Verfügbarkeit: Gestaltende Steuerberatungspraxis 2012

Gestaltende Steuerberatungspraxis 2012: [KÖSDI-Spezialseminar, 03.07.2012]

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Köln Arbeitskreis für Steuerrecht 2012
Schriftenreihe:	KÖSDI-Spezialseminar 12
Schlagworte:	Steuerplanung Kapitalgesellschaft Deutschland Konferenzschrift
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adam_text	Titel: Gestaltende Steuerberatungspraxis 2012 Autor: Strahl, Martin Jahr: 2012 Inhaltsverzeichnis A. Bilanzsteuerrechtliche Gestaltungen (Dr. Martin Strahl).........................................7-15 I. Niedriger Teilwert und Verzicht auf seinen Ansatz......................................7-9 II. Vorsorge bei Rückstellungen für interne Verpflichtungen ....................10- 12 III. Schuldübernahme und Schuldfreistellung.................................................12-15 B. Gestaltungen bei Mitunternehmerschaften (Dr. Ralf Demuth / Dr. Martin Strahl) ................................................................................16-48 I. Aufbau der Kapitalkontenstruktur (Dr. Martin Strahl) ..................................16-19 1. Bedeutung der Abgrenzung von Gesellschafter-Eigenkapitalkonten und Gesellschafter-Fremdkapitalkonten ..............................................................16 2. Kriterien zur Abgrenzung von Gesellschafter-Eigenkapitalkonten und Gesellschafter-Fremdkapitalkonten ......................................................16- 19 II. Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter aus einem Betriebs- vermögen (Dr. Ralf Demuth) ...............................................................................20 - 23 IM. Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter aus dem Privat- vermögen - Generierung von AfA-Potential (Dr. Ralf Demuth).................24 - 34 IV. Ausscheiden eines Mitunternehmers: Sachwertabfindung und Realteilung (Dr. Ralf Demuth) ....................................................................35-48 1. Sachwertabfindung im Anwendungsbereich des § 6 Abs. 5 Satz3EStG .................................................................................................36-39 2. Realteilung gem. § 16 Abs. 3 Satz 2 ff. EStG..............................................39 - 43 3. Realteilung und Sachwertabfindung im Umsatzsteuerrecht........................44 - 48 C. Gestaltungen für Kapitalgesellschaften und ihre Gesellschafter (Dr. Ralf Demuth / Dr. Martin Strahl) ................................................................................49 - 69 I. Verzicht auf eine erteilte Pensionszusage (Dr. Ralf Demuth)....................49 - 55 1. Maßgeblichkeit des Veranlassungszusammenhangs ...................................50,51 2. Bestimmung der Werthaltigkeitsquote bei gesellschaftsrechtlich veranlasstem Verzicht....................................................................................51, 52 3. Gestaltungserwägungen ..............................................................................53 - 55 II. Vorgebliche Schenkungen an Kapitalgesellschaften - Steuerfallen und Lösungen (Dr. Martin Strahl) ......................................................................56 - 61 III. Forderungsverzicht (Dr. Ralf Demuth).............................................................62 - 69 D. Gestaltungen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge (Dr. Ralf Demuth) .............................................................................................................70 - 81 I. Anteilsübertragungen gegen Versorgungsleistungen............................70 - 76 1. Ertragsteuerliche Hinweise ..........................................................................70-75 2. Schenkungsteuerliche Hinweise....................................................................75, 76 II. Anteilsschenkungen unter Nießbrauchsvorbehalt..................................76-81 1. Ertragsteuerliche Hinweise ..........................................................................76 - 80 2. Schenkungsteuerliche Hinweise....................................................................80, 81 E. Neues zum Rangrücktritt (Dr. Martin Strahl).............................................................82 - 84 F. Gestaltungen im Zuge von Umwandlungen (Dr. Martin Strahl).........................85-134 I. Der Weg in die Kapitalgesellschaft ............................................................85 - 108 1. Ausgliederung vor Einbringung....................................................................85-87 2. Steuerfalle Sonderbetriebsvermögen ..........................................................87 - 90 3. Zurückbehaltung von Anteilen an der aufnehmenden Kapitalgesell- schaft .............................................................................................................90, 91 4. Gewährung von Gesellschaftsrechten - Steuerberater-Modell ..................92, 93 5. Behaltensfristen und Sperrfristen ..............................................................93-108 a) Auswirkungen beim Gesellschafter...................................................93 - 97 b) Billigkeitsregelung bei Buchwertfortführung ....................................98-103 c) Mitverstrickung von Anteilen............................................................104, 105 d) Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft................... 105-107 e) Zusammenfassende Übersicht................................................................108 II. Der Weg aus der Kapitalgesellschaft...................................................... 