Hamburger Handbuch der Vermögensnachfolge: eine systematische Darstellung des Vermögensübergangs in steuer- und zivilrechtlichem Gesamtzusammenhang
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2012
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LXIV, 1337 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783482642418 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LIX
TEIL 1: GRUNDLAGEN DER ERBFOLGE 1
A. GESETZLICHE ERBFOLGE 1
I. VERWANDTENERBRECHT 2
1) ERBRECHT DER VERWANDTEN ERSTER ORDNUNG 5
2) ERBRECHT DER VERWANDTEN ZWEITER ORDNUNG 6
3) ERBRECHT DER VERWANDTEN DRITTER ORDNUNG 7
4) ERBRECHT DER VERWANDTEN FERNERER ORDNUNGEN 9
5) ABSTAMMUNGSSTREIT 9
II. ERBRECHT DES EHEGATTEN 9
1) BEDEUTUNG DES GIITERSTANDES 9
A) ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 10
B) GUETERTRENNUNG 12
C) GUETERGEMEINSCHAFT 12
2) AUFLOESUNG DER EHE 12
3) EHEGATTENVORAUS 13
4) ERBRECHT DES VERWANDTEN EHEGATTEN 14
III. ERBRECHT DES EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERS 14
1) AUSGANGSREGELUNG 14
2) BEDEUTUNG DES GUETERSTANDES 15
3) VORAUS 15
4) AUFHEBUNG DER LEBENSPARTNERSCHAFT 15
IV. ERBRECHT SONSTIGER LEBENSPARTNER 16
V. ERBRECHT VON ADOPTIVKINDERN 16
VI. ERBRECHT NICHTEHELICHER KINDER 17
1) GEBURT NACH DEM 30. 6.1949 17
2) GEBURT BIS ZUM 30.6.1949 18
VII. ERBRECHT IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN 19
VIII. ERBRECHT DES FISKUS 20
IX. AUSBLICK 20
B. ERBSCHAFTSTEUER 20
I. STEUERENTSTEHUNG 2 1
II. HOEHE DER ERBSCHAFTSTEUER 22
III. STEUERKLASSE 23
IV. WERT DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS 25
1) DEM ERBSTG UNTERWORFENER VERMOEGENSANFALL 25
2) BEWERTUNG DES RELEVANTEN VERMOEGENSANFALLS 26
A) BEWEGLICHE SACHEN 27
VII
HTTP://D-NB.INFO/1021948217
IMAGE 2
B) WERTPAPIERE, KAPITALFORDERUNGEN UND VERSICHERUNGEN 27
C) BETRIEBLICHES VERMOEGEN 28
D) GRUNDBESITZ 29
AA) UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE 30
BB) ARTEN BEBAUTER GRUNDSTUECKE UND DIESBEZUEGLICHE BEWERTUNGSVERFAHREN 3
1
CC) VERGLEICHSWERTVERFAHREN 33
DD) ERTRAGSWERTVERFAHREN 34
EE) SACHWERTVERFAHREN 38
FF) ERBBAURECHT 4 1
GG) NACHWEIS DES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTES 4 4
V. ABZUGSFAEHIGE NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 45
1) GRUNDSAETZE 45
2) AUSNAHMEN 47
VI. STEUERFREIHEIT DER BEREICHERUNG 50
1) SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN GEMAESS § 13 ERBSTG 50
A) BEFREIUNG NACH § 13 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG 50
B) BEFREIUNG NACH § 13 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG 5 1
C) BEFREIUNG NACH § 13 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG 53
D) BEFREIUNG NACH § 13 ABS. 1 NR.4 B UND C ERBSTG 53
AA) BEGRIFF DES FAMILIENHEIMS 54
BB) ZWINGENDE HINDERUNGSGRUENDE 54
CC) BEGUENSTIGUNG DER KINDER 55
DD) BEGUENSTIGUNGSTRANSFER 55
EE) WERTVERSCHIEBUNGEN 56
FF) VERSTOSS GEGEN DIE BEHALTENSFRIST 56
GG) FOLGEN DES VERSTOSSES 57
E) BEFREIUNG NACH § 13 ABS. 1 NR. 9 ERBSTG 57
F) BEFREIUNG NACH § 13 ABS. 1 NR. 10 ERBSTG 57
G) BEFREIUNG NACH § 13 ABS. 1 NR. 16 ERBSTG 58
2) STEUERBEFREIUNG FUER BETRIEBSVERMOEGEN, BETRIEBE DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT UND ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN GEM.
§ 13 A ERBSTG 58
3) STEUERBEFREIUNG FUER VERMIETETE WOHNIMMOBILIEN GEM. § 13 C
ERBSTG 6 1
4) PERSOENLICHE FREIBETRAEGE GEM. § 16 ERBSTG 63
5) BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG GEM. § 17 ERBSTG 64
6) FREIBETRAG BEI ZUGEWINNGEMEINSCHAFT GEM. § 5 ERBSTG 66
VII. ZUSAMMENRECHNUNG M I T FRUEHEREN ERWERBEN 68
VIII. MEHRFACHERWERB DESSELBEN VERMOEGENS 69
IX. STUNDUNG 70
X. ZUSAMMENTREFFEN VON ERBSCHAFTSTEUER UND EINKOMMENSTEUER 7 1
XI. GESONDERTE FESTSTELLUNG 72
VIII
IMAGE 3
TEIL 2: TESTAMENT UND ERBVERTRAG
73
A. TESTAMENTSERRICHTUNG 74
I. TESTIERFREIHEIT 74
1) INHALT UND RECHTSGRUNDLAGE 74
2) GRENZEN DER TESTIERFREIHEIT 74
A) ERBRECHTLICHER TYPENZWANG 75
B) PFLICHTTEILSRECHT 75
C) SONSTIGE GRENZEN 75
II. TESTIERWILLE 75
III. TESTAMENTSFORMEN 76
1) NOTARIELLES TESTAMENT 76
2) EIGENHAENDIGES TESTAMENT 78
A) EIGENHAENDIGKEIT 78
B) UNTERSCHRIFT 80
AA) INHALT DER UNTERSCHRIFT 80
BB) ORT DER UNTERSCHRIFT 80
C) ZEIT UND ORTSANGABEN 82
3) NOTTESTAMENT 82
4) GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT 83
IV. TESTIERFAEHIGKEIT 86
1) ALTERSANFORDERUNGEN 86
2) TESTIERUNFAEHIGKEIT WEGEN GEISTES- UND BEWUSSTSEINSSTOERUNG 87
3) TESTIERFAEHIGKEIT BETREUTER 89
V. HOECHSTPERSOENLICHKEIT 89
1) GRUNDSAETZE 89
2) VORSCHRIFT DES § 2064 BGB 89
3) VORSCHRIFT DES § 2065 ABS. 1 BGB 90
4) VORSCHRIFT DES § 2065 ABS. 2 BGB 9 1
VI. GESETZLICHES VERBOT 92
1) GRUNDSAETZE 92
2) ZUWENDUNGEN AN HEIMTRAEGER UND DEREN MITARBEITER 92
3) ZUWENDUNGEN AN HOHEITSTRAEGER UND VERTRAUENSPERSONEN 93
VII. SITTENWIDRIGKEIT 94
1) GRUNDSAETZE 94
2) SITTENWIDRIGKEIT DES OBJEKTIVEN TESTAMENTSINHALTES 94
3) SITTENWIDRIGE MOTIVE DES ERBLASSERS 94
A) GELIEBTENTESTAMENT 94
B) BEHINDERTENTESTAMENT 95
4) MASSGEBLICHER BEURTEILUNGSZEITPUNKT 96
VIII. EINKOMMENSTEUER 96
B. ARTEN TESTAMENTARISCHER VERFUEGUNGEN 97
I. ERBEINSETZUNG 97
1) ZIVILRECHT 97
2) STEUERRECHT 100
IX
IMAGE 4
II. VERMAECHTNIS 1 0 1
1) ZIVILRECHT 1 0 1
A) ALLGEMEINES 1 0 1
B) ZUWENDUNGSGEGENSTAND 102
AA) GELD- UND RENTENVERMAECHTNIS 102
BB) STUECKVERMAECHTNIS 103
CC) VERSCHAFFUNGSVERMAECHTNIS 103
DD) FORDERUNGSVERMAECHTNIS 103
EE) GATTUNGSVERMAECHTNIS 103
FF) WAHLVERMAECHTNIS 104
GG) NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS 104
HH) WOHNUNGSRECHTSVERMAECHTNIS 105
II) ZWECKVERMAECHTNIS 105
JJ) UNIVERSALVERMAECHTNIS 106
KK) OUOTENVERMAECHTNIS 106
C) VERMAECHTNISNEHMER 106
AA) PERSON DES VERMAECHTNISNEHMERS 106
BB) BESTIMMUNG DURCH DEN BESCHWERTEN ODER DRITTE 106
CC) STELLUNG DES VERMAECHTNISNEHMERS 107
DD) BEDINGUNG, BEFRISTUNG UND VERERBLICHKEIT 109
2) STEUERRECHT 109
A) GRUNDSAETZE 109
B) BESONDERHEITEN DER BEWERTUNG 110
C) ERWERBS- UND BEWERTUNGSZEITPUNKT 1 1 1
D) SONSTIGES 1 1 1
III. AUFLAGE 112
1) ZIVILRECHT 112
2) STEUERRECHT 113
IV. TEILUNGSANORDNUNG UND VORAUSVERMAECHTNIS 114
1) ZIVILRECHT 114
A) ALLGEMEINES 114
B) SONDERFALL DES TEILUNGSVERBOTES 117
AA) INHALT UND RECHTSNATUR 117
BB) GRENZEN 118
C) SCHLUSSBEMERKUNG 119
2) STEUERRECHT 119
V. ERSATZERBSCHAFT 120
1) ZIVILRECHT 120
2) STEUERRECHT 1 2 1
VI. VOR- UND NACHERBSCHAFT 1 2 1
1) ZIVILRECHT 1 2 1
A) STELLUNG DES VORERBEN 122
B) STELLUNG DES NACHERBEN 124
C) ANORDNUNG DER VOR-UND NACHERBSCHAFT 125
X
IMAGE 5
2) STEUERRECHT 127
A) NACHERBFOLGE DURCH DEN TOD DES VORERBEN 127
B) NACHERBFOLGE AUF GRUND EINES ANDEREN EREIGNISSES 128
C) SONSTIGES 129
VII. ENTERBUNG UND PFLICHTTEILSENTZIEHUNG 129
1) ZIVILRECHT 129
2) STEUERRECHT 132
VIII. TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 132
1) ZIVILRECHT 132
A) VOLLSTRECKUNGSARTEN 132
B) VOLLSTRECKUNGSDAUER 134
C) WIRKUNGEN UND DURCHFUEHRUNG DER VOLLSTRECKUNG 135
D) PERSON DES TESTAMENTSVOLLSTRECKERS 136
E) DAUER DES VOLLSTRECKERAMTES 137
F) VERGUETUNGSANSPRUCH 138
2) STEUERRECHT 138
IX. BEFRISTUNGEN UND BEDINGUNGEN 138
1) ZIVILRECHT 138
A) GRUNDSAETZE 138
B) EINZELNE KLAUSELN 140
2) STEUERRECHT 143
X. SONSTIGES 144
1) PFLICHTTEILSRECHT _ 144
2) FAMILIENRECHTLICHE ANORDNUNGEN 144
A) BESCHRAENKUNG DER VERMOEGENSSORGE 145
B) VORMUNDBENENNUNG DURCH DIE ELTERN 146
3) ANORDNUNG EINES SCHIEDSGERICHTS 146
A) ZWECKMAESSIGKEIT 146
B) RECHTSNATUR 147
C) ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ 147
D) BESETZUNG DES SCHIEDSGERICHTS 149
E) DURCHFUEHRUNG DES SCHIEDSVERFAHRENS 149
F) VERFAHRENSBEENDIGUNG 150
G) KOSTEN 150
H) BEISPIEL EINER SCHIEDSKLAUSEL 150
I) SCHIEDSGUTACHTERKLAUSEL 1 5 1
C. TESTAMENTSGESTALTUNG IN TYPISCHEN LEBENSSITUATIONEN 1 5 1
I. ALLEINSTEHENDE M I T KINDERN 1 5 1
1) VORVERSTERBEN DES ANDEREN ELTERNTEILS 1 5 1
2) TRENNUNG VOM ANDEREN ELTERNTEIL 153
II. ALLEINSTEHENDE OHNE KINDER 153
III. EHEPAAR M I T KINDERN 155
1) GEMEINSAME KINDER 155
A) EHEGATTE ALS HAUPTERBE UND KINDER ALS SCHLUSSERBEN 155
B) EHEGATTE ALS VORERBE UND KINDER ALS NACHERBEN 157
XI
IMAGE 6
C) MOEGLICHKEITEN DER STEUERLICHEN OPTIMIERUNG 158
AA) KINDVERMAECHTNISLOESUNG 158
BB) MITERBENLOESUNG 1 6 1
CC) EHEGATTENVERMAECHTNISLOESUNG 162
D) ABWAEGUNGSGESICHTSPUNKTE 167
AA) EINFACHE WECHSELSEITIGE ERBEINSETZUNG 168
BB) BERLINER TESTAMENT 168
CC) KINDVERMAECHTNISLOESUNG 169
DD) EHEGATTENVERMAECHTNISLOESUNG 170
EE) MITERBENLOESUNG 170
FF) VOR- UND NACHERBSCHAFT 170
E) WIEDERVERHEIRATUNGSPROBLEM 170
AA) BERLINER TESTAMENT 1 7 1
BB) VOR- UND NACHERBSCHAFT 172
CC) EHEGATTENVERMAECHTNIS 172
2) EINSEITIGE KINDER 172
A) EHELEUTE BEI WIEDERVERHEIRATUNG IM VORGERUECKTEN ALTER 172
AA) M I T BEIDERSEITS EINSEITIGEN ABKOEMMLINGEN 172
BB) M I T EINSEITIGEN ABKOEMMLINGEN NUR EINES EHEGATTEN 173
B) EHELEUTE BEI WIEDERVERHEIRATUNG IN JUENGEREM ODER MITTLEREM ALTER 174
AA) M I T EINSEITIGEN UND GEMEINSAMEN KINDERN 174
BB) M I T NUR EINSEITIGEN KINDERN 175
IV. KINDERLOSES EHEPAAR 175
1) TOD DES ERSTVERSTERBENDEN EHEGATTEN 175
2) TOD DES LAENGERLEBENDEN EHEGATTEN 176
V. PARTNER EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT 177
VI. SONSTIGE NICHTEHELICHE LEBENSGEMEINSCHAFT 178
VII. VERSORGUNG VERSCHWENDUNGSSUECHTIGER UND/ODER UEBERSCHULDETER KINDER
179
VIII. VERSORGUNG GEISTIG BEHINDERTER KINDER 182
D. VERWAHRUNG UND REGISTRIERUNG VON TESTAMENTEN 184
E. WIDERRUF DES TESTAMENTES 185
I. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 186
1) WIDERRUF DURCH TESTAMENT 186
2) WIDERRUF DURCH RUECKNAHME AUS DER AMTLICHEN VERWAHRUNG 187
3) WIDERRUF DURCH VERNICHTUNG ODER VERAENDERUNG DER TESTAMENTSURKUNDE 187
II. BESONDERHEITEN BEIM GEMEINSCHAFTLICHEN TESTAMENT 189
F . LEBZEITIGE VERFUEGUNGEN NACH TESTAMENTSERRICHTUNG 190
I. SCHUTZVORSCHRIFT DES § 2287 BGB 1 9 1
II. SCHUTZVORSCHRIFT DES § 2288 BGB 193
XII
IMAGE 7
C. ERBVERTRAG 193
I. WESEN DES ERBVERTRAGES 193
II. ABGRENZUNG ZUM GEMEINSCHAFTLICHEN TESTAMENT 194
III. TYPISCHE ANWENDUNGSFAELLE 194
IV. INHALT DES ERBVERTRAGES 195
V. ARTEN VON ERBVERTRAEGEN 195
1) EINSEITIGE ERBVERTRAEGE 196
2) ZWEISEITIGE ERBVERTRAEGE 196
3) MEHRSEITIGE ERBVERTRAEGE 196
4) ENTGELTLICHE ERBVERTRAEGE 196
VI. ABSCHLUSS DES ERBVERTRAGES 197
1) PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 197
2) FORM 197
3) AMTLICHE VERWAHRUNG 198
VII. WEGFALL DER BINDUNGSWIRKUNGEN 198
1) RUECKTRITT VOM ERBVERTRAG 198
A) RUECKTRITT WEGEN VERFEHLUNGEN DES BEDACHTEN 198
B) RUECKTRITT WEGEN AUFHEBUNG DER GEGENVERPFLICHTUNG 199
C) VEREINBARUNG EINES VERTRAGLICHEN RUECKTRITTSRECHTS 199
AA) RUECKTRITTSRECHT DES ERBLASSERS 199
BB) RUECKTRITT DES VERTRAGSPARTNERS 200
D) AUSUEBUNG DES RUECKTRITTSRECHTS 200
AA) RUECKTRITT DES ERBLASSERS 200
BB) RUECKTRITT DES VERTRAGSPARTNERS 2 0 1
2) AENDERUNGSVORBEHALT 2 0 1
3) AUFLOESENDE BEDINGUNG 202
4) AUFHEBUNG DES ERBVERTRAGES 202
A) AUFHEBUNG DURCH VERTRAG 202
B) AUFHEBUNG DURCH TESTAMENT 203
C) AUFHEBUNG DURCH GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT 203
5) SELBSTANFECHTUNG DES ERBVERTRAGES 203
A) ANFECHTUNGSGRUND 203
B) ANFECHTUNGSVERFAHREN 204
6) ZUSTIMMUNG DES VERTRAGLICH BEDACHTEN 205
