Handbuch der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2013
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| Schriftenreihe: | Der Betrieb
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IX
INHALTSUEBERSICHT
VORWORT V
HERAUSGEBER VII
AUTOREN VIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
TEIL A
STEUERLICHE
GRUNDPRINZIPIEN UND
SPEZIALNORMEN DER
UNTERNEHMENS
FINANZIERUNG 1
I STEUERLICHE GRUNDPRINZIPIEN DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 3
1 GRUNDSATZ DER FINANZIERUNGSFREIHEIT UND DEREN EINSCHRAENKUNGEN IM
STEUERRECHT 3
2 KRITIK DER KONZEPTIONELLEN DISKRIMINIERUNG DER
EIGENKAPITALFINANZIERUNG 4
3 GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ
FUER DIE STEUERBILANZ 10
4 EINKOMMENSTEUERGESETZ, KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ UND
GEWERBESTEUERGESETZ -
GRUNDLAGEN 13
II STEUERRECHTLICHE SPEZIALNORMEN DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 15
1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 15
2 VERDECKTE EINLAGEN 27
3 MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 31
4 ORGANSCHAFTEN 33
III GRENZUEBERSCHREITENDE FINANZIERUNGEN 35
1 INBOUND-FINANZIERUNG 35
2 OUTBOUND-FINANZIERUNG 39
IV FINANZTRANSAKTIONSSTEUER 43
1 EINLEITUNG 43
2 EU-ENTWURF EINER FINANZTRANSAKTIONSSTEUER 44
3 BRITISCHE STEMPELSTEUER UND STEMPELERSATZSTEUER 48
4 FRANZOESISCHE FINANZTRANSAKTIONSSTEUER 50
TEIL B
GRUNDLEGENDE
ANALYSE
EINZELNER
FINANZIERUNGSFORMEN
53
I EIGENKAPITAL 55
1 STAMMAKTIEN UND GMBH-ANTEILE 55
2 VORZUGSAKTIEN 79
II FREMDKAPITAL 81
1 INTERCOMPANY LOANS UND EXTERNE DARLEHEN 81
2 SCHULDVERSCHREIBUNGEN UND KAPITALMARKTAUFNAHMEN 101
3 CASHPOOLING 102
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X INHALTSUEBERSICHT
III HYBRIDKAPITAL 105
1 BEGRIFFSBESTIMMUNG, ZIELSETZUNGEN 105
2 STEUERRECHTLICHE ABGRENZUNG VON EIGEN- UND
FREMDKAPITAL: GENUSSRECHTSTEST . 108
3 TLRENDEMPFEHLUNGEN FUER DIE STRUKTURIERUNG 118
4 AUSGEWAEHLTE HYBRIDE INSTRUMENTE 119
IV BUERGSCHAFTEN, GARANTIEN, PATRONAGEN 141
1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 141
2 STEUERRECHTLICHE FOLGEN 141
V (FINANZIERUNGS-)
LEASING 145
1 ZIVILRECHTLICHE UND OEKONOMISCHE GRUNDLAGEN 145
2 STEUERRECHTLICHE FOLGEN 147
VI FACTORING, FORFAITIETUNG, ABS UND REVERSE FACTORING 155
1 FACTORING, FORFAITIETUNG, ABS 155
2 REVERSE FACTORING 170
VII WERTPAPIERLEIHE,-PENSIONSGESCHAEFT UND REPO 173
1 ZIVILRECHTLICHE UND OEKONOMISCHE ABGRENZUNG DER GESCHAEFTSTYPEN 173
2 STEUERRECHTLICHE FOLGEN - ALLGEMEINES 177
3 SPEZIFISCHE MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNG (§ 8B ABS. 10 KSTG) 183
VIII DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 185
1 ZIVILRECHTLICHE, OEKONOMISCHE UND
STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 185
2 AUSGEWAEHLTE TERMINGESCHAEFTE 204
TEILC
ZINSSCHRANKE:
(INTER-)NATIONALE ASPEKTE
UND
GESTALTUNGSHINWEISE
213
I UEBERBLICK UEBER DIE ZINSSCHRANKE: GRUNDLAGEN UND PRUEFUNGSSCHEMA 217
