ABC der Steuern im Privat- und Unternehmensbereich: die wichtigsten Steuern im Überblick mit konkreten Anwendungsbeispielen ; Budgetbegleitgesetz 2012, Abgabenänderungsgesetz 2012, 1. Stabilitätsgesetz 2012 mit der neuen Immobilienbesteuerung, KESt Neu
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
2012
|
| Ausgabe: | 8. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 423 S. 225 mm x 155 mm, 700 g |
| ISBN: | 9783707321920 3707321924 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 8. AUFLAGE 5
VORWORT ZUR 1. AUFLAGE 6
ABBILDUNGSVERZEICHNIS 21
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 23
ERSTES KAPITEL: GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG I. GRUNDBEGRIFFE DER
BESTEUERUNG 27
1. BEGRIFF DER "STEUERN" UND "ABGABEN" 27
2. ARTEN VON STEUERN 28
3. STEUERSUBJEKT, STEUEROBJEKT 31
4. STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE, STEUERSATZ, STEUERTARIF 31
5. DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ, GRENZSTEUERSATZ 32
6. FREIBETRAG, FREIGRENZE, ABSETZBETRAG 33
7. STEUERSCHULDNER, STEUERZAHLER, STEUERDESTINATAR, STEUERTRAEGER 33 8.
UNTERSCHEIDUNG STEUERBAR/NICHT STEUERBAR/STEUERPFLICHTIG/STEUERFREI.
34 II. RECHTSQUELLEN 35
ZWEITES KAPITEL: DIE EINKOMMENSTEUER I. CHARAKTERISIERUNG 41
1. ERFASSUNG PERSOENLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 41
2. ERHEBUNGSFORMEN DER EST 43
3. AUFBAU DES ESTG 44
II. DIE STEUERPFLICHT 44
1. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 44
1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 45
1.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 48
2. SACHLICHE STEUERPFLICHT 50
2.1 DIE EINKUNFTSARTEN IM DETAIL 51
2.1.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 51
2.1.1.1 NEBENBETRIEBE 52
2.1.1.2 NEBENERWERBE UND NEBENTAETIGKEITEN 53
2.1.2 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 55
2.1.2.1 FREIBERUFLICHE SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 55
2.1.2.2 SONSTIGE SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 56
2.1.3 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 58
2.1.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 60
2.1.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 63
2.1.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 66
2.1.7 SONSTIGE EINKUENFTE 71
2.2 STEUERBEFREIUNGEN UND DAMIT ZUSAMMENHAENGENDE AUFWENDUNGEN 75
7
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2.2.1 STEUERBEFREIUNGEN GERN § 3 75
2.2.2 NICHT STEUERBARE VERMOEGENSMEHRUNGEN 78
2.3 NICHTABZUGSFAHIGE AUFWENDUNGEN UND AUSGABEN (§ 20) 79 2.4
VERAEUSSERUNGSGEWINNE ISD § 24 80
2.4.1 VERAEUSSERUNG EINES GANZEN BETRIEBES 81
2.4.2 VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBES 82
2.4.3 BETRIEBSAUFGABE 83
2.4.4 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNES 83
2.4.5 STEUERLICHE BEGUENSTIGUNGEN FUER VERAEUSSERUNGS GEWINNE 84
2.4.5.1 FREIBETRAG GERN § 24 ABS 4 ESTG 85
2.4.5.2 ANRECHNUNG VON ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUER GERN § 24 ABS 5
ESTG. 85 2.4.5.3 GEBAEUDEBEGUENSTIGUNG FUER HAUPTWOHNSITZE GERN § 24 ABS
6 ESTG 86
III. DIE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND DER EST 87
1. SCHEMATISCHER UEBERBLICK 87
1.1 SCHEMA DER EINKOMMENSTEUERERMITTLUNG 87
1.2 DIE HOEHE DER EINKOMMENSTEUER (STEUERTARIF) 88
2. DIE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 88
2.1 UNTERSCHEIDUNG IN BETRIEBLICHE/AUSSERBETRIEBLICHE, HAUPT- UND
NEBENEINKUNFTSARTEN 88
2.2 DIE BERECHNUNG DES GEWINNS BEI DEN BETRIEBLICHEN EINKUNFTSARTEN 89
2.2.1 DIE EINZELNEN GEWINNERMITTLUNGSARTEN 90
2.2.2 CHARAKTERISTIKA DER GEWINNERMITTLUNGSARTEN 93
2.2.2.1 UGB-BILANZ (UNEINGESCHRAENKTER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH) 93
2.2.2.2 STEUERBILANZ (EINGESCHRAENKTER BETRIEBS VERMOEGENSVERGLEICH) 95
2.2.2.3 EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG (EAR). 95 2.2.2.4
DURCHSCHNITTSSAETZE 97
2.2.3 ZUSAMMENHANG ZWISCHEN GEWINNERMITTLUNGSARTEN UND EINKUNFTSARTEN 98
2.2.4 GEGENUEBERSTELLUNG EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG UND BILANZIERUNG
GERN § 4 ABS 1 99
2.2.5 INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN FUER DEN BETRIEBLICHEN BEREICH 100
2.2.6 GEWINNFREIBETRAG ( G F B - § 10) 101
2.3 DIE BERECHNUNG DES UEBERSCHUSSES DER EINNAHMEN UEBER DIE
WERBUNGSKOSTEN BEI DEN AUSSERBETRIEBLICHEN EINKUNFTSARTEN . 104 2.3.1
DER BEGRIFF DER EINNAHMEN 104
2.3.2 DER BEGRIFF DER WERBUNGSKOSTEN 104
8
IMAGE 3
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2.4 VERLUSTE 107
2.4.1 VERLUSTAUSGLEICH 107
2.4.2 RELATIVES VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT 108
2.4.3 WARTETASTENVERLUSTE 108
2.4.4 75%-GRENZEN DER VERLUSTVERWERTUNG 109
2.4.5 VERLUSTVORTRAG (VERLUSTABZUG) 110
2.5 EINHEITLICHE UND GESONDERTE GEWINNERMITTLUNG
(FESTSTELLUNGSVERFAHREN) 111
3. DIE ERMITTLUNG DER EST 112
3.1 SONDERAUSGABEN 112
3.1.1 ZU DEN UNBEGRENZT ABZUGSFAEHIGEN SONDERAUSGABEN ZAEHLEN 113
3.1.2 BEGRENZT ABZUGSFAHIGE SONDERAUSGABEN 114
3.1.3 ANDERE BEGRENZTE SONDERAUSGABEN 116
3.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 118
3.3 SANIERUNGSGEWINNE 121
3.4 FREIBETRAEGE GERN §§ 104, 105 UND 106A : 122
3.5 VERANLAGUNGSFREIBETRAG 123
3.6 ANWENDUNG DES EINKOMMENSTEUERTARIFS 123
3.6.1 ABSETZBETRAEGE 124
3.6.1.1 ALLEINVERDIENER-/ALLEINERZIEHERABSETZBETRAG. 124 3.6.1.2
KINDERABSETZBETRAG UND UNTERHALTSAB SETZBETRAG 125
3.6.1.3 VERKEHRSABSETZBETRAG 126
3.6.1.4 ARBEITNEHMER- UND DER GRENZGAENGERAB SETZBETRAG 127
3.6.1.5 PENSIONISTENABSETZBETRAG 127
3.6.1.6 EINSCHRAENKUNG DER ABZUGSFAEHIGKEIT 127
3.6.2 TARIFERMAESSIGUNGEN 127
3.6.2.1 VERTEILUNG A U F MEHRERE JAHRE 127
3.6.2.2 HALBSATZBESTEUERUNG 128
3.6.2.3 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE 129
3.6.2.4 BESONDERE WALDNUTZUNG 129
3.6.2.5 PATENTE 129
3.6.2.6 EXKURS: BESONDERER (FIXER) STEUERSATZ VON 25 % 130
3.7 EST-RUECKERSTATTUNG ("NEGATIVSTEUER") 130
4. EXKURS: EINHEBUNG DER EST BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER 131
IV. DIE VERANLAGTE EST 132
1. CHARAKTERISIERUNG 132
2. PFLICHT ZUR VERANLAGUNG 132
2.1 VERANLAGUNG VON LOHNSTEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTEN ( § 4 1 ) 132
9
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2.1.1 PFLICHTVERANLAGUNG (§ 41 ABS 1) 133
2.1.2 FREIWILLIGE VERANLAGUNG A U F ANTRAG (§ 41 ABS 2) 133 2.2
VERANLAGUNG AUSSERHALB DER LOHNSTEUERPFLICHTIGEN (§ 42) 134 3.
VORAUSZAHLUNGEN 134
V. MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 135
1. BEGRIFF DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 135
2. ERSCHEINUNGSFORMEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 135
3. GEWINNERMITTLUNG BEI EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT 136
3.1 EINKUENFTE 136
3.2 GEWINNERMITTLUNG 137
4. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN UND LEISTUNGSVERGUETUNGEN 138
4.1 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN MITUNTERNEHMERSCHAFT UND
GESELLSCHAFTER ALS PRIVATPERSON 138
4.2 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN MITUNTERNEHMERSCHAFT UND EINEM
WEITEREN BETRIEB DES GESELLSCHAFTERS 139
VI. BESONDERHEITEN, AKTUELLES UND JUDIKATUR 139
1. MITTEILUNGSPFLICHT (§ 109A) 139 -
2. MITTEILUNGSPFLICHT FUER AUSLANDSZAHLUNGEN (§ 109B) 140
3. ENTSCHEIDUNGEN DES VWGH 141
DRITTES KAPITEL: LOHNSTEUER ALS BESONDERE ERHEBUNGSFORM DER EST UND
SOZIALVERSICHERUNG I. CHARAKTERISIERUNG 143
1. LEISTUNGEN, DIE DER STEUER UNTERLIEGEN 144
2. SACHBEZUEGE (SONSTIGE VORTEILE) 145
3. LEISTUNGEN, DIE NICHT DER STEUER UNTERLIEGEN 146
3.1 ARBEITSKLEIDUNG 146
3.2 AUSLAGENERSAETZE 146
3.3 AUSBILDUNGSKOSTEN 146
3.4 AUFWENDUNGEN AUS ANLASS EINER DIENSTREISE 147
3.5 UMZUGSKOSTENVERGUETUNGEN 150
3.6 BEITRAEGE ZU EINER PENSIONSKASSE 150
II. BESTEUERUNG DES LAUFENDEN ARBEITSLOHNES 151
1. STEUERTARIF 151
2. DIENSTVERHAELTNIS ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN 151
3. LOHNZAHLUNGSZEITRAUM 151
4. BERECHNUNG UND ABFUHR DER LOHNSTEUER 152
III. BESTEUERUNG DER SONSTIGEN BEZUEGE (SONDERZAHLUNGEN) 152
IV. BESTEUERUNG VON ZULAGEN UND ZUSCHLAEGEN 153
1. ZULAGEN 153
2. ZUSCHLAEGE 154
V. WERBUNGSKOSTEN, SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 155
1 0
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VI. VERANLAGUNG, FREIBETRAGSVERFAHREN, AUFROLLUNG 156
1. VERANLAGUNG UND FREIBETRAGSVERFAHREN 156
2. AUFROLLUNG 157
VII. PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS 157
VIII. SOZIALVERSICHERUNG 158
1. ASVG 158
2. GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE 158
3. HOECHSTBEITRAEGE 159
4. ASVG-BEITRAEGE 159
5. VERSICHERUNGSPFLICHT BEI GESCHAEFTSFUEHRERN UND GESELLSCHAFTERN 159 IX.
DIENSTVERHAELTNISSE UND SELBSTAENDIGKEIT 160
1. ECHTES DIENSTVERHAELTNIS 160
2. FREIER DIENSTVERTRAG 160
3. NEUE SELBSTAENDIGE 160
4. SOZIALVERSICHERUNG FUER EINZELUNTERNEHMER UND GESELLSCHAFTER 161 X.
ZUSAMMENARBEIT VON SOZIALVERSICHERUNGSTRAEGERN UND FINANZVERWALTUNG 162
XI. BESONDERHEITEN, AKTUELLES UND JUDIKATUR 162
VIERTES KAPITEL:KAPITALERTRAGSTEUER UND IMMOBILIENERTRAGSTEUER ALS
BESONDERE ERHEBUNGSFORMEN DER EST I. KAPITALERTRAGSTEUER (KEST) 168
1. CHARAKTERISIERUNG 168
2. STEUERPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE 169
2.1 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 169
2.1.1 EINKUENFTE AUS DER UEBERLASSUNG VON KAPITAL 170
2.1.2 REALISIERTE WERTSTEIGERUNGEN 171
2.1.3 DERIVATE 172
2.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 172
2.3 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 173
3. BEFREIUNG VON DER KEST 173
4. HOEHE UND EINHEBUNG DER KEST 175
4.1 STEUERSATZ UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE 175
4.2 STEUERSCHULDNER UND HAFTUNG 176
4.3 ENTSTEHEN DER STEUERSCHULD 176
4.4 ABFUHR UND FAELLIGKEIT DER KEST 177
4.4.1 ABFUHR DER KEST BEI DIVIDENDEN 177
4.4.2 ABFUHR DER KEST BEI GELDEINLAGEN UND SONSTIGEN FORDERUNGEN
GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN 177
4.4.3 ABFUHR DER KEST IN DEN UEBRIGEN FAELLEN 178
5. STEUERABGELTUNG (ENDBESTEUERUNG) 178
5.1 VORAUSSETZUNGEN UND WIRKUNG 178
1 1
IMAGE 6
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5.1.1 STEUERABGELTUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 179
5.1.2 STEUERABGELTUNG BEI KOERPERSCHAFTEN 180
5.2 OPTION A U F REGELBESTEUERUNG 180
5.3 AUSWIRKUNGEN DES REGELBESTEUERUNGSANTRAGES 181
6. VERLUSTVERWERTUNG 182
7. INKRAFTTRETEN UND UEBERGANGSBESTIMMUNGEN 183
II. IMMOBILIENERTRAGSTEUER (IMMOEST) 186
1. CHARAKTERISIERUNG 186
2. BEGRIFFE 186
3. STEUERBEFREIUNGEN 187
4. BERECHNUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNES 188
4.1 VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI NEUVERMOEGEN 188
4.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI ALTVERMOEGEN 189
4.3 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE 190
5. STEUERSATZ 190
6. EINHEBUNG UND FAELLIGKEIT DER STEUER 191
FUENFTES KAPITEL: KOERPERSCHAFTSTEUER - KSTG 1988 I. CHARAKTERISIERUNG 193
1. TRENNUNGSPRINZIP 194
2. KST UND ENDBESTEUERUNGS-KEST 195
3. MINDESTKOERPERSCHAFTSTEUER 197
II. STEUERPFLICHT 198
1. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 198
1.1 JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS 198
1.2 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
199
1.3 NICHTRECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUNGEN, ANSTALTEN, STIFTUNGEN UND
ANDERE ZWECKVERMOEGEN 200
1.4 BESCHRAENKTE - UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 200
2. STEUERBEFREIUNGEN 201
3. SACHLICHE STEUERPFLICHT 202
3.1 EINKOMMEN 202
3.2 UNTERNEHMENSGRUPPE 203
3.2.1 SYSTEM DER UNTERNEHMENSGRUPPE 203
3.2.2 GRUNDBEGRIFFE IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE 204
3.2.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE GRUPPENBILDUNG 204
3.2.4 STEUERLICHE WIRKUNGEN DER GRUPPENBILDUNG 205
3.3 BETEILIGUNGSERTRAEGE UND INTERNATIONALE SCHACHTELBETEILIGUNGEN 206
3.3.1 INLAENDISCHE BETEILIGUNGSERTRAEGE 206
3.3.2 INTERNATIONALE BETEILIGUNGSERTRAEGE 206
III. TARIF UND EINHEBUNG 207
1 2
IMAGE 7
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1. STEUERSATZ 207
2. EINHEBUNG DER STEUER 208
IV. BESONDERHEITEN, AKTUELLES UND JUDIKATUR 208
1. RECHTSANSICHTEN DES BMF 208
2. JUDIKATUR 208
3. EINLAGEN UND EINLAGENRUECKZAHLUNGEN 209
4. PRIVATSTIFTUNGEN 210
4.1 EINGANGSBESTEUERUNG 210
4.2 AUSGANGSBESTEUERUNG 211
4.3 BESTEUERUNG BEI DEN BEGUENSTIGTEN 212
SECHSTES KAPITEL: UMSATZSTEUER - USTG 1994 I. CHARAKTERISIERUNG 215
1. MEHRWERTSTEUER 216
2. BESTIMMUNGSLANDPRINZIP VERSUS URSPRUNGSLANDPRINZIP 217
2.1 BESTIMMUNGSLANDPRINZIP 217
2.2 URSPRUNGSLANDPRINZIP 218
3. EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG 219
II. STEUERPFLICHT 221
1. SACHLICHE STEUERPFLICHT (STEUERGEGENSTAND) 221
1.1 LIEFERUNG 224
1.2 SONSTIGE LEISTUNG 225
1.3 SPEZIELLE ABGRENZUNG: WERKLIEFERUNG - WERKLEISTUNG 225 1.4
EIGENVERBRAUCH (EV) 227
1.4.1 VERWENDUNGSEIGEN VERBRAUCH (NUTZUNG ODER ENTNAHME) 227
1.4.2 EIGENVERBRAUCH DURCH SONSTIGE LEISTUNGEN
(DIENSTLEISTUNGSEIGENVERBRAUCH) 229
1.4.3 AUFWANDS-EIGENVERBRAUCH 230
1.4.4 AUSLANDS-EIGENVERBRAUCH 230
1.4.5 UEBERSICHT EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG 231
1.5 EINFUHR VON GEGENSTAENDEN 231
1.6 ORT DER LIEFERUNG 232
1.6.1 GRUNDSATZREGEL DES § 3 ABS 7 232
1.6.2 BEFOERDERUNGS- UND VERSENDUNGSFALL (§ 3 ABS 8) 232
1.6.3 BEFOERDERUNGS- UND VERSENDUNGSLIEFERUNG AUS DEM DRITTLANDSGEBIET
233
1.7 REIHENGESCHAEFT 234
1.8 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 235
1.8.1 UNTERNEHMER - NICHTUNTERNEHMER UND GENERALKLAUSELN 236
1.8.2 SONSTIGE LEISTUNGEN IZM EINEM GRUNDSTUECK 238
1.8.3 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 238
1 3
IMAGE 8
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1.8.4 TAETIGKEITSLEISTUNGEN 238
1.8.5 EINTRITTSKARTEN 239
1.8.6 KATALOGLEISTUNGEN 239
1.8.7 BESORGUNGSLEISTUNG 241
1.8.8 VERMITTLUNGSLEISTUNG 242
1.8.9 VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 243
1.8.9.1 . KURZFRISTIGE VERMIETUNG § 3A ABS 12 Z 1. 243 1.8.9.2
LANGFRISTIGE VERMIETUNG § 3A ABS 12 Z 2. 243 1.9 STEUERUEBERBINDUNG
(REVERSE CHARGE) GERN § 19 244
1.9.1 STEUERUEBERBINDUNG ALLGEMEIN 244
1.9.2 STEUERUEBERBINDUNG BEI BAULEISTUNGEN (§ 19 ABS LA). 245 1.9.2.1
BAULEISTUNGEN AN EINEN UNTERNEHMER, DER SEINERSEITS MIT DER ERBRINGUNG
VON BAULEIS TUNGEN BEAUFTRAGT IST (SOG AUFTRAGSFALL) 247
1.9.2.2 BAULEISTUNGEN AN EINEN UNTERNEHMER, DER SEINERSEITS
UEBLICHERWEISE BAULEISTUNGEN ERBRINGT (SOG LISTEN-FALL) 247
1.9.3 WEITERE FAELLE DER STEUERUEBERBINDUNG 248
2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (DER STEUERPFLICHTIGE) 249
2.1 NACHHALTIGE TAETIGKEIT 249
2.2 ERZIELUNG VON EINNAHMEN 249
2.3 SELBSTAENDIGKEIT 250
2.3.1 SELBSTAENDIGKEIT BEI NATUERLICHEN PERSONEN 250
2.3.2 SELBSTAENDIGKEIT BEI JURISTISCHEN PERSONEN 250
2.4 GRUNDSATZ DER UNTERNEHMENSEINHEIT 251
III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 251
IV. STEUERBEFREIUNGEN 253
1. ECHTE STEUERBEFREIUNGEN 254
1.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN (EXPORT) 254
2. UNECHTE STEUERBEFREIUNGEN 255
2.1 UMSAETZE DER KLEINUNTERNEHMER 256
2.2 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GESCHAEFTSRAEUMEN 257
V. STEUERSAETZE 258
VI. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 260
1. FORM EINER RECHNUNG 260
2. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 261
3. UST-SCHULD KRAFT RECHNUNGSLEGUNG (UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS) 261
4. RECHNUNGSBERICHTIGUNG 262
VII. VORSTEUERABZUG 263
1. VORSTEUERABZUG GEMAESS DEN AUFZEICHNUNGEN 263
2. VORSTEUERABZUG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN 264
1 4
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I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
2.1 GESETZLICHE PAUSCHALIERUNGEN 264
2.2 PAUSCHALIERUNG DURCH VERORDNUNG 264
2.3 VORSTEUERABZUG AUS VERPFLEGUNGSMEHR- UND NAECHTIGUNGSAUFWAND 265
3. VORSTEUERRUECKERSTATTUNG FUER AUSLAENDISCHE UNTERNEHMEN 266
3.1 BERECHTIGTE UNTERNEHMER 266
3.2 ERSTATTUNGSZEITRAUM 266
3.3 VERFAHREN FUER DRITTUNTERNEHMER 266
3.4 VERFAHREN FUER UNTERNEHMER AUS DEM UEBRIGEN GEMEIN SCHAFTSGEBIET 266
4. BERICHTIGUNG DER VORSTEUER BEI AENDERUNG DES VERWENDUNGSZWECKES 267
4.1 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI ANLAGEVERMOEGEN 267
4.1.1 BEGRIFF DER AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 267
4.1.2 ZEITPUNKT DER AENDERUNG 268
4.1.3 AUSMASS DER BERICHTIGUNG 268
4.1.4 BERICHTIGUNGSZEITRAUM 269
4.1.5 BAGATELLGRENZE 270
4.2 VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI UMLAUFVERMOEGEN 271
VIII. ENTSTEHEN DER STEUERSCHULD 271
1. BESTEUERUNG NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN (SOLLBESTEUERUNG) 271 2.
BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN (ISTBESTEUERUNG) 272 3.
BESTEUERUNG VON ANZAHLUNGEN (MINDEST-ISTBESTEUERUNG) 272 IX.
VORANMELDUNG, VORAUSZAHLUNG, VERANLAGUNG 274
1. UMSATZSTEUERVORAUSZAHLUNGEN 274
2. VERANLAGUNG - JAHRESSTEUERERKLAERUNG 275
3. BESONDERE FAELLE 275
3.1 REVERSE-CHARGE-FAELLE 275
3.2 §-27-ABS-4-FAELLE 276
X. BESONDERHEITEN, AKTUELLES UND JUDIKATUR 276
1. FISKAL-/STEUER-LKW 276
2. DIFFERENZBESTEUERUNG (BESTEUERUNG NACH MARGEN - § 24) 277
3. RECHTSANSICHTEN DES BMF UND JUDIKATUR 278
XI. DIE BINNENMARKTREGELUNG 280
1. WICHTIGE BEGRIFFE UST BINNENRECHT 281
2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG UND INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB
281
2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 281
2.1.1 IG LIEFERUNG ALS STANDARDFALL 281
2.1.2 IG VERBRINGEN ALS SONDERFALL EINER IG LIEFERUNG 282
2.1.3 VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG 283
2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 284
1 5
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I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
2.2.1 IG ERWERB ALS STANDARDFALL 284
2.2.2 IG ERWERB INFOLGE IG VERBRINGUNG 285
2.3 REIHENGESCHAEFTE IM BINNENMARKT 286
2.4 DREIECKSGESCHAEFT (ART 25) 290
3. VERSANDHANDEL 291
4. ERWERBSSCHWELLE - SCHWELLENERWERBER 295
5. NEUE KRAFTFAHRZEUGE 298
6. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG (ZM) 299
6.1 ZM BEI LIEFERUNGEN 300
6.2 ZM BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN 300
6.3 BESONDERHEIT ZM UND ENTSTEHEN DER STEUERSCHULD 300
7. UID-NUMMER UND BESTAETIGUNGSVERFAHREN 301
7.1 UMSATZSTEUERIDENTIFIKATIONS-NUMMER (UID) 301
7.2 BESTAETIGUNGSVERFAHREN 301
8. SONSTIGE LEISTUNGEN 302
8.1 IG VERMITTLUNGSLEISTUNGEN IM BINNENMARKT 302
8.2 IG GUETERBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 304
8.3 TAETIGKEITSLEISTUNGEN IM BINNENMARKT 305
8.4 SONSTIGE LEISTUNGEN BEI GRUNDSTUECKEN IM BINNENMARKT 306 8.5
KATALOGLEISTUNGEN IM BINNENMARKT 307
9. UEBERSICHT ORTSBESTIMMUNG BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN 309
10. RECHNUNGSLEGUNG IM BINNENMARKT (ART 11) 310
10.1 RECHNUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT IG LIEFERUNGEN 310
10.2 RECHNUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT VERSANDHANDEL 310
10.3 RECHNUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT SONSTIGEN LEISTUNGEN 310 10.4
RECHNUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DREIECKSGESCHAEFTEN 310 10.5 RECHNUNGEN IM
ZUSAMMENHANG MIT FAHRZEUGLIEFERUNGEN 310 11. VORSTEUERABZUG BEI IG
ERWERBEN, DREIECKSGESCHAEFTEN UND BEIM
UEBERGANG DER STEUERSCHULD (ART 12) 311
11.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 311
11.2 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGES 311
11.3 DREIECKSGESCHAEFTE 311
11.4 UEBERGANG DER STEUERSCHULD 311
SIEBENTES KAPITEL: KOMMUNALSTEUER - KOMMSTG 1993 I. STEUERGEGENSTAND 313
1. DIENSTNEHMER 313
2. UNTERNEHMEN 314
3. BETRIEBSSTAETTE 314
II. STEUERBERECHNUNG 314
1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 314
2. STEUERSATZ, FREIBETRAG, FREIGRENZE 315
III. STEUERSCHULDNER, STEUERGLAEUBIGER UND ABGABENVERFAHREN 316
1 6
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IV. STEUERBEFREIUNGEN 316
V. BESONDERHEITEN, AKTUELLES UND JUDIKATUR 317
1. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 317
2. ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG 317
2.1 INLAENDISCHER UEBERLASSER 317
2.2 AUSLAENDISCHER UEBERLASSER 320
3. HAFTUNGS- UND STRAFBESTIMMUNGEN 320
ACHTES KAPITEL: SCHENKUNGSMELDEGESETZ
2008/STIFTUNGSEINGANGSSTEUERGESETZ/GRUNDERWERBSTEUERGESETZ 1987 I.
MELDEPFLICHT FUER SCHENKUNGEN NACH § 121A BAO 321
1. SCHENKUNGSANZEIGE 321
2. AUSNAHMEN VON DER ANZEIGEPFLICHT 322
2.1 FREIGRENZE ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN 322
2.2 FREIGRENZE ZWISCHEN FREMDEN PERSONEN 322
2.3 SONSTIGE BEFREIUNGEN 323
3. MELDEVERFAHREN 323
II. FINANZSTRAFDELIKT MELDEPFLICHTVERLETZUNG 324
1. FINANZORDNUNGSWIDRIGKEIT NACH § 49A FINSTRG 324
2. MOEGLICHKEIT ZUR SELBSTANZEIGE 324
III. STIFTUNGSEINGANGSSTEUERGESETZ (STIFTEG) 324
1. STEUERGEGENSTAND 324
2. STEUERBEFREIUNGEN 324
3. STEUERSCHULDNER UND ABGABEVERFAHREN 325
IV. GRUNDERWERBSTEUERGESETZ (GRESTG) 325
1. STEUERGEGENSTAND 325
2. STEUERBEFREIUNGEN 326
3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ 326
4. ABGABEVERFAHREN 327
NEUNTES KAPITEL: KAPITALVERKEHRSTEUER - KVG 1934 I. GESELLSCHAFTSTEUER
(GESST) 329
1. STEUERGEGENSTAND 329
2. STEUERBERECHNUNG 330
3. ABGABENVERFAHREN 330
ZEHNTES KAPITEL: KRAFTFAHRZEUGSTEUER - KFZSTG 1992/NORMVERBRAUCHSABGABE
NOVAG 1991 I. KRAFTFAHRZEUGSTEUER (KFZST) 331
1. STEUERGEGENSTAND 331
2. STEUERBERECHNUNG FUER KFZST UND VERSST II 332
3. STEUERSCHULDNER UND ABGABENVERFAHREN 332
4. MOTORBEZOGENE VERSICHERUNGSSTEUER (VERSST II) 332
II. NORMVERBRAUCHSABGABE (NOVA) 333
1. STEUERGEGENSTAND 333
1 7
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2. STEUERBERECHNUNG 333
3. STEUERSCHULDNER UND ABGABENVERFAHREN 334
ELFTES KAPITEL: ENERGIEABGABEN I. ELEKTRIZITAETSABGABE (ELABGG) 335
1. STEUERGEGENSTAND 335
2. STEUERBERECHNUNG 336
3. STEUERSCHULDNER UND ABGABENVERFAHREN 336
II. ERDGASABGABE (ERDGASABGG) 336
1. STEUERGEGENSTAND 336
2. STEUERBERECHNUNG 337
3. STEUERSCHULDNER UND ABGABENVERFAHREN 337
III. KOHLEABGABEGESETZ (KABGG) 337
1. STEUERGEGENSTAND 337
2. STEUERBERECHNUNG 337
3. STEUERSCHULDNER UND ABGABENVERFAHREN 338
IV. ENERGIEABGABENVERGUETUNG (ENABGVERGG) 338
ZWOELFTES KAPITEL: GEBUEHREN NACH DEM GEBG 1957 I. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN
341
1. GEBUEHRENARTEN 341
2. SELBSTBERECHNUNG DER GEBUEHR 342
2.1 VERPFLICHTENDE SELBSTBERECHNUNG DER BESTANDVERTRAGSGEBUEHR DURCH
BESTANDGEBER 342
2.2 WAHLWEISE SELBSTBERECHNUNG DER GEBUEHR BEI ALLEN ANDEREN
RECHTSGESCHAEFTEN DURCH PARTEIENVERTRETER 343
II. GEBUEHREN FUER SCHRIFTEN UND AMTSHANDLUNGEN 343
III. GEBUEHREN FUER RECHTSGESCHAEFTE 344
1. URKUNDENERRICHTUNG IM INLAND 344
2. URKUNDENERRICHTUNG IM AUSLAND 344
3. BESTANDVERTRAEGE 345
DREIZEHNTES KAPITEL: LIEBHABEREI I. EINLEITUNG 347
II. LIEBHABEREI IM BEREICH DER EINKOMMENSTEUER 348
III. LIEBHABEREI IM BEREICH DER UMSATZSTEUER 349
IV. ERLASSEN VORLAEUFIGER BESCHEIDE 350
VIERZEHNTES KAPITEL: ASPEKTE DES ABGABENVERFAHRENS I. DIE
FINANZVERWALTUNG 351
1. ORGANISATORISCHER AUFBAU DER FINANZVERWALTUNG 351
1.1 BUNDESMINISTERIUM FUER FINANZEN 352
1.2 FINANZAEMTER 352
2. REGELUNG DER ZUSTAENDIGKEIT 353
2.1 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT 353
2.2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 354
1 8
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3. KONTAKT MIT DER FINANZVERWALTUNG 354
4. DER UNABHAENGIGE FINANZSENAT (UFS) ALS BERUFUNGSBEHOERDE 355 II.
METHODEN DER ERHEBUNG VON STEUERN 355
III. ORDENTLICHES RECHTSMITTEL GEGEN DEN BESCHEID 356
IV. BERUFUNGSVERFAHREN 357
V. BESCHWERDE VOR DEN HOECHSTGERICHTEN 357
VI. SONSTIGE MASSNAHMEN IM RAHMEN DES RECHTSSCHUTZES 358
1. WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS 358
2. WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND 359
VII. GRUNDSAETZE DES ABGABENVERFAHRENS 360
1. ERMESSEN 360
2. WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE UND MISSBRAUCH 361
2.1 WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 361
2.2 MISSBRAUCH 361
3. SCHEINGESCHAEFTE, VERBOTE, FORMMAENGEL, ANFECHTBARKEIT 361
3.1 SCHEINGESCHAEFTE 361
3.2 VERBOTENES HANDELN 362
3.3 NICHTIGKEIT 362
3.4 ANFECHTBARKEIT 362
4. ZURECHNUNG 362
VIII. GRUNDSAETZE DER ABGABENERHEBUNG 364
1. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN 364
1.1 GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 364
1.2 AMTSWEGIGKEIT DER ERMITTLUNGEN UND UNTERSUCHUNGS GRUNDSATZ 365
1.3 KEIN NEUERUNGSVERBOT 365
1.4 PARTEIENGEHOER 366
1.5 VORFRAGENBEURTEILUNG 366
2. OFFENLEGUNGS-UND WAHRHEITSPFLICHT 367
3. ANZEIGEPFLICHT 367
FUENFZEHNTES KAPITEL: NEUGRUENDUNGSFOERDERUNG - NEUFOEG I. BEGRIFF DER
NEUGRUENDUNG 369
II. BEGRIFF DER BETRIEBSUEBERTRAGUNG 370
III. FOERDERUNG DER NEUGRUENDUNG UND BETRIEBSUEBERTRAGUNG 370
IV. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE FOERDERUNGEN 370
SECHSZEHNTES KAPITEL: FINANZSTRAFGESETZ (FINSTRG) I. STRAFTATEN UND
TAETER 373
1. DIE OBJEKTIVE UND SUBJEKTIVE SEITE EINER TAT 373
2. ARTEN VON TAETER 374
3. ARTEN VON STRAFEN 374
4. VORSAETZLICHE ABGABENHINTERZIEHUNG (§ 33) 375
5. FAHRLAESSIGE ABGABENVERKUERZUNG (§ 34) 376
1 9
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6. FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN 376
7. SELBSTANZEIGE (§ 29) I I I
II. FINANZSTRAFVERFAHREN 377
1. FINANZSTRAFBEHOERDEN 377
2. VERFAHRENSGRUNDSAETZE 378
ANHANG 1: VO UEBER BUCHNACHWEIS 379
ANHANG 2: ERKLAERUNG GEMAESS § 6 ABS. 3 USTG 382
ANHANG 3: FORMULAR U 13, ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 383
ANHANG 4: GRUNDSTUECKSUMSAETZE IM USTG 384
ANHANG 5: ERLAGSCHEIN FUER FA-ZAHLUNGEN 385
ANHANG 6.1: FORMULAR E 1, EINKOMMENSTEUERKLAERUNG 387
ANHANG 6.2: FORMULAR E 1 A, BEILAGE ZUR EINKOMMENSTEUERERKLAERUNG 395
ANHANG 6.3: FORMULAR E LB, BEILAGE ZUR EINKOMMENSTEUERERKLAERUNG 399
ANHANG 7: FORMULAR K 1, KOERPERSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 400
ANHANG 8: FORMULAR U 1, UMSATZSTEUERERKLAERUNG 404
ANHANG 9: FORMULAR L 1, ARBEITNEHMERVERANLAGUNG 407
ANHANG 10: ORGANIGRAMM FINANZAMT 411
STICHWORTVERZEICHNIS 413
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