7) PFLICHTTEILSBESCHRAENKUNG IN GUTER ABSICHT 205
H. VERZICHT AUF ERBRECHTLICHE ANSPRUECHE 205
I. ERBVERZICHT 205
II. PFLICHTTEILSVERZICHT 206
III. KORREKTUR VON ERB-UND PFLICHTTEILSVERZICHT 208
IV. ZUWENDUNGSVERZICHT 209
V. ERBSCHAFTSVERTRAG 209
I. SONSTIGE VORSORGE FUER DEN TODESFALL 210
I. GESTALTUNG DER PERSOENLICHEN LEBENSVERHAELTNISSE 210
1) HEIRAT 210
2) GUETERSTAND 2 1 1
XIII
IMAGE 8
3) ADOPTION 212
A) VERFAHREN 213
B) MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN 213
AA) POSITIVE VORAUSSETZUNG 213
BB) NEGATIVE VORAUSSETZUNG 215
C) WIRKUNGEN DER ADOPTION 216
D) NEBENZWECKE 218
II. GESTALTUNG DER VERMOEGENSSTRUKTUR 219
1) ERWERB ODER SANIERUNG EINES FAMILIENHEIMS 219
2) UEBERTRAGUNG EINES FAMILIENHEIMS 219
3) UMWANDLUNG IN BETRIEBSVERMOEGEN 220
4) UMSTRUKTURIERUNG VON VERBINDLICHKEITEN 220
5) WECHSELSEITIGER ABSCHLUSS VON LEBENSVERSICHERUNGEN 2 2 1
6) EINRICHTUNG VON GEMEINSCHAFTSKONTEN UND -DEPOTS BEI
EHEGATTEN 222
7) KULTURGUETER 224
8) VERMOEGENSVERLAGERUNG INS AUSLAND 224
III. WEITERE MASSNAHMEN 224
1) VOLLMACHTEN 225
2) VERMOEGENSAUFSTELLUNG 225
3) VORSORGEURKUNDE 226
4) VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE 228
TEIL 3: DER ERBFALL 230
A. ALLGEMEINES 230
B. TESTAMENTSEROEFFNUNG 233
I. ABLIEFERUNGSPFLICHT 234
II. ZUSTAENDIGES GERICHT 234
III. EROEFFNUNGSTERMIN 235
C. VORLIEGEN UND AUSLEGUNG EINES TESTAMENTES 237
I. VORLIEGEN EINES TESTAMENTES 237
II. ALLGEMEINE AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE 239
1) ERLAEUTERNDE AUSLEGUNG 239
2) ERGAENZENDE AUSLEGUNG 240
3) GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT UND ERBVERTRAG 2 4 1
4) PRINZIP DER WOHLWOLLENDEN AUSLEGUNG 2 4 1
5) UMDEUTUNG 2 4 1
6) TEILWIRKSAMKEIT 242
7) AUSLEGUNGSVERTRAG 242
III. GESETZLICHE AUSLEGUNGS-UND ERGAENZUNGSREGELN 243
1) ABGRENZUNG VON ERBEINSETZUNG UND VERMAECHTNIS 243
2) BESTIMMUNG DER PERSON DES BEDACHTEN 244
A) GESETZLICHE ERBEN, § 2066 BGB 244
XIV
IMAGE 9
B) VERWANDTE, § 2067 BGB 244
C) KINDER DES ERBLASSERS, § 2068 BGB 245
D) ABKOEMMLINGE EINES DRITTEN, § 2070 BGB 245
E) PERSONENGRUPPE, § 2071 BGB 245
F) DIE ARMEN, §2072 BGB 245
G) MEHRDEUTIGE BEZEICHNUNG, § 2073 BGB 245
3) HOEHE DER ERBQUOTE 246
A) UNBESTIMMTER ERBTEIL, § 2091 BGB 246
B) EINSETZUNG AUF BRUCHTEIL, §§ 2088 BIS 2090 BGB 246
C) TEILWEISE EINSETZUNG A U F BRUCHTEILE, § 2092 BGB 246
D) ANWACHSUNG, § 2094 BGB 246
4) ERSATZERBE 247
A) ABKOEMMLINGE DES ERBLASSERS, § 2069 BGB 247
B) NACHERBE, §2102 ABS. 1 BGB 247
C) GRUND DES WEGFALLS DES ERBEN, § 2097 BGB 248
D) GEGENSEITIGE EINSETZUNG ALS ERSATZERBEN, § 2098 BGB 248
5) NACHERBE 248
A) NOCH NICHT ERZEUGTER, § 2101 BGB 248
B) ERSATZERBE, § 2102 ABS. 2 BGB 248
C) ANORDNUNG DER HERAUSGABE DER ERBSCHAFT, § 2103 BGB 248
D) GESETZLICHE ERBEN ALS NACHERBEN, § 2104 BGB 249
E) GESETZLICHE ERBEN ALS VORERBEN, § 2105 BGB 249
F) KINDERLOSER VORERBE, § 2107 BGB 249
G) EINTRITT DER NACHERBFOLGE, § 2106 BGB 249
H) VERERBLICHKEIT DES NACHERBENRECHTS, § 2108 ABS. 2 S. 1 BGB 250
I) UMFANG DES NACHERBENRECHTS, § 2110 BGB 2 5 1
J) NACHERBENEINSETZUNG AUF DEN UEBERREST, § 2137 BGB 2 5 1
6) BEDINGTE ZUWENDUNGEN 2 5 1
A) AUFSCHIEBENDE BEDINGUNG, § 2074 BGB 252
B) AUFLOESENDE BEDINGUNG, § 2075 BGB 252
C) BEDINGUNG ZUM VORTEIL EINES DRITTEN, § 2076 BGB 253
7) VERMAECHTNIS 253
A) BESCHWERTER 253
B) VERMAECHTNISNEHMER 253
C) VERMAECHTNISGEGENSTAND 254
AA) ZUBEHOER UND ERSATZANSPRUECHE, § 2164 BGB 254
BB) BESEITIGUNG VON BELASTUNGEN, § 2165 ABS. 1 BGB 254
CC) BELASTUNG M I T GRUNDPFANDRECHTEN, §§ 2165 ABS. 2, 2166 BGB 254
DD) VERMAECHTNIS FREMDER GEGENSTAENDE, § 2169 BGB 255
EE) VERBINDUNG, VERMISCHUNG, VERMENGUNG DER VERMACHTEN SACHE, § 2172 BGB
255
FF) FORDERUNGSVERMAECHTNIS, § 2173 BGB 255
D) FAELLIGKEIT BEI BELIEBIGER LEISTUNGSZEIT, § 2181 BGB 255
E) HAFTUNG BEI RECHTSMAENGELN, § 2182 BGB 255
XV
IMAGE 10
F) KUERZUNG DER BESCHWERUNGEN, § 2188 BGB 256
8) AUFLAGE 256
9) GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT UND ERBVERTRAG 256
A) BERLINER TESTAMENT, §§ 2269, 2280 BGB 256
B) WECHSELSEITIGE ABHAENGIGKEIT DER VERFUEGUNGEN 257
IV. RECHTSPRECHUNG ZU BESONDEREN AUSLEGUNGSFRAGEN 257
1) ABGRENZUNG VON ERBEINSETZUNG UND VERMAECHTNIS 258
2) BESTIMMUNG DER PERSON DES BEDACHTEN 258
3) HOEHE DER ERBQUOTE 259
4) ERSATZERBEN 259
5) BEDINGTE ZUWENDUNGEN 2 6 1
6) VERMAECHTNIS 2 6 1
D. WIRKSAMKEIT DES TESTAMENTES 262
I. WIRKSAME TESTAMENTSERRICHTUNG 262
II. AUFLOESUNG DER EHE ODER LEBENSPARTNERSCHAFT 263
III. TESTAMENTSANFECHTUNG WEGEN ERKLAERUNGSMANGELS 265
1) ALLGEMEINES 265
2) ANFECHTUNGSGRUENDE 266
A) INHALTS- UND ERKLAERUNGSIRRTUM 266
B) MOTIVIRRTUM 267
AA) POSITIVE FEHLVORSTELLUNGEN 267
BB) NICHTWISSEN 267
CC) KAUSALITAET 268
C) WIDERRECHTLICHE DROHUNG 269
D) UEBERGEHUNG EINES PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN 269
3) ANFECHTUNGSBERECHTIGTER 270
4) ANFECHTUNGSERKLAERUNG 2 7 1
5) ANFECHTUNGSFRIST 2 7 1
6) BESTAETIGUNG DER ANFECHTBAREN VERFUEGUNG 272
7) WIRKUNG DER ANFECHTUNG 272
8) BESONDERHEITEN BEIM ERBVERTRAG 273
9) BESONDERHEITEN BEIM GEMEINSCHAFTLICHEN TESTAMENT 273
10) STEUERLICHE BEHANDLUNG 274
IV. TESTAMENTSANFECHTUNG WEGEN ERB-UND VERMAECHTNISUNWUERDIGKEIT 274
1) ERBUNWUERDIGKEITSGRUENDE 274
A) GESETZLICHE TATBESTAENDE 274
AA) § 2339 ABS. 1 NR. 1 BGB 274
BB) § 2339 ABS. 1 NR. 2 BGB 275
CC) §2339 ABS. 1 NR. 3 BGB 275
DD) § 2339 ABS. 1 NR. 4 BGB 276
B) AUSSCHLUSSTATBESTAENDE 276
AA) MANGELNDE KAUSALITAET 276
BB) VERZEIHUNG 277
2) GELTENDMACHUNG DER ERBUNWUERDIGKEIT 277
A) ANFECHTUNGSKLAGE 277
XVI
IMAGE 11
B) ANFECHTUNGSBERECHTIGUNG 277
C) ANFECHTUNGSZEIT 277
D) WIRKUNG DER ANFECHTUNG 278
3) VERMAECHTNISUNWUERDIGKEIT 278
E. AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT 278
I. ZIVILRECHT 278
1) BEDEUTUNG DER AUSSCHLAGUNG 278
2) AUSSCHLAGUNGSVERFAHREN 279
A) AUSSCHLAGUNGSERKLAERUNG 279
B) ERKLAERUNGSEMPFAENGER 280
C) AUSSCHLAGUNGSFRIST 280
3) UMFANG DER AUSSCHLAGUNG 2 8 1
A) PRINZIP DER VERBOTENEN TEILAUSSCHLAGUNG 2 8 1
B) MEHRERE BERUFUNGSGRUENDE 2 8 1
C) MEHRERE ERBTEILE 282
4) AUSSCHLAGUNGSBERECHTIGUNG 282
A) UNUEBERTRAGBARKEIT UND VERERBLICHKEIT 282
B) BERECHTIGUNGSVERLUST DURCH ANNAHME 283
5) ANFECHTUNG DER ANNAHME 284
A) ANFECHTUNGSGRUND 284
AA) KONKLUDENTE ODER AUSDRUECKLICHE ANNAHMEERKLAERUNG 284
BB) FIKTIVE ANNAHMEERKLAERUNG GEM. § 1943 BGB 285
CC) KAUSALITAET 285
B) ANFECHTUNGSFRIST 285
C) ANFECHTUNGSERKLAERUNG 286
D) WIRKUNG DER ANFECHTUNG 286
E) ANFECHTUNG DER ANFECHTUNG 286
6) ANFECHTUNG DER AUSSCHLAGUNG 286
7) VERHAELTNIS DES AUSSCHLAGENDEN ZUM NAECHSTBERUFENEN ERBEN 288
8) AUSSCHLAGUNG VON VERMAECHTNISSEN 289
9) ALTERNATIVEN ZUR AUSSCHLAGUNG 289
II. STEUERRECHT 289
F . ERBSCHEIN 292
I. NOTWENDIGKEIT EINES ERBSCHEINS 292
II. ARTEN VON ERBSCHEINEN 293
III. INHALT DES ERBSCHEINS 294
IV. RECHTSWIRKUNGEN DES ERBSCHEINS 294
1) RICHTIGKEITSVERMUTUNG DES § 2365 BGB 294
2) WIRKUNGEN DER RICHTIGKEITSVERMUTUNG 295
3) OEFFENTLICHER GLAUBE DES ERBSCHEINS 295
A) VOM OEFFENTLICHEN GLAUBEN ERFASSTE RECHTSGESCHAEFTE 296
B) REDLICHKEIT EINES DRITTEN 297
C) GRENZEN DER SCHUTZWIRKUNG DER §§ 2266, 2267 BGB 297
V. ANTRAGSVERFAHREN 297
VI. KOSTEN DES ERBSCHEINS 300
XVII
IMAGE 12
G. BESONDERHEITEN BEI UNAUFFINDBAREM TESTAMENT 301
H. BESONDERHEITEN BEI GESETZLICHER ERBFOLGE 303
I. NACHLASSSICHERUNG 304
I. MASSNAHMEN DES ERBSCHAFTSBESITZERS 304
II. MASSNAHMEN DES VORLAEUFIGEN ERBEN 305
III. MASSNAHMEN DES ERBEN BEI HAFTUNGSBESCHRAENKUNG AUF DEN NACHLASS 306
IV. MASSNAHMEN DES NACHLASSGERICHTS 306
J. DURCHFUEHRUNG DER NACHLASSREGELUNG 307
I. NACHLASSGEGENSTAENDE 308
1} HERAUSGABEANSPRUECHE 308
2) AUSKUNFTSANSPRUECHE 310
A) AUSKUNFTSPFLICHT DES ERBSCHAFTSBESITZERS 310
B) AUSKUNFTSPFLICHT DES HAUSGENOSSEN 310
C) AUSKUNFTSPFLICHT DES VORLAEUFIGEN ERBEN 3 1 1
D) AUSKUNFTSPFLICHT DRITTER 3 1 1
3) WIDERRUF VON VOLLMACHTEN UND AUFTRAEGEN 3 1 1
4) KONTEN UND DEPOTS 312
5) GRUNDBUCH UND HANDELSREGISTER 313
6) VERSICHERUNGEN 314
A) LEBENSVERSICHERUNG 314
B) SONSTIGE VERSICHERUNGEN 316
7) MIETE UND PACHT 317
A) WOHNRAUMMIETE 317
B) ANDERE MIET- UND PACHTVERHAELTNISSE 318
8) SONSTIGE DAUERRECHTSVERHAELTNISSE 318
9) PROZESSE 319
10) VERJAEHRUNG 319
A) NACHLASSANSPRUECHE 319
B) ERBRECHTLICHE ANSPRUECHE 320
II. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 3 2 1
1) ARTEN 3 2 1
A) ERBLASSERSCHULDEN 3 2 1
B) ERBFALLSCHULDEN 322
C) KOSTEN DER NACHLASSVERWALTUNG 322
D) SOZIALHILFEREGRESS 322
2) DREIMONATSEINREDE 324
3) NACHLASSINSOLVENZ 325
4) NACHLASSVERWALTUNG 325
5) DUERFTIGER NACHLASS 326
6) UEBERSCHWERTER NACHLASS 326
7) AUFGEBOTSVERFAHREN 326
8) NACHLASSINVENTAR 328
9) PROZESSE, ZWANGSVOLLSTRECKUNG 329
10) VERJAEHRUNG 330
XVIII
IMAGE 13
K. ERBENHAFTUNG 330
I. ZUGRIFF VON NACHLASSGLAEUBIGERN A U F DAS EIGENVERMOEGEN DES ERBEN 330
1) HAFTUNG DES ALLEINERBEN 330
A) VORLAEUFIGE MOEGLICHKEITEN DER HAFTUNGSBESCHRAENKUNG 330
AA) KEINE EIGENHAFTUNG VOR ERBSCHAFTSANNAHME 3 3 1
BB) DREIMONATSEINREDE 3 3 1
CC) AUFGEBOTSEINREDE 3 3 1
B) A U F DAUER ANGELEGTE MOEGLICHKEITEN DER HAFTUNGSBESCHRAENKUNG 3 3 1
AA) NACHLASSVERWALTUNG UND NACHLASSINSOLVENZ 332
BB) AUFGEBOTSVERFAHREN 332
CC) VERSCHWIEGENE NACHLASSFORDERUNGEN 333
DD) DUERFTIGER NACHLASS 333
EE) RESTNACHLASS NACH INSOLVENZVERFAHREN 334
FF) RESTNACHLASS NACH NACHLASSVERWALTUNG 334
GG) UEBERSCHWERTER NACHLASS 334
C) UNBESCHRAENKBARKEIT DER HAFTUNG 334
D) HAFTUNGSBESCHRAENKUNG F UE R MINDERJAEHRIGE 336
2) HAFTUNG DER MITERBEN 336
A) HAFTUNG BIS ZUR NACHLASSTEILUNG 337
B) HAFTUNG NACH DER NACHLASSTEILUNG 337
AA) HAFTUNGSBESCHRAENKUNG A U F DAS AUSGEHAENDIGTE NACHLASSVERMOEGEN 338
BB) TEILHAFTUNG 339
CC) UNTERSCHIEDE 339
II. ZUGRIFF VON EIGENGLAEUBIGERN DES ERBEN A U F DEN NACHLASS 340
1) ALLGEMEINES 340
2) INSOLVENZ DES ERBEN 3 4 1
3) SOZIALHILFEBEDUERFTIGKEIT DES ERBEN 3 4 1
L. ERBENGEMEINSCHAFT 344
I. GESAMTHAENDERISCH GEBUNDENES SONDERVERMOEGEN 344
II. SURROGATIONSPRINZIP 344
III. MANGELNDE RECHTSFAEHIGKEIT 345
IV. VERFUEGUNG UEBER DEN MITERBENANTEIL 345
V. VORKAUFSRECHT DER MITERBEN 346
1) BEGRIFF DES VERKAUFS 347
2) MITERBE ALS VERKAEUFER 347
3) DRITTER ALS KAEUFER 347
4) AUSUEBUNG DES VORKAUFSRECHTES 347
5) SCHUTZ VOR MISSACHTUNG DES VORKAUFSRECHTS 348
VI. VERWALTUNG DES NACHLASSES 349
1) MEHRHEITSBESCHLUSS ZUR ORDNUNGSGEMAESSEN VERWALTUNG 349
A) BEGRIFF DER NACHLASSVERWALTUNG 349
B) BEGRIFF DER ORDNUNGSGEMAESSHEIT 349
C) KEINE WESENTLICHE VERAENDERUNG DES NACHLASSES 350
XIX
IMAGE 14
D) STIMMENMEHRHEIT 350
E) BESCHLUSSVERFAHREN 350
F) RECHTSFOLGEN EINES WIRKSAMEN MEHRHEITSBESCHLUSSES 3 5 1
G) MANGELHAFTE BESCHLUESSE 352
2) ERZWINGUNG ORDNUNGSGEMAESSER VERWALTUNG DURCH DIE MINDERHEIT 352
3) ALLEINIGES VORNAHMERECHT JEDES MITERBEN 353
A) NOTVERWALTUNGSRECHT 353
B) GELTENDMACHUNG VON NACHLASSANSPRUECHEN 354
C) WIDERRUF VON VOLLMACHTEN 354
4) MITGEBRAUCH VON NACHLASSGEGENSTAENDEN 354
5) FRUCHTZIEHUNG 355
6) AUFWENDUNGSERSATZ 356
7) LASTENVERTEILUNG 356
8) AUSKUNFTSPFLICHTEN 356
VII. AUSEINANDERSETZUNG 357
1) AUSEINANDERSETZUNGSANSPRUCH 357
A) GRUNDSATZ 357
B) AUSNAHMEN VOM ANSPRUCH AUF SOFORTIGE AUSEINANDERSETZUNG 358