1 RECHTSGRUNDLAGEN - ENTSTEHUNGSGESCHICHTE - ZIELSETZUNG 217
2 GRUNDREGEL UND DIE AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE 219
3 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSFOLGEN DER ZINSSCHRANKE 220
4 PRUEFUNGSREIHENFOLGE 221
5 PRUEFUNGSSCHEMA 223
6 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 223
II ZINSSCHRANKE VS. GRUNDGESETZ, EUROPARECHT UND ANDERE AUSGEWAEHLTE
(INTER-) NATIONALE RECHTSVORSCHRIFTEN 225
1 GRUNDGESETZ 225
2 EUROPARECHT 231
3 DBA-RECHT 235
4 AUSSENSTEUERRECHT 240
5 ZUSAMMENSPIEL DER ZINSSCHRANKE MIT UEBRIGEN AUSGEWAEHLTEN (INTER-)
NATIONALEN
VORSCHRIFTEN 244
III PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH: WER UNTERLIEGT DER ZINSSCHRANKE? 255
1 FREMDKAPITALGEBER 255
2 BETRIEB ALS FREMDKAPITALNEHMER - FRAGEN DER AUSLEGUNG 255
INHALTSUEBERSICHT
XI
IV SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER ZINSSCHRANKE 277
1 FREMDKAPITAL IM SINNE DER ZINSSCHRANKE 277
2 ZINSAUFWENDUNGEN IM SINNE DER ZINSSCHRANKE 279
3 ZINSERTRAEGE IM SINNE DER ZINSSCHRANKE 284
4 INTERNATIONALE ASPEKTE 285
V BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DES EBITDA 287
1 ERMITTLUNGSGRUNDSAETZE 287
2 INTERNATIONALE ASPEKTE 289
VI AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE 291
1 FREIGRENZE 291
2 KONZERN-KLAUSEL 292
3 ESCAPE-KLAUSEL 315
VII FESTSTELLUNG, NUTZUNG UND UNTERGANG DES EBITDA- UND DES ZINSVORTRAGS
. . . 327
1 GRUNDLAGEN 327
2 FESTSTELLUNGSVERFAHREN 328
3 NUTZUNG DES EBITDA- UND DES ZINSVORTRAGS 329
4 UNTERGANG DES EBITDA- UND DES ZINSVORTRAGS 332
VIII GESTALTUNGSANSAETZE 339
TEIL D
GEWERBESTEUERLICHE HINZURECHNUNGEN
IM RAHMEN
DER
UNTERNEHMENS
FINANZIERUNG
341
I RECHTSGRUNDLAGEN - RECHTSENTWICKLUNG - ZIELSETZUNG 343
II VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER GEWERBESTEUERLICHEN HINZURECHNUNGEN
AUF DEM PRUEFSTAND DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 345
III § 8 NR. 1 GEWSTG VS. EUROPARECHT 347
1 MOEGLICHER VERSTOSS GEGEN PRIMAERES EUROPARECHT 347
2 ZINS- UND LIZENZGEBUEHRENRICHTLINIE IM LICHTE NEUESTER
EUGH-RECHTSPRECHUNG . . 348
IV § 8 NR. 1 GEWSTG VS. DBA-RECHT 351
V EINZELNE HINZURECHNUNGSTATBESTAENDE DES § 8 NR. 1 GEWSTG ANHAND
VON PRAXISBEISPIELEN 353
1 GRUNDREGELN DER ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGS 353
2 ENTGELTE FUER SCHULDEN (BUCHST, A) 355
3 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (BUCHST, B) 373
4 GEWINNANTEIL DES STILLEN GESELLSCHAFTERS (BUCHST, C) 374
5 MIET- UND PACHTZINSEN FUER DIE BENUTZUNG VON BEWEGLICHEN UND
UNBEWEGLICHEN
WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS (BUCHST, D UND E) 375
6 UEBERLASSUNG VON RECHTEN (BUCHST, F) 383
XII
INHALTSUEBERSICHT
TEIL E
VERRECHNUNGSPREISE
IN DER
KONZERNFINANZIERUNG
387
I EINLEITUNG 389
II REGULATORISCHE GRUNDLAGEN 391
1 OECD 391
2 GESETZLICHE VORGABEN 392
3 BMF-SCHREIBEN 393
4 RECHTSPRECHUNG 403
III DIE RELEVANZ DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES FUER DIE AUSLEGUNG
DES FREMDVERGLEICHSPRINZIPS 409
1 RUECKHALT IM KONZERN 409
2 BETEILIGUNG AM SCHULDNER ALS SICHERHEIT 412
3 EIGENKAPITALERSETZENDE DARLEHEN 414
4 FAZIT 415
IV FUEHREN DES FREMDVERGLEICHS 417
1 ALLGEMEINES 417
2 BESTANDTEILE VON ZINS- UND GARANTIESAETZEN 421
3 ZINSERMITTLUNGSMETHODEN FUER KREDITE 428
4 BESONDERHEITEN DER ZINSERMITTLUNG BEI CASHPOOLS 433
5 VERTEILUNG DER KOORDINATIONSGEWINNE 436
6 GEBUEHRENERMITTLUNG FUER GARANTIEN UND BUERGSCHAFTEN 440
TEIL F
BETEILIGUNGSFINANZIERUNG
- DIE
FINANZIERUNG IN- UND
AUSLAENDISCHER
TOCHTERGESELLSCHAFTEN
443
I UEBERBLICK 445
II DIE BETEILIGUNGSFINANZIERUNG DURCH KOERPERSCHAFTEN 447
1 GRUNDSATZ DER QUELLENBESTEUERUNG NACH DEN DBA 447
2 UEBERLAGERUNG DURCH EU-RICHTLINIEN 447
3 QUELLENSTEUERABZUG UND EU-RECHT (VEREINBARKEIT MIT DEN
EU-GRUNDRECHTEN) . . . 447
4 AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN DIVIDENDEN 450
5 AUFWANDSBEGRENZUNGEN NACH § 8B ABS. 2 UND 3 KSTG 460
III QUELLENSTEUERBELASTUNGEN BEI PERSONENUNTERNEHMEN ALS ANTEILSEIGNER
469
IV ABZUGSBESCHRAENKUNGEN FUER DEN BETEILIGUNGSAUFWAND
BEI PERSONENUNTERNEHMEN ALS ANTEILSEIGNER 471
1 GRUNDZUEGE DES § 3C ABS. 2 ESTG 471
2 BESONDERHEITEN BEI ERTRAGLOSEN BETEILIGUNGEN - § 3C ABS. 2 ESTG I.D.F.
DES JSTG 2010 472
V DIE BEHANDLUNG KAPITALERSETZENDER DARLEHEN 477
1 PROBLEMSTELLUNG UND AUSGANGSFALL 477
2 DARLEHEN ZWISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 478
3 DARLEHEN EINES EINZELUNTERNEHMERS AN EINE KAPITALGESELLSCHAFT 482
4 DARLEHEN EINER PERSONENGESELLSCHAFT AN EINE KAPITALGESELLSCHAFT 483
5 RUECKGRIFFSBERECHTIGTER DRITTER 484
INHALTSUEBERSICHT
XIII
6 DARLEHEN ZWISCHEN SCHWESTER-KAPITALGESELLSCHAFTEN 484
7 BESONDERHEITEN BEI TEILWERTABSCHREIBUNGEN BEI SOGENANNTEN
KAPITALERSETZENDEN
DARLEHEN AUF AUSLANDSBETEILIGUNGEN - ANWENDUNG DES § 1 ASTG 487
8 GESTALTUNGSMODELLE BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN FINANZIERUNGEN 493
9 GESTALTUNGSMODELLE BEI KOERPERSCHAFTSTEUERLICHER STRUKTUR 494
VI GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE DER BETEILIGUNGSFINANZIERUNG 495
1 ALLGEMEINES 495
2 SONDERPROBLEME BEI DER ANWENDUNG VON § 8B KSTG, § 3 NR. 40 UND § 3C
ESTG
BEI EINER PERSONENGESELLSCHAFT 495
3 KUERZUNGS- UND HINZURECHNUNGSVORSCHRIFTEN 496
4 HINZURECHNUNG VON FREMDKAPITALVERGUETUNGEN GEM. § 8 NR. 1 GEWSTG
UND DAS VERHAELTNIS ZU ANDEREN KORREKTUREN 500
VII DIE FINANZIERUNG AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN UND BETEILIGUNGEN
AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 503
1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 503
2 DOTATIONSKAPITAL 503
3 KONKRETISIERUNG DURCH DAS JSTG 2013 504
4 ZUORDNUNGSPROBLEME BEIM ERWERB VON UNTERNEHMEN MIT AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN ODER ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 504
TEIL G
INTERNATIONALE KONZERNFINANZIERUNG
UND
STEUERPLANUNG
505
I EINLEITENDE UEBERLEGUNGEN 507
II ABWEHRNORMEN DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS 509
1 UEBERBLICK 509
2 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG GEM. §§ 7-14 ASTG 509
3 SWITCH-OVER-KLAUSEL GEM. § 20 ABS. 2 ASTG 529
4 ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG GEM. § 10 AO 532
5 MISSBRAUCH - § 42 AO UND § 50D ABS. 3 ESTG 540
III ABGRENZUNG DES EIGENKAPITALS VON FREMDKAPITAL IM INTERNATIONALEN
KONTEXT 553
1 EINLEITENDE UEBERLEGUNGEN 553
2 FEHLENDE GESETZLICHE REGELUNGEN 553
IV GESTALTUNGSMODELLE DER OPTIMALEN FINANZIERUNG 557
1 STEUERPLANERISCHE ECKPUNKTE 557
2 FREMDFINANZIERUNG 558
3 EIGENKAPITALFINANZIERUNG 562
4 HYBRIDE INSTRUMENTE 567
TEIL H
STANDORTE
FUER FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN
587
I STEUERLICHE UND NICHTSTEUERLICHE FUNKTIONEN VON FINANZIERUNGS
GESELLSCHAFTEN IM KONZERN 589
II STEUERNEUTRALER AUFBAU VON FINANZIERUNGSHOLDINGS 595
XIV
INHALTSUEBERSICHT
III ASPEKTE DER STANDORTAUSWAHL 601
1 STEUERLICHE ASPEKTE 601
2 NICHTSTEUERLICHE ASPEKTE 604
IV AUSGEWAEHLTE STANDORTE UND STRUKTUREN 605
1 BELGIEN 605
2 ESTLAND 607
3 IRLAND 608
4 LUXEMBURG 609
5 MALTA : 611
6 NIEDERLANDE 612
7 OESTERREICH 614
8 ZYPERN 616
V TABELLARISCHE SYNOPSE DER HOLDINGSTANDORTE 617
TEIL I
UNTERNEHMENSFINANZIERUNG
IN DER
SANIERUNG
625
I EINLEITUNG 629
II MASSNAHMEN ZUR SANIERUNG MITTELS FINANZIERUNG 631
1 BEDARF ZUSAETZLICHER LIQUIDITAET 631
2 VERBESSERUNG DER EIGENKAPITALQUOTE 633
3 REDUZIERUNG VON LAUFENDEN LIQUIDITAETSABFLUESSEN 634
4 TYANCHIERUNG DER GLAEUBIGER 635
5 BEGRIFFLICHKEITEN 635
III VORSCHRIFTEN DES DEUTSCHEN SANIERUNGSSTEUERRECHTS 637
1 PASSIVIERUNGSAUFSCHUB 637
2 ABZINSUNG VON VERBINDLICHKEITEN 638
3 MINDESTBESTEUERUNG 640
4 VERLUSTNUTZUNGSBESCHRAENKUNG 641
5 EINLAGEGRUNDSAETZE 643
6 SANIERUNGSERLASS 644
7 ZINSSCHRANKE 647
8 VERLUSTE AUF GESELLSCHAFTERDARLEHEN 649
9 GRUNDERWERBSTEUER 650
10 SCHENKUNGSTEUERLICHE ASPEKTE 651
11 SEKTORENSPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN 653
IV STEUERLICHE BEHANDLUNG DER WESENTLICHEN SANIERUNGSMASSNAHMEN
UND -INSTRUMENTE 657
1 AENDERUNG DER FINANZIERUNGSKONDITIONEN 657
2 RANGRUECKTRITT 662
3 VERZICHT 666
4 DEBT EQUITY SWAP 674
5 SCHULDUEBERNAHME 677
6 SCHULDBEITRITT 679
7 RUECKKAUF VON DARLEHEN ODER SCHULDVERSCHREIBUNGEN 680
INHALTSUEBERSICHT
XV
TEIL J
STEUERLICHE ASPEKTE
DER
AKQUISITIONSFINANZIERUNG
683
I ZIELE DER STEUERLICHEN ERWERBSSTRUKTURIERUNG IM NATIONALEN
UND INTERNATIONALEN KONTEXT 685
II TVANSAKTIONSSTRUKTURIERUNG - SHARE VS. ASSET DEAL 687
1 UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN 687
2 UEBERTRAGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN 691
3 UEBERTRAGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 694
III ABZUG UND BEDIENUNG VON FINANZIERUNGSKOSTEN 699
1 OEKONOMISCHE UND RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER ERWERBSFINANZIERUNG .
. . 699
2 GESTALTUNGEN ZUR BEDIENUNG VON FINANZIERUNGSVERBINDLICHKEITEN
UND DEREN STEUERLICHE KONSEQUENZEN 705
3 FINANZIERUNG DURCH DEN VERKAEUFER
(KAUFPREISSTUNDUNG/VENDOR LOAN ODER EARN OUT) 724
4 UEBERBLICK UEBER DIE STEUERLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN DER
ERWERBSFINANZIERUNG
IN AUSGEWAEHLTEN LAENDERN 725
IV TVANSAKTIONSSTEUERN UND DEREN VERMEIDUNG 737
1 GRUNDERWERBSTEUER 737
2 UMSATZSTEUER 744
V STEUERLICHE BEHANDLUNG VON TRANSAKTIONSKOSTEN 751
1 STEUERLICHE BEHANDLUNG FINANZIERUNGSBEZOGENER KOSTEN 752
2 SONSTIGE URANSAKTIONSKOSTEN 757
VI FINANZIERUNGS
VERTRAEGE
761
1 UEBERBLICK UEBER TYPISCHE FINANZIERUNGSVERTRAEGE BEIM UNTERNEHMENSKAUF
761
2 REVIEW VON FINANZIERUNGS
VERTRAEGEN
AUS STEUERLICHER SICHT
- CHECKLISTE 761
STICHWORTVERZEICHNIS 765 |
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