Die Besteuerung von Beteiligungen an körperschaftsteuerpflichtigen Steuersubjekten im Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht: unter Berücksichtigung der Erwerbsaufwendungen der Steuerpflichtigen
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Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
2004
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Beschreibung: | Inhaltsübersicht: 1. Teil: Besteuerung der Beteiligungseinkünfte von natürlichen Personen: A. Einkommensteuerpflicht - B. Berücksichtigung der Körperschaftsteuer beim Anteilseigner: Klassisches System: Doppelbelastung (KStG 1920) - Anrechnungsverfahren (KStG 1977) - Halbeinkünfteverfahren (KStG 1999) - C. Abzugsmöglichkeit von Ausgaben: Begriff und Rechtsnatur von steuerlichen Abzugsbeschränkungen - Entstehungsgeschichte der bisherigen Abzugsbeschränkung des § 3 c EStG - Einführung des § 3 c Abs. 2 EstG - D. Verfassungsmäßigkeit der Abzugsbeschränkung des § 3 c Abs. 2 EstG: Einfluß des Verfassungsrechts auf das Steuerrecht - Verfassungsmäßigkeit von § 3 c Abs. 2 EStG - Gestaltungsmöglichkeiten - Einfluß auf die verfassungsrechtliche Beurteilung - E. Vereinbarkeit von § 3 c Abs. 2 EstG mit Gemeinschaftsrecht: Einfluß des Europarechts auf das innerstaatliche Steuerrecht - Gemeinschaftsrechtliche Vereinbarkeit von § 3 c Abs. 2 EstG - F. - Folgen für die verfassungsrechtliche Beurteilung - 2. Teil: Besteuerung der Beteiligungseinkünfte von Körperschaften: A. Körperschaftsteuerpflicht - B. Berücksichtigung der Körperschaftsteuervorbelastung: Rechtslage bis zum KStG 1999 - Freistellungsmethode nach dem KStG 1999 - C. Abzugsbeschränkung: § 3 c EStG und frühere Schachtelprivilegien - Verstoß gegen die gesetzliche Grundwertung - Verfassungsmäßigkeit der Anwendung von § 3 c Abs. 1 EStG - Gestaltungsmöglichkeiten - Einfluß auf verfassungsrechtliche Beurteilung - Gescheiterte Korrektur im UntStFG - Rechtsfolge der Verfassungswidrigkeit - Gemeinschaftsrecht - Folgen für die verfassungsrechtliche Beurteilung - D. Abzugsbeschränkung des § 8 b Abs. 5 KStG für Auslandsbeteiligungen: Allgemeines - Diskriminierung von Inlandsbeteiligungen - Diskriminierung von Auslandsbeteiligungen - Generelle Kritik an der Pauschalierung - Ergebnis - Gesetzesvorhaben - E. § 8 b Abs. 3 KStG: Norminhalt - Kritik - F. - Besteuerung bei zwischengeschalteter Mitunternehmerschaft: Personengesellschaften - Kapitalgesellschaften - Zusammenfassung - Anhang - Literatur- und Sachwortverzeichnis Main description: Karin Beck untersucht in ihrer hochaktuellen Arbeit die gesetzliche Neuordnung der Besteuerung von Beteiligungen an körperschaftsteuerpflichtigen Steuersubjekten. Den Schwerpunkt bildete die rechtliche Überprüfung der Abzugsbeschränkungen, §§ 3 c Abs. 1, 2 EStG, § 8 b Abs. 5 KStG. Der Gesetzgeber verfolgt, wie die Autorin in einer bisher in der Literatur nicht erreichten Präzision immer wieder verdeutlicht, einen unsystematischen Zick-Zack-Kurs, insbesondere was die Berücksichtigung der Erwerbsaufwendungen, also der Betriebsausgaben und Werbungskosten der Steuerpflichtigen betrifft. -- Weiterhin zeigt die Autorin die systemwidrige Ausgestaltung des Halbeinkünfteverfahrens auf. Umfassend erörtert werden verfassungs- und europarechtliche Aspekte. § 3 c Abs. 2 EStG wird als verfassungswidrig qualifiziert. Die Vorschrift muß zudem als mit den Grundfreiheiten unvereinbar erklärt werden. Gefordert wird die verfassungskonforme Auslegung des § 3 c Abs. 1 EStG auf nach § 8 b Abs. 1 KStG steuerfreie Dividenden. Die Pauschalierung des § 8 b Abs. 5 KStG wird als Abzugsverbot per se für verfassungs- und gemeinschaftswidrig qualifiziert |
