Die Schätzung im Steuerrecht unter besonderer Berücksichtigung der Schätzungsmethoden und der Anwendung von Datenverarbeitungssystemen in der Finanzverwaltung:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Göttingen
Cuvillier
2012
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Internationale Göttinger Reihe Rechtswissenschaften
36 |
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INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG 1
1. KAPITEL: DIE ERMITTLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 2
A. DIE ERMITTLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 2
I. DER GRUNDSATZ DER AMTSERMITTLUNG NACH § 88 A O 4
(
1 . UMFANG DER AMTSERMITTLUNG 5
2. GEGENSTAND DER ERMITTLUNG 6
3. GRENZEN DER ERMITTLUNG 7
A) BEGRENZUNG DURCH DEN GESETZESWORTLAUT 7
B) OEKONOMISCHE GRENZEN 8
C) VEREINFACHUNG DURCH DEN GESETZGEBER 9
D) VEREINFACHUNG DURCH DIE VERWALTUNG 11
E) GRENZE DES HOECHSTPERSOENLICHEN LEBENSBEREICHS 12
F) RECHTLICHE GRENZEN 14
AA) MATERIELL-RECHTLICHE BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE 15
(1) SCHUTZZWECKLEHRE ODER ABWAEGUNGSTHEORIE 16
(2) STELLUNGNAHME. 16
BB) RELATIVE BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE 18
CC) VOELKERRECHTLICHE VERWERTUNGSVERBOTE 18
DD) STELLUNGNAHME ; 20
EE) FERNWIRKUNG VON BEWEISVERWERTUNGSVERBOTEN 21
FF) HYPOTHETISCHER ERSATZEINGRIFF 22
GG) STELLUNGNAHME 2 2
I
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IMAGE 2
G) TATSAECHLICHE GRENZEN 23
II. DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN NACH § 90 A O 23
1. § 90 A O ALS ZENTRALNORM 24
2. SPEZIELLE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 2 5
3. MITWIRKUNGSVERPFLICHTETER 2 6
4. INHALT DER MITWIRKUNGSPFLICHT 2 7
A) VOLLSTAENDIGE UND WAHRHEITSGEMAESSE OFFENLEGUNG
STEUERERHEBLICHER TATSACHEN 28
AA) OFFENLEGUNG 28
BB) STEUERERHEBLICHE TATSACHEN 29
CC) VOLLSTAENDIGE UND WAHRHEITSGEMAESSE OFFENLEGUNG 30
B) ANGABE BEKANNTER BEWEISMITTEL 30
5. GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHT 31
A) (UN-)ZUMUTBARKEIT DER SACHVERHALTSAUFKLAERUNG 31
B) VERHAELTNISMAESSIGKEIT 33
AA) GEEIGNETHEIT 34
BB) ERFUELLBARKEIT : 3 4
CC) ERFORDERLICHKEIT 34
DD) VERHAELTNISMAESSIGKEIT IM ENGEREN SINNE 35
6. DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN KOENNEN NICHT ZWANGSWEISE
DURCHGESETZT WERDEN 35
7. NICHTERFUELLUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHT . . 35
B. DAS VERHAELTNIS VON AMTSERMITTLUNG GEM. § 88 A O UND DEN
MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BETEILIGTEN GEM. § 90 A O 36