AA) ANORDNUNG DES ERBLASSERS 358
BB) VEREINBARUNG ZWISCHEN DEN ERBEN 358
CC) UNBESTIMMTE ERBTEILE 359
DD) GLAEUBIGERERMITTLUNG 359
EE) UNZULAESSIGKEIT NACH § 242 BGB 359
C) TEILAUSEINANDERSETZUNG 359
2) MATERIELLE AUSEINANDERSETZUNGSREGELN 360
A) ANORDNUNGEN DES ERBLASSERS 360
B) GESETZLICHE AUSEINANDERSETZUNGSREGELN 360
AA) BEGLEICHUNG DER NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 360
BB) VERTEILUNG DES UEBERSCHUSSES 3 6 1
C) AUSGLEICHUNG VON VOREMPFAENGEN 362
AA) AUSGLEICHUNGSVERPFLICHTETER 362
BB) AUSGLEICHUNGSBERECHTIGTER 363
CC) AUSZUGLEICHENDE ZUWENDUNGEN 363
DD) DURCHFUEHRUNG DER AUSGLEICHUNG 364
EE) BESONDERHEITEN BEIM BERLINER TESTAMENT 366
D) AUSGLEICHUNG BESONDERER LEISTUNGEN 367
3) AUSEINANDERSETZUNGSVERFAHREN 367
A) AUSSERGERICHTLICHE AUSEINANDERSETZUNGSVEREINBARUNG 368
AA) SCHULDRECHTLICHER AUSEINANDERSETZUNGSVERTRAG 368
BB) DINGLICHER VOLLZUG 368
B) GERICHTLICHE ERBAUSEINANDERSETZUNG 370
AA) TEILUNGSVERSTEIGERUNG VON GRUNDSTUECKEN 370
BB) KLAGE VOR DEN ORDENTLICHEN GERICHTEN 3 7 1
XX
IMAGE 15
CC) VERMITTLUNG DURCH DAS NACHLASSGERICHT 373
DD) ENTSCHEIDUNG DURCH SCHIEDSGERICHT 374
C) ERBAUSEINANDERSETZUNG DURCH TESTAMENTSVOLLSTRECKER 375
AA) ZEITPUNKT DER AUSEINANDERSETZUNG 375
BB) MATERIELLE AUSEINANDERSETZUNGSREGELN 376
CC) AUSEINANDERSETZUNGSVERFAHREN 377
M. PFLICHTTEILSANSPRUECHE 379
I. GRUNDLAGEN 379
1) ANSPRUCHSVORAUSSETZUNGEN 380
A) KREIS DER PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN PERSONEN 380
B) AUSSCHLUSS VON DER ERBFOLGE DURCH VERFUEGUNG VON TODES WEGEN 380
AA) GRUNDSAETZE 380
BB) AUSSCHLUSS DURCH PARENTEL- UND
REPRAESENTATIONSSYSTEM 3 8 1
CC) AUSSCHLUSS DURCH AUSSCHLAGUNG 381
C) KEIN AUSSCHLUSS DES PFLICHTTEILSRECHTS 383
AA) GRUNDSAETZE 383
BB) FOLGEN F UE R DEN NAECHSTBERUFENEN 384.
D) ABGRENZUNG ZUM PFLICHTTEILSRECHT 384
2) HOEHE DES PFLICHTTEILSANSPRUCHS 384
A) PFLICHTTEILSQUOTE 385
AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 385
BB) QUOTE DRITTER NEBEN DEM EHEGATTEN 385
CC) QUOTE DES LAENGERLEBENDEN EHEGATTEN 386
B) WERT DES NACHLASSES 387
AA) GRUNDSAETZE 387
BB) BEDINGTE, UNGEWISSE UND UNSICHERE POSITIONEN 389
C) ANRECHNUNGS- UND AUSGLEICHUNGSPFLICHTEN 389
AA) ANRECHNUNGSPFLICHTEN 389
BB) AUSGLEICHUNGSPFLICHTEN 392
CC) ZUSAMMENTREFFEN VON AUSGLEICHUNG UND ANRECHNUNG 395
II. SCHUTZ DES PFLICHTTEILS 397
1) SCHUTZ VOR ERBTEILSBELASTUNG (§ 2306 BGB) 397
2) PFLICHTTEILSRESTANSPRUCH (§§ 2305, 2307 BGB) 399
A) ANSPRUCH NACH § 2305 BGB 399
AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 399
BB) ANSPRUCH DES LAENGERLEBENDEN EHEGATTEN 400
B) ANSPRUCH NACH § 2307 BGB 4 0 1
3) PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUCH (§§ 2325 FF. BGB) 4 0 1
A) ALLGEMEINES 4 0 1
B) SCHENKUNGSBEGRIFF 402
C) ANSTANDS- UND PFLICHTSCHENKUNGEN 404
D) ZEHNJAHRESFRIST (§ 2325 ABS. 3 BGB) 405
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IMAGE 16
E) WERTANSATZ 408
AA) GRUNDSATZ 408
BB) BERUECKSICHTIGUNG VON GEGENLEISTUNGEN UND AUFLAGEN 409
F) BERECHNUNG DER PFLICHTTEILSERGAENZUNG 410
G) BERUECKSICHTIGUNG VON SCHENKUNGEN AN DEN PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN 4 1
1
AA) AUSGANGSFALL DES § 2327 BGB 4 1 1
BB) ZUSAMMENTREFFEN VON § 2327 BGB M I T § 2315 BGB 412
CC) ZUSAMMENTREFFEN VON § 2327 BGB M I T § 2316 BGB 412
4) ABWEHRSTRATEGIEN 412
III. ANSPRUCHSDURCHSETZUNG 413
1) ANSPRUCHSSCHULDNER 413
2) FAELLIGKEIT UND VERZUG 414
3) AUSKUNFT 416
A) ALLGEMEINES 416
B) VERFAHREN DER AUSKUNFTSERTEILUNG 416
C) WERTERMITTLUNG 418
D) AUSKUNFTSSCHULDNER 420
E) AUSKUNFTSBERECHTIGTER 420
4) GRUNDBUCHEINSICHT 4 2 1
5) KLAGWEG 4 2 1
6) VERJAEHRUNG 422
7) PFLICHTTEILSLAST 423
A) VERHAELTNIS MEHRERER ERBEN UNTEREINANDER 424
B) VERHAELTNIS ZWISCHEN ERBEN UND VERMAECHTNISNEHMER 424
C) ABWEICHENDE ANORDNUNGEN DES ERBLASSERS 425
8) ZUGRIFF DRITTER 425
N. ERBSCHAFTSKAUF 426
I. KAUFGEGENSTAND 426
II. FORM- UND GENEHMIGUNGSERFORDERNISSE 426
III. WIRKUNGEN IM AUSSENVERHAELTNIS 427
IV. RECHTS- UND SACHMAENGELHAFTUNG 428
V. HERAUSGABE- UND ERSATZPFLICHTEN 428
VI. ANWENDUNG AUF AEHNLICHE VERTRAEGE 429
0. STEUERFRAGEN DER NACHLASSABWICKLUNG 430
I. ALLGEMEINES 430
1) ERBSCHAFTSTEUER 430
A) ANZEIGEPFLICHT DES ERWERBERS 430
B) ERBSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 4 3 1
C) ANZEIGEPFLICHT DRITTER 432
D) ERBSCHAFTSTEUERBESCHEID 432
E) STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHE UND STEUERSCHULDEN 433
2) EINKOMMENSTEUER 434
A) NACHLASSEINKUENFTE BIS ZUM TODESZEITPUNKT 435
XXII
IMAGE 17
B) NACHLASSEINKUENFTE NACH DEM TODESZEITPUNKT 436
C) BEERDIGUNGSKOSTEN ALS AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG 438
II. ERBENGEMEINSCHAFT 438
1) ERBSCHAFTSTEUER 438
A) GRUNDSAETZE 438
B) SONDERREGELUNGEN 440
2) EINKOMMENSTEUER 440
A) LAUFENDE BESTEUERUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT 440
B) BESTEUERUNG DER ERBAUSEINANDERSETZUNG 442
AA) TEILUNG M I T ABFINDUNG 442
BB) TEILUNG OHNE ABFINDUNG 446
CC) AUSSCHEIDEN VON MITERBEN 447
DD) VERSILBERUNG DES NACHLASSES 448
III. VERMAECHTNIS 448
1) ERBSCHAFTSTEUER 448
2) EINKOMMENSTEUER 448
IV. PFLICHTTEIL 449
1) ERBSCHAFTSTEUER 449
2) EINKOMMENSTEUER 450
TEIL 4: SCHENKUNGEN 4 5 1
A. EINFUEHRUNG 4 5 1
I. BEGRIFF DER SCHENKUNG 4 5 1
II. VORZUEGE LEBZEITIGER SCHENKUNGEN 4 5 1
1) VERRINGERUNG DER PFLICHTTEILSANSPRUECHE 4 5 1
2) STREITVERMEIDUNG 452
3) WERTZUWACHS BEIM ZUWENDUNGSEMPFAENGER 452
4) MEHRFACHE AUSNUTZUNG DER PERSOENLICHEN FREIBETRAEGE 452
5) EINKOMMENSTEUERVERRINGERUNG DURCH FAMILIENSPLITTING 452
6) STEUERFREIHEIT BESTIMMTER NUR LEBZEITIGER ZUWENDUNGEN 452
III. ERFORDERNIS EINES GESAMTKONZEPTES 452
B. ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG 453
I. SCHENKUNGSFORMEN 453
1) REINE SCHENKUNG 454
2) SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 454
3) GEMISCHTE SCHENKUNG 455
4) AUSSTATTUNG 456
5) EHEBEDINGTE (UNBENANNTE) ZUWENDUNG 456
6) ZUGEWINNAUSGLEICH 457
II. GEGENLEISTUNGEN UND VORBEHALTENE RECHTE 457
1) NIESSBRAUCHSVORBEHALT 457
2) WOHNRECHTSVORBEHALT 460
A) WOHNUNGSRECHT GEM. § 1093 BGB 460
B) WOHNUNGSREALLAST 462
XXIII
IMAGE 18
C) MITBENUTZUNGSDIENSTBARKEIT 462
D) DAUERWOHNRECHT 462
3) LEIBRENTE UND DAUERNDE LAST 462
4) KOMBINATION VON NUTZUNGS-/DULDUNGS- UND VERSORGUNGSRECHTEN 464
5) PFLEGEVERPFLICHTUNGEN 466
6) SONSTIGE VERPFLICHTUNGEN 467
7) ALTENTEIL/LEIBGEDING 467
III. VERFAHRENSFRAGEN 467
1) FORMERFORDERNISSE 468
A) BEURKUNDUNGSERFORDERNIS NACH § 518 ABS. 1 BGB 468
B) BEURKUNDUNGSERFORDERNIS NACH § 311 B ABS. 1 BGB 469
C) BEURKUNDUNGSERFORDERNIS NACH § 2301 ABS. 1 BGB 469
2) ZUWENDUNGEN AN MINDERJAEHRIGE 4 7 1
A) VERTRETUNGSMACHT 4 7 1
B) GENEHMIGUNG DURCH FAMILIENGERICHT 472
C) VERWALTUNG DES ZUWENDUNGSGEGENSTANDES 472
3) ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE 473
IV. RUECKFORDERUNGSRECHTE DES SCHENKERS 473
1) GESETZLICHE RUECKFORDERUNGSRECHTE 473
A) REINE SCHENKUNG 473
AA) RUECKFORDERUNG WEGEN NOTBEDARFS 473
BB) WIDERRUF WEGEN GROBEN UNDANKS 475
CC) WEGFALL DER GESCHAEFTSGRUNDLAGE 476
DD) ZWECKVERFEHLUNG 477
B) SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 477
AA) RUECKFORDERUNG WEGEN NICHTVOLLZIEHUNG DER AUFLAGE 477
BB) SONSTIGE RUECKFORDERUNGSGRUNDLAGEN 478
C) GEMISCHTE SCHENKUNG 478
AA) RUECKFORDERUNG WEGEN NOTBEDARFS 478
BB) WIDERRUF WEGEN GROBEN UNDANKS 478
D) AUSSTATTUNG 479
E) EHEBEDINGTE (UNBENANNTE) ZUWENDUNG 479
2) VERTRAGLICHES RUECKFORDERUNGSRECHT 479
A) DOGMATISCHE AUSGESTALTUNG 479
AA) ERWEITERTER WIDERRUFSVORBEHALT GEM. § 530 BGB 479
BB) VERTRAGLICHES RUECKFORDERUNGSRECHT GEM. §§ 346FF. BGB 480
CC) EIGENSTAENDIGES RUECKFORDERUNGSRECHT 480
B) RUECKFORDERUNGSGRUENDE 4 8 1
AA) TOD DES BESCHENKTEN 4 8 1
BB) VERAEUSSERUNG UND BELASTUNG DES ZUWENDUNGSGEGENSTANDES 4 8 1
CC) VERMOEGENSVERFALL DES BESCHENKTEN 4 8 1
DD) FEHLVERHALTEN DES BESCHENKTEN 482
XXIV
IMAGE 19
EE) GUETERRECHT UND EHESCHEIDUNG 483
FF) NOTBEDARF DES SCHENKERS 483
C) REGELUNG DER RUECKABWICKLUNG 483
AA) FORM 484
BB) AUSUEBUNGSFRIST 484
CC) PFAENDBARKEIT 484
DD) UEBERTRAGBARKEIT, VERERBLICHKEIT UND HOECHSTPERSOENLICHKEIT 485
EE) GESAMTGLAEUBIGERSCHAFT 485
FF) NUTZUNGEN, AUFWENDUNGEN UND GEGENLEISTUNGEN 485
GG) ABSICHERUNG DES RUECKFORDERUNGSRECHTES 486
3) WEITERLEITUNGSKLAUSEL 486
V. GLAEUBIGERZUGRIFF AUF DEN SCHENKUNGSGEGENSTAND 487
1) ZUGRIFF VON GLAEUBIGERN DES SCHENKERS 487
A) REINE SCHENKUNG 488
AA) RUECKFORDERUNGSANSPRUCH GEM. § 528 BGB 488
BB) UNTERHALTSANSPRUECHE 489
CC) GLAEUBIGER- UND INSOLVENZANFECHTUNG 4 9 1
B) SCHENKUNG UNTER NUTZUNGS-/DULDUNGSAUFLAGE. 492
AA) ZUGRIFF AUF DEN SCHENKUNGSGEGENSTAND 492
BB) ZUGRIFF AUF NUTZUNGS-/DULDUNGSRECHTE 493
C) SCHENKUNG UNTER LEISTUNGSAUFLAGE 495
AA) ZUGRIFF AUF DEN SCHENKUNGSGEGENSTAND 495
BB) ZUGRIFF AUF VERSORGUNGSLEISTUNGEN 496
D) GEMISCHTE SCHENKUNGEN 497
E) AUSSTATTUNG 497
F) EHEBEDINGTE (UNBENANNTE) ZUWENDUNG 498
G) ZUGEWINNAUSGLEICH 498
2) ZUGRIFF VON GLAEUBIGERN DES BESCHENKTEN 501
A) ALLGEMEIN 502
AA) REINE SCHENKUNG 502
BB) SCHENKUNG UNTER NUTZUNGS-/DULDUNGSAUFLAGE 503
CC) SCHENKUNG UNTER LEISTUNGSAUFLAGE 503
B) SOZIALHILFETRAEGER 504
AA) DIREKTER ZUGRIFF 504
BB) INDIREKTER ZUGRIFF 504
VI. ERBRECHT UND PFLICHTTEIL DES BESCHENKTEN 505
1) ERBVERZICHT 506
2) PFLICHTTEILSVERZICHT 506
3) PFLICHTTEILSANRECHNUNG 507
4) AUSGLEICHUNGSPFLICHTEN 508
A) AUSGLEICHUNGSVERPFLICHTETER 508
B) AUSGLEICHUNGSBERECHTIGTER 508
C) AUSZUGLEICHENDE ZUWENDUNGEN 508
AA) AUSSTATTUNG 508
XXV
IMAGE 20
BB) AUFWENDUNGEN ZUR BERUFSVORBILDUNG 509
CC) ZUSCHUESSE ZUM LEBENSUNTERHALT 509
DD) ABWEICHENDE ANORDNUNGEN 509
EE) ANDERE ZUWENDUNGEN 509
VII. PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUECHE DRITTER 510
1) ALLGEMEINES 510
2) ANSTANDS- UND PFLICHTSCHENKUNGEN 5 1 1
3) ZEHNJAHRESFRIST (§2325 ABS. 3 BGB) 5 1 1
4) PFLICHTTEILSVERZICHT 513
VIII. GUETERRECHTLICHE ABSICHERUNG 513
C. SCHENKUNGSTEUERLICHE BETRACHTUNG 513
I. GRUNDLAGEN DES SCHENKUNGSTEUERRECHTS 513
1) STEUERPFLICHTIGER ERWERB 513
2) STEUERENTSTEHUNG 515
3) FAELLIGKEIT DER SCHENKUNGSTEUER 516
4) HOEHE DER SCHENKUNGSTEUER 516
5) STEUERKLASSE 517
6) WERT DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS 517
7) ZUSAMMENRECHNUNG M I T FRUEHEREN ERWERBEN 517
8) MEHRFACHERWERB DESSELBEN VERMOEGENS 517
9) STUNDUNG 518
10) ZUSAMMENTREFFEN VON SCHENKUNG-UND EINKOMMENSTEUER 518
11) GESONDERTE FESTSTELLUNG 518
II. STEUERFREIHEIT DER BEREICHERUNG 518
1) EHEGATTENFREIBETRAG BEI ZUGEWINNGEMEINSCHAFT GEM. § 5 ERBSTG 519
2) SACHLICHE STEUERBEFREIUNG GEM. § 13 ERBSTG 519
A) UEBERBLICK 519
B) ZUWENDUNG EINES FAMILIENHEIMS 520
AA) BEGRIFF DES FAMILIENHEIMS 520
BB) ZUWENDUNGSFORMEN 5 2 1
CC) KEINE WEITEREN VORAUSSETZUNGEN 522
3) STEUERBEFREIUNG F UE R VERMIETETE WOHNIMMOBILIEN GEM. § 13 C
ERBSTG 522
III. BEHANDLUNG DER EINZELNEN SCHENKUNGSFORMEN 523
1) REINE SCHENKUNG 523
2) SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 524
A) SCHENKUNG UNTER NUTZUNGS- ODER DULDUNGSAUFLAGE 524
AA) BESTELLUNG DES NIESSBRAUCHS 524
BB) VERZICHT AUF DEN NIESSBRAUCH 528
B) SCHENKUNG UNTER LEISTUNGSAUFLAGE 529
3) GEMISCHTE SCHENKUNG 5 3 1
4) MISCHFAELLE 5 3 1
5) BESTEHENBLEIBENDE GRUNDPFANDRECHTE 532