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Berücksichtigung der Körperschaftsteuer beim Anteilseigner: Klassisches System: Doppelbelastung (KStG 1920) - Anrechnungsverfahren (KStG 1977) - Halbeinkünfteverfahren (KStG 1999) - C. Abzugsmöglichkeit von Ausgaben: Begriff und Rechtsnatur von steuerlichen Abzugsbeschränkungen - Entstehungsgeschichte der bisherigen Abzugsbeschränkung des § 3 c EStG - Einführung des § 3 c Abs. 2 EstG - D. Verfassungsmäßigkeit der Abzugsbeschränkung des § 3 c Abs. 2 EstG: Einfluß des Verfassungsrechts auf das Steuerrecht - Verfassungsmäßigkeit von § 3 c Abs. 2 EStG - Gestaltungsmöglichkeiten - Einfluß auf die verfassungsrechtliche Beurteilung - E. Vereinbarkeit von § 3 c Abs. 2 EstG mit Gemeinschaftsrecht: Einfluß des Europarechts auf das innerstaatliche Steuerrecht - Gemeinschaftsrechtliche Vereinbarkeit von § 3 c Abs. 2 EstG - F.</subfield></datafield><datafield tag="500" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a"> - Folgen für die verfassungsrechtliche Beurteilung - 2. Teil: Besteuerung der Beteiligungseinkünfte von Körperschaften: A. Körperschaftsteuerpflicht - B. Berücksichtigung der Körperschaftsteuervorbelastung: Rechtslage bis zum KStG 1999 - Freistellungsmethode nach dem KStG 1999 - C. Abzugsbeschränkung: § 3 c EStG und frühere Schachtelprivilegien - Verstoß gegen die gesetzliche Grundwertung - Verfassungsmäßigkeit der Anwendung von § 3 c Abs. 1 EStG - Gestaltungsmöglichkeiten - Einfluß auf verfassungsrechtliche Beurteilung - Gescheiterte Korrektur im UntStFG - Rechtsfolge der Verfassungswidrigkeit - Gemeinschaftsrecht - Folgen für die verfassungsrechtliche Beurteilung - D. Abzugsbeschränkung des § 8 b Abs. 5 KStG für Auslandsbeteiligungen: Allgemeines - Diskriminierung von Inlandsbeteiligungen - Diskriminierung von Auslandsbeteiligungen - Generelle Kritik an der Pauschalierung - Ergebnis - Gesetzesvorhaben - E. § 8 b Abs. 3 KStG: Norminhalt - Kritik - F.</subfield></datafield><datafield tag="500" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a"> - Besteuerung bei zwischengeschalteter Mitunternehmerschaft: Personengesellschaften - Kapitalgesellschaften - Zusammenfassung - Anhang - Literatur- und Sachwortverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="500" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Main description: Karin Beck untersucht in ihrer hochaktuellen Arbeit die gesetzliche Neuordnung der Besteuerung von Beteiligungen an körperschaftsteuerpflichtigen Steuersubjekten. Den Schwerpunkt bildete die rechtliche Überprüfung der Abzugsbeschränkungen, §§ 3 c Abs. 1, 2 EStG, § 8 b Abs. 5 KStG. Der Gesetzgeber verfolgt, wie die Autorin in einer bisher in der Literatur nicht erreichten Präzision immer wieder verdeutlicht, einen unsystematischen Zick-Zack-Kurs, insbesondere was die Berücksichtigung der Erwerbsaufwendungen, also der Betriebsausgaben und Werbungskosten der Steuerpflichtigen betrifft. -- Weiterhin zeigt die Autorin die systemwidrige Ausgestaltung des Halbeinkünfteverfahrens auf. Umfassend erörtert werden verfassungs- und europarechtliche Aspekte. § 3 c Abs. 2 EStG wird als verfassungswidrig qualifiziert. Die Vorschrift muß zudem als mit den Grundfreiheiten unvereinbar erklärt werden. Gefordert wird die verfassungskonforme Auslegung des § 3 c Abs. 1 EStG auf nach § 8 b Abs. 1 KStG steuerfreie Dividenden. Die Pauschalierung des § 8 b Abs. 5 KStG wird als Abzugsverbot per se für verfassungs- und gemeinschaftswidrig qualifiziert</subfield></datafield><datafield tag="502" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">Dissertation</subfield><subfield code="c">Universität Bayreuth</subfield><subfield code="d">2003</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Abzugsfähige Ausgaben</subfield><subfield code="0">(DE-588)4203513-2</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Einkommensteuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4070699-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Körperschaftsteuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4114247-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield 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