Internationale Verrechnungspreise: Handbuch für Praktiker
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| Hauptverfasser: | , |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weinheim
Wiley-VCH
2013
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Wiley Praxis
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 458 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783527507061 352750706X |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 11 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 13
A. GRUNDLAGEN (JOBST WILMANNS) 15 I. BEDEUTUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN I
N DER KONZERNPOLITIK 15 1. EINLEITUNG 15
2 . CASHFLOW ALS ENTSCHEIDUNGSPARAMETER 18 3. EFFEKTIVE TAX RATE ALS
ENTSCHEIDUNGSPARAMETER 19 4. VERRECHNUNGSPREISE ALS SCHNITTSTELLE
ZWISCHEN UNTERNEHMENSFUHRUNG U N D STEUERQUOTE 23 5. ZUSAMMENHANG
ZWISCHEN OPERATIVEM ERGEBNIS U N D STEUERLAST 26
6. EINFLUSS VON KONZERNINTERNEN GESCHAEFTSMODELLEN A U F DIE VERMOEGENS-,
FINANZ- U N D ERTRAGSLAGE EINES UNTERNEHMENS 28 7. STEUEROPTIMIERUNG
VERSUS STEUERSICHERHEIT 32 8. BLICKWINKEL DES MANAGEMENTS 36
9. DIVERGIERENDE ZIELE VON KONZERNINTERNEN REPORTINGSYSTEMEN 37 II.
VERRECHNUNGSPREISE ALS BESTANDTEIL DER KONZERNORGANISATION 41 1.
EINFLUSS DER KONZERNORGANISATION A U F DIE VERRECHNUNGSPREISE 41 2.
EINFLUSS DER UNTERNEHMENSFUHRUNG A U F DIE VERRECHNUNGS
PREISGESTALTUNG 43 3. WERTSCHOEPFUNGSKETTEN ALS GRUNDLAGE DER BESTIMMUNG
VON GESCHAEFTS BEZIEHUNGEN 46
4. ORGANISATION U N D KONTROLLE VON VERRECHNUNGSPREISEN I M KONZERN 52
4.1 ORGANISATORISCHE INTEGRATION DER VERRECHNUNGSPREISE 52 4.2 KONTROLLE
VON VERRECHNUNGSPREISEN 55
5. AKTUELLE TRENDS 60
III. STEUERLICHE RECHTSGRUNDLAGEN 64 1. STEUERLICHE RECHTSGRUNDLAGEN FUER
VERRECHNUNGSPREISE 64 1.1 UEBERBLICK 64
1.2 ENTNAHME U N D EINLAGE NACH D E M EINKOMMENSTEUERRECHT 66 1.3
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG U N D VERDECKTE EINLAGE 67 1.4 VERHAELTNIS
DER ERTRAGSTEUERLICHEN GEWINNBERICHTIGUNGSVORSCHRIFTEN Z U J 1 ASTG 71
1.5 VERRECHNUNGSPREISBEZOGENE BEWERTUNGSMASSSTAEBE 72
5
INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE MARTIN RENZ UND JOBST WILMANNS
COPYRIGHT 2013 WILEY-VCH VERLAG GMBH & CO. KGAA, WEINHEIM
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IMAGE 2
2. VERHAELTNIS NATIONALES RECHT Z U INTERNATIONALEM RECHT 73
3. FREMDVERGLEICH NACH § 1 ASTG 75 3.1 UBERBLICK 75
3.2 DIE GENERALNORM 75
3.3 NAHESTEHENDE PERSON 77 3.4 GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN
NAHESTEHENDEN PERSONEN 79 3.5 DER FREMDVERGLEICH ALS MASSSTAB DER
EINKUENFTEABGRENZUNG 82 4. ANALYSE U N D ERMITTLUNG DES
VERRECHNUNGSPREISES
NACH § 1 ABS. 3 ASTG 8 7 4.1 REGELUNGSINHALT 8 7 4.2 ANWENDUNG VON
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 8 8 IV. BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG ALS LEX
SPECIALIS 106
1. BETRIEBSSTAETTEN I M BLICKWINKEL DER INDUSTRIEN U N D
FINANZVERWALTUNGEN 106 2. UEBERBLICK UEBER DAS BESTEUERUNGSRECHT 109 2.1
NATIONALES BESTEUERUNGSRECHT 109
2.2 BESTEUERUNGSRECHT IN ABHAENGIGKEIT VOM DBA-RECHT 110 2.3
GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG VON BETRIEBSSTAETTENGEWINNEN 2.4
VERRECHNUNG VON BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN 112 3. BEGRUENDUNG EINER
BETRIEBSSTAETTE 112 3.1 BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 112 3.2 BETRIEBSSTAETTE
NACH NATIONALEM RECHT 113 3.3 BETRIEBSSTAETTE NACH ABKOMMENSRECHTLICHEN
REGELUNGEN 114 3.4 SONDERFAELLE DER BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG 119 4.