6) UEBERNOMMENE PFLEGELEISTUNGEN 532
XXVI
IMAGE 21
7) INANSPRUCHNAHME EINER STEUERBEFREIUNG 533
8) AUSSTATTUNG 533
9) EHEBEDINGTE (UNBENANNTE) ZUWENDUNG 534
10) ZUGEWINNAUSGLEICH 534
IV. RUECKFORDERUNGSRECHTE 535
1) VEREINBARUNG EINER RUECKFORDERUNGS-/WEITERLEITUNGSKLAUSEL 535
A) RUECKFORDERUNGSKLAUSEL 535
B) WEITERLEITUNGSKLAUSEL 535
2) EINTRITT DES RUECKFORDERUNGS-/WEITERLEITUNGSFALLS 535
A) RUECKFORDERUNGSFALL 535
AA) ERSTATTUNG FRUEHER GEZAHLTER STEUER 535
BB) VORLIEGEN STEUERPFLICHTIGER RUECKSCHENKUNG 536
B) WEITERLEITUNGSFALL 536
V. ERB- UND PFLICHTTEILSVERZICHT 536
VI. SPEZIELLE GESTALTUNGSFRAGEN 537
1) KETTENSCHENKUNG 537
2) MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG 539
3) UEBERNAHME DER SCHENKUNGSTEUER 540
VII. NEBENKOSTEN 541
D. EINKOMMENSTEUERLICHE BETRACHTUNG 5 4 1
I. UEBERTRAGUNGSVORGANG 542
1) REINE SCHENKUNG 542
2) SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 543
A) NUTZUNGS- UND DULDUNGSAUFLAGE 543
AA) NIESSBRAUCHSBESTELLUNG 543
BB) NIESSBRAUCHSVERZICHT 543
B) LEISTUNGSAUFLAGE 545
AA) GRUNDLAGEN 545
BB) ANWENDUNGSVORAUSSETZUNG: VERTRAGSSCHLUSS BIS 31.12.2007 546
3) GEMISCHTE SCHENKUNG 547
A) BEGRIFF DER TEILENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNG 547
AA) AUSGANGSPUNKT 547
BB) ABGRENZUNG.ZUR VOLLENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNG 547
CC) ABGRENZUNG ZUR UEBERTRAGUNG GEGEN UNTERHALTSLEISTUNGEN 547
B) ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND VERAEUSSERUNGSGEWINN 548
AA) GRUNDSAETZE 548
BB) AUFGESCHOBENE ZAHLUNGSPFLICHTEN 548
CC) WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN A U F LEBENSZEIT 549
4) AUSSTATTUNG 550
5) EHEBEDINGTE (UNBENANNTE) ZUWENDUNGEN 550
II. LAUFENDE BESTEUERUNG 550
1) REINE SCHENKUNG 550
2) SCHENKUNG UNTER NUTZUNGS- UND DULDUNGSAUFLAGE 550
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IMAGE 22
A) NIESSBRAUCH AN KAPITALVERMOEGEN 550
AA) VORBEHALTSNIESSBRAUCH 550
BB) ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 5 5 1
B) NIESSBRAUCH AN GRUNDVERMOEGEN 5 5 1
AA) VORBEHALTSNIESSBRAUCH 5 5 1
BB) ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 552
CC) EHEGATTENNIESSBRAUCH 553
C) WOHNUNGSRECHTSVORBEHALT 554
3) VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 554
A) GENERELLE REGELUNG 554
B) VERTRAGSSCHLUSS BIS 31.12.2007 555
AA) BESTEUERUNG BIS ZUM 31.12.2007 555
BB) BESTEUERUNG AB DEM 1.1.2008 556
CC) EXKURS: STUTTGARTER MODELL 556
4) TEILENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 557
A) GRUNDSAETZE 557
B) AUFGESCHOBENE ZAHLUNGSPFLICHTEN 557
C) WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF LEBENSZEIT 557
5) AUSSTATTUNG 558
6) EHEBEDINGTE (UNBENANNTE) ZUWENDUNG 558
III. RUECKFORDERUNGSRECHTE/WEITERLEITUNGSKLAUSEL 558
1) VEREINBARUNG EINER RUECKFORDERUNGS-/WEITERLEITUNGSKLAUSEL 558
A) RUECKFORDERUNGSKLAUSEL 558
AA) FREIES RUECKFORDERUNGSRECHT 558
BB) ENUMERATIVE RUECKFORDERUNGSTATBESTAENDE 558
B) WEITERLEITUNGSKLAUSEL 559
2) EINTRITT DES RUECKFORDERUNGS-/WEITERLEITUNGSFALLS 559
A) RUECKFORDERUNGSFALL 559
B) WEITERLEITUNGSFALL 559
E. GRUNDERWERBSTEUERLICHE BETRACHTUNG 560
F . UMSATZSTEUERLICHE BETRACHTUNG 5 6 1
TEIL 5: FAMILIENVERMOEGENSGESELLSCHAFTEN 562
A. EINFUEHRUNG 562
B. RECHTSFORM DER GESELLSCHAFT 564
I. GENERELLE ASPEKTE 564
1) GMBH & CO. KG 564
2) KG 566
3) GBR 567
4) GMBH 568
II. BESONDERE ASPEKTE DES EINKOMMENSTEUERRECHTS 570
1) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 570
A) VORAUSSETZUNGEN DER GEWERBLICHEN PRAEGUNG 570
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IMAGE 23
B) ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN FUER
FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 570
C) LAUFENDE BESTEUERUNG 571
D) VERAEUSSERUNGEN 572
2) GEWERBLICH INFIZIERTE PERSONENGESELLSCHAFT 572
3) NICHT GEWERBLICHE PERSONENGESELLSCHAFT 573
A) BEGRIFF 573
B) ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN F UE R FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 573
C) LAUFENDE BESTEUERUNG 573
D) VERAEUSSERUNGEN 574
4) GMBH 575
A) ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN F UE R FAMILIEN-GMBH'S 575
B) LAUFENDE BESTEUERUNG 575
C) VERAEUSSERUNGEN 576
III. BESONDERE ASPEKTE DES GEWERBESTEUERRECHTS 576
1) GEWERBLICH GEPRAEGTE/INFIZIERTE PERSONENGESELLSCHAFT 576
A) GRUNDSAETZE 576
B) EINKUENFTE AUS GRUNDBESITZ 577
C) VERAEUSSERUNG 578
2) NICHT GEWERBLICHE PERSONENGESELLSCHAFT 578
3) GMBH 578
A) GRUNDSAETZE 578
B) EINKUENFTE AUS GRUNDBESITZ 578
C) EINKUENFTE AUS KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 579
D) EINKUENFTE AUS MITUNTERNEHMERANTEILEN 579
E) VERAEUSSERUNGEN 579
IV. UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE 579
V. ERGEBNIS 580
C. AUSGESTALTUNG DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 580
I. PERSONENGESELLSCHAFTEN 5 8 1
1) GEWINNVERTEILUNG UND ENTNAHMEN 5 8 1
A) REGELUNGEN ZUGUNSTEN DES SENIORS 582
AA) UEBERQUOTALE GEWINNBETEILIGUNG 582
BB)- NIESSBRAUCHSVORBEHALT AM UEBERTRAGENEN GESELLSCHAFTSANTEIL 582
CC) NIESSBRAUCHSVORBEHALT AM UEBERTRAGENEN VERMOEGEN 584
B) REGELUNGEN F UE R ALLE GESELLSCHAFTER 585
2) GESCHAEFTSFUEHRUNG 586
A) ZU LEBZEITEN DES SENIORS 586
AA) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 586
BB) EINKOMMENSTEUERRECHT 588
B) NACH DEM TOD DES SENIORS 588
3) LEBZEITIGES AUSSCHEIDEN DES NACHFOLGERS 589
A) ANTEILSVERAEUSSERUNG 589
XXIX
IMAGE 24
B) KUENDIGUNG 589
C) ABFINDUNGSBESCHRAENKUNG 5 9 1
AA) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 5 9 1
BB) EINKOMMENSTEUERRECHT 592
CC) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 592
4) TOD VON GESELLSCHAFTERN 595
A) GRUNDSAETZE 595
B) TOD DES SENIORS 597
AA) EINFACHE NACHFOLGEREGELUNG 597
BB) FORTSETZUNGSREGELUNG , 597
C) TOD DER NACHFOLGER 600
5) EHEVERTRAGSKLAUSEL 600
A) MODIFIZIERTE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 6 0 1
B) GUETERTRENNUNG 602
6) TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 602
7) ZWERGANTEILSKLAUSEL 603
8) SCHIEDSKLAUSELN 603
II. GMBH 604
1) GEWINNVERTEILUNG UND ENTNAHMEN 604
A) REGELUNGEN ZUGUNSTEN DES SENIORS 604
AA) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 604
BB) EINKOMMENSTEUERRECHT 605
B) REGELUNGEN FUER ALLE GESELLSCHAFTER 606
2) GESCHAEFTSFUEHRUNG 606
A) ZU LEBZEITEN DES SENIORS 606
B) NACH DEM TOD DES SENIORS 606
3) LEBZEITIGES AUSSCHEIDEN DES NACHFOLGERS 606
A) ANTEILSVERAEUSSERUNG 606
B) KUENDIGUNG 607
C) ABFINDUNGSBESCHRAENKUNG 607
AA) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 607
BB) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 608
4) TOD VON GESELLSCHAFTERN 609
A) GRUNDSAETZE 609
B) TOD DES SENIORS - 610
AA) GESETZLICHE REGELUNG 610
BB) EINZIEHUNGSKLAUSEL 6 1 1
CC) ABTRETUNGSKLAUSEL 613
C) TOD DER NACHFOLGER 618
5) EHEVERTRAGSKLAUSEL 618
6) TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 619
7) SONSTIGE REGELUNGEN 619
D. UEBERFUEHRUNG DES VERMOEGENS AUF DIE GESELLSCHAFT UND BETEILIGUNG DES
NACHFOLGERS 620
I. ZIVIL- UND HANDELSRECHT 620
1) PERSONENGESELLSCHAFT 620
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IMAGE 25
A) UEBERFUEHRUNG DES VERMOEGENS AUF DIE GESELLSCHAFT 620
AA) OFFENE SACHGRUENDUNG 620
BB) BARGRUENDUNG M I T VERDECKTER EINLAGE 620
CC) VERSCHLEIERTE SACHGRUENDUNG 6 2 1
B) BETEILIGUNG DES NACHFOLGERS AN DER GESELLSCHAFT 6 2 1
AA) RECHTSTECHNIK 6 2 1
BB) HAFTUNG 623
CC) SCHENKUNGSGEGENSTAND 624
DD) SCHENKUNGSFORMEN 624
EE) FORMERFORDERNISSE 625
FF) BETEILIGUNG MINDERJAEHRIGER 625
GG) PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUECHE 626
2) GMBH 626
A) UEBERFUEHRUNG DES VERMOEGENS A U F DIE GESELLSCHAFT 626
AA) OFFENE SACHGRUENDUNG 626
BB) BARGRUENDUNG M I T VERDECKTER EINLAGE 627
CC) VERSCHLEIERTE SACHGRUENDUNG 627
B) BETEILIGUNG DES NACHFOLGERS AN DER GESELLSCHAFT 627
AA) RECHTSTECHNIK 627
BB) HAFTUNG 630
CC) SCHENKUNGSGEGENSTAND 6 3 1
DD) SCHENKUNGSFORMEN 632
EE) FORMERFORDERNISSE 632
FF) BETEILIGUNG MINDERJAEHRIGER 633
GG) ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE 634
HH) PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUECHE 634
II. EINKOMMENSTEUERRECHT 634
1) GEWERBLICH GEPRAEGTE/INFIZIERTE GMBH & CO. KG 634
A) UEBERFUEHRUNG DES VERMOEGENS A U F DIE GESELLSCHAFT 634
AA) QUALIFIKATION ALS BETRIEBSVERMOEGEN 634
BB) BEHANDLUNG STILLER RESERVEN 635
CC) WERTANSATZ 637
B) BETEILIGUNG DES NACHFOLGERS AN DER GESELLSCHAFT 638
2) NICHT GEWERBLICHE PERSONENGESELLSCHAFT 639
A) UEBERFUEHRUNG DES VERMOEGENS A U F DIE GESELLSCHAFT 639
AA) BEHANDLUNG STILLER RESERVEN 639
BB) WERTANSATZ 640
B) BETEILIGUNG DES NACHFOLGERS AN DER GESELLSCHAFT 640
3) GMBH 6 4 1
A) UEBERFUEHRUNG DES VERMOEGENS A U F DIE GESELLSCHAFT 6 4 1
AA) BEHANDLUNG STILLER RESERVEN 6 4 1
BB) WERTANSATZ 6 4 1
B) BETEILIGUNG DES NACHFOLGERS AN DER GESELLSCHAFT 6 4 1
AA) REINE SCHENKUNG 6 4 1
BB) ANDERE SCHENKUNGSFORMEN 642
XXXI
IMAGE 26
III. SCHENKUNGSTEUERRECHT 643
1) GEWERBLICH GEPRAEGTE/INFIZIERTE PERSONENGESELLSCHAFT 643
A) ZUWENDUNGSEMPFAENGER 643
B) ZUWENDUNGSGEGENSTAND 643
AA) DIREKTE BETEILIGUNG 643
BB) INDIREKTE BETEILIGUNG 644
C) BEMESSUNGSGRUNDLAGE 644
AA) ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 644
BB) AUFTEILUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 645
D) VERGUENSTIGUNGEN F UE R BETRIEBSVERMOEGEN 645
E) BETEILIGUNG M I T BUCHWERTKLAUSEL 647
F) NACHTRAEGLICHE ERHOEHUNG DES GEWINNANTEILS 647
AA) ERHOEHUNG DURCH ERBFOLGE 647
BB) ERHOEHUNG DURCH LEBZEITIGE VERFUEGUNG 647
2) NICHT GEWERBLICHE PERSONENGESELLSCHAFT 648
3) GMBH 648
A) ZUWENDUNGSEMPFAENGER 648
B) ZUWENDUNGSGEGENSTAND 649
AA) TEILANTEILSUEBERTRAGUNG 649
BB) AUFNAHME DES NACHFOLGERS IN BESTEHENDE GMBH 649
CC) GMBH-GRUENDUNG M I T DEM NACHFOLGER 650
DD) ABSCHLIESSENDE BETRACHTUNG 650
C) BEMESSUNGSGRUNDLAGE 6 5 1
D) VERGUENSTIGUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN 6 5 1
E) NACHTRAEGLICHE ERHOEHUNG DES GEWINNANTEILS 652
AA) ERHOEHUNG DURCH ERBFOLGE 652
BB) ERHOEHUNG DURCH LEBZEITIGE VERFUEGUNG 653
IV. GRUNDERWERBSTEUERRECHT 653
1) PERSONENGESELLSCHAFT 653
2) GMBH 656
E. VERTRETUNGSZWANG UND BEIRAT 656
I. VERTRETUNGSZWANG 656
1) EINFUEHRUNG 656
2) ZULAESSIGKEIT 657
3) BESTELLUNG DES VERTRETERS 659
4) WEISUNGSGEBUNDENHEIT DES VERTRETERS 660
5) ABBERUFUNG DES VERTRETERS 660
II. BEIRAT 6 6 1
1) RECHTSGRUNDLAGEN 6 6 1
2) AUFGABEN DES BEIRATES 662
A) GRUNDSAETZE 662
AA) PERSONENGESELLSCHAFT 662
BB) GMBH 664
B) ZWECKMAESSIGE KOMPETENZZUWEISUNG 665
AA) PERSONALENTSCHEIDUNGEN 665
XXXII
IMAGE 27
BB) UEBERWACHUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 665
CC) JAHRESABSCHLUSS, ENTNAHMEN UND GESELLSCHAFTERKONTEN 666
DD) KAPITALERHOEHUNG UND AUFNAHME VON GESELLSCHAFTERN 666
EE) ZUSTIMMUNG ZUR ANTEILSUEBERTRAGUNG 666
FF) AUSSCHLIESSUNG VON GESELLSCHAFTERN 666
GG) STREITENTSCHEIDUNG 667
3) PERSONELLE ZUSAMMENSETZUNG 667
A) MITGLIEDERZAHL 667
B) EIGNUNGSVORAUSSETZUNGEN 667
C) BESETZUNG DES AMTES 668
D) AMTSDAUER 668
4) BINNENORDUNG DES BEIRATES 669
5) RECHTSSTELLUNG DES BEIRATSMITGLIEDES 669
F . ABSICHERUNG DER NACHFOLGE 670
TEIL 6: STIFTUNGEN 670
A. EINFUEHRUNG 670
I. BEGRIFF DER STIFTUNG 670
