Schätzung von Besteuerungsgrundlagen: Besteuerungsverfahren, Finanzgerichtliches Verfahren, Steuerstrafverfahren
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2014
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIX, 282 S. |
| ISBN: | 9783791032078 3791032070 |
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VII
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
TEILA SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 1
I EINSTIEG IN DAS SCHAETZUNGSVERFAHREN 3
1 AUSGANGSLAGE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 3
1.1 DURCHSETZUNG DER GLEICHMAESSIGKEIT UND GESETZMAESSIGKEIT
DER BESTEUERUNG 3
1.2 HEMMNISSE BEI DER AUFKLAERUNG STEUERLICHER SACHVERHALTE 4
1.2.1 SACKGASSENSITUATION IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 4
1.2.2 AUSGESCHOEPFTE ERMITTLUNGSMOEGLICHKEITEN 5
1.2.3 KORRESPONDIERENDE RECHTE UND PFLICHTEN 5
1.3 MOEGLICHKEITEN UND GRENZEN DER AMTSERMITTLUNGSPFLICHT 6
1.3.1 OBJEKTIVE, NICHT ERGEBNISORIENTIERTE ERMITTLUNGEN 6
1.3.2 AMTSERMITTLUNGSPFLICHTEN CONTRA FUERSORGEPFLICHTEN 8
1.3.3 GRENZEN DER ERMITTLUNGS-UND FUERSORGEPFLICHT 8
1.4 IMMANENTE SCHRANKEN IM VERFAHREN 9
1.4.1 SACHLICHE GRENZEN 9
1.4.2 RECHTLICHE GRENZEN 10
1.4.3 FAKTISCHE GRENZEN 10
1.4.4 ZEITLICHE GRENZEN 11
1.5 SCHAETZUNGSANLAESSE IM UEBERBLICK 11
1.6 NATUR DER SCHAETZUNG 12
1.6.1 WAHRSCHEINLICHKEITSPROGNOSE 12
1.6.2 LYPISIERUNGEN UND PAUSCHBETRAEGE 13
1.6.3 SCHAETZUNGSVERBOTE 13
1.7 SCHADENSBEGRENZUNG 14
1.7.1 VERMEIDUNG VON SCHAETZUNGSANLAESSEN 14
1.7.2 BEGLEITUNG DES SCHAETZUNGSVERFAHRENS 15
1.8 SCHAETZUNGSBEFUGNIS DES STEUERBERATERS UND STEUERPFLICHTIGEN 16
2 GEGENSTAND DER SCHAETZUNG 16
2.1 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 17
2.1.1 RECHTLICHE VERHAELTNISSE 17
2.1.2 KEINE SCHAETZUNG STEUERLICHER GRUNDSACHVERHALTE 18
2.2 SCHAETZUNGEN VON STEUERN 18
2.3 ANRECHENBARE LOHN-ODER KAPITALERTRAGSTEUERN 19
2.4 DIE UMSATZSTEUER 19
2.5 ANRECHENBARE VOERSTEUERN 19
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VIII
INHALTSVERZEICHNIS
3 SCHAETZUNG DEM GRUNDE NACH 20
3.1 RECHTFERTIGUNGEN FUER DEN EINSTIEG IN DAS SCHAETZUNGSVERFAHREN 20
3.2 DREI ARTEN DER EINKUNFTSERMITTLUNG 21
3.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELS- UND STEUERRECHT 22
3.3.1 BEDEUTUNG UND KLAERUNG DER KAUFMANNSEIGENSCHAFT 22
3.3.2 KANN- UND FORMKAUFLEUTE 25
3.3.3 DER NICHT-KAUFMANN 26
3.3.4 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN AUFGRUND DER KAUFMANNSEIGENSCHAFT 26
3.4 BEDEUTUNG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT FUER DIE GEWINNERMITTLUNG 27
3.4.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
GEM. §4 ABS. 3 ESTG 27
3.4.2 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN BEI EINER GEWINNERMITTLUNG
NACH §4 ABS. 3 ESTG 28
3.4.3 ART DER GEWINNERMITTLUNG IM FALL EINER VOLLSCHAETZUNG 29
3.4.4 SCHAETZUNG VON BETRIEBSAUSGABEN 30
3.4.5 MASSGEBENDE BESTEUERUNGSZEITRAEUME BEI GEWINNEINKUENFTEN 31
3.5 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN BEI UEBERSCHUSSEINKUENFTEN (§§19FF. ESTG) .
31
3.6 BEDEUTUNG DER KASSENFUEHRUNG IM BESTEUERUNGS- UND SCHAETZUNGS
VERFAHREN 31
3.6.1 DER FISKALCHIP 32
3.6.2 ANFORDERUNGEN AN EINE KORREKTE KASSENFUEHRUNG 33
3.6.3 DIE KASSENFUEHRUNG IN ABHAENGIGKEIT VON DER GEWINNERMITTLUNGSART 34
3.6.4 ART UND UMFANG DER KASSENAUFZEICHNUNGEN 34
3.6.5 GRUNDSATZ DER EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT 35
3.6.6 MEHRERE GESCHAEFTSKASSEN 36
3.6.7 DIE TAEGLICHE INVENTUR DER KASSE 36
3.6.8 ZAEHLPROTOKOLLE - PROTOKOLLIERTE GEDANKENSTUETZEN 37
3.6.9 GELDTRANSIT 37
3.6.10 UNGEBUNDENE ENTNAHMEN 38
3.7 DOKUMENTATION DER KASSENFUEHRUNG - IM KLASSISCHEN SINNE 38
3.7.1 DER KASSENBERICHT MIT DER TAGESLOSUNG 38
3.7.2 DIE BEDEUTUNG DER KASSENBERICHTE UND DES KASSENBUCHES 39
3.7.3 FORMEN DER GESCHAEFTSKASSE 40
3.7.3.1 DIE PRIVATE GELDSCHATULLE 40
3.7.3.2 DIE PORTO-, KAFFEE- ODER GETRAENKEKASSE 41
3.7.3.3 DIE OFFENE LADENKASSE 41
3.7.3.4 DIE EINFACHE REGISTRIERKASSE 42
3.8 DAS KASSENBUCH 42
3.8.1 HAUPTKONTO KASSE 44
3.8.2 DOKUMENTATIONS-, VORLAGE- UND AUFBEWAHRUNGSZWANG 44
3.8.3 ZEITGERECHTE ERFASSUNG 45
3.8.4 KORREKTUREN IM KASSENBUCH 46
3.9 EINSATZ ELEKTRONISCHER KASSENSYSTEME 46
3.9.1 DAS PC-GESTUETZTE KASSENSYSTEM 46
3.9.2 UEBERBEWERTETE VORZUEGE EINER ELEKTRONISCHEN REGISTRIERKASSE 47
3.9.3 DIE ZUGRIFFSBERECHTIGUNG 49
INHALTSVERZEICHNIS
IX
3.9.4 ABFRAGEMOEGLICHKEITEN BEI ELEKTRONISCHEN REGISTRIERKASSEN 49
3.9.5 DER WARENGRUPPENBERICHT 50
3.9.6 DER KELLNERBERICHT UND RUECKSCHLUESSE AUF SCHWARZARBEIT 51
3.9.7 UNTERSCHIEDLICHE UMSATZSTEUERSAETZE 51
3.9.8 DIE DOKUMENTATION EINER ELEKTRONISCHEN REGISTRIERKASSE 52
3.9.8.1 AUFBEWAHRUNGSGRUNDSAETZE 52
3.9.8.2 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN ANDERER BELEGE UND NACHWEISE 53
3.10 ANFORDERUNGEN AN EINE FORMAL KORREKTE KASSENBUCHFUEHRUNG 53
3.10.1 HOHE BARBESTAENDE 54
3.10.2 SCHAETZUNGSBEFUGNIS BEI KASSENFEHLBETRAEGEN 55
3.10.3 VERSTOESSE GEGEN DIE ZEITNAHE VERBUCHUNG BARER GESCHAEFTSVORFAELLE 55
4 SCHAETZUNG DER HOEHE NACH 56
4.1 BEWEISLAST IM SCHAETZUNGSVERFAHREN 56
4.1.1 WIDERLEGUNG DES BEWEISWERTS EINER BUCH-ODER KASSENFUEHRUNG 56
4.1.2 QUALITAET UND QUANTITAET AUFGEDECKTER UNZULAENGLICHKEITEN 57
4.1.3 DIE KASSENSTURZFAEHIGKEIT DER GESCHAEFTSKASSE 58
4.1.4 DER SCHAETZUNGSRAHMEN BEI MAENGELN IN DER KASSENFUEHRUNG 58
4.1.5 DIE HARMONIE DES DREIKLANGS BEI MAENGELN IN DER KASSENFUEHRUNG 59
4.1.6 DIE SCHAETZUNGSMETHODE BEI MAENGELN IN DER KASSENFUEHRUNG 60
4.1.7 ZUSCHLAEGE BEI MAENGELN IN DER KASSENFUEHRUNG 60
4.2 FEHLERGEWICHTUNG UND OBJEKTIVITAET 61
4.3 REAKTIONEN AUF DURCHGEFUEHRTE SCHAETZUNGEN 61
4.4 EINHEITLICHKEIT ERHOBENER EINWAENDE 62
4.5 FORMEN DER AUFDECKUNG UND DOKUMENTATION VON AUFZEICHNUNGS
MAENGELN 62
4.5.1 EINSATZ VON ANALYSEVERFAHREN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 62
4.5.2 DER CHI-QUADRAT-TEST 63
4.5.3 DAS FERTIGEN UND AUSWERTEN VON KONTROLLMITTEILUNGEN 64
4.5.4 UNREGELMAESSIGKEITEN IN STEUERERKLAERUNGEN 64
4.6 FORMEN DES BETRIEBSVERGLEICHS 65
4.6.1 DER VORJAHRESVERGLEICH 65
4.6.2 DER EXTERNE BETRIEBSVERGLEICH MIT HILFE DER RICHTSATZSAMMLUNG 66
4.6.3 DER INTERNE BETRIEBSVERGLEICH IN FORM EINES ZEITREIHENVERGLEICHS
67
4.6.4 DIE VERTEILUNGSPRUEFUNG 69
4.6.5 DER INTERNE BETRIEBSVERGLEICH IN FORM EINER NACHKALKULATION 69
4.6.6 WECHSELSEITIGE AUFKLAERUNGS- UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN
BEI DER NACHKALKULATION 71
4.7 DER BEWEISWERT EINER NACHKALKULATION 72
4.7.1 NACHKALKULATION ALS INTERNER BETRIEBSVERGLEICH 72
4.7.2 NACHKALKULATION ALS EXTERNER BETRIEBSVERGLEICH 73
4.7.3 DER BEWEISWERT ANGEWENDETER VERPROBUNGSMETHODEN 73
4.8 DIE GEBOTENE OBJEKTIVITAET IM VERFAHREN 74
4.9 DIE ABWEHR EINER FEHLERHAFTEN NACHKALKULATION 75
4.10 DIE BEDEUTUNG DER GELDRECHNUNG IM SCHAETZUNGSVERFAHREN 76
4.10.1 BEWEISKRAFT EINER GELDRECHNUNG 77
X
INHALTSVERZEICHNIS
4.10.2 WIDERLEGUNG DES BEWEISWERTES EINER GELDRECHNUNG 78
4.10.3 SPIELGEWINNE, LOTTERIEGEWINNE, SCHENKUNGEN, ERBSCHAFTEN 78
4.10.4 DARLEHEN 79
4.10.5 UNTERSTUETZUNG DURCH ANGEHOERIGE UND BEKANNTE 80
4.10.6 VORHANDENES VERMOEGEN 80
4.10.7 AUSLANDSEINKUENFTE 81
4.11 BEGRUENDUNGSPFLICHT EINER GELDRECHNUNG 82
4.11.1 MISCHFORMEN UND SPHAERENTRENNUNG 82
4.11.2 GELDVERKEHRSRECHNUNG 83
4.11.3 VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 83
4.11.4 PRIVATE GELD
VERKEHRSRECHNUNG
84
4.11.5 SONSTIGE DECKUNGSRECHNUNGEN 85
4.12 PROBLEMFELD: VERSTECKTE BZW. AUFGEDECKTE GELDANLAGEN IM AUSLAND 86
5 DIE JANUSKOEPFIGKEIT DER BEWEISMETHODEN 87
5.1 DIE WECHSELSEITIGE ABHAENGIGKEIT VON VERPROBUNGS- UND SCHAETZUNGS
METHODEN 87
5.2 ZWECK- UND ZIELGERICHTETE AUSWAHL DER SCHAETZUNGSMETHODE 88
5.3 AUSWAHL UND AKZEPTANZ DER SCHAETZUNGSMETHODE 89
6 SICHERHEITSZU- UND -ABSCHLAEGE 90
7 SCHAETZUNGSZIEL 93
7.1 DIE ANNAEHERUNG AN DIE BESTEUERUNGSWIRKLICHKEIT 93
7.2 DIE PLAUSIBILITAETSPRUEFUNG 94
II DURCHFUEHRUNG DER SCHAETZUNG 95
1 NICHTERMITTELBARKEIT VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN (§ 162 ABS. 1 SATZ 1
AO)
DURCH NICHTABGABE DER STEUERERKLAERUNG 95
1.1 ZWANGSVERFAHREN GEM. §§ 328 FF. AO 95
1.2 SCHAETZUNGSRAHMEN UND BEGRUENDUNGSPFLICHT 96
1.3 FEHLENDE UNTERSCHRIFT UNTER DER STEUERERKLAERUNG 96
1.4 SCHAETZUNGSBEFUGNIS TROTZ EINGEREICHTER STEUERERKLAERUNG 97
1.5 SCHAETZUNGSBESCHEID MIT VORBEHALTSVERMERK GEM. § 164 AO 97
2 ABSEHEN VON EINER STEUERFESTSETZUNG GEM. § 156 ABS. 2 AO 98
3 SCHAETZUNG VON EINKUNFTSQUELLEN 98
3.1 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 98
3.1.1 UNTERSTELLTE KAPITALERTRAEGE AUFGRUND MANGELNDER ERFUELLUNG
DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN 99
3.1.2 AUSSCHLIESSLICH DIE PRIVATSPHAERE BETREFFENDE VERMOEGENSVORGAENGE 99
3.1.3 UNTERSTELLTE KAPITALERTRAEGE AUFGRUND VON EINNAHMEUEBERSCHUESSEN 100
3.1.4 ZURECHNUNG VON BELEGTEM KAPITAL IM AUSLAND UND GESCHAETZTEN
ERTRAEGEN 101
3.2 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 102
3.3 SCHAETZUNG SONSTIGER EINKUENFTE 103
3.4 ZU SCHAETZENDE BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN 104
INHALTSVERZEICHNIS
XI
4 SCHAETZUNG WEGEN NACHLAESSIGKEITEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN
(§ 162 ABS. 2 SATZ 1 AO) 105
4.1 DER STEUERPFLICHTIGE VERMAG UEBER SEINE ANGABEN KEINE AUSREICHENDEN
AUFKLAERUNGEN ZU GEBEN 105
4.1.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR MITWIRKUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 105
4.1.2 SCHUTZ DER PRIVATSPHAERE 107
4.1.3 VERSCHULDENSFRAGE BEI NICHTERFUELLUNG STEUERLICHER PFLICHTEN 108
4.1.4 MITWIRKUNG BEI BESCHLAGNAHMTEN UND ZURUECKBEHALTENEN UNTERLAGEN.
109
4.2 GRUNDSAETZE DER NOTWENDIGKEIT UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT 109
5 DER STEUERPFLICHTIGE VERWEIGERT WEITERE AUSKUENFTE 110
5.1 ERMITTLUNGEN IN DER PRIVATSPHAERE 112
5.2 BELASTENDE UNTERSTELLUNGEN AUFGRUND VERLETZTER MITWIRKUNGSPFLICHTEN
. 112
6 DER STEUERPFLICHTIGE VERWEIGERT EINE VERSICHERUNG AN EIDES STATT (§95
AO) 114
7 DER STEUERPFLICHTIGE VERLETZT SEINE MITWIRKUNGSPFLICHT NACH §90 ABS. 2
AO 115
7.1 RECHTSFOLGEN BEI VERSTOESSEN GEGEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN
NACH §90 ABS. 2 AO 117
7.2 TREUHANDVERHAELTNISSE BEI KAPITALANLAGEN IM AUSLAND ODER IM INLAND.
118
7.3 UNTERHALTSZAHLUNGEN INS AUSLAND 119
7.4 AUFKLAERUNGS- BZW. MITWIRKUNGSPFLICHT BEI STREIT UEBER DEN ORT
DER GESCHAEFTSLEITUNG 120
7.5 IM AUSLAND ODER INLAND VERWIRKLICHTE BESTEUERUNGSSACHVERHALTE 120
8 SCHAETZUNG WEGEN FEHLENDER ODER MANGELHAFTER AUFZEICHNUNGEN
(§162 ABS. 2 SATZ 2 AO) 122
8.1 FEHLENDE BUCHFUEHRUNG ODER AUFZEICHNUNGEN 122
8.2 UNZULAESSIGE GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG 123
8.3 UNZULAENGLICHKEITEN IN DER BUCHFUEHRUNG BZW. IN DEN AUFZEICHNUNGEN .
123
8.4 BEDEUTUNG DER BUCHFUEHRUNG 124
8.5 BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG 124
8.6 FEHLERAUFDECKUNG, -QUELLE UND -DIAGNOSE 125
9 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG 126
9.1 NACHVOLLZIEHBARKEIT DER GESCHAEFTSVORFAELLE 127
9.2 KORREKTE ERFASSUNG 127
9.3 ZEITGERECHTE ERFASSUNG 127
9.4 GEORDNETE ERFASSUNG 128
10 QUALITAET UND BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG 129
10.1 WIDERLEGUNG DER BEWEISKRAFT EINER FORMAL KORREKTEN BUCHFUEHRUNG 129
10.2 WIDERLEGUNG DER BEWEISKRAFT EINER BUCHFUEHRUNG DURCH
NACHKALKULATION 130
10.3 WIDERLEGUNG DER BEWEISKRAFT EINER BUCHFUEHRUNG DURCH
BETRIEBSVERGLEICHE 130
10.4 WIDERLEGUNG DER BEWEISKRAFT EINER BUCHFUEHRUNG DURCH EINE
GELDRECHNUNG 131
XII
INHALTSVERZEICHNIS
11 SCHAETZUNGSANLAESSE AUFGRUND VON MAENGELN IN DER BUCHFUEHRUNG 131
11.1 UEBERBLICK TYPISCHER MAENGEL IN DER BUCHFUEHRUNG 131
11.2 KREDITGESCHAEFTE 132
11.3 KONTOKORRENT-SACHKONTO 132
11.4 BILANZERSTELLUNG 133
11.5 INVENTUR 133
11.6 MAENGEL IN DER FUEHRUNG DES WARENEINGANGSBUCHES 134
11.7 LUECKENHAFTE BUCHFUEHRUNG 134
11.8 ERSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES 135
12 UNZULAENGLICHKEITEN IN DER KASSENFUEHRUNG (§ 162 ABS. 2 SATZ 2 AO) 136
12.1 DIE NOTWENDIGKEIT EINER ORDNUNGSMAESSIGEN KASSENFUEHRUNG 138
12.2 FEHLENDES KASSENBUCH 138
12.3 GEFORDERTE KASSENSTURZFAEHIGKEIT 140
12.3.1 RELATION BAR UND UNBAR ABGEWICKELTER GESCHAEFTSVORFAELLE 140
12.3.2 UNGEREIMTHEITEN BEI GELDBEWEGUNGEN ZWISCHEN DER KASSE
UND DEM BANKKONTO 141
12.3.3 HOHE BAREINLAGEN IN DIE KASSE BZW. BAREINZAHLUNGEN AUF
BANKKONTEN 142
12.3.3.1 AUFKLAERUNGSBEDUERFTIGE BAREINLAGEN IN DIE GESCHAEFTSKASSE 144
12.3.3.2 AUFKLAERUNGSBEDUERFTIGE BAREINLAGEN AUF BETRIEBLICHE KONTEN 144
12.3.3.3 AUFKLAERUNGSBEDUERFTIGE BAREINLAGEN AUF PRIVATE KONTEN 144
12.3.3.4 AUFKLAERUNGSBEDUERFTIGE BAREINZAHLUNGEN AUF GEMISCHT GENUTZTEN
KONTEN 145
13 SCHAETZUNGSANLASS, -METHODE UND -RAHMEN BEI UNGEKLAERTEN BAREINLAGEN
146
13.1 NEGATIVER KASSENBESTAND 147
13.2 AUFSTOCKUNG DES ROEHREN- UND WECHSELGELDES 149
13.3 SICHERHEITSZUSCHLAG 150
13.4 BEDEUTUNG BARER GESCHAEFTSVORFAELLE AM GESAMTUMSATZ 150
14 SCHAETZUNG WEGEN UNZULAENGLICHKEITEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN
(§ 162 ABS. 2 SATZ 2 UND 3 AO) 151
14.1 ANHALTSPUNKTE FUER UNRICHTIGKEITEN ODER UNVOLLSTAENDIGKEITEN
LIEGEN VOR 151
14.2 VERLETZTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN
IM FALL DES §90 ABS. 2 SATZ 3 AO 152
15 SCHAETZUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG GESTUETZT AUF § 162 ABS. 3 UND 4 AO 152
16 SCHAETZUNGEN WEGEN FEHLENDER GRUNDLAGENBESCHEIDE (§ 162 ABS. 5 AO) 156
III DIE ENTWICKLUNGSPHASEN EINER SCHAETZUNG 158
1 KORRESPONDIERENDE MITWIRKUNG IM VORFELD 158
1.1 STRATEGIEN DER SCHADENSBEGRENZUNG 159
1.2 DIE ZANGENSTRATEGIE - EINE SELTEN GENUTZTE TAKTIK 161
2 KOMPROMISSBEREITSCHAFT ODER HARDLINER-TOUR 163
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
IV DIE TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG (TV) 165
1 BEDEUTUNG UND CHANCEN EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 165
1.1 ZULAESSIGKEIT EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 165
1.2 ZEITPUNKT EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 167
1.3 DURCHFUEHRUNG EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 168
1.4 FORM UND INHALT EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 169
2 PAKETLOESUNGEN IM RAHMEN EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 170
3 UMSETZUNG UND RECHTSFOLGEN EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 170
3.1 RECHTSMITTEL IM ZUSAMMENHANG MIT DER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG.
171
3.2 UNWIRKSAMKEIT EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 172
3.3 REGELWIDRIGE BEGLEITUMSTAENDE IM RAHMEN DER TATSAECHLICHEN
VERSTAENDIGUNG 173
3.4 FOLGEN DER UNWIRKSAMKEIT 174
3.5 WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN EINER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG 174
V AUSSERGERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ 176
1 ERLASS DES SCHAETZUNGSBESCHEIDES 176
1.1 BEGRUENDUNGSPFLICHT UND TRANSPARENZ DES SCHAETZUNGSVERFAHRENS 176
1.2 SCHAETZUNG MIT STRAFCHARAKTER - STRAFSCHAETZUNG 179
1.2.1 DIE WIRKSAMKEIT DES STEUERBESCHEIDES 180
1.2.2 DIE ANFECHTBARKEIT DES STEUERBESCHEIDES 180
1.2.3 DIE BESEITIGUNG DES RECHTSSCHEINS 180
2 ANFECHTUNG DES SCHAETZUNGSBESCHEIDES 181
2.1 ZULAESSIGKEIT DES EINSPRUCHS 182
2.2 BEGRUENDETHEIT DES EINSPRUCHS 182
2.3 DOKUMENTATION DER SCHAETZUNGSFEHLER 185
2.4 WIRKUNG UND BEWEISWERT VON SCHUTZBEHAUPTUNGEN 186
2.4.1 UNGEKLAERTE BAREINLAGEN 186
2.4.2 UNGEKLAERTE AUSGABENUEBERHAENGE UND VERMOEGENSZUWAECHSE 186
2.5 ABWICKLUNG UND ERFOLGSAUSSICHTEN DES EINSPRUCHSVERFAHRENS 187
2.6 VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 188
2.6.1 BERICHTIGUNG BESTANDSKRAEFTIGER STEUERBESCHEIDE 188
2.6.2 VERBOESERUNGSMOEGLICHKEITEN 189
2.6.3 ERLASS GESCHAETZTER STEUERANSPRUECHE (§227 AO) 189
3 ANTRAG AUF AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 189
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL B UEBERPRUEFUNG VON
SCHAETZUNGSBESCHEIDEN IM FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN. 191
I SACHAUFKLAERUNGSPFLICHT DES GERICHTS(§76 ABS. 1 SAETZE 1 UND 5 FGO) 193
1 INHALT UM UMFANG DER SACHAUFKLAERUNGSPFLICHT 193
2 ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BETEILIGTEN (§76 ABS. 1 SAETZE 2-4)
195
3 BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN (§76 ABS. 1 SATZ 4 FGO) 196
4 ZURUECKWEISUNG VERSPAETETEN VORBRINGENS (§ 76 ABS. 3 FGO
I. V. M. §
364B ABS. 1 AO UND § 79B FGO) 197
4.1 PRAEKLUSION IM EINSPRUCHSVERFAHREN 197
4.2 PRAEKLUSION IM KLAGEVERFAHREN 197
4.3 ZURUECKWEISUNGSGRUENDE (§ 79B ABS. 3 FGO) 198
5 DURCHFUEHRUNG DER SACHAUFKLAERUNG, INSBES. DIE BEWEISAUFNAHME 199
5.1 UNMITTELBARKEIT DER BEWEISAUFNAHME 199
5.2 BEWEISMITTEL 200
5.3 VORBEREITUNG DER MUENDLICHEN VERHANDLUNG DURCH DIE BETEILIGTEN 201
II URTEILSGRUNDLAGE UND BEWEISWUERDIGUNG 203
1 GESAMTERGEBNIS DES VERFAHRENS (§ 96 ABS. 1 HALBSATZ 1 FGO) 203
2 UEBERZEUGUNGSGRUNDSATZ 203
2.1 ANSCHEINSBEWEIS, INDIZIENBEWEIS 204
2.2 FESTSTELLUNGSLAST (BEWEISLAST) 205
2.3 BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG (§ 158 AO) 205
3 SINNGEMAESSE GELTUNG DES § 162 AO, §96 ABS. 1 SATZ 1 ZWEITER HALBSATZ
FGO . 206
III RECHTSMITTEL GEGEN DIE FINANZGERICHTLICHE ENTSCHEIDUNG 208
1 GRUNDSAETZLICHE BEDEUTUNG DER RECHTSSACHE (§ 115 ABS. 2 NR. 1 FGO) 208
2 RECHTSFORTBILDUNG UND SICHERUNG DER RECHTSEINHEIT 209
2.1 ZULASSUNG DER REVISION ZUR RECHTSFORTBILDUNG 209
2.2 ZULASSUNG DER REVISION ZUR SICHERUNG DER RECHTSEINHEIT 209
3 VERFAHRENSMANGEL 210
3.1 AUFKLAERUNGSRUEGE 210
3.2 UEBERGEHEN EINES BEWEISANTRAGS 212
INHALTSVERZEICHNIS
XV
TEILC SCHAETZUNG IM STEUERSTRAFRECHT 215
I GRUNDLAGEN 217
1 EINFUEHRUNG 217
2 BEDEUTUNG DER HOEHE DER HINTERZOGENEN STEUERN IM STEUERSTRAFRECHT 221
2.1 DIE HOEHE DER HINTERZOGENEN STEUERN ALS TATBESTANDSVORAUSSETZUNG
DES §370 AO 221
2.2 HOEHE DER HINTERZOGENEN STEUERN ALS SCHULDFRAGE 223
2.3 HOEHE DER HINTERZOGENEN STEUERN ZUR STRAFMASSFESTSETZUNG 223
2.3.1 STRAFBARKEITSGRENZEN 224
2.3.2 STRAFMASSTABELLEN 224
2.3.3 BESONDERS SCHWERER FALL DER STEUERHINTERZIEHUNG (§370 ABS. 3 AO)
225
II SCHAETZUNG DER HOEHE DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 228
1 BEGRIFF DER SCHAETZUNG 228
1.1 UMGANGSSPRACHLICHE BEDEUTUNG DES BEGRIFFS SCHAETZUNG 228
1.2 SCHAETZUNG IM MATHEMATISCHEN SINNE 229
1.3 RECHTLICHER BEGRIFF DER SCHAETZUNG 230
2 GEGENSTAND DER SCHAETZUNG 231
3 DER WEG ZUR SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 232
4 SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 162 AO 234
5 KEINE ANWENDUNG VON § 162 AO IM STRAFVERFAHREN 236
6 SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IM STRAFVERFAHREN 238
III
SCHAETZUNG IM STRAFRECHTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN 240
1 ANFANGSVERDACHT EINER STEUERSTRAFTAT 240
2 FESTSTELLUNG EINES HINREICHENDEN TATVERDACHTS 242
2.1 ERMITTLUNG DES SACHVERHALTES UND TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 243
2.2 BEENDIGUNG DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS 245
2.2.1 EINSTELLUNG NACH §170 ABS. 2 STPO 245
2.2.2 EINSTELLUNG WEGEN GERINGFUEGIGKEIT NACH § 153 STPO ODER § 398 AO
246
2.2.3 EINSTELLUNG NACH § 153A STPO 246
2.2.4 ABSEHEN VON KLAGE NACH § 153B STPO 247
2.2.5 EINSTELLUNG NACH § 154 STPO 247
2.3 ANKLAGE NACH §170 ABS. 1 STPO 247
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
IV SCHAETZUNG IM STRAFRECHTLICHEN HAUPTVERFAHREN 250
1 DURCHFUEHRUNG VON SCHAETZUNGEN IM STRAFRECHTLICHEN HAUPTVERFAHREN 250
2 DAS FEHLEN AUSSAGEKRAEFTIGER BEWEISMITTEL 250
2.1 BEWEISMITTEL 252
2.1.1 ZEUGEN 253
2.1.2 SACHVERSTAENDIGE 253
2.1.3 AUGENSCHEIN 255
2.1.4 URKUNDEN 255
2.1.5 EINLASSUNG DES ANGEKLAGTEN 256
2.2 AUSSCHOEPFUNG DER BEWEISE 256
3 VERFAHRENSOEKONOMIE - UNANGEMESSENER AUFKLAERUNGSAUFWAND 258
4 "FRAGFAEHIGE SCHAETZUNGSGRUNDLAGEN 259
5 ANERKANNTE SCHAETZUNGSMETHODEN 260
5.1 SCHAETZUNGSMETHODEN 260
5.1.1 AEUSSERER BETRIEBSVERGLEICH 260
5.1.1.1 RICHTSATZVERGLEICH 260
5.1.1.2 EINZELBETRIEBSVERGLEICH 262
5.1.2 INNERER BETRIEBSVERGLEICH BZW. NACHKALKULATION 263
5.1.3 GELDVERKEHRS-UND VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 263
5.2 AUSWAHL DER SCHAETZUNGSMETHODE IM STEUERSTRAFVERFAHREN 265
6 SCHLUESSIGKEIT DER SCHAETZUNG 265
7 ANWENDUNG DES ZWEIFELSSATZES 266
8 BEGRUENDUNG DER SCHAETZUNG UND NACHVOLLZIEHBARKEIT IM URTEIL 267
9 RECHTSFOLGENSEITE DER SCHAETZERGEBNISSE 268
V ZUSAMMENFASSUNG 269
STICHWORTVERZEICHNIS 271 |
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