Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2013
|
| Ausgabe: | 4. Aufl. |
| Schriftenreihe: | NomosLehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 366 S. |
| ISBN: | 9783832976767 |
Internformat
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INHALT
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 25
LITERATURVERZEICHNIS (AUSWAHL) 27
§ 1 EINFUEHRUNG IN DAS STEUERRECHT 29
I. ANFORDERUNGEN AN EIN STEUERSYSTEM 29
II. STEUERN ALS INSTRUMENT ZUR STAATLICHEN LENKUNG 30
III. DAS STEUERRECHT IN DER GESAMTRECHTSORDNUNG 30
1. EINFLUSS ANDERER RECHTSGEBIETE AUF DAS STEUERRECHT 31
2. VERFASSUNGSRECHTLICHE EINFLUESSE 3 1
A) RECHTSSTAATSPRINZIP 32
B) GRUNDRECHTE 32
3. WIDERSPRUCHSFREIHEIT 32
IV. STEUERN 33
1. GELDLEISTUNGEN 33
2. KEINE GEGENLEISTUNG 34
3. HOHEITLICH AUFERLEGT DURCH OEFFENTLICH-RECHTLICHES GEMEINWESEN 34 4.
ERZIELUNG VON EINNAHMEN 34
5. SONDERABGABE 34
V. STEUERSYSTEM 35
1. STEUERN AUF DEN ZUWACHS DES EINKOMMENS 35
2. STEUERN AUF DAS VERMOEGEN 35
3. STEUERN AUF DIE EINKOMMENS-UND VERMOEGENSVERWENDUNG 36
A) VERKEHRSTEUERN 36
B) VERBRAUCHSTEUERN 36
C) AUFWANDSTEUERN 37
4. EINTEILUNG NACH ANDEREN KRITERIEN 37
VI. GESETZGEBUNGSHOHEIT UEBER STEUERN 37
1. AUSSCHLIESSLICHE KOMPETENZ DES BUNDES 37
2. KONKURRIERENDE GESETZGEBUNG 38
3. ZUSTAENDIGKEIT DER LAENDER 38
VII. STEUERERTRAGSHOHEIT 38
VIII. VERWALTUNGSHOHEIT 39
IX. BESTEUERUNGSTATBESTAND 39
1. STEUERSUBJEKT 39
2. STEUEROBJEKT UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE 39
3. STEUERTARIF 40
4. RECHTSQUELLEN 40
5. RECHTSPRECHUNG 4 1
X. INTERNATIONALES STEUERRECHT 4 1
1. MEHRFACHBESTEUERUNG 4 1
2. MASSNAHMEN ZUR MILDERUNG ODER VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 42 A)
ANRECHNUNG 42
B) FREISTELLUNG 42
3. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 42
7
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IMAGE 2
INHALT
4. BESONDERHEITEN IN DER EU 43
A) INDIREKTE STEUERN 43
B) DIREKTE STEUERN 43
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 44
§ 2 EINKOMMENSTEUER 45
I. WESEN DER EINKOMMENSTEUER 45
1. CHARAKTER DER EINKOMMENSTEUER 46
A) MARKTEINKOMMEN 46
B) NETTOPRINZIP 47
C) VERANLAGUNG 47
2. GESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 48
3. EUROPAEISCHE EINFLUESSE 48
4. RECHTFERTIGUNG DER EINKOMMENSTEUER 49
5. UEBERBLICK 49
II. STEUERSUBJEKT 51
1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 5 1
A) WOHNSITZ-§ 8 AO 52
B) GEWOEHNLICHER AUFENTHALT-§ 9 AO 52
C) ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 52
D) FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 53
2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 53
3. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ^ 54
4. BESONDERHEITEN 54
III. STEUEROBJEKT 54
1. STEUERBARE UND STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 55
A) STEUERBARE EINKUENFTE 55
AA) ERWERBSTAETIGKEIT 55
BB) ZURECHNUNG ZU EINER EINKUNFTSART 56
B) STEUERFREIE EINKUENFTE 56
AA) KLARSTELLENDE BEFREIUNGEN 57
BB) VEREINFACHENDE BEFREIUNGEN 57
CC) SOZIALZWECKE 57
DD) FREIBETRAEGE UND FREIGRENZEN 57
2. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN 58
A) EIGENTUEMER-WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 58
B) NIESSBRAUCH 58
C) NAHE ANGEHOERIGE 59
3. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 59
A) GEWINN- UND UEBERSCHUSSEINKUENFTE 59
B) BEZUEGE UND AUFWENDUNGEN 60
C) ERMITTLUNGSZEITRAUM 60
4. GEWINNERMITTLUNG 6 1
A) ABZUGSVERBOT FUER PRIVATE AUFWENDUNGEN 6 1
B) NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN 62
AA) GESCHENKE 62
BB) BEWIRTUNGSKOSTEN 62
CC) REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN 62
8