II. STIFTUNGSFORMEN 6 7 1
1) RECHTSSTRUKTUR DER STIFTUNG 6 7 1
A) PRIVATRECHTLICHE UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE STIFTUNG 6 7 1
B) SELBSTAENDIGE UND UNSELBSTAENDIGE STIFTUNGEN 672
2) ART DES STIFTUNGSZWECKS 673
A) GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN 673
B) PRIVATNUETZIGE STIFTUNGEN 673
C) KIRCHLICHE STIFTUNGEN 674
D) KOMMUNALE STIFTUNGEN 674
3) ART DES STIFTUNGSVERMOEGENS 674
A) KAPITALSTIFTUNG 675
B) ANSTALTSSTIFTUNG 675
C) UNTERNEHMENSVERBUNDENE STIFTUNG 675
4) STRUKTUR DES STIFTERS 675
III. MOTIVE DER STIFTER 676
IV. KAPITALAUSSTATTUNG 676
V. BETRACHTUNGSGEGENSTAND 677
B. RECHTLICHE FRAGEN 677
1. ABSCHNITT: STIFTUNG UNTER LEBENDEN 678
I. ENTSTEHUNG 678
II. STIFTUNGSGESCHAEFT 678
1) INHALT 678
2) RECHTSNATUR 679
3) FORM 680
XXXIII
IMAGE 28
4) WIDERRUF 680
III. STIFTUNGSZWECK 6 8 1
IV. STIFTUNGSVERMOEGEN 683
1) STRUKTUR DES STIFTUNGSVERMOEGENS 683
A) CRUNDSTOCKVERMOEGEN 683
B) ERTRAEGE 684
C) ZUSTIFTUNGEN 684
D) SPENDEN 684
2) VERMOEGENSUMFANG 685
3) ERWERB DES STIFTUNGSVERMOEGENS 685
4) VERMOEGENSVERWALTUNG 686
A) PRINZIP DER SUBSTANZERHALTUNG 686
B) ERTRAGSVERWENDUNG 687
V. STIFTUNGSORGANISATION 689
1) VORSTAND 689
A) BUNDESRECHT 689
B) LANDESRECHT 692
2) ANDERE STIFTUNGSORGANE 693
3) RECHTE DES STIFTERS ODER DRITTER 694
VI. DESTINATAERE 694
VII. SONSTIGE FRAGEN 695
1) NAME DER STIFTUNG 695
2) SITZ DER STIFTUNG 695
3) GESCHAEFTSJAHR 695
4) RECHNUNGSLEGUNG 696
5) ZWECK- UND SATZUNGSAENDERUNG SOWIE AUFLOESUNG UND VEREINIGUNG 697
A) ZWECKAENDERUNG 697
B) SATZUNGSAENDERUNGEN 697
C) AUFLOESUNG 698
D) VEREINIGUNG 698
6) VERMOEGENSANFALL 7 0 1
VIII. ANERKENNUNGSVERFAHREN 702
1) BUNDESRECHT 702
2) LANDESRECHT 703
IX. STIFTUNGSAUFSICHT 703
1) AUFSICHTSBEHOERDE 704
2) INFORMATIONS- UND PRUEFUNGSRECHTE 705
3) BEANSTANDUNGS- UND ANORDNUNGSRECHTE 706
4) GENEHMIGUNGS- UND ANZEIGEVORBEHALTE 707
5) ABBERUFUNG UND BESTELLUNG VON ORGANMITGLIEDERN 707
6) BESTELLUNG VON SACHWALTERN ODER BEAUFTRAGTEN 708
7) GELTENDMACHUNG VON ANSPRUECHEN GEGENUEBER
STIFTUNGSORGANEN 709
8) PRUEFUNG DER JAHRESRECHNUNG 709
XXXIV
IMAGE 29
9) ZWECK- UND SATZUNGSAENDERUNGEN 710
10) SITZVERLEGUNG 7 1 1
11) AUFLOESUNG 712
12) SONDERREGELUNGEN FUER PRIVATNUETZIGE STIFTUNGEN/FAMILIENSTIFTUNGEN 712
2. ABSCHNITT: STIFTUNG VON TODES WEGEN 713
C. STEUERLICHE FRAGEN 716
1. ABSCHNITT: PRIVATNUETZIGE STIFTUNGEN 716
I. BESTEUERUNG DER STIFTUNGSERRICHTUNG 716
1) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 716
A) GENERELL 716
B) FAMILIENSTIFTUNGEN 717
2) ERTRAGSTEUER 718
3) GRUNDERWERBSTEUER 718
4) UMSATZSTEUER 719
II. LAUFENDE BESTEUERUNG 719
1) BESTEUERUNG DER STIFTUNG 719
A) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 719
B) KOERPERSCHAFTSTEUER 720
C) GEWERBESTEUER 7 2 1
D) UMSATZSTEUER 7 2 1
2) BESTEUERUNG DER DESTINATAERE 7 2 1
III. BESTEUERUNG DER STIFTUNGSAUFHEBUNG 722
1) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 722
2) ERTRAGSTEUERN 722
2. ABSCHNITT: GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN 723
I. FOLGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT ISD §§ 51 FF. AO 723
1) BESTEUERUNG DER STIFTUNGSERRICHTUNG 723
A) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 723
B) EINKOMMENSTEUER 724
AA) BUCHWERTPRIVILEG 724
BB) SONDERAUSGABENABZUG 724
2) LAUFENDE BESTEUERUNG 726
A) BESTEUERUNG DER STIFTUNG 726
AA) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 726
BB) KOERPERSCHAFTSTEUER 726
CC) GEWERBESTEUER 727
DD) UMSATZSTEUER 727
EE) GRUNDERWERBSTEUER 727
B) BESTEUERUNG DER STIFTER UND SPENDER 727
C) BESTEUERUNG DER DESTINATAERE 728
II. VORAUSSETZUNGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT 728
1) GEMEINNUETZIGE ZWECKE 728
2) MILDTAETIGE ZWECKE 729
XXXV
IMAGE 30
3) KIRCHLICHE ZWECKE 729
4) SELBSTLOSIGKEIT IM BESONDEREN 729
A) KEINE VORRANGIGE VERFOLGUNG EIGENWIRTSCHAFTLICHER ZWECKE 730
B) ANFORDERUNGEN AN DIE MITTELVERWENDUNG 730
C) ANFORDERUNGEN AN DIE VERMOEGENSBINDUNG 732
5) AUSSCHLIESSLICHKEIT UND UNMITTELBARKEIT 732
6) ANFORDERUNGEN AN SATZUNG, STIFTUNGSGESCHAEFT UND GESCHAEFTSFUEHRUNG 733
7) VERFAHREN 733
TEIL 7: INTERNATIONALE ERBFAELLE 734
A. KOLLISIONSRECHT 735
I. DEUTSCHER ERBLASSER M I T VERMOEGEN IM AUSLAND 735
1) ERBSTATUT UND VORFRAGEN 735
2) NACHLASSEINHEIT UND NACHLASSSPALTUNG 738
A) RECHTLICHE NACHLASSSPALTUNG 738
AA) NACHLASSSPALTUNG A U F GRUND VON STAATSVERTRAEGEN 738
BB) NACHLASSSPALTUNG AUF GRUND VON ART. 3 ABS. 3 EGBGB 738
CC) FOLGEN DER RECHTLICHEN NACHLASSSPALTUNG 739
B) FAKTISCHE NACHLASSSPALTUNG 740
C) FUNKTIONELLE NACHLASSSPALTUNG 7 4 1
II. DEUTSCHER ERBLASSER M I T ANSAESSIGKEIT IM AUSLAND 7 4 1
1) ERBSTATUT UND VORFRAGEN 7 4 1
2) FAKTISCHE NACHLASSSPALTUNG 742
III. AUSLAENDISCHER ERBLASSER M I T ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND 742
1) ERBSTATUT 742
A) HEIMATRECHT 742
AA) STAATSANGEHOERIGKEIT 743
BB) MEHRSTAATER 743
CC) MEHRRECHTSSTAATEN 743
B) RUECKVERWEISUNG 744
C) WEITERVERWEISUNG 746
D) RECHTSWAHL 746
AA) RECHTSWAHL NACH AUSLAENDISCHEM RECHT 746
BB) RECHTSWAHL NACH DEUTSCHEM RECHT 747
E) STAATSVERTRAEGE 748
F) ORDRE-PUBLIC-VORBEHALT 748
2) ANDERE STATUTEN 749
A) FORMSTATUT 749
B) GUETERRECHTSSTATUT 7 5 1
AA) BESTIMMUNG DES GUETERRECHTSSTATUTS DURCH RECHTSWAHL 752
BB) GESETZLICHE BESTIMMUNG DES GUETERRECHTSSTATUTS 752
XXXVI
IMAGE 31
CC) EINHEITLICHES CUETERRECHTSSTATUT UND
GUETERRECHTSSPALTUNG 753
DD) QUALIFIKATION VON SACHNORMEN ALS GUETER- ODER ERBRECHTLICH 754
EE) ANPASSUNG BEI NORMENHAEUFUNG UND NORMENMANGEL 755
C) SACHENRECHTSSTATUT 757
D) ADOPTIONSSTATUT 757
IV. AUSLAENDISCHER ERBLASSER M I T VERMOEGEN IN DEUTSCHLAND 758
B. RECHTSDURCHSETZUNG 758
I. RECHTSDURCHSETZUNG IN DEUTSCHLAND 758
1) DEUTSCHER ERBLASSER M I T VERMOEGEN IM AUSLAND 758
A) VERFAHREN DER STREITIGEN GERICHTSBARKEIT 758
AA) INTERNATIONALE ZUSTAENDIGKEIT DEUTSCHER GERICHTE 758
BB) ANERKENNUNG AUSLAENDISCHER ENTSCHEIDUNGEN 759
B) VERFAHREN DER FREIWILLIGEN GERICHTSBARKEIT 7 6 1
AA) ZUSTAENDIGKEIT DER DEUTSCHEN NACHLASSGERICHTE 7 6 1
BB) ERBSCHEIN UND TESTAMENTSVOLLSTRECKERZEUGNIS 762
CC) ANERKENNUNG AUSLAENDISCHER ENTSCHEIDUNGEN 763
DD) NOTZUSTAENDIGKEIT 764
2) DEUTSCHER ERBLASSER M I T ANSAESSIGKEIT IM AUSLAND 764
3) AUSLAENDISCHER ERBLASSER M I T WOHNSITZ IN DEUTSCHLAND 765
A) INTERNATIONALE ZUSTAENDIGKEIT 765
B) ERBSCHEIN 765
AA) EIGENRECHTSERBSCHEIN 765
BB) FREMDRECHTSERBSCHEIN 766
CC) GEMISCHTER ERBSCHEIN 766
C) TESTAMENTSVOLLSTRECKERZEUGNIS 767
D) ANERKENNUNG AUSLAENDISCHER ENTSCHEIDUNGEN 767
E) NOTZUSTAENDIGKEIT 768
4) AUSLAENDISCHER ERBLASSER M I T VERMOEGEN IN DEUTSCHLAND 768
II. RECHTSDURCHSETZUNG IM AUSLAND 769
1) INTERNATIONALE ZUSTAENDIGKEIT 769
2) ANERKENNUNG UND VOLLSTRECKUNG 770
3) ERBNACHWEIS 7 7 1
4) TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 773
C. ZIVILRECHTLICHE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN 774
I. VERMEIDUNG VON AUSLANDSBERUEHRUNGEN 774
1) GESELLSCHAFTSVERTRAEGE 774
2) SCHENKUNGS- UND UEBERGABEVERTRAEGE 775
A) DEUTSCHE RECHTSINSTITUTE 775
B) AUSLAENDISCHE RECHTSINSTITUTE 776
AA) TRUST 776
BB) JOINT TENANCY 776
3) EHEVERTRAEGE 776
XXXVII
IMAGE 32
II. KONTROLLE EINES ERBFALLS M I T AUSLANDSBERUEHRUNG I I I
1) FAKTISCHE NACHLASSSPALTUNG I I I
A) VERMEIDUNG DER NACHLASSSPALTUNG I I I
B) BESTIMMUNG DES ZUSTAENDIGEN GERICHTS 778
AA) VEREINBARUNG EINES GERICHTSSTANDES ODER SCHIEDSGERICHTES 778
BB) ANORDNUNG EINES SCHIEDSGERICHTES 778
CC) STRAFKLAUSEL 779
C) MINIMALTESTAMENT 779
2) RECHTLICHE NACHLASSSPALTUNG 780
A) GENERELLE UEBERLEGUNGEN 780
B) FORM DER LETZTWILLIGEN VERFUEGUNG 7 8 1
C) VOREMPFAENGE UND NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 7 8 1
D) PFLICHTTEIL 782
E) BESTIMMUNG DES ZUSTAENDIGEN GERICHTS 783
F) SALVATORISCHE KLAUSEL 783
3) PRINZIPIELLE NACHLASSEINHEIT 783
A) ANZAHL DER TESTAMENTE 784
B) VOLLMACHT 784
III. EXKURS: FLUCHT AUS DEM DEUTSCHEN ERBSTATUT 785
D. STEUERRECHT 786
I. DEUTSCHER ERBLASSER M I T VERMOEGEN IM AUSLAND 786
1) GRUNDSAETZE 786
2) PROBLEM DER DOPPELBESTEUERUNG 787
3) ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 789
4) STEUERANRECHNUNG GEM. § 21 ERBSTG 7 9 1
5) GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN 793
II. DEUTSCHER ERBLASSER M I T ANSAESSIGKEIT IM AUSLAND 794
1) DEUTSCHES RECHT 794
A) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES ERBLASSERS 794
B) ERWEITERT UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES ERBLASSERS 794
C) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES ERWERBERS 795
D) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 796
E) ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 798
2) AUSLAENDISCHES RECHT 800
III. AUSLAENDISCHER ERBLASSER M I T ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND 800
IV. AUSLAENDISCHER ERBLASSER M I T VERMOEGEN IN DEUTSCHLAND 8 0 1
V. ZUSAMMENFASSENDE BETRACHTUNG 8 0 1
TEIL 8: GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 803
A. EINFUEHRUNG 803
B. PROBLEM DES GEEIGNETEN NACHFOLGERS 806
I. QUALIFIKATION DES NACHFOLGERS 806
XXXVIII
IMAGE 33
II. NACHFOLGEBEREITSCHAFT DES NACHFOLGERS 808
III. GENERATIONENLUECKE UEBERBRUECKEN 810
C. PROBLEM STREITBEDINGTER HANDLUNGSUNFAEHIGKEIT 812
I. KONFLIKT ZWISCHEN GESCHAEFTSFUEHRENDEN NACHFOLGERN 812
II. KONFLIKT ZWISCHEN NICHTGESCHAEFTSFUEHRENDEN NACHFOLGERN 814
1) GEBOT DER EINHEITLICHEN STIMMRECHTSAUSUEBUNG 814
2) VERTRETUNGSZWANG 815
3) ZWANG ZUR UNTERBETEILIGUNG 815
4) SCHAFFUNG EINES BESONDEREN ENTSCHEIDUNGSORGANS 815
A) ART DES ENTSCHEIDUNGSORGANS 816
B) AUFGABEN 816
C) PERSONELLE ZUSAMMENSETZUNG 816
III. KONFLIKT ZWISCHEN GESCHAEFTSFUEHRENDEN UND NICHTGESCHAEFTSFUEHRENDEN
NACHFOLGERN 817
1) BETRIEBSAUFSPALTUNG 817
2) FAMILIENHOLDING 818
D. PROBLEM DER UNTERNEHMENSORGANISATION UND RECHTSFORM 818
I. PROBLEM UNANGEMESSENER UNTERNEHMENSORGANISATION 818
II. PROBLEM UNANGEMESSENER RECHTSFORM 819
1) EINZELUNTERNEHMEN 819
2) OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT/KOMMANDITGESELLSCHAFT 820
3) GMBH/AKTIENGESELLSCHAFT 820
4) BOERSENNOTIERTE AKTIENGESELLSCHAFT 820
E. PROBLEM WIDERSPRECHENDER ERB- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHER REGELUNGEN
8 2 1
F . PROBLEM LIQUIDITAETSBELASTENDER AUSGLEICHS-UND ABFINDUNGSANSPRUECHE
823
I. ABFINDUNG WEICHENDER ERBEN 823
II. ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUECHE 824
III. PFLICHTTEILSANSPRUECHE 825
G. PROBLEM VERSTECKTER EINKOMMENSTEUER 827
I. STEUERENTSTEHUNG UNMITTELBAR DURCH EINTRITT DES ERBFALLS 827
II. STEUERENTSTEHUNG DURCH VERMAECHTNIS- ODER PFLICHTTEILSERFUELLUNG 827
III. STEUERENTSTEHUNG IM ZUGE DER ERBAUSEINANDERSETZUNG 828
H. LIQUIDITAETSBELASTUNG DURCH ERBSCHAFTSTEUER 828
I. LEBZEITIGE VORWEGNAHME DER ERBFOLGE 830
I. VORZUEGE DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 830
II. MANGELNDE UEBERGABEBEREITSCHAFT DES SENIORS 8 3 1
III. ORGANISATION DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 833
J. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 836
I. SCHENKUNGSGEGENSTAND 836
1) STILLE GESELLSCHAFT UND UNTERBETEILIGUNG 837
2) EINRAEUMUNG EINER GESELLSCHAFTSBETEILIGUNG 837