ZUORDNUNG DES BETRIEBSSTAETTENGEWINNS 123 4.1 AKTUELLE ENTWICKLUNGEN 123
4.2 SELBSTAENDIGKEITSFIKTION 124 4.3 VERRECHNUNGEN NACH DEN
BETRIEBSSTAETTEN-VERWALTUNGS
GRUNDSAETZEN 126 4 . 4 DER OECD-ANSATZ 133 5.
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION U N D VERFAHRENSGRUNDSAETZE 150 5.1
DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 150
5.2 VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 150 6. INDUSTRIESPEZIFISCHE BESONDERHEITEN
151
DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN (MARTIN RENZ) 153 I. INHALT U N D AUSLEGUNG
DER DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 153 1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 153
2.- MITWIRKUNGSPFLICHTEN 155
2.1 ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 155 2.2 ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN
BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN 157 2.3 GRENZEN DER MITWIRKUNG 159 3. SPRACHE
160
4. WESENTLICHE INHALTE EINER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 162 4.1
ALLGEMEINE INFORMATIONEN 163 4 . 2 BILDUNG U N D BESCHREIBUNG VON
TRANSAKTIONSGRUPPEN 167
IMAGE 3
4.3 FUNKTIONS- U N D RISIKOANALYSE 170
4 . 4 VERGLEICHBARKEITS-UND VERRECHNUNGSPREISANALYSE 199 5.
SANKTIONSMOEGLICHKEITEN BEI FEHLENDER ODER UNVERWERTBARER DOKUMENTATION
201 5.1 GESETZLICHE REGELUNGEN 201
5.2 SCHAETZUNG 202
5.3 STRAFZUSCHLAEGE 205 II. DIE ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 208 R.
GRUNDSAETZLICHE ANFORDERUNGEN 208 2. DATENBANKANALYSEN 211
2.1 FORMEN U N D ANWENDUNGSGEBIETE 211 2.2 VORGEHENSWEISE 211 2.3
AUSWAHL GEEIGNETER RENDITEKENNZIFFERN 213
2.4 AKZEPTANZ VON MEHRJAHRESANALYSEN 219 2.5 NATIONALE U N D
INTERNATIONALE AKZEPTANZ VON DATENBANK ANALYSEN 220 3. WEITERE FORMEN
DER ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 222 3.1 INTERNER U N D EXTERNER
PREISVERGLEICH 222 3.2 NUTZUNG VON ERGEBNISSEN EINER
WERTSCHOEPFUNGSBEITRAGS-
ANALYSE 223
3.3 PLANRECHNUNGEN 225 3.4 KAPITALVERZINSUNG (RISIKOLOSE ANLAGE A M
KAPITALMARKT) 228 III. DOKUMENTATION VON AUSSERGEWOEHNLICHEN
GESCHAEFTSVORFAELLEN 229 1. DEFINITION DES AUSSERGEWOEHNLICHEN
GESCHAEFTSVORFALLS 229
2. ZEITPUNKT DER ERSTELLUNG 230 3. DOKUMENTATION VON
FUNKTIONSVERLAGERUNGSFAELLEN 231 IV. DOKUMENTATIONSSTRATEGIEN 232 1.
MANAGEMENT VON VERRECHNUNGSPREISRISIKEN 232
2. FORMEN VON DOKUMENTATIONSSTRATEGIEN 235
ARTEN VON GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN (JOBST WILMANNS/MARTIN RENZ) 243 I.
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ALS BESTANDTEIL EINES GESCHAEFTSMODELLS (JOBST
WILMANNS) 243 1. VERRECHNUNGSPREISBEZOGENE GESCHAEFTSMODELLE 243
2. BEDEUTUNG DER FUNKTIONS- U N D RISIKOANALYSE 246 3. PROBLEMSTELLUNG
VON ABSTRAKTEN GESCHAEFTSMODELLEN 251 II. VERRECHNUNGSPREISE BEI
WARENLIEFERUNGEN (MARTIN RENZ) 253 1. AUSPRAEGUNGEN VON FERTIGUNGS-UND
VERTRIEBSLEISTUNGEN 253
1.1 FORMEN VON FERTIGUNGSLEISTUNGEN 253 1.2 FORMEN VON
VERTRIEBSLEISTUNGEN 256 2. FALLBEISPIEL 260
2.1 AUSGANGSFALL 260 2.2 LOESUNGSWEG ZUR AUSWAHL EINER
VERRECHNUNGSPREISMETHODE
IMAGE 4
III. KONZERNINTERNE DIENSTLEISTUNGEN (MARTIN RENZ) 268
1. FORMEN VON DIENSTLEISTUNGEN 268 2. PRUEFUNG DER VERRECHENBARKEIT 271
2.1 ABGRENZUNG ZUR GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN VERANLASSUNG 272 2.2
VERRECHENBARKEIT D E M GRUNDE NACH 275
2.3 ANGEMESSENHEIT DER VERRECHNUNGSMETHODE 278 2.4 VERRECHENBARKEIT DER
HOEHE NACH 286 IV. POOL-KONZEPT (MARTIN RENZ) 288 V. VERGUETUNG VON
IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN (JOBST WILMANNS) 293 1. STAND DER
DISKUSSION 293 2. BEWERTUNG U N D VERGUETUNG 295 VI. UEBERTRAGUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS (JOBST WILMANNS) 299 VII.