IMAGE 3
INHALT
DD) ARBEITSZIMMER 63
EE) MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG 63
FF) GEWERBESTEUER 63
GG) KOSTEN FUER EIN STUDIUM 63
C) FAHRTKOSTEN 64
D) SCHULDZINSEN 64
5. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 65
A) BETRIEBSVERMOEGEN - BILANZ 66
B) BUCHFUEHRUNG-JAHRESABSCHLUSS 66
C) ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND JAHRESABSCHLUSS 67
AA) FORMELLE COB 67
BB) MATERIELLE GOB 68
CC) STICHTAGSPRINZIP 68
DD) VORSICHT UND REALISATION 68
EE) IMPARITAET 69
D) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ 69
E) UMKEHR DER MASSGEBLICHKEIT 70
F) WIRTSCHAFTSGUETER 70
AA) AKTIVA _ 7 1
BB) PASSIVA 7 1
G) ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 72
AA) BETRIEBS- UND PRIVATVERMOEGEN 72
BB) GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 72
H) ENTNAHMEN UND EINLAGEN 73
AA) ENTNAHMEN 73
BB) EINLAGEN 74
I) BEWERTUNG 74
AA) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 74
BB) HERSTELLUNGSKOSTEN 75
CC) TEILWERT 75
J) BEWERTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 76
AA) ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 76
BB) NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 76
CC) UMLAUFVERMOEGEN 77
DD) VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 77
K) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) 77
AA) LINEARE ABSCHREIBUNG 78
BB) DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG 78
CC) ANDERE ABSCHREIBUNGEN 79
DD) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 79
I) BEWERTUNG VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN 80
M) BILANZBERICHTIGUNG/BILANZAENDERUNG 80
6. EINNAHMEN/UEBERSCHUSSRECHNUNG 8 1
A) BETRIEBSVERMOEGEN 8 1
B) GELDVERKEHRSRECHNUNG 8 1
C) BETRIEBSEINNAHMEN 82
AA) BESONDERE VORGAENGE 82
BB) ENTNAHME 83
9
IMAGE 4
INHALT
D) BETRIEBSAUSGABEN 83
AA) ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 83
BB) NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 84
CC) VERLUST VON WIRTSCHAFTSGUETERN 84
E) WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNG 84
7. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE 85
A) EINNAHMEN 85
AA) SACHBEZUEGE 86
BB) BEWERTUNG 86
CC) FREIBETRAG 86
B) WERBUNGSKOSTEN 87
AA) ABZUGSFAEHIGKEIT 87
BB) KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG 88
CC) FAHRTEN WOHNUNG-ARBEITSSTAETTE 88
DD) VERMOEGENSVERLUSTE 88
EE) SCHULDZINSEN 89
FF) ABSCHREIBUNG 89
GG) ZEITLICHER RAHMEN 90
HH) RUECKZAHLUNG 90
C) PAUSCHBETRAEGE FUER WERBUNGSKOSTEN 90
IV. EINKUNFTSARTEN , 9 1
1. EINKUENFTE AUS LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT 9 1
A) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 9 1
B) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN UND BESONDERHEITEN 9 1
AA) GEWINNERMITTLUNG 92
BB) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE 92
2. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 92
A) GEWERBEBETRIEB 92
AA) SELBSTSTAENDIGKEIT UND NACHHALTIGKEIT 93
BB) GEWINNERZIELUNGSABSICHT 93
CC) BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 93
B) NEGATIVE MERKMALE 94
AA) PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 94
BB) GRUNDSTUECKSHANDEL 94
CC) ANDERE WIRTSCHAFTSGUETER 95
C) BETRIEBSAUFSPALTUNG 95
AA) SACHLICHE VERFLECHTUNG 96
BB) PERSONELLE VERFLECHTUNG 96
D) BEGINN UND ENDE DER TAETIGKEIT 96
E) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE 97
AA) VERAEUSSERUNG UND AUFGABE 97
BB) VERAEUSSERUNGSGEWINN 97
CC) AUFGABEGEWINN 98
DD) BETRIEBSVERPACHTUNG 98
EE) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS 98
FF) BEGUENSTIGUNG 99
F) ERBSCHAFT 99
G) EINBRINGUNG 99
10
IMAGE 5
INHALT
H) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 100
AA) VORAUSSETZUNGEN 100
BB) VERAEUSSERUNGSGEWINN 100
3. EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT 101
A) FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT 101
AA) ABSTRAKTE KRITERIEN 101
BB) KATALOGBERUFE 102
CC) ANFORDERUNGEN 102
DD) MEHRERE TAETIGKEITEN 103
B) STAATLICHE LOTTERIE 103
C) SONSTIGE SELBSTSTAENDIGE ARBEIT 103
D) VERAEUSSERUNG DES VERMOEGENS 104
AA) AUFGABE UND VERAEUSSERUNG 104
BB) TEILBETRIEB UND RECHTSNACHFOLGE 104
E) KRITIK 105
4. EINKUENFTE AUS NICHT SELBSTSTAENDIGER ARBEIT 105
A) ARBEITNEHMER 105
AA) DIENSTVERHAELTNIS 106
BB) ARBEITSVERHAELTNIS UNTER EHEGATTEN 106
B) EINNAHMEN-ARBEITSLOHN 106
AA) SACHBEZUEGE 107
BB) VERSORGUNGSBEZUEGE 107
C) WERBUNGSKOSTEN 108
AA) DIENSTREISEN UND EINSATZWECHSELTAETIGKEIT 108
BB) DOPPELTER HAUSHALT 109
CC) FORTBILDUNGSKOSTEN 109
DD) ANDERE WERBUNGSKOSTEN 110
5. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 110
A) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 111 B)
TEILEINKUENFTE-VERFAHREN 111
AA) EINNAHMEN BEIM ANTEILSEIGNER 112
BB) BERECHNUNGSBEISPIEL 112
C) INVESTMENTANTEILE 113
D) STILLE GESELLSCHAFT UND PARTIARISCHES DARLEHEN 113
E) ERTRAEGE AUS KAPITALFORDERUNGEN 114
F) WERBUNGSKOSTEN, SPARERFREIBETRAG UND VERLUSTVERRECHNUNG 114 G)
KAPITALERTRAGSTEUER MIT ABGELTUNGSWIRKUNG 115
6. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 115
A) UNBEWEGLICHES VERMOEGEN 116
B) SACHINBEGRIFFE 117
C) RECHTE 117
D) MIET-UND PACHTZINSFORDERUNGEN 117
E) BESONDERHEITEN 117
F) WERBUNGSKOSTEN 118
AA) MODERNISIERUNGSMASSNAHMEN 118
BB) ABSCHREIBUNG 119
1 1
IMAGE 6
INHALT
7. SONSTIGE EINKUENFTE 119
A) EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN 119
AA) LEIBRENTEN UND DAUERNDE LASTEN 120
BB) ZEITRENTEN, ABGEKUERZTE LEIBRENTE 120
B) BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE 121
AA) LEIBRENTEN 121
BB) ZEITRENTEN UND SONSTIGE WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 121
CC) KORRESPONDENZPRINZIP 122
DD) UNTERHALTSLEISTUNGEN BEI EHEGATTEN 122
C) PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 122
AA) GEGENSTAND DES GESCHAEFTS 122
BB) VERGLEICHBARE VORGAENGE 123
CC) EINKUENFTE 123
D) EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN 123
8. SUMME DER EINKUENFTE 124
V. GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE 125
1. ALTERSENTLASTUNGSBETRAG 125
2. ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE 126
VI. EINKOMMEN 126
1. VERLUSTABZUG 126
A) VERLUSTRUECKTRAG UND VERLUSTVORTRAG 127
B) UEBERTRAGUNG 127
2. SONDERAUSGABEN 127
A) VERSORGUNGSLEISTUNGEN 128
B) KIRCHENSTEUER 129
C) VORSORGEAUFWENDUNGEN 129
AA) KEIN ABZUG 129
BB) HOECHSTBETRAEGE 130
CC) HOECHSTBETRAG-ALTERSVORSORGE 130
DD) HOECHSTBETRAG - SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN 130
D) VORSORGEPAUSCHALE 131
E) BEITRAEGE ZUR ZUSAETZLICHEN ALTERSVORSORGE 131
F) REALSPLITTING 131
G) AUFWENDUNGEN FUER DIE BERUFSAUSBILDUNG 132
H) SCHULGELD 132
I) SPENDEN 132
AA) BEGUENSTIGUNG 133
BB) ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN 133
3. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 133
A) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 134
AA) ZWANGSLAEUFIGKEIT 134
BB) NOTWENDIGKEIT UND ANGEMESSENHEIT 135
CC) BELASTUNG 135
DD) AUSSERGEWOEHNLICHKEIT 136
EE) ZUMUTBARE EIGENBELASTUNG 136
B) UNTERHALTSAUFWENDUNGEN 137
C) SONDERBEDARF FUER DIE BERUFSAUSBILDUNG 137
D) HAUSHALTSHILFE 138
12
IMAGE 7
INHALT
E) BEHINDERTE, HINTERBLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN 138
F) KINDERBETREUUNGSKOSTEN 138
VII. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN 139
1. BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN 139
A) BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGE KINDER 139
B) FREIBETRAG 140
C) KINDERGELD 140
2. HAERTEAUSGLEICHSBETRAG 140
VIII. STEUERTARIF 140
1. STEUERTARIF 141
2. FESTLEGUNG DES STEUERTARIFS 142
3. PROGRESSIONSVORBEHALT 142
4. STEUERERMAESSIGUNGEN 143
A) TARIFERMAESSIGUNGEN 143
B) STEUERBETRAGSERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG 144
C) HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN 144
D) BELASTUNG ERBSCHAFTSTEUER 145
E) BERECHNUNGSSCHEMA 145
IX. VERANLAGUNGSVERFAHREN 145
1. EHEGATTENVERANLAGUNG 146
A) EINZELVERANLAGUNG 146
B) ZUSAMMENVERANLAGUNG 146
C) BESONDERE VERANLAGUNG 146
2. ENTSTEHUNG DER EINKOMMENSTEUER 146
3. ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER 147
A) LOHNSTEUER 147
B) KAPITALERTRAGSTEUER 147
C) STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN 147
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 150
§3 ERTRAGSBESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN 151
I. PERSONENGESELLSCHAFTEN 151
II. EINKUENFTE VON MITUNTERNEHMERN 152
1. MITUNTERNEHMER 152
A) GESELLSCHAFTER 153
B) MITUNTERNEHMERRISIKO 153
C) MITUNTERNEHMERINITIATIVE 154
2. GEWERBEBETRIEB 154
A) ABFAERBEPRINZIP 155
B) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 155
III. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE VON MITUNTERNEHMERN 156
1. GEWINNANTEIL AUS DER GESELLSCHAFT 156
A) GEWINNERMITTLUNG 156
B) ERGAENZUNGSBILANZ 156
2. GEWINN AUS VERGUETUNGEN UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 157
A) VERGUETUNGEN 158
B) AUSGABEN 158
C) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 158
13
IMAGE 8
INHALT
3. BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS 159
A) BESCHRAENKUNG NACH § 15B ESTG 159
B) BESCHRAENKUNG NACH § 15A ESTG 160
C) VERRECHENBARER VERLUST 160
4. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 160
A) VERSCHIEBUNGEN ZWISCHEN UNTERSCHIEDLICHEN BETRIEBSVERMOEGEN EINER
PERSON 161
B) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF EINEN ANDEREN RECHTSTRAEGER 161 C)
UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 162 D) UEBERTRAGUNG
VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEGEN ENTGELT 163
E) VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME INNERHALB DER SPERRFRIST 163
5. GESELLSCHAFTERWECHSEL 163
A) EINTRITT EINES NEUEN GESELLSCHAFTERS 163
B) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 164
6. ^BEENDIGUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT 165
7. THESAURIERUNGSBESTEUERUNG 165
A) UEBERBLICK 165
B) BEGUENSTIGTE BESTEUERUNG 166
C) NACHVERSTEUERUNG 167
8. FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT 167
IV. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 168
1. EINKUENFTE 168
2. ZEBRAGESELLSCHAFTEN 169
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 170
§ 4 KOERPERSCHAFTSTEUER 171
I. WESEN DER KOERPERSCHAFTSTEUER 172
1. GESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 172
2. EUROPAEISCHE EINFLUESSE 173
3. RECHTFERTIGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 173
4. UEBERBLICK 174
A) STEUERSUBJEKT 174
B) STEUEROBJEKT 174
C) BERECHNUNGSSCHEMA (§ 7 KSTG) 174
D) TARIF UND STEUER 175
II. STEUERSUBJEKT 175
1. KOERPERSCHAFTEN UND VERMOEGENSMASSEN 175
2. BETRIEBE GEWERBLICHER ART 176
3. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 176
A) GESCHAEFTSLEITUNG-§ 10 AO 177
B) SITZ - § 11 AO 177
C) BEGINN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 177
D) ENDE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 178
4. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 178
5. STEUERBEFREIUNG 179