3) AUSGESTALTUNG DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 837
II. SCHENKUNGSFORMEN 837
XXXIX
IMAGE 34
III. FORM- UND ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE 839
1) ZIVILRECHTLICHE FORM VORSCHRIFTEN 839
2) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE 839
3) ZUSTIMMUNGSERFORDERNIS BEI MINDERJAEHRIGEN 839
4) ZUSTIMMUNGSERFORDERNIS DES EHEGATTEN 840
IV. ABSICHERUNG DES SENIORS 840
V. ERBRECHTLICHE UND GUETERRECHTLICHE ABSICHERUNG DES NACHFOLGERS 8 4 1
K. EINKOMMENSTEUERLICHE GRUNDLAGEN DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 842
I. EINZELNE SCHENKUNGSFORMEN 843
1) REINE SCHENKUNG 843
2) GEMISCHTE SCHENKUNG 843
3) SCHENKUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 843
4) SCHENKUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 843
II. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 845
III. BETRIEBSAUFSPALTUNG 845
L. SCHENKUNGSTEUERLICHE GRUNDLAGEN DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 846
I. VERGUENSTIGUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN 846
II. ERMITTLUNG DER BEREICHERUNG 846
M. ALTERNATIVEN ZUR FAMILIENINTERNEN NACHFOLGE 847
I. EINSETZUNG EINES FREMDMANAGEMENT EINSCHLIESSLICH BOERSENEINFUEHRUNG 848
1) OUALIFIKATIONSANFORDERUNGEN AN EINEN FREMDGESCHAEFTSFUEHRER 848
2) SUCHE UND AUSWAHL DES FREMDGESCHAEFTSFUEHRERS 849
3) RAHMENBEDINGUNGEN DES FREMDGESCHAEFTSFUEHRERS 849
A) AUFGABEN- UND KOMPETENZABGRENZUNG 850
B) INSTALLATION EINES UNABHAENGIGEN BEIRATES 850
C) UMWANDLUNG IN AKTIENGESELLSCHAFT 8 5 1
D) BOERSENGANG DER AG 8 5 1
E) MATERIELLE ANREIZE F UE R DEN GESCHAEFTSFUEHRER 852
II. EINBRINGUNG DES UNTERNEHMENS IN EINE STIFTUNG 852
1) BEDEUTUNG 853
A) UNTERNEHMENSTRAEGERSTIFTUNG 853
B) BETEILIGUNGSTRAEGERSTIFTUNG 853
C) KOMPLEMENTAERSTIFTUNG 854
2) ZULAESSIGKEIT 854
3) BETEILIGUNGSTRAEGERSTIFTUNG 855
A) PRIVATNUETZIGE STIFTUNG 855
AA) ZIELSETZUNGEN 855
BB) PROBLEMATIK 856
B) GEMEINNUETZIGE STIFTUNG 857
AA) ZIELSETZUNGEN 857
BB) VERSORGUNG DER FAMILIE 857
CC) PROBLEM DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBES 857
DD) PROBLEM DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 859
C) DOPPELSTIFTUNG 859
XL
IMAGE 35
4) KOMPLEMENTAERSTIFTUNG 860
A) ZIELSETZUNGEN 860
B) AUSGESTALTUNG DES MODELLS 860
C) VORTEILHAFTE NEBENFOLGEN 8 6 1
III. VERKAUF DES UNTERNEHMENS 862
1) POTENTIELLE KAUFINTERESSENTEN 862
A) MARKTORIENTIERTE KAEUFER 862
B) FINANZINVESTOREN 863
C) UNTERNEHMENSMANAGER 863
2) ABLAUF DES UNTERNEHMENS-UND BETEILIGUNGSVERKAUFS 864
3) ZIVIL- UND WIRTSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE 868
A) VERTRAGSSTRUKTUR: ASSET DEAL/SHARE DEAL 868
B) KAUFGEGENSTAND 868
AA) ASSET DEAL 868
BB) SHARE DEAL 869
C) HAFTUNG F UE R ALTVERBINDLICHKEITEN 869
AA) ASSET DEAL 870
BB) SHARE DEAL 870
D) MAENGELHAFTUNG 870
E) KAUFPREISREGELUNG 8 7 1
F) WETTBEWERBSVERBOTE 8 7 1
G) FORMERFORDERNISSE 8 7 1
H) ZUSTIMMUNGS-, GENEHMIGUNGS- UND ANMELDEERFORDERNISSE 872
I) FUSIONSKONTROLLE 872
J) STREITENTSCHEIDUNG 872
4) STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 872
A) VERKAUF EINES UNTERNEHMENS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS 873
B) VERKAUF EINES KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILS 873
IV. AUFGABE DES UNTERNEHMENS 874
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 874
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 875
A) VORAUSSETZUNGEN EINER BETRIEBSAUFGABE 875
B) ERMITTLUNG DES AUFGABEGEWINNS 877
3) SONSTIGE STEUERN 878
V. VERPACHTUNG DES UNTERNEHMENS 879
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 879
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 8 8 1
3) SONSTIGE STEUERN 882
TEIL 9: VERERBUNG VON UNTERNEHMEN UND BETEILIGUNGEN 883
1. ABSCHNITT: EINZELUNTERNEHMEN 883
A. ZUWENDUNG DES UNTERNEHMENS DURCH ERBEINSETZUNG ODER VERMAECHTNIS 883
XLI
IMAGE 36
ALLEINERBE
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT
A) GESETZLICHE ERBFOLGE AA) HANDELSRECHTLICHE ERBENHAFTUNG (§ 27 HGB)
BB) EINBRINGUNG DES UNTERNEHMENS IN EINE GESELLSCHAFT M I T
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
CC) VERAEUSSERUNG, VERPACHTUNG UND AUFGABE DES UNTERNEHMENS
DD) MINDERJAEHRIGENHAFTUNGSBESCHRAENKUNG (§ 1629 A BGB)
B) GEWILLKUERTE ERBFOLGE
AA) HINREICHEND DEUTLICHE EINSETZUNG ALS ERBE BB) BESTIMMUNG DES
NACHFOLGERS DURCH DRITTE CC) BERLINER TESTAMENT
DD) AUFLAGE EE) ERSATZERBE
2) EINKOMMENSTEUERRECHT
A) BETRIEBSFORTFUEHRUNG
B) EINBRINGUNG DES UNTERNEHMENS IN EINE GESELLSCHAFT M I T
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG C) BETRIEBSVERAEUSSERUNG D) BETRIEBSAUFGABE
E) BETRIEBSVERPACHTUNG F) AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT 3)
ERBSCHAFTSTEUERRECHT
A) GESONDERTE FESTSTELLUNG B) BEWERTUNG
AA) MASSSTAB DES GEMEINEN WERTES
BB) UEBLICHE BEWERTUNGSMETHODE
CC) MINDESTENS SUBSTANZWERT DD) VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN
C) STEUERBEFREIUNG NACH § 13 A UND § 13 B ERBSTG AA) ABGRENZUNG DES
BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS
BB) VERSCHONUNGSABSCHLAG UND ABZUGSBETRAG CC) LOHNSUMMENREGELUNG DD)
BEHALTENSREGELUNG
EE) NACHBESTEUERUNGSVERFAHREN FF) REINVESTITION
GG) GEWAEHRUNG DER STEUERBEFREIUNG HH) ANZEIGEPFLICHT
II) OPTIONSRECHT D) TARIFBEGRENZUNG NACH § 19 A ERBSTG E) STUNDUNG
4) SONSTIGES STEUERRECHT A) GEWERBESTEUER
883
883 884
884
885
886
886
887 887
887 888
890 8 9 1
8 9 1
8 9 1
893 894
895
895 896
897 897
897
897
898 898 9 0 1
904 905
913 914
922
925 927
928 928
929 930 9 3 1
932 932
IMAGE 37
B) UMSATZSTEUER 932
C) CRUNDERWERBSTEUER 933
II. VOR- UND NACHERBE 934
1) ZIVILRECHT 934
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 935
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 935
III. MITERBEN 936
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 936
A) GESETZLICHE ERBFOLGE 936
AA) EIGNUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT ALS UNTERNEHMENSTRAEGER 936
BB) HAFTUNGSSITUATION DER MITERBEN 937
CC) UMWANDLUNG IN EINE HANDELSGESELLSCHAFT 938
DD) VERAEUSSERUNG, VERPACHTUNG UND AUFGABE DES UNTERNEHMENS 939
EE) BEURTEILUNG 939
B) GEWILLKUERTE ERBFOLGE 939
AA) TEILUNGSANORDNUNG UND VERMAECHTNIS 939
BB) FRANKFURTER TESTAMENT 940
CC) LETZTWILLIGE GESELLSCHAFTSGRUENDUNGSKLAUSEL 9 4 1
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 9 4 1
A) ALLGEMEINES 9 4 1
B) ERBAUSEINANDERSETZUNG 943
AA) VERAEUSSERUNG DES NACHLASSES 944
BB) VERAEUSSERUNG VON ERBTEILEN 945
CC) AUSSCHEIDEN VON MITERBEN 946
DD) TEILUNG DES NACHLASSES 948
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 957
A) GESONDERTE FESTSTELLUNG 957
B) STEUERBEFREIUNG NACH § 13 A UND § 13 B ERBSTG 957
AA) FORTSETZUNG DER UNGETEILTEN ERBENGEMEINSCHAFT 957
BB) AUSEINANDERSETZUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT 959
C) TARIFBEGRENZUNG NACH § 19 A ERBSTG 964
4) SONSTIGES STEUERRECHT 965
A) GEWERBESTEUER 965
B) UMSATZSTEUER 965
C) GRUNDERWERBSTEUER 966
IV. VERMAECHTNISNEHMER 966
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 966
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 967
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 967
B. VERSORGUNGSVERMAECHTNIS HINSICHTLICH DES UNTERNEHMENS 968
I. NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS 969
1) UNTERNEHMENSNIESSBRAUCH 969
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 969
XLIII
IMAGE 38
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 970
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 9 7 1
AA) BESTEUERUNG DES ERBEN 9 7 1
BB) BESTEUERUNG DES NIESSBRAUCHERS 9 7 1
2) ERTRAGSNIESSBRAUCH 973
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 973
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 973
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 974
II. SCHULDRECHTLICHES ERTRAGSVERMAECHTNIS 974
III. BETEILIGUNGSVERMAECHTNIS 974
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 974
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 975
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 975
IV. RENTENVERMAECHTNIS 976
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 976
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 976
A) ALTREGELUNG BIS 31.12. 2007 976
B) NEUREGELUNG SEIT 1.1. 2008 979
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 980
C. SONDERPROBLEM: CENERATIONENLUECKE UEBERBRUECKEN 980
I. REGELUNG DER INTERIMS-VERWALTUNG 980
II. AUSWAHL UND EINSETZUNG DES FAMILIENINTERNEN NACHFOLGERS 9 8 1
D. ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG 982
2. ABSCHNITT: PERSONENGESELLSCHAFTEN 984
A. REGELUNGEN ZUM SCHICKSAL DES GESELLSCHAFTSANTEILS 985
I. EINFACHE NACHFOLGEREGELUNG 985
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 985
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 988
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 989
A) GESONDERTE FESTSTELLUNG 989
B) BEWERTUNG 989
AA) MASSSTAB DES GEMEINEN WERTES 989
BB) MINDESTENS SUBSTANZWERT 990
CC) AUFTEILUNG DES WERTES 9 9 1
C) STEUERBEFREIUNG NACH § 13 A, 13 B UND § 19 A ERBSTG 992
AA) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 992
BB) VERSCHONUNGSABSCHLAG, ABZUGSBETRAG UND LOHNSUMMENREGELUNG 995
CC) WEITERGABEREGELUNG 996
DD) BEHALTENSREGELUNG 996
EE) ANZEIGEPFLICHT 997
FF) OPTIONSRECHT 997
D) TARIFBEGRENZUNG NACH § 19 A 998
E) STUNDUNG 998
XLIV
IMAGE 39
4) SONSTIGES STEUERRECHT 998
A) GEWERBESTEUER 998
B) UMSATZSTEUER 998
C) GRUNDERWERBSTEUER 998
5) BEURTEILUNG 999
II. AUFLOESUNGSREGELUNG 999
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1000
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1000
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1001
4) SONSTIGES STEUERRECHT 1001
A) GEWERBESTEUER 1001
B) UMSATZSTEUER 1002
C) GRUNDERWERBSTEUER 1002
5) BEURTEILUNG 1002
III. FORTSETZUNGSREGELUNG 1003
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1003
A) ALLGEMEINES 1003
B) ZULAESSIGKEIT EINER ABFINDUNGSBESCHRAENKUNG 1004
C) PFLICHTTEILSRECHT 1005
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1006
A) ABFINDUNG UEBERSTEIGT STEUERBILANZWERT 1006
B) ABFINDUNG ENTSPRICHT STEUERBILANZWERT 1006
C) ABFINDUNG UNTERSCHREITET STEUERBILANZWERT 1007
D) WEGFALL EINES NEGATIVEN KAPITALKONTOS 1007
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1007
A) STEUERPFLICHTIGER ERWERB DER ERBEN 1007
B) STEUERPFLICHTIGER ERWERB DER VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTER 1008
4) SONSTIGES STEUERRECHT 1009
A) GEWERBESTEUER 1009
B) UMSATZSTEUER 1009
C) GRUNDERWERBSTEUER 1010
5) BEURTEILUNG 1010
IV. QUALIFIZIERTE NACHFOLGEREGELUNG 1011
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1011
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1013
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1014
4) SONSTIGES STEUERRECHT 1015
5) BEURTEILUNG 1015
V. EINTRITTSREGELUNG 1015
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1015
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1018
A) NICHTAUSUEBUNG DES EINTRITTSRECHTS 1018
B) AUSUEBUNG DES EINTRITTSRECHTS 1018
AA) DOGMATISCHE BETRACHTUNG 1018
BB) PRAXIS DER FINANZVERWALTUNG 1019
XLV
IMAGE 40