FINANZIERUNGSLEISTUNGEN (JOBST WILMANNS) 299 1. BEDEUTUNG VON
FINANZIERUNGSLEISTUNGEN 299 2. GRUNDSAETZE ZUR KONZEMFINANZIERUNG 301
2.1 STAND DER BESTEHENDEN REGELUNGEN 301 2.2 GESCHAEFTSBEZIEHUNG 302 2.3
ERNSTGEMEINTE VEREINBARUNG 303 3. UMSETZUNG DES
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 304 3.1 FUNKTIONS- U N D RISIKOANALYSE 305
3.2 KONZERNZUGEHOERIGKEIT U N D DIE AUSWIRKUNGEN A U F DAS
CREDIT-RATING 306 3.3 BESTIMMUNG DER ANGEMESSENHEIT 312 4 .
TEILWERTABSCHREIBUNGEN A U F GRENZUEBERSCHREITENDE DARLEHENS
VERHAELTNISSE 314
5. VERRECHNUNG EINZELNER FINANZIERUNGSFORMEN 316 5.1 KONZERNINTERNE
DARLEHEN 316 5.2 VERRECHNUNGSPREISE BEI KONZERNINTERNEN BUERGSCHAFTEN 317
5.3 FACTORING 318
5.4 CASH-POOLING 319 5.5 HEDGING/DEVISENMANAGEMENT 320 VIII.
PERSONALENTSENDUNG (MARTIN RENZ) 320 1. ANWENDUNGSFAELLE U N D ABGRENZUNG
Z U DIENSTLEISTUNGEN 320
2. AUSLANDSEINSATZ I M RAHMEN EINES DIENSTLEISTUNGSVERTRAGS 321 2.1
ARBEITGEBERBEGRIFF 321 2.2 BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG 323 2.3
FREMDUEBLICHE VERGUETUNG 325 3. AUSLANDSEINSATZ I M RAHMEN EINES
ENTSENDEVERTRAGS 325
3.1 ENTSENDEKOSTEN 325 3.2 ALLOKATION DER PERSONALKOSTEN 326 3.3
BEURTEILUNGSKRITERIEN FUER DIE KOSTENAUFTEILUNG 327 4. KNOW-HOW-TRANSFER
327 5. DOKUMENTATION U N D ANGEMESSENHEITSNACHWEISE 328 6. WEITERE
STEUERLICHE ASPEKTE 329 *
8
INHALTSVERZEICHNIS
IMAGE 5
7- FALLBEISPIELE 329
7.1 VERRECHNUNGSPFLICHTIGE ENTSENDUNGEN 329 7.2 NICHT VERRECHENBARE
ENTSENDUNGEN 330 7.3 TEILWEISE VERRECHNUNGSPFLICHTIGE E N T S E N D U N
G E N 330 7.4 NACHWUCHSKRAEFTE 332
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN (JOBST WILMANNS) 335 I. EINFUHRUNG 335
II. REGELUNGSINHALT 337
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 337 2. BEGRIFF DER FUNKTION 339 3. TATBESTAENDE
DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 340 3.1 GRENZUEBERSCHREITENDE BEZIEHUNG ZWISCHEN
NAHESTEHENDEN
PERSONEN 341
3.2 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN U N D SONSTIGEN VORTEILEN 341 3.3
NUTZUNGSUEBERLASSUNG 342 3.4 FUNKTIONSUEBERTRAGUNG 343 3.5 EINSCHRAENKUNG
EINER BESTEHENDEN FUNKTION 343 4. ABGRENZUNGSFALLE 345
4.1 ZEITLICHE UEBERNAHME 345 4 . 2 ZEITLICHE STRECKUNG EINER
FUNKTIONSVERLAGERUNG (FUENFJAHRESFRIST) 345 4.3 FUNKTIONSVERDOPPELUNG 346
4 . 4 ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 348
4.5 ROUTINEUNTERNEHMEN 348 4 . 6 WEITERE ABGRENZUNGSFAELLE 350 4.7
ZUSAMMENFASSUNG 351 III. TRANSFERPAKET ALS VERRECHNUNGSPREIS 352 1.