108-118 1. Gesonderte umwandlungssteuerrechtliche Schlussbilanz ..................... 108-114 a) Verpflichtung zur Aufstellung einer Schlussbilanz.......................... 108, 109 b) Ansatz der Wirtschaftsgüter dem Grunde nach.............................. 109, 110 c) Regelansatz gemeiner Wert ........................................................... 110,111 d) Antrag auf Buchwert-oder Zwischenwertansatz .......................... 112-114 2. Umwandlungsvorbereitende Gestaltungen............................................. 114-118 a) Festlegung des Umwandlungsstichtags ......................................... 114,115 b) Rückwirkungsfiktion ........................................................................ 115, 116 c) Gewinnausschüttungen ................................................................ 116- 118 III. Der Weg in die Mitunternehmerschaft.................................................... 118 - 134 1. Begünstigte Einbringungsvorgänge und Zurückbehaltung von Wirtschaftsgütern .................................................................................... 118-127 2. Gewährung von Gesellschaftsrechten .................................................... 127 - 131 3. Begründung einer mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung.............. 131-133 4. Problematik der Zuzahlung ....................................................................... 133, 134 G. Neues zum Gesamtplan - Gestaltungshindernisse und Lösungen (Dr. Martin Strahl) ........................................................................................................ 135-140 I. Gestaltungshindernis Gesamtplan ...................................................... 135-137 II. Gestaltungserwägungen ............................................................................ 137 - 140 1. Zeitliche Entzerrung ................................................................................ 137- 139 2. Inhaltliche Entzerrung ............................................................................... 139, 140 3. Unentgeltliches Ausscheiden aus einer Mitunternehmerschaft.........................140 H. Gestaltungsfeld Organschaft (Dr. Martin Strahl) ................................................ 141 - 154 I. Ertragsteuerliche Organschaft ................................................................. 141 -145 1. Gestaltungsziele...................................................................................... 141 -143 a) Ergebniskonsolidierung ...........................................................................141 b) Vermeidung von Kapitalertragsteuereinbehalt ........................................141 c) Vermeidung der Schachtelstrafe (§ 8b Abs. 5 KStG)..............................142 d) Periodengerechte Ergebniszurechnung ..................................................142 e) Vermeidung gewerbesteuerlicher Hinzurechnung (Kaskaden- effekt) ...............................................................................................142,143 f) Kontraindikation: Vororganschaftliche Verlustvorträge ........................... 143 2. Neuerungen zur Anerkenntnis der ertragsteuerlichen Organschaft ........ 143-145 II. Umsatzsteuerliche Organschaft................................................................145 -149 IM. Gesetzgeberische Entwicklungen............................................................149- 154 1. Deutsch-Französische Konvergenzinitiative............................................ 149- 151 a) Organschaft /Gruppenbesteuerung ................................................149, 150 b) Streubesitzbeteiligungen .........................................................................150 c) Verlustabzug............................................................................................151 2. Zwölf Punkte zur weiteren Modernisierung und Vereinfachung des Unternehmenssteuerrechts .....................................................................151 - 154 I. Literaturverzeichnis................................................................................................155 - 162 J. Sachregister .............................................................................................................163 - 168
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