I. BESTEHEN EINER KOOPERATIONSMAXIME 37
II
IMAGE 3
I. § 162 ABSATZ 2 A O IST SELBSTSTAENDIGE VORSCHRIFT 58
II. § 162 ABSATZ 2 A O ALS ERLAEUTERUNG ZU ABSATZ 1 59
III. STELLUNGNAHME 59
C. DIE FAELLE DES § 162 ABS. 2 AO 60
I. UNZUREICHENDE ODER VERWEIGERTE AUSKUENFTE (§ 162 ABS. 2 S. 1
AO) * 60
II. VERWEIGERUNG EINER VERSICHERUNG AN EIDES STATT (§ 162 ABS. 2 S. 1
AO) 61
III. VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHT GEM. § 90 ABS. 2 A O (§ 162
ABS. 2 S. 1 AO).. 61
IV. NICHTVORLAGE DER ZU FUHRENDEN BUECHER UND AUFZEICHNUNGEN (§ 162
ABS. 2 S. 2 AO) 62
1. NICHTVORLAGE DER ZU FUEHRENDEN BUECHER UND AUFZEICHNUNGEN 62
2. NACH § 158 A O NICHT ORDNUNGSGEMAESSE BUCHFUEHRUNG 64
V. VERWEIGERUNG DER ZUSTIMMUNG ZUM KONTENABRUF GEM. § 93 ABS.
7 NR. 5 A O (§ 162 ABS. 2 S. 2 AO) 66
VI. SCHAETZUNG BEI VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHT BEI
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZU KOOPERATIONSUNVVILLIGEN STEUEROASENLAENDERN (§
162 ABS. 2 S. 3 AO) 66
VII. NICHT IN § 162 ABS. 2 AO GENANNTE FAELLE 67
D. SCHAETZUNG BEI SACHVERHALTEN MIT AUSLANDSBEZUG GEM. § 162 ABS. 3
A O 67
I. EXKURS: DOKUMENTATIONSPFLICHTEN DES § 90 ABS. 3 A O 68
II. VERMUTUNG STEUERPFLICHTIGER EINKUENFTE GEM. § 162 ABS. 3 S. 1 A O
....70
III. SCHAETZUNGSRAHMEN DES § 162 ABS. 3 S. 2 A O 71
I V
IMAGE 4
IV. SCHAETZUNG WEGEN VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN DURCH
AUSLAENDISCHE, NAHESTEHENDE PERSONEN (§ 162 ABS. 3 S. 3 AO) 71
E. STEUERZUSCHLAG BEI VERLETZUNG DER DOKUMENTATIONSPFLICHTEN DES
§ 90 ABS. 3 A O GEM. § 162 ABS. 4 A O 72
I. ERMESSENSENTSCHEIDUNG GEM. § 162 ABS. 4 S. 4-6 A O 73
II. KRITIK ZU DEN STEUERZUSCHLAEGEN 74
F. SCHAETZUNG VOR ERGEHEN EINES GRUNDLAGENBESCHEIDS GEM. § 162 ABS.
5 A O 75
G. SCHAETZUNGSRAHMEN UND UNSICHERHEITSZUSCHLAEGE BEI § 162 A O 76
3. KAPITEL: DIE SCHAETZUNGS- UND VERPROBUNGSMETHODEN 78
A. SCHAETZUNGSMETHODEN 78
I. ALLGEMEINES 78
II. DIE AUSWAHL DER SCHAETZUNGSMETHODE 78
III. BINDUNG AN DIE GEWAEHLTE SCHAETZUNGSMETHODE 80
IV. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN VERPROBUNG UND SCHAETZUNG 83
V. ARTEN DER SCHAETZUNG 85
1. TEILSCHAETZUNG 86
2. VOLLSCHAETZUNG 86
VI. SCHAETZUNGSMETHODEN IN LITERATUR UND RECHTSPRECHUNG 87
VII. KATEGORIEN DER SCHAETZUNG 89
B. DARSTELLUNG DER GAENGIGEN SCHAETZUNGSMETHODEN 90
1. BETRIEBSVERGLEICH 90
A) INNERER BETRIEBSVERGLEICH 90
B) AEUSSERER BETRIEBSVERGLEICH 91
V
IMAGE 5
2. VORJAHRESVERGLEICH 92
3. EINNAHMEN-AUSGABEN-DECKUNGSRECHNUNG 92
A) GELDVERKEHRSRECHNUNG 94
B) VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 96
C) MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI DER DECKUNGSRECHNUNG 98
4. RICHTSAETZE 99
5. NACHKALKULATION 102
A) UEBERBLICK 102
B) BEISPIEL 103
C) VORAUSSETZUNGEN 104
D) VORLIEGEN EINER WESENTLICHEN ABWEICHUNG 106
E) BEISPIELE TYPISCHER AUFSCHLAGSAETZE IN DER GASTRONOMIE 108
6. KASSENFEHLBETRAGSRECHNUNG 110
7. NEUE (STATISTISCH-MATHEMATISCHE) SCHAETZUNGSMETHODEN 111
A) ZEITREIHENVERGLEICH 112
B) BENFORD-GESETZ UND CHI 2 -TEST 112
4. KAPITEL: EDV IN DER FINANZVERWALTUNG 115
A. EDV IN DER FINANZVERWALTUNG 115
I. FISCUS 115
1. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 116
2. ORGANISATORISCHE GRUNDLAGEN VON FISCUS 116
3. PROBLEME 118
II. EOSS 119
V I
IMAGE 6
1. UEBERBLICK 119
2. ORGANISATION 121
3. PROGRAMMBESTANDTEILE VON EOSS 122
III. KONSENS 123
1. AUFBAU 124
2. UEBERBLICK UEBER DIE BESTANDTEILE 125
IV. ELO 128
V. IDEA 129
1. UEBERBLICK 129
2. EINSATZ BEI DER FINANZVERWALTUNG 129
3. FUNKTIONSUMFANG 130
VI. ZIVED 134
VII. XPIDER 134
B. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DES DATENZUGRIFFS 136
1. KOORDINIERTES BMF-SCHREIBEN ZUR INTERPRETATIONSHILFE 136
2. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 137
3. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 137
4. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 138
5. UMFANG DER REGELUNG 138
6. ERMESSEN BEI DER ANWENDUNG . . 141
7. MOEGLICHKEITEN DES DATENZUGRIFFS 143
A) NUR-LESE-ZUGRIFF 143
B) MITTELBARER DATENZUGRIFF 144
C) DATENTRAEGERZUGRIFF 145
C. AUSBLICK: E-BILANZ 146
VII
IMAGE 7
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE SOWIE WEITERER AUSBLICK 147
LITERATURVERZEICHNIS 149
VERZEICHNIS DER WEITEREN QUELLEN 160
VIII
|
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