3)
ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1019
A) NICHTAUSUEBUNG DES EINTRITTSRECHTS 1019
B) AUSUEBUNG DES EINTRITTSRECHTS 1019
4) SONSTIGES STEUERRECHT 1020
5) BEURTEILUNG 1020
VI. RECHTSGESCHAEFTLICHE NACHFOLGEREGELUNG 1021
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1021
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1021
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1021
4) BEURTEILUNG 1022
VII. VERMAECHTNISREGELUNG 1022
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1022
2) EINKOMMENSTEUER 1023
3) ERBSCHAFTSTEUER 1023
A) ANTEILSVERMAECHTNIS 1023
B) EINTRITTSVERMAECHTNIS 1023
4) BEURTEILUNG 1024
VII. VOR-* UND NACHERBSCHAFT 1024
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1024
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1026
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1026
4) BEURTEILUNG 1026
B. VERSORGUNGSVERMAECHTNIS HINSICHTLICH DES GESELLSCHAFTSANTEILS 1026
1 . NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS 1027
1) TREUHANDLOESUNG 1027
2) ECHTER NIESSBRAUCH 1027
3) ERTRAGSNIESSBRAUCH 1028
4) NIESSBRAUCH AM GEWINNSTAMMRECHT 1028
II. UNTERBETEILIGUNGSVERMAECHTNIS 1028
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1028
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1029
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1029
III. RENTENVERMAECHTNIS 1030
C. ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG 1030
3. ABSCHNITT: KAPITALGESELLSCHAFTEN 1032
A. REGELUNGEN ZUM SCHICKSAL DES GESELLSCHAFTSANTEILS 1032
1 . GESETZLICHE REGELUNG 1032
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1032
A) GRUNDSAETZE 1032
B) BOERSENNOTIERTE AG 1035
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1037
A) ERBFALL 1037
B) ERBAUSEINANDERSETZUNG 1037
AA) ANSCHAFFUNGS- UND VERAEUSSERUNGSVORGAENGE 1037
XLVI
IMAGE 41
IV.
BB) STEUERLICHE FOLGEN
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT A) BOERSENNOTIERTE AKTIEN
B) GMBH-ANTEILE UND NICHT BOERSENNOTIERTE AKTIEN
AA) GESONDERTE FESTSTELLUNG BB) BEWERTUNG
C) STEUERBEFREIUNG NACH § 13 A UND § 13 B ERBSTG AA) BEGUENSTIGTES
VERMOEGEN
BB) VERSCHONUNGSABSCHLAG UND ABZUGSBETRAG CC) WEITERGABEREGELUNG
DD) LOHNSUMMENREGELUNG EE) BEHALTENSREGELUNG FF) ANZEIGEPFLICHT
GG) OPTIONSRECHT D) TARIFBEGRENZUNG NACH § 19 A ERBSTG
E) STUNDUNG 4) SONSTIGES STEUERRECHT A) GEWERBESTEUER
B) UMSATZSTEUER
C) GRUNDERWERBSTEUER 5) BEURTEILUNG
EINZIEHUNGSREGELUNG 1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT A) GMBH
B) AG
2) EINKOMMENSTEUERRECHT
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT
A) STEUERPFLICHTIGER ERWERB DER WEICHENDEN ERBEN
B) STEUERPFLICHTIGER ERWERB DER VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTER 4)
BEURTEILUNG ABTRETUNGSREGELUNG 1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT
2) EINKOMMENSTEUERRECHT
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT
A) STEUERPFLICHTIGER ERWERB DER WEICHENDEN ERBEN
B) STEUERPFLICHTIGER ERWERB DES ABTRETUNGSEMPFAENGERS AA)
ANWENDUNGSBEREICH DES § 3 ABS. 1 NR. 2 S. 2 ERBSTG
BB) ANWENDUNGSBEREICH DES § 10 ABS. 10 S. 2 IVM § 7 ABS. 7 S. 3 ERBSTG
CC) ANWENDUNGSBEREICH DER §§3 ABS. 1 NR. 1 UND NR. 4 ERBSTG DD)
ZUWENDUNG SEITENS DES ERBLASSERS
EE) ANWENDBARKEIT DER §§ 13 A, 13 B, 19 A ERBSTG
4) BEURTEILUNG RECHTSGESCHAEFTLICHE NACHFOLGEREGELUNG
1038
1039 1039
1040
1040 1041
1043
1043
1050 1050 1051
1052 1054
1054
1055 1055 1055 1055
1055 1055
1056 1056 1056 1056
1059 1060
1061
1061
1061
1063 1063
1064 1065
1065 1066 1067 1067
1067
1068 1068 1069
1069 1070
XLVII
IMAGE 42
V. VERMAECHTNISREGELUNG 1070
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1070
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1071
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1071
4) BEURTEILUNG 1071
VI. VOR- UND NACHERBSCHAFT 1072
VII. SCHUTZGEMEINSCHAFTSVERTRAG 1073
1) RECHTSFORM 1074
2) EINHEITLICHE STIMMRECHTSAUSUEBUNG 1074
3) KONTROLLE DER ANTEILSUEBERTRAGUNG 1075
B. VERSORGUNGSVERMAECHTNIS HINSICHTLICH DES GESELLSCHAFTSANTEILS 1075
I. NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS 1076
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1076
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1077
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1077
A) BESTEUERUNG DES ERBEN 1077
B) BESTEUERUNG DES VERMAECHTNISNEHMERS 1078
II. UNTERBETEILIGUNGSVERMAECHTNIS 1079
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1079
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1079
3) ERBSCHAFTSTEUER 1080
III. RENTENVERMAECHTNIS 1080
C. ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG 1081
4. ABSCHNITT: SONDERFRAGEN 1083
A. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 1083
I. EINKOMMENSTEUERRECHT 1083
1) EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL 1083
A) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I 1083
B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 1084
2) AUFLOESUNGSREGELUNG 1085
A) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I 1085
B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 1085
3) FORTSETZUNGSREGELUNG 1085
A) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I 1085
B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 1086
4) QUALIFIZIERTE NACHFOLGEREGELUNG 1086
A) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I 1086
B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 1087
5) EINTRITTSREGELUNG 1088
6) VERMAECHTNISREGELUNG 1088
A) VERMAECHTNIS HINSICHTLICH DES GESELLSCHAFTSANTEILS 1088
B) VERMAECHTNIS HINSICHTLICH DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 1089
II. ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1089
1) BEWERTUNG 1089
XLVI II
IMAGE 43
2) VERGUENSTIGUNGEN NACH §§ 13 A, 13 B, 19 A ERBSTG 1090
A) ALLGEMEINES 1090
B) BESONDERHEITEN DER EINZELNEN NACHFOLGEREGELUNGEN 1091
AA) EINFACHE NACHFOLGEREGELUNG 1091
BB) AUFLOESUNGSREGELUNG 1092
CC) FORTSETZUNGSREGELUNG 1092
DD) QUALIFIZIERTE NACHFOLGEREGELUNG 1092
EE) EINTRITTSREGELUNG 1092
FF) VERMAECHTNISREGELUNG 1093
III. SONSTIGES STEUERRECHT 1093
B. BETRIEBSAUFSPALTUNG 1093
I. ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1094
II. EINKOMMENSTEUERRECHT 1095
1) SACHLICHE VERFLECHTUNG 1095
2) PERSONELLE VERFLECHTUNG 1096
3) ABGRENZUNG ZUM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1097
4) BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 1097
5) BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 1099
III. ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1099
C. TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 1100
I. EINZELUNTERNEHMEN 1101
1) VERWALTUNGSVOLLSTRECKUNG 1101
2) ABWICKLUNGSVOLLSTRECKUNG 1102
II. OHG-/KOMPLEMENTAERANTEIL 1102
1) NACHFOLGEREGELUNG 1103
2) AUFLOESUNGSREGELUNG 1104
3) FORTSETZUNGSREGELUNG 1104
4) EINTRITTSREGELUNG 1104
III. KOMMANDITANTEIL 1104
IV. KAPITALGESELLSCHAFTSANTEIL 1105
D. OEFFENTLICH-RECHTLICHE ZULASSUNGEN UND GENEHMIGUNGEN 1106
E. STEUERFRAGEN BEI FREIBERUFLERPRAXEN 1108
F . TREUHAENDERISCH GEHALTENE BETEILIGUNG 1110
TEIL 10: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE IN UNTERNEHMEN UND BETEILIGUNGEN 1112
1. ABSCHNITT: VORNAHME DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 1113
A. EINZELUNTERNEHMEN 1113
I. UEBERTRAGUNG DES EINZELUNTERNEHMENS A U F DEN NACHFOLGER 1113
1) REINE SCHENKUNG 1113
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1113
AA) RECHTSTECHNIK DER UEBERTRAGUNG 1113
BB) HAFTUNG F UE R ALTVERBINDLICHKEITEN 1114
CC) EINZELUNTERNEHMEN ALS SCHENKUNGSGEGENSTAND 1117
XLIX
IMAGE 44
DD) FORMERFORDERNISSE 1118
EE) UEBERTRAGUNG AN MINDERJAEHRIGE 1119
FF) ZUSTIMMUNG DES EHEGATTEN 1120
B) EINKOMMENSTEUERRECHT. 1120
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1121
D) SONSTIGES STEUERRECHT 1122
AA) GEWERBESTEUER 1122
BB) UMSATZSTEUER 1122
CC) GRUNDERWERBSTEUER 1122
2) SCHENKUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 1123
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1123
AA) RECHTSNATUR 1123
BB) FORMERFORDERNISSE 1123
CC) UEBERTRAGUNG AN MINDERJAEHRIGE 1124
DD) UNTERNEHMENSNIESSBRAUCH IM EINZELNEN 1124
EE) ERTRAGSNIESSBRAUCH IM EINZELNEN 1127
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1127
AA) ART DES NIESSBRAUCHS 1127
BB) SURROGATION 1129
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1129
AA) BESTEUERUNG DER UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNG 1129
BB) BESTEUERUNG DER NIESSBRAUCHSBESTELLUNG 1129
CC) BESTEUERUNG DER SURROGATION 1132
D) SONSTIGES STEUERRECHT 1133
3) SCHENKUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 1133
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1134
AA) LEIBRENTE UND DAUERNDE LAST 1134
BB) SONSTIGE FRAGEN 1135
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1136
AA) VERTRAGSSCHLUSS BIS 31.12.2007 1136
BB) VERTRAGSSCHLUSS NACH 31.12. 2007 1149
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1157
D) SONSTIGES STEUERRECHT 1159
4) GEMISCHTE SCHENKUNG 1160
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1160
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1161
AA) AUSGANGSPUNKT 1161
BB) ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND VERAEUSSERUNGSGEWINN 1162
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1164
D) SONSTIGES STEUERRECHT 1164
II. BETEILIGUNG DES NACHFOLGERS AM EINZELUNTERNEHMEN 1164
1) BETEILIGUNG DES NACHFOLGERS ALS OHG/KG-GESELLSCHAFTER 1165
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1165
AA) RECHTSTECHNIK DER BETEILIGUNG 1165
BB) HAFTUNG F UE R ALTVERBINDLICHKEITEN 1166
L
IMAGE 45
CC) SCHENKUNGSGEGENSTAND 1167
DD) FORMERFORDERNISSE 1168
EE) BETEILIGUNG MINDERJAEHRIGER 1168
FF) AUSGESTALTUNG DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 1169
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1172
AA) BESTEUERUNG DES BETEILIGUNGSVORGANGES 1172
BB) ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN FUER FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 1173
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1177
AA) ZUWENDUNGSEMPFAENGER 1177
BB) ZUWENDUNGSGEGENSTAND 1177
CC) BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1178
DD) VERGUENSTIGUNGEN F UE R BETRIEBSVERMOEGEN 1178
2) BETEILIGUNG DES NACHFOLGERS ALS GMBH-GESELLSCHAFTER ODER AKTIONAER
1179
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1179
AA) BETEILIGUNG ALS GMBH-GESELLSCHAFTER 1179
BB) BETEILIGUNG ALS AKTIONAER 1186
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1188
AA) ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN F UE R FAMILIENKAPITALGESELLSCHAFTEN 1189
BB) OFFENE SACHGRUENDUNG 1189
CC) AUSGLIEDERUNG 1190
DD) VERSCHLEIERTE SACHGRUENDUNG 1190
EE) BARGRUENDUNG M I T VERDECKTER EINLAGE 1191
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1191
AA) ZUWENDUNGSEMPFAENGER 1191
BB) ZUWENDUNGSGEGENSTAND 1192
CC) BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1193
DD) VERGUENSTIGUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN 1193
3) BETEILIGUNG DES NACHFOLGERS ALS STILLER GESELLSCHAFTER 1194
A) TYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT 1194
AA) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1194
BB) EINKOMMENSTEUERRECHT 1201
CC) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1205
B) ATYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT 1205
AA) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1205
BB) EINKOMMENSTEUERRECHT 1206
CC) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1207
III. ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH ZUGUNSTEN DES NACHFOLGERS 1207
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1207
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1208
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1209
LI
IMAGE 46
IV. BETRIEBSVERPACHTUNG AN DEN NACHFOLGER 1210
B. PERSONENGESELLSCHAFTEN 1210
I. UEBERTRAGUNG DER GANZEN GESELLSCHAFTSBETEILIGUNG 1211
1) REINE SCHENKUNG 1211
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1211
AA) RECHTSTECHNIK DER UEBERTRAGUNG 1211
BB) UMFANG DER UEBERGEHENDEN RECHTE UND PFLICHTEN 1212
CC) HAFTUNG FUER ALTVERBINDLICHKEITEN 1212
DD) GESELLSCHAFTSBETEILIGUNG ALS SCHENKUNGSGEGENSTAND 1215 EE)
FORMERFORDERNISSE 1216
FF) UEBERTRAGUNG AN MINDERJAEHRIGE 1216
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1217
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1217
D) SONSTIGES STEUERRECHT 1218
AA) GEWERBESTEUER 1218
BB) UMSATZSTEUER 1218
CC) GRUNDERWERBSTEUER 1218
2) SCHENKUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 1219
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1219
AA) ZULAESSIGKEIT 1219
BB) FORM- UND ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE 1221
CC) UEBERTRAGUNG AN MINDERJAEHRIGE 1222
DD) VERWALTUNGSRECHTE DES NIESSBRAUCHERS 1222
EE) VERMOEGENSRECHTE DES NIESSBRAUCHERS 1233
FF) HAFTUNG 1234
GG) AUSSCHEIDEN DES NIESSBRAUCHSBESTELLERS 1235
HH) SURROGATION 1235
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1236
AA) ECHTER VOLLNIESSBRAUCH 1236
BB) TREUHANDLOESUNG 1238
CC) ERTRAGSNIESSBRAUCH 1239
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1239
AA) BESTELLUNG DES NIESSBRAUCHS 1239
BB) SURROGATION 1241
3) SCHENKUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 1241
4) GEMISCHTE SCHENKUNG 1242
II. UEBERTRAGUNG EINES TEILS DER GESELLSCHAFTSBETEILIGUNG 1243
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1243
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1243
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1244
III. AUFNAHME DES NACHFOLGERS IN EINE BESTEHENDE PERSONENGESELLSCHAFT
1244
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1244
A) RECHTSTECHNIK DER AUFNAHME 1244
B) HAFTUNG DES NACHFOLGERS 1245
LII
IMAGE 47
AA) EINTRITT ALS OHG-GESELLSCHAFTER/KOMPLEMENTAER 1245
BB) EINTRITT ALS KOMMANDITIST 1245
C) FORMERFORDERNISSE 1245
D) AUFNAHME MINDERJAEHRIGER 1246
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1246
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1246
IV. UNTERBETEILIGUNG DES NACHFOLGERS 1247
1) TYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 1247
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1247
AA) WESEN DER UNTERBETEILIGUNG 1247
BB) BEITRAGS- UND FOERDERPFLICHTEN 1248
CC) MITVERWALTUNGSRECHTE DES UNTERBETEILIGTEN 1249
DD) GEWINN- UND VERLUSTBETEILIGUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTERS 1249
EE) BEGRUENDUNG DER UNTERBETEILIGUNG 1250
FF) BEENDIGUNG DER UNTERBETEILIGUNG 1251
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1252
AA) BEGRUENDUNG DER UNTERBETEILIGUNG 1252
BB) LAUFENDE BESTEUERUNG 1252
CC) BEENDIGUNG DER UNTERBETEILIGUNG 1253
DD) ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN 1253
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1254
2) ATYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 1255
A) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1255
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1256
AA) MITUNTERNEHMERSTELLUNG DES UNTERBETEILIGTEN 1256
BB) EINRAEUMUNG DER UNTERBETEILIGUNG 1257
CC) LAUFENDE BESTEUERUNG 1257
DD) BEENDIGUNG DER UNTERBETEILIGUNG 1257
C) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1257
V. ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH ZUGUNSTEN DES NACHFOLGERS 1258
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1258
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1258
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1258
C. KAPITALGESELLSCHAFTEN 1258
I. UEBERTRAGUNG DES GANZEN GESELLSCHAFTSANTEILS 1259
1) REINE SCHENKUNG 1259
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1259
AA) RECHTSTECHNIK DES UEBERTRAGUNGSVORGANGES 1259
BB) UMFANG DER UEBERGEHENDEN RECHTE UND PFLICHTEN 1260
CC) HAFTUNG F UE R ALTVERBINDLICHKEITEN 1261
DD) FORMERFORDERNISSE 1262
EE) UEBERTRAGUNG AN MINDERJAEHRIGE 1263
FF) KONTROLLERWERB NACH WPUEG 1263
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1263
ULI
IMAGE 48
C)
ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1264
D) SONSTIGE STEUERRECHT 1266
AA) GEWERBESTEUER 1266
BB) UMSATZSTEUER 1266
CC) GRUNDERWERBSTEUER 1266
2) SCHENKUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 1266
A) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1266
AA) ZULAESSIGKEIT 1267
BB) FORMERFORDERNISSE 1267
CC) UEBERTRAGUNG AN MINDERJAEHRIGE 1268
DD) VERWALTUNGSRECHTE DES NIESSBRAUCHERS 1269
EE) VERMOEGENSRECHTE DES NIESSBRAUCHERS 1272
FF) HAFTUNG DES NIESSBRAUCHERS 1273
GG) AUSSCHEIDEN DES NIESSBRAUCHSBESTELLERS 1273
HH) SURROGATION 1274
II) AUSGESTALTUNG DES NIESSBRAUCHS 1274
B) EINKOMMENSTEUERRECHT 1274
AA) BESTEUERUNG DES UEBERTRAGUNGSVORGANGES 1274
BB) LAUFENDE BESTEUERUNG 1275
CC) SURROGATION 1275
DD) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHS 1276
EE) ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN UNTER NAHEN ANGEHOERIGEN 1276
C) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1276
3) SCHENKUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 1276
A) GRUNDSAETZE 1276
B) UEBERNAHME DER GESCHAEFTSFUEHRERTAETIGKEIT 1277
C) MEHRERE ERWERBER 1278
D) AUSWEICHSTRATEGIE 1278
E) GLEITENDE VERMOEGENSUEBERGABE 1279
4) GEMISCHTE SCHENKUNG 1279
UEBERTRAGUNG EINES TEILS EINER KAPITALGESELLSCHAFTSBETEILIGUNG 1280
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1280
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1280
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1281
AUFNAHME IN EINE BESTEHENDE KAPITALGESELLSCHAFT 1281
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1281
A) RECHTSTECHNIK DER AUFNAHME 1281
AA) GMBH 1282
BB) AG 1283
B) HAFTUNG DES NACHFOLGERS 1284
C) SCHENKUNGSGEGENSTAND 1284
D) FORMERFORDERNISSE 1284
E) BETEILIGUNG MINDERJAEHRIGER 1284
IMAGE 49
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1285
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1285
IV. UNTERBETEILIGUNG DES NACHFOLGERS 1286
1) ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1286
2) EINKOMMENSTEUERRECHT 1287
A) ALLGEMEINES 1287
B) BEGRUENDUNG DER UNTERBETEILIGUNG 1288
C) LAUFENDE BESTEUERUNG 1288
AA) HAUPTGESELLSCHAFT 1288
BB) HAUPT- UND UNTERBETEILIGTER 1288
D) BEENDIGUNG DER UNTERBETEILIGUNG 1290
3) ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1290
V. ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH ZUGUNSTEN DES NACHFOLGERS 1290
D. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1291
I. ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1291
II. EINKOMMENSTEUERRECHT 1291
1) UEBERTRAGUNG DER GANZEN GESELLSCHAFTSBETEILIGUNG 1291
A) REINE SCHENKUNG 1291
AA) ZURUECKBEHALT DES GESAMTEN
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 1291
BB) UNTERQUOTALE MITUEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1293
B) SCHENKUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 1293
C) SCHENKUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 1293
2) UEBERTRAGUNG EINES TEILS DER GESELLSCHAFTSBETEILIGUNG 1294
A) ZURUECKBEHALT DES GESAMTEN SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 1294
AA) REINE SCHENKUNG 1294
BB) SCHENKUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 1294
CC) SCHENKUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 1295
B) DISQUOTALE MITUEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1295
AA) UNTERQUOTALE MITUEBERTRAGUNG 1295
BB) UEBERQUOTALE MITUEBERTRAGUNG 1296
CC) SPERRFRIST 1297
DD) MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 1297
3) M I T VERBINDLICHKEITEN BELASTETES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1297
4) WEITERE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN NACH § 6 ABS. 5 ESTG 1298
III. UMSATZSTEUERRECHT 1299
IV. ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1299
E. BETRIEBSAUFSPALTUNG 1300
I. EINKOMMENSTEUERRECHT 1300
1) REINE SCHENKUNG 1300
A) VORHANDENSEIN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 1300
B) NEUBEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 1302
2) SCHENKUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 1302
II. ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1303
LV
IMAGE 50
2. ABSCHNITT: RUECKGAENGIGMACHUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 1303
A. ZIVIL- UND HANDELSRECHT 1303
I. TRENNUNG VON SCHENKUNGS-UND GESELLSCHAFTSRECHT 1303
II. GESETZLICHE RUECKFORDERUNGSRECHTE 1304
III. VERTRAGLICHES RUECKFORDERUNGSRECHT 1306
1) DOGMATISCHE AUSGESTALTUNG 1306
2) SCHRANKEN DES GESELLSCHAFTSRECHTS 1306
3) RUECKFORDERUNGSGRUENDE 1308
A) TOD DES BESCHENKTEN 1308
B) VERAEUSSERUNG UND BELASTUNG DES ZUWENDUNGSGEGENSTANDES 1309
C) VERMOEGENSVERFALL DES BESCHENKTEN 1309
D) FEHLVERHALTEN DES BESCHENKTEN 1310
E) GUETERRECHT UND ERBRECHT 1310
F) SONDERKUENDIGUNGSRECHT MINDERJAEHRIGER 1311
G) NOTBEDARF DES SCHENKERS 1311
H) NACHSTEUERTATBESTAND 1311
4) REGELUNG DER RUECKABWICKLUNG 1311
IV. WEITERLEITUNGSKLAUSEL 1312
B. EINKOMMENSTEUERRECHT 1313
I. VEREINBARUNG EINER RUECKFORDERUNGS-/WEITERLEITUNGSKLAUSEL 1313
1) RUECKFORDERUNGSKLAUSEL 1313
A) FREIES RUECKFORDERUNGSRECHT 1313
B) ENUMERATIVE RUECKFORDERUNGSTATBESTAENDE 1313
2) WEITERLEITUNGSKLAUSEL 1313
II. EINTRITT DES RUECKFORDERUNGS-/WEITERLEITUNGSFALLS 1314
1) RUECKFORDERUNGSFALL 1314
2) WEITERLEITUNGSFALL 1314
C. ERBSCHAFTSTEUERRECHT 1314
I. VEREINBARUNG EINER RUECKFORDERUNGS-/WEITERLEITUNGSKLAUSEL 1314
1) RUECKFORDERUNGSKLAUSEL 1314
2) WEITERLEITUNGSKLAUSEL 1315
II. EINTRITT DES RUECKFORDERUNGS-/WEITERLEITUNGSFALLS 1315
1) RUECKFORDERUNGSFALL 1315
A) VORLIEGEN STEUERPFLICHTIGER RUECKSCHENKUNG 1315
B) ERSTATTUNG FRUEHER GEZAHLTER STEUER 1315
2) WEITERLEITUNGSFALL 1316
3. ABSCHNITT: ERB- UND GUETERRECHTLICHE ERGAENZUNG DER VORWEGGENOMMENEN
ERBFOLGE 1316
A. ERBRECHT UND PFLICHTTEIL DES BESCHENKTEN 1316
B. PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUECHE DRITTER 1317
C. GUETERRECHTLICHE ABSICHERUNG DER NACHFOLGE 1318
I. MODIFIZIERTE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 1318
II. GUETERTRENNUNG 1319
LVI
IMAGE 51
D. ERBVERTRAG ZUGUNSTEN DES NACHFOLGERS 1319
4. ABSCHNITT: GESTALTUNG VON FAMILIENGESELLSCHAFTEN 1320
STICHWORTVERZEICHNIS 1323
LVII
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