GRUNDSATZ 352
2. TRANSFERPAKET 354
3. OEFFMMGSKLAUSELN 356 3.1 MOEGLICHKEIT DER EINZELBEWERTUNG 356 3.2
ESCAPE-KLAUSEL 1: KEINE WESENTLICHEN IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETER (5 1
ABS. 3. S. 10 ASTG, 5 1 ABS. 5 FVERLV) 357 3.3 ESCAPE-KLAUSEL 2:
EINZELBEWERTUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTS
GUETERN (5 1 ABS. 3. S. 10 ASTG, L 2 ABS. 3 FVERLV) 358 3.4
ESCAPE-KLAUSEL 3: EINZELBEWERTUNG VON EINEM IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUT
($ 1 ABS. 3. S. 10 ASTG) 359 3.5 VERMUTUNG DER NUTZUNGSUEBERLASSUNG 361
4. ZUSAMMENFASSUNG 362 IV. BEWERTUNG EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 363
1. BEWERTUNGSVERFAHREN 364 2. BEWERTUNGSPARAMETER 367 2.1 REINGEWINN
NACH STEUERN ALS MASSSTAB DER GEWINNERWARTUNGEN 367 2.2 STEUERN 369
2.3 KAPITALISIERUNGSZEITRAUM 371 2.4 KAPITALISIERUNGSZINSSATZ 373
IMAGE 6
3. ERMITTLUNG DES WERTS DES TRANSFERPAKETS 377
3.1 GRUNDSAETZLICHE ERMITTLUNGSSYSTEMATIK 377 3.2 SUBSTITUTION VON
PRODUKTEN 380 3.3 LIQUIDATIONSWERT 380 3.4 I N VERLUSTFAELLEN 380
3.5 HOECHSTWERT IST UNTER D E M MINDESTWERT 380 4. ANDERWEITIGE
AUSGLEICHSANSPRUECHE 381 PREISANPASSUNGSKLAUSEL 382 6.
MITWIRKUNGSPFLICHTEN 383
6.1 KLARE VEREINBARUNGEN 383 6 . 2 MITWIRKUNGS-UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 384
E. VERRECHNUNGSPREISE IN D E R BETRIEBSPRUEFUNG (MARTIN RENZ) 385 I.
HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN VOR U N D WAEHREND EINER BETRIEBSPRUEFUNG 3 85 II.
RECHTE U N D PFLICHTEN VON STEUERPFLICHTIGEM U N D BETRIEBSPRUEFER 388 1.
ZUGRIFFSRECHTE DES BETRIEBSPRUEFERS 388
1.1 GRUNDLAGEN Z U § 147 AO U N D D E N GDPDU 389 1.2 STAND DER
RECHTSPRECHUNG 391 1.3 J 147 AO I M KONTEXT DES
AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZES (5 88 AO) 393 1.4 EINSICHT I N INTERNE
ABLAGESYSTEME MOEGLICH? 394
1.5 VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION ALS STEUERRELEVANTE DATEN? 394 1.6
EINSICHT I N VIRTUELLE KONZERNINTERNE VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 3 95 1.7
GRUNDSAETZE ZUR VORLAGEPFLICHT FREIWILLIG ERSTELLTER UNTERLAGEN 396
1.8 GDPDU VS. 60-TAGESFRIST DES 5 9 0 (3) AO 397 1.9 VERHAELTNISMAESSIGKEIT
DES EINSICHTSVERLANGENS DER BETRIEBSPRUEFUNG 398 2. IDEA PRUEFUNGSSOFTWARE
DER BETRIEBSPRUEFUNG 399 3. VORLAGE AUSLAENDISCHER DOKUMENTE 402 4.
BEWEISLAST BEI VERRECHNUNGSPREISEN U N D SCHAETZUNGSBEFUGNIS 403 III.
BETRIEBSPRUEFUNGSKLASSIKER 403
1. DAUERVERLUSTE I M INLAND 404 2. AUFTRAGSFERTIGUNG: KOSTENBASIS 407 3.
AUFTEILUNG VON STANDORTVORTEILEN BEI ROUTINETAETIGKEITEN 409 4.
NACHTRAEGLICHE PREISANPASSUNGEN 413
5. AKZEPTANZ VON DATENBANKSTUDIEN 425
ANHANG I: AUSZUEGE GESETZESTEXTE U N D VERORDNUNGEN AUSSENSTEUER GESETZ
(ASTG) 419
ANHANG II: COUNTRY-MATRIX 435
LITERATURQUELLEN 439
ABBILDUNGSVEIZEICHNIS 445
LISTE D E R ZITIERTEN URTEILE 449
STICHWORTVERZEICHNIS 451
UEBER DIE AUTOREN 45 7
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