III. STEUEROBJEKT 179
1. STEUERBARE UND STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 180
A) KAPITALGESELLSCHAFTEN 180
1 4
IMAGE 9
INHALT
B) GEWINNERMITTLUNG 180
2. SONDERVORSCHRIFTEN ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG 181
A) STEUERBEFREIUNG FUER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 181
AA) VERMEIDUNG VON MEHRFACHBELASTUNGEN 181
BB) NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 182
B) STEUERBEFREIUNG FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE 182
AA) VERAEUSSERUNG 182
BB) AEHNLICHE VORGAENGE 183
CC) VERAEUSSERUNGSGEWINN 183
3. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 183
A) VORAUSSETZUNGEN EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 184 AA) BEGRIFF
184
BB) VERANLASSUNG 185
B) VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 185
AA) FREMDVERGLEICH 185
BB) WEITERE INDIZIEN 186
CC) VORTEILSEMPFAENGER 186
C) BEHERRSCHENDE GESELLSCHAFTER 186
D) RECHTSFOLGEN 187
AA) GESELLSCHAFTER 187
BB) PRAXIS 188
4. VERDECKTE EINLAGE 188
A) BEGRIFF 189
B) VORAUSSETZUNGEN 189
C) RECHTSFOLGE 190
5. NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN-§§ 8A, I O KSTG 190
A) EINKOMMENSVERWENDUNG 191
B) PERSONENSTEUERN 191
C) VERGUETUNGEN FUER AUFSICHTSRAETE 191
D) STRAFEN 191
E) ZINSSCHRANKE-§ 8A ABS. I KSTG 192
F) GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG-§ 8A ABS.2 UND 3 KSTG 192
6. ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN-§ 9 KSTG 193
A) KOMPLEMENTAER EINER KGAA 193
B) SPENDEN 193
7. VERLUSTABZUG-§ 8C KSTG 193
8. LIQUIDATION UND GLEICHGESTELLTE TATBESTAENDE 194
A) VERLEGUNG VON SITZ UND GESCHAEFTSLEITUNG 194
B) WECHSEL IM HINBLICK AUF DIE STEUERFREIHEIT 195
9. ORGANSCHAFT-§§14 BIS 19 KSTG 195
IV. STEUERTARIF UND BESTEUERUNGSVERFAHREN 196
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 197
§ 5 GEWERBESTEUER 199
I. WESEN DER GEWERBESTEUER 199
1. UEBERBLICK 200
2. KRITIK AN DER GEWERBESTEUER 200
3. GESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 200
15
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INHALT
4. RECHTFERTIGUNG DER GEWERBESTEUER 201
II. STEUERGEGENSTAND 201
1. GEWERBEBETRIEB 201
2. STEHENDER GEWERBEBETRIEB 202
A) PERSONENGESELLSCHAFT 202
B) KAPITALGESELLSCHAFT 202
3. REISEGEWERBEBETRIEB 203
4. INLAND 203
5. BEGINN DES GEWERBEBETRIEBS 203
6. ENDE DES GEWERBEBETRIEBS 204
7. STEUERBEFREIUNGEN 204
III. STEUERSUBJEKT 204
IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 204
1. GEWERBEERTRAG 205
2. HINZURECHNUNGEN 206
A) ENTGELTE FUER SCHULDEN 206
B) RENTEN, DAUERNDE LASTEN UND GEWINNANTEILE EINES STILLEN
GESELLSCHAFTERS 207
C) MIET- UND PACHTZINSEN 207
3. KUERZUNGEN 208
A) KUERZUNG BEI GRUNDBESITZ 208
B) GEWINNANTEILE AUS PERSONENGESELLSCHAFTEN 208
C) GEWERBESTEUERLICHES SCHACHTELPRIVILEG 209
4. GEWERBEVERLUST 209
5. STEUERMESSBETRAG 210
A) FREIBETRAEGE 210
B) STEUERMESSZAHL 210
C) BESONDERHEITEN DES VERFAHRENS 210
D) ZERLEGUNG 211
V. STEUERFESTSETZUNG 211
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 212
§ 6 ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER SOWIE BEWERTUNG 214
I. WESEN DER ERBSCHAFTSTEUER 214
1. GESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 215
2. RECHTFERTIGUNG DER ERBSCHAFTSTEUER 216
II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 217
1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 217
A) INLAENDER 217
B) STAATSANGEHOERIGKEIT 218
2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 218
3. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 218
4. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 218
5. BEDEUTUNG DER EUROPAEISCHEN GRUNDFREIHEITEN 219
6. STEUERSCHULDNER 220
16
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INHALT
III. STEUEROBJEKT 221
1. ERWERB VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) 221
A) ERBRECHTLICHE ERWERBE (§ 3 ABS. I NR. I, 3 ERBSTG) 221
AA) VOR-UND NACHERBSCHAFT 222
BB) ZUGEWINNAUSGLEICH 222
CC) WEITERE ERBRECHTLICHE ERWERBE 222
B) SONSTIGE ERWERBE VON TODES WEGEN 223
C) LEISTUNGEN AUF DEN TODESFALL 223
D) FINGIERTE ERWERBE VON TODES WEGEN 224
2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) 224
A) FREIGEBIGE ZUWENDUNG UNTER LEBENDEN 224
B) GEMISCHTE SCHENKUNG 225
C) SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 225
D) MITTELBARE SCHENKUNG 226
E) ERGAENZUNGS- UND ERSATZTATBESTAENDE 226
3. ZWECKZUWENDUNGEN (§ 8 ERBSTG) 227
4. ERSATZERBSCHAFTSTEUER (§ I ABS. I NR. 4 ERBSTG) 227
IV. STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 228
1. WERTERMITTLUNG DER BEREICHERUNG 228
2. BEWERTUNG DES GRUNDBESITZES (§ 12 ABS. 3 ERBSTG) 229
A) BETRIEBE DER LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT 229
B) GRUNDVERMOEGEN 230
AA) UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE 230
BB) BEBAUTE GRUNDSTUECKE 230
CC) SONDERFAELLE 231
3. BETRIEBSVERMOEGEN 231
A) BESTAND 232
B) BEWERTUNG 232
4. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN K 234
5. ANDERE VERMOEGENSWERTE 234
6. FOLGERUNGEN 235
7. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 235
A) ABZUGSFAEHIGE SCHULDEN 235
B) NICHT ABZUGSFAEHIGE SCHULDEN 236
V. STEUERBEFREIUNGEN 236
1. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 236
A) EINZELFAELLE 236
B) UNTERNEHMERISCH GEBUNDENES VERMOEGEN 237
AA) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 238
BB) WEGFALL DER BEGUENSTIGUNG 238
CC) BESONDERE BEGUENSTIGUNG 239
2. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 239
A) PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ERBSTG) 239
B) VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) 240
3. UEBERSICHT: ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN VERMOEGENS 240
VI. STEUERTARIF 240
1. STEUERKLASSEN 240
2. TARIFREGELUNG 241
17
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INHALT
3. BESONDERHEITEN 241
A) TARIFERMAESSIGUNG § 19A ERBSTG 241
B) GESTALTUNGEN 242
C) MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS § 27 ERBSTG 242
D) FRUEHERE ERWERBE VON DERSELBEN PERSON § 14 ERBSTG 242
E) UEBERSICHT: FESTZUSETZENDE STEUER 243
F) ERLOESCHEN DER STEUER 243
VII. BESTEUERUNGSVERFAHREN 243
1. STEUERERKLAERUNG UND ANZEIGE 243
2. STUNDUNG UND HAFTUNG 244
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 245
§ 7 UMSATZSTEUER 246
I. WESEN DER UMSATZSTEUER 247
1. EUROPAEISCHE VORGABEN 247
A) URSPRUNGS- UND BESTIMMUNGSLANDPRINZIP 248
B) KONTROLLSYSTEM 248
2. GESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 249
3. RECHTFERTIGUNG DER UMSATZSTEUER 249
4. UEBERBLICK 249
II. UMSATZSTEUER 250
1. LEISTUNGSAUSTAUSCH GEGEN ENTGELT 250
A) INLAND 251
B) LEISTUNGSAUSTAUSCH GEGEN ENTGELT 251
C) LIEFERUNG 251
AA) BEGRIFF DER LIEFERUNG 252
BB) VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT 252
CC) REIHENGESCHAEFT 252
D) ORT DER LIEFERUNG 253
AA) BEWEGTE LIEFERUNG 253
BB) ANDERE LIEFERUNGEN 253
CC) REIHENGESCHAEFT 253
DD) BESONDERHEITEN 254
E) SONSTIGE LEISTUNG 255
F) ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 255
AA) GRUNDREGELN 255
BB) GRUNDSTUECKE 256
CC) ORT DER TATSAECHLICHEN ERBRINGUNG 256
DD) SONDERFAELLE 257
EE) BEFOERDERUNGSLEISTUNG 258
2. UNENTGELTLICHE WERTABGABE 258
A) FIKTIVE LIEFERUNG 258
B) FIKTIVE SONSTIGE LEISTUNG 259
3. EINFUHR VON GEGENSTAENDEN 259
4. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 260
A) ERWERBSTATBESTAND 260
B) NEUE FAHRZEUGE 261
C) VERBRINGEN 261
18
IMAGE 13
INHALT
D) ORT UND STEUERPFLICHT 261
5. INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE 262
6. STEUERBEFREIUNGEN 262
A) BEFREIUNG VON AUSFUHRLIEFERUNGEN 263
B) INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 264
C) FINANZGESCHAEFTE 264
D) GRUNDSTUECKSUMSAETZE 265
7. STEUERSUBJEKTE-UNTERNEHMER 265
A) UNTERNEHMER 266
AA) NACHHALTIGKEIT 266
BB) EINNAHMENERZIELUNGSABSICHT 266
CC) SELBSTSTAENDIGKEIT 266
B) ORGANSCHAFT 267
C) UNTERNEHMEN 268
D) KLEINUNTERNEHMER 268
8. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 268
A) ENTGELT 269
B) TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHE LEISTUNG 269
C) UNENTGELTLICHE WERTABGABE UND VERBRINGEN 269
D) MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 270
E) DIFFERENZBESTEUERUNG 270
F) REISELEISTUNG 271
9. STEUERSATZ 271
III. VORSTEUERABZUG 271
1. EINGANGSUMSATZ FUER DAS UNTERNEHMEN 272
A) ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN 272
B) NICHT ABZIEHBARE VORSTEUER 273
2. RECHNUNG MIT STEUERAUSWEIS 273
3. UNRICHTIGER UND UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 274
4. AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS 274
5. AUSNAHMEN VOM AUSSCHLUSS 275
6. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 275
IV. STEUERSCHULDNER UND BESTEUERUNGSVERFAHREN 276
1. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER 276
2. STEUERSCHULDNER 276
3. BESTEUERUNGSVERFAHREN 277
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 279
§ 8 STEUERVERFAHRENSRECHT-ABGABENORDNUNG 280
I. DAS STEUERSCHULDRECHT 280
1. STEUERRECHTSVERHAELTNIS 281
A) STEUERPFLICHTIGER 281
B) STEUERRECHTSFAEHIGKEIT 281
2. STEUERSCHULDVERHAELTNIS 282
3. STEUERANSPRUCH 282
A) STEUERGLAEUBIGER-STEUERSCHULDNER 283
B) ENTSTEHUNG 283
C) FAELLIGKEIT 284
19
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INHALT
4. HAFTUNGSANSPRUCH 284
A) EIGENSCHAFTEN 284
B) UEBERBLICK 285
C) SCHADENSERSATZHAFTUNG §§ 6 9 , 7 1 , 7 2 AO 285
AA) § 6 9 AO 285
BB) §§ 71,72 AO 286
D) SUBSTANZERWEITERUNG 286
AA) § 73 AO 286
BB) § 7 4 AO 286
CC) § 75 AO 287
E) WEITERE HAFTUNGSTATBESTAENDE 287
5. ANSPRUECHE AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 288
A) VERSPAETUNGSZUSCHLAG 288
B) ZINSEN 288
C) SAEUMNISZUSCHLAEGE 289
D) ZWANGSGELDER UND KOSTEN 289
6. DER STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH 289
A) VORAUSSETZUNGEN 290
B) BERECHTIGUNG 290
7. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DAS STEUERSCHULDVERHAELTNIS 290
A) ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 3 9 AO) 291
AA) WIRTSCHAFTLICHE EIGENTUEMER 291
BB) ANTEILIGE ZURECHNUNG 291
B) GESETZ- ODER SITTENWIDRIGES HANDELN (§ 4 0 AO) 292
C) UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE (§ 41 AO) 292
AA) GRENZEN 292
BB) RECHTSGESCHAEFTE UNTER NAHEN ANGEHOERIGEN 293
D) MISSBRAUCH DER GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 293
8. GESAMTSCHULDVERHAELTNIS 294
9. RECHTSNACHFOLGE 295
A) GESAMTRECHTSNACHFOLGE (§ 4 5 AO) 295
B) ABTRETUNG, VERPFAENDUNG, PFAENDUNG (§ 4 6 AO) 296
10. ERLOESCHEN VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 296 A)
UEBERBLICK 296
B) DURCHSETZUNGSHINDERNIS 296
II. STEUERVERFAHREN-DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 297
1. ALLGEMEINE VERFAHRENSREGELN 297
A) BETEILIGTER 297
B) HANDLUNGSFAEHIGKEIT 297
C) BEVOLLMAECHTIGUNG 298
D) VERFAHRENSGRUNDSAETZE 298
E) RECHTLICHES GEHOER 299
2. STEUERVERWALTUNGSAKT 299
A) BEGRIFF UND INHALT DES VA 299
AA) EINZELHEITEN 299
BB) PROBLEMBEREICHE 300
B) EINTEILUNG DER STEUERVERWALTUNGSAKTE 300
C) BESTIMMTHEIT, FORM UND BEGRUENDUNG 301
20
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INHALT
D) NEBENBESTIMMUNG 301
E) ENTSTEHUNG UND WIRKSAMKEIT DES VA 302
AA) ZUGANG 302
BB) HANDLUNGSFAEHIGKEIT 303
CC) BEVOLLMAECHTIGTE 303
F) NICHTIGKEIT DES VA 303
G) FEHLERHAFTE STEUERVERWALTUNGSAKTE 304
AA) FEHLERQUELLEN 304
BB) HEILUNG 304
3. EINZELNE VERWALTUNGSAKTE 305
A) STEUERBESCHEID 305
AA) WIRKUNGEN 305
BB) ZUSAMMENGEFASSTE BESCHEIDE 306
B) FESTSTELLUNGSBESCHEID 306
AA) VERFAHREN 306
BB) FALLGRUPPEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG 307
C) HAFTUNGS- UND DULDUNGSBESCHEID 307
AA) LIMITIERTE AKZESSORIETAET 308
BB) SUBSIDIARITAET 308
4. KORREKTUR VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN 308
A) OFFENBARE UNRICHTIGKEITEN 309
B) KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN NACH §§ 1 6 4 , 1 6 5 AO 310
AA) VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG 310
BB) VORLAEUFIGKEIT 310
C) KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN NACH § 172 AO 311
AA) VERBRAUCHSTEUERN SOWIE BESITZ-UND VERKEHRSTEUERN 311
BB) SCHLICHTE AENDERUNG 311
CC) SACHLICHE UNZUSTAENDIGKEIT UND UNLAUTERE MITTEL 312
D) NEUE TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL-§ 173 AO 312
AA) NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN 313
BB) TATSACHEN 313
CC) RECHTSERHEBLICHKEIT 313
DD) GROBES VERSCHULDEN 313
EE) AENDERUNGSSPERRE 314
E) WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNG-§ 174 AO 314
AA) MEHRFACHE BERUECKSICHTIGUNG-POSITIVER WIDERSTREIT 315
BB) NICHTBERUECKSICHTIGUNG-NEGATIVER WIDERSTREIT 315
CC) FOLGEAENDERUNG 315
F) SONSTIGE FAELLE-§ 175 AO 316
AA) GRUNDLAGENBESCHEID 316
BB) RUECKWIRKENDES EREIGNIS 317
G) UNSELBSTSTAENDIGE KORREKTUR VON MATERIELLEN FEHLERN - § 177 AO 317 H)
VERTRAUENSSCHUTZ - § 176 AO 318
I) KORREKTUR VON ANDEREN (ALS STEUERBESCHEIDEN 318
AA) RUECKNAHME 319
BB) WIDERRUF 319
5. ERMITTLUNGSVERFAHREN 320
A) ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN 320
2 1
IMAGE 16
INHALT
B) ANZEIGE-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 321
C) STEUERERKLAERUNGSPFLICHT 322
D) AUSSENPRUEFUNG 323
AA) SACHLICHER UMFANG 323
BB) PRUEFUNGSANORDNUNG 324
CC) DURCHFUEHRUNG DER PRUEFUNG 324
E) STEUERFAHNDUNG UND STEUERAUFSICHT 325
F) GRENZEN IM ERMITTLUNGSVERFAHREN 325
G) STEUERGEHEIMNIS 326
6. FESTSETZUNGS-UND FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG 326
A) ANWENDUNGSBEREICH 327
B) FESTSETZUNGSFRIST 327
C) ABLAUFHEMMUNG 328
7. ERHEBUNGSVERFAHREN 328
A) FAELLIGKEIT 328
B) STUNDUNG 329
AA) ERHEBLICHE HAERTE 329
BB) SICHERHEITSLEISTUNG UND ZINSEN 329
C) ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE 330
AA) ERFUELLUNG 330
BB) AUFRECHNUNG 330
CC) ERLASS 330
DD) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 331
8. VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 332
III. RECHTSSCHUTZ 332
1. AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 332
A) ZULAESSIGKEIT DES EINSPRUCHS 333
AA) BEFUGNIS 333
BB) FORM, FRIST UND BELEHRUNG 334
CC) BETEILIGTE 334
DD) AUSSCHLUSS 334
B) WIRKUNG DES EINSPRUCHS 335
AA) ERNSTLICHE ZWEIFEL 335
BB) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 335
C) EINSPRUCHSVERFAHREN 336
D) ENTSCHEIDUNG 336
2. GERICHTLICHE VERFAHREN 337
A) FINANZRECHTSWEG 337
B) ANFECHTUNGS- UND VERPFLICHTUNGSKLAGE 337
C) LEISTUNGS- UND FESTSTELLUNGSKLAGE 338
D) SONSTIGE VORAUSSETZUNGEN 338
E) VERFAHREN 338
F) ENTSCHEIDUNGEN UND RECHTSMITTEL 339
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 339
22
IMAGE 17
INHALT
ANHANG 340
DEFINITIONEN 3 5 5
SACHVERZEICHNIS 361
23
|
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