES 442
8.2 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER 443
8.3 ARBEITNEHMER DES VEREINS 443
8.4 LOHNKONTO 446
8.5 BERECHNUNG DER LOHNSTEUER 446
8.5.1 LOHNSTEUERKARTE, ERSATZBESCHEINIGUNG ODER ELEKTRONISCHE
LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE 447
8.5.1.1 VORLAGE DER LOHNSTEUERKARTE ODER DER ERSATZBESCHEINIGUNG . . 4 4
7
8.5.1.2 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (ELSTAM) 450
8.5.2 AUSSCHREIBUNG VON (ELEKTRONISCHEN)
LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN 450
8.5.3 AUSSCHREIBUNG VON BESONDEREN LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN. . 451
8.5.4 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT/ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
452
8.5.5 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 453
8.5.5.1 EINKUENFTE AUS DER AUSUEBUNG ODER VERWERTUNG EINER
TAETIGKEIT ALS KUENSTLER ODER BERUFSSPORTLER (§ 50A ABS. 1 I.V.M. § 49
ABS. 1 NR. 2 BIS 4 ESTG) 453
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
XXI
8.5.5.2 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND INLAENDISCHE EINKUENFTE
VON AUSLAENDISCHEN SPORTLERN 463
8.5.5.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUFGRUND VON VERTRAEGEN UEBER
BANDENWERBUNG BEI SPORTVERANSTALTUNGEN 464
8.5.6 BESTEUERUNG LAUFENDER ODER SONSTIGER BEZUEGE 464
8.5.6.1 BESTEUERUNG LAUFENDER BEZUEGE 464
8.5.6.2 BESTEUERUNG SONSTIGER BEZUEGE 465
8.5.7 AUSZAHLUNG VON BRUTTO- ODER NETTOLOEHNEN 467
8.5.8 INDIVIDUELLE ODER PAUSCHALE BERECHNUNG DER STEUER 467
8.5.8.1 INDIVIDUELLE STEUERBERECHNUNG 467
8.5.8.2 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40 ESTG 467
8.5.8.3 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40A ESTG (PAUSCHALE
BESTEUERUNG DER BEZUEGE VON TEILZEIT- U N D AUSHILFSKRAEFTEN). . . 470
8.5.8.4 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37A ESTG 476
8.5.8.5 SACHPRAEMIEN GEMAESS § 3 NR. 38 ESTG 477
8.5.8.6 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37B ESTG 477
8.5.8.7 STEUERFREIE UMLAGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG 479
8.5.9 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER 479
8.5.9.1 KIRCHGELD 482
8.5.9.2 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER BEI
LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG 482
8.6 FREIBETRAEGE/ZULAGEN/BEIHILFEN 484
8.7 KINDER 485
8.7.1 KINDERBETREUUNGSKOSTEN 485
8.7.1.1 KINDERBETREUUNGSKOSTEN BIS 31.12.2011 485
8.7.1.2 KINDERBETREUUNGSKOSTEN SEIT 01.01.2012 486
8.7.2 KINDERGELD 487
8.7.3 KINDERFREIBETRAG/FREIBETRAG FUER BETREUUNGS- U N D
ERZIEHUNGS- ODER AUSBILDUNGSBEDARF 489
8.7.4 GUENSTIGERPRUEFUNG 489
8.8 SACHBEZUEGE 490
8.8.1 SACHBEZUGSWERTE 491
8.8.2 UEBERLASSUNG VON PKW AN ARBEITNEHMER 494
8.9 STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER NEBENBERUFLICHE
TAETIGKEITEN/UEBUNGSLEITERPAUSCHALE 496
IMAGE 16
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
8.9.1 ALLGEMEINES 496
8.9.2 NEBENBERUFLICHKEIT 507
8.9.2.1 SELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 508
8.9.2.2 UNSELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 509
8.9.2.3 ABGRENZUNG DER NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN Z U M
VOLLZEITERWERB 510
8.9.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER EIN-EURO-JOBS 510
8.9.4 STEUERFREIHEIT VON STIPENDIEN GEMEINNUETZIGER
EU-/EWR-INSTITUTIONEN 511
8.10 AUFWANDSPAUSCHALE FUER EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN 511
8.11 STEUERFREIER KOSTENERSATZ DURCH DEN VEREIN/
AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN/AUFWENDUNGSERSATZ 513
8.11.1 ENTFERNUNGSPAUSCHALE FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND
ARBEITSSTAETTE/FAMILIENHEIMFAHRTEN IM RAHMEN DER DOPPELTEN
HAUSHALTSFUEHRUNG 519
8.11.2 STEUERFREIHEIT BEI ARBEIT AN SONN- UND FEIERTAGEN 520
8.11.3 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS ZUR VERBESSERUNG DES
ALLGEMEINEN GESUNDHEITSZUSTANDS (PRIMAERPRAEVENTION) UND
DER BETRIEBLICHEN GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG) . . . 520 8.12
DIE LOHNSTEUERHAFTUNG DES VEREINSVORSITZENDEN 521
8.13 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 523
8.14 ANMELDUNG U N D ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER 523
8.15 LOHNSTEUERANMELDUNG 2012, EIN PRAKTISCHER FALL 525
8.16 GEPLANTE WICHTIGE NEUREGELUNGEN DURCH DAS JAHRESSTEUERGESETZ 2013.
. 528
9. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 530
9.1 STEUERPFLICHT 530
9.2 STEUERBEFREIUNGEN 531
9.3 MITGLIEDERBEITRAEGE 533
9.4 ENTSTEHUNG DER STEUER . 533
9.5 STEUERPFLICHTIGER ERWERB/BEWERTUNG UND VERSCHONUNGSREGELUNGEN . .
.534
9.6 STEUERKLASSE, FREIBETRAG, STEUERSATZ 535
9.7 ANZEIGE DES ERWERBS 536
9.8 STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG 537
9.9 STEUERERKLAERUNG 538
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS XXIII
10. GRUNDSTEUER 540
10.1 STEUERGEGENSTAND 540
10.2 STEUERBEFREIUNGEN 540
10.3 FUER SPORTLICHE ZWECKE BENUTZTER GRUNDBESITZ 542
10.4 GEBAEUDE/AUSSENANLAGEN/BETRIEBSVORRICHTUNGEN UND GRUNDSTEUER . . . .
542
10.5 FESTSETZUNG UND ENTSTEHUNG 543
10.6 STEUERSCHULDNER 543
10.7 FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE 543
10.8 FESTSETZUNG DES GRUNDSTEUERMESSBETRAGS 545
10.9 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER GRUNDSTEUER 547
10.10 ERLASS DER GRUNDSTEUER 548
10.11 GRUNDBESITZBEWERTUNG SEIT DEM 01.01.2009 549
10.11.1 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE 549
10.11.2 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE 549
U . GRUNDERWERBSTEUER 551
11.1 ALLGEMEINES 551
11.2 STEUERBEFREIUNGEN 551
11.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 552
11.4 STEUERSATZ 552
11.5 STEUERSCHULDNER 553
11.6 RUECKGAENGIGMACHUNG DES ERWERBS 554
11.7 ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, BEHOERDEN U N D NOTARE 554
11.8 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG 556
11.9 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSANZEIGE 557
11.10 GRUNDERWERBSTEUER VERFASSUNGSGEMAESS? 557
12. LOTTERIESTEUER 558
12.1 ALLGEMEINES 558
12.2 STEUERSCHULDNER 560
12.3 EINORDNUNG DER EINNAHMEN UND UMSAETZE DER LOTTERIE 561
12.4 ERHEBUNG UND VERWALTUNG DER STEUER 561
12.5 BERECHNUNG DER LOTTERIESTEUER 562
12.6 ENTSTEHUNG DER STEUER, FAELLIGKEIT DER STEUER 563
IMAGE 18
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
13. VERGNUEGUNGSSTEUER 564
14. WEITERE STEUERERKLAERUNGEN 565
14.1 ERKLAERUNGEN ZUR UEBERPRUEFUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNGEN 565
14.2 FORMULARE GERN 1 UND GERN 1A 566
15. SPONSORING 574
15.1 BEGRIFF DES SPONSORING 574
15.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR 575
15.3 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS BETRIEBSAUSGABEN 576
15.4 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS ZUWENDUNG/SPENDE 585
15.5 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN
LEBENSFUEHRUNG ODER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 586
15.6 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER SPONSORINGEINNAHMEN BEIM VEREIN . .
587
15.7 AUFTEILUNG VON SPONSORENLEISTUNGEN 590
15.8 SPONSORING UND UMSATZSTEUER 590
15.8.1 GELDLEISTUNGEN DES SPONSORS A N STEUERBEGUENSTIGTE
EINRICHTUNGEN 591
15.8.2 SACHLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE
EINRICHTUNGEN 592
15.9 SPONSORING UND ERBSCHAFTSTEUER 594
15.10 PROBLEMBEREICH BEI MISSVERHAELTNIS ZWISCHEN DER LEISTUNG DES
SPONSORS UND DER GEGENLEISTUNG DES VEREINS 595
16. SOZIALVERSICHERUNG 596
16.1 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER 596
16.2 DER SOZIALVERSICHERUNGSAUSWEIS 598
16.3 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DER ARBEITNEHMER DES VEREINS 598
16.4 KRANKENVERSICHERUNG 599
16.5 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG 604
16.6 RENTENVERSICHERUNG 607
16.7 PFLEGEVERSICHERUNG 609
16.8 (SCHEINSELBSTAENDIGE] ARBEITNEHMER/(ARBEITNEHMERAEHNLICHE PERSONEN)
610
16.9 SELBSTAENDIGE MIT EINEM AUFTRAGGEBER 610
16.10 DIE KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG 611
IMAGE 19
INHALTSVERZEICHNIS
XXV
16.10.1 BEHANDLUNG SELBSTAENDIGER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN 612
16.10.2 BEHANDLUNG ANGESTELLTER KUENSTLER U N D PUBLIZISTEN 614
16.10.3 MELDEBOGEN FUER ZUR KUENSTLERSOZIALABGABE VERPFLICHTETE 615
16.11 BESCHAEFTIGUNG VON STUDENTEN U N D PRAKTIKANTEN 616
16.12 DIE BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN 619
16.13 ARBEITSENTGELT 620
16.14 BEITRAGSFREIHEIT 622
16.15 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN 622
16.15.1 GERINGFUEGIGE ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNGEN 623
16.15.1.1 BESONDERHEITEN 625
16.15.1.2 MINIJOBS UND DER VERZICHT AUF DIE RENTENVERSICHERUNGSFREIHEIT
631
16.15.2 KURZFRISTIGE, GELEGENTLICHE BESCHAEFTIGUNGEN ODER
SAISONBESCHAEFTIGUNGEN 632
16.15.2.1 ALLGEMEINES 632
16.15.2.2 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG NACH EINEM MINI-JOB 634
16.15.2.3 MINIJOBS FUER ARBEITNEHMER AUS DEM AUSLAND 634
16.15.3 CHECKLISTE FUER GERINGFUEGIG ENTLOHNTE ODER
KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE 634
16.15.4 MINIJOBS (GLEITZONE) 640
16.15.5 MASCHINELLER DATENAUSTAUSCH 643
16.16 SELBSTAENDIGKEIT VON UEBUNGSLEITERN UND SOZIALVERSICHERUNG 643
16.17 UEBUNGSLEITER UND GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG/ STEUERFREIE
AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN 643
16.18 DIE MELDEPFLICHTEN DES ARBEITGEBERS 644
16.18.1 MELDEPFLICHT BEI BESCHAEFTIGTEN 644
16.18.2 ZUSTAENDIGE KRANKENKASSE 649
16.18.3 MELDEPFLICHT FUER GERINGFUEGIG UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE
UND FUER BESCHAEFTIGTE IN DER GLEITZONE 649
16.18.4 LOHNAUSGLEICHSKASSE/UMLAGEVERFAHREN/ INSOLVENZGELDUMLAGE 650
16.18.5 ELEKTRONISCHE ENTGELTBESCHEINIGUNGEN/ELENA-VERFAHREN . . . 651
16.18.6 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER ARBEITSBESCHEINIGUNG 652
16.19 AMATEURSPORTLER UND SOZIALVERSICHERUNG/UNFALLVERSICHERUNG 652
16.20 ELEKTRONISCH UNTERSTUETZTE BETRIEBSPRUEFUNG 653
IMAGE 20
XXVI INHALTSVERZEICHNIS
16.21 AUFBEWAHRUNGSPFLICHT 653
17. DIE BAUABZUGSTEUER 654
17.1 ALLGEMEINES 654
17.2 STEUERSCHULDNER 654
17.3 STEUERABZUGSPFLICHT 654
17.4 AUSNAHMEN VOM STEUERABZUG 656
17.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES STEUERABZUGS 657
17.6 RECHNUNGSERTEILUNG UND -AUFBEWAHRUNG 657
17.7 DURCHFUEHRUNG UND ANMELDUNG DES STEUERABZUGS 658
17.8 ABRECHNUNG MIT DEM LEISTENDEN 658
17.9 ANRECHNUNG DES STEUERABZUGSBETRAGS 658
17.10 HAFTUNG 659
18. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 660
19. ENERGIESTEUERGESETZ 661
STICHWORTREGISTER 